注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第18章完成審計(jì)工作含解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第18章完成審計(jì)工作含解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名和復(fù)核時(shí)間B.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較為豐富的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的人員編制的審計(jì)工作底稿

2.下列有關(guān)審計(jì)工作的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后開始復(fù)核審計(jì)工作底稿并與項(xiàng)目組討論，確信已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持得出的結(jié)論和出具的報(bào)告B.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，運(yùn)用分析程序確定經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，是否具有合理性，是一項(xiàng)必要的工作C.在進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)，對(duì)一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的質(zhì)量目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括由經(jīng)驗(yàn)較為豐富的項(xiàng)目組成員對(duì)經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核

3.下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的說法中，不正確的是（）。A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核應(yīng)當(dāng)遵循由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較為豐富的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的人員的工作的原則B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的復(fù)核構(gòu)成了對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核的兩個(gè)層次C.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核貫穿審計(jì)全過程，隨著審計(jì)工作的開展，復(fù)核人員應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時(shí)復(fù)核相應(yīng)的工作底稿D.項(xiàng)目組需要在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定復(fù)核人員的指派，以確保所有工作底稿均得到適當(dāng)層級(jí)人員的復(fù)核

4.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響D.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)

5.下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核貫穿審計(jì)全過程B.對(duì)一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時(shí)可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核C.應(yīng)由經(jīng)驗(yàn)較為豐富的項(xiàng)目組成員對(duì)經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在簽署審計(jì)報(bào)告后復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)的審計(jì)工作底稿

6.對(duì)于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中正確的是（）。A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

7.在確定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮的是（）。A.被審計(jì)單位的規(guī)模B.項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的經(jīng)驗(yàn)和能力

8.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿B.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的人員編制的審計(jì)工作底稿

9.下列關(guān)于第二時(shí)段期后事項(xiàng)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)生的事實(shí)屬于第二時(shí)段期后事項(xiàng)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法承擔(dān)主動(dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任C.如果管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，除特殊情況外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序延伸至新的審計(jì)報(bào)告日，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告D.如果認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見

10.下列關(guān)于第一時(shí)段期后事項(xiàng)的說法中，正確的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)B.通常情況下，針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間越遠(yuǎn)離審計(jì)報(bào)告日越好C.針對(duì)這一時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)D.如果所知悉的期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需再繼續(xù)關(guān)注

11.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別B.在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，即使知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，也沒有責(zé)任采取任何措施

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，下列期后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2021年1月3日A公司被消費(fèi)者起訴其產(chǎn)品導(dǎo)致過敏等不良反應(yīng)，截至審計(jì)報(bào)告日尚未結(jié)案B.2021年1月4日A公司公布2020年度利潤分配方案C.2020年10月20日A公司被起訴，2021年1月30日法院結(jié)案，判決A公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，賠付200萬元D.2021年1月10日A公司庫房失火，造成重大損失

13.下列財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的事項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化B.資產(chǎn)負(fù)債表日前的訴訟案件結(jié)案C.處置子公司D.發(fā)行股票

14.下列有關(guān)管理層書面聲明的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)B.在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，如果現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋其就任后的相關(guān)期間的書面聲明C.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)D.為支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或某項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層提供關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表或特定認(rèn)定的書面聲明

15.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書面聲明作為審計(jì)意見的基礎(chǔ)B.如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明C.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證D.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的書面聲明通常不包括的是（）。A.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任B.被審計(jì)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性C.被審計(jì)單位提供的董事會(huì)會(huì)議記錄的完整性D.公允價(jià)值計(jì)量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性

17.如果管理層不提供要求的書面聲明，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法正確的是（）。A.出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告B.出具保留意見的審計(jì)報(bào)告C.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告D.出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

18.下列與管理層書面聲明相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行責(zé)任的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的B.如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層書面聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)

19.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日B.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日C.書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天D.書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日

20.下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)B.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)C.書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

21.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.即使管理層已提供可靠的書面聲明，也不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍B.為支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或某項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層提供財(cái)務(wù)報(bào)表或特定認(rèn)定的書面聲明C.如果管理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見D.如果在審計(jì)證據(jù)中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明

22.以下針對(duì)書面聲明的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄B.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獲取書面聲明，時(shí)間盡量接近資產(chǎn)負(fù)債表日D.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

23.如果管理層不提供（）的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表保留意見或無法表示意見。A.我們已向你們披露了我們注意到的關(guān)聯(lián)方的名稱和特征、所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易B.我們已經(jīng)履行簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中提及的責(zé)任，即根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行公允的反映C.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中D.按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

二、多項(xiàng)選擇題

24.下列屬于項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在簽署審計(jì)報(bào)告前執(zhí)行的工作的有（）。A.復(fù)核審計(jì)報(bào)告B.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表C.實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核D.如果存在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，復(fù)核對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述

25.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別的超過實(shí)際執(zhí)行的重要性且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)合計(jì)數(shù)接近確定的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否需要修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，除非錯(cuò)報(bào)明顯微小D.管理層應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求更正了已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需再實(shí)施審計(jì)程序

26.關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，下列說法中正確的有（）。A.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改B.收入存在重大高估，而這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)C.確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估D.超過重要性水平的錯(cuò)報(bào)不一定被評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)

27.下列有關(guān)評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的有（）。A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層和治理層（如適用）提供書面聲明，說明其是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大D.通常情況下，單項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)可以被其他錯(cuò)報(bào)抵銷

28.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的有（）。A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)B.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出目前，如果知悉某事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒有修改，且審計(jì)報(bào)告尚未提交，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮發(fā)表非無保留意見C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需主動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)D.審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序，出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的期后事項(xiàng)有（）。A.被審計(jì)單位由于某種原因在資產(chǎn)負(fù)債表日前被起訴，法院于財(cái)務(wù)報(bào)表日后判決被審計(jì)單位應(yīng)賠償對(duì)方損失B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后不久的銷售情況顯示庫存商品在財(cái)務(wù)報(bào)表日已發(fā)生了減值C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致甲產(chǎn)品倉庫燒毀D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后企業(yè)合并

30.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表，在2021年2月25日發(fā)現(xiàn)乙公司于2020年11月10日對(duì)甲公司提起的訴訟案件已經(jīng)于2021年1月15日結(jié)案，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日和審計(jì)報(bào)告日均為2021年3月5日，則下列相關(guān)表述中，正確的有（）。A.該事項(xiàng)屬于第二時(shí)段期后事項(xiàng)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在接近財(cái)務(wù)報(bào)表日專門實(shí)施審計(jì)程序識(shí)別該事項(xiàng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師越接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)程序，遺漏該事項(xiàng)的可能性也就越小

31.甲公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2021年3月20日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2021年3月25日，下列事項(xiàng)中不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2020年12月31日甲公司認(rèn)為可以收回的大額應(yīng)收賬款，在2021年1月3日發(fā)現(xiàn)債務(wù)人突然破產(chǎn)而無法收回B.2021年2月26日法院對(duì)2020年12月的訴訟最終判決是敗訴，在2020年12月31日甲公司對(duì)此訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債C.2021年3月12日甲公司因?yàn)橥素泦栴}與乙公司產(chǎn)生訴訟糾紛D.2021年3月24日甲公司因地震導(dǎo)致企業(yè)10％的存貨損毀

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2021年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2021年3月20日。對(duì)于截至2021年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有（）。A.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序C.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序D.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

33.下列事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，因質(zhì)量問題收到報(bào)告年度銷售的一批退回的貨物

34.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)C.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露

35.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的有（）。A.書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已經(jīng)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑儐朇.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，則表明書面聲明不可靠D.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)其根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）的責(zé)任

36.下列關(guān)于書面聲明的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日B.在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，如果現(xiàn)任管理層均尚未就任，該事實(shí)能減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任C.如果管理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見D.在管理層簽署書面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表審計(jì)意見

37.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日B.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)晚于審計(jì)報(bào)告日C.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日是同一天D.書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日

38.下列關(guān)于書面聲明的說法中，正確的有（）。A.書面聲明能為所涉及的事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取可靠書面聲明的事實(shí)，影響其就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍C.針對(duì)提供的信息和交易的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書面聲明D.管理層有時(shí)需要再次確認(rèn)以前期間作出的書面聲明是否依然適當(dāng)

三、簡答題

39.上市公司甲集團(tuán)公司（以下簡稱限公司）是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化妝品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)評(píng)師擔(dān)任甲集團(tuán)公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元。資料一：甲公司于2020年12月31日擁有B公司、C公司、D公司三家被投資企業(yè)，上述被投資企業(yè)有關(guān)情況摘錄如下：

甲公司2020年度部分合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘錄如下：

金額單位：萬元

2020年下半年以來，甲公司的部分主要產(chǎn)品出現(xiàn)供過于求的情況，市場價(jià)格持續(xù)下跌。根據(jù)行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，國內(nèi)主要化妝品企業(yè)2020年的營業(yè)收入普遍較2019年下降超過15％。盡管甲公司2020年全年有所盈利，但其中2019年下半年業(yè)績出現(xiàn)虧損。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）沿用審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的方法，將甲公司2020年度的合并利潤總額作為初步確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。（2）考慮到C公司2020年末資產(chǎn)總額在集團(tuán)中所占比例超過30％，將C公司確定為集團(tuán)審計(jì)的重要組成部分，并將該組成部分重要性設(shè)定為與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性相等的金額。（3）考慮到D公司2020年末資產(chǎn)總額在集團(tuán)中所占比例小于10％，將D公司確定為集團(tuán)審計(jì)的非重要組成部分，由集團(tuán)項(xiàng)目組在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了具體審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)過程，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃與甲公司一起，于2020年12月31日對(duì)精油原料實(shí)施盤點(diǎn)（或監(jiān)盤）。精油原料存放于桶裝容器，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用盤點(diǎn)桶裝容器的數(shù)量以及每個(gè)桶裝容器的容積的方法，對(duì)該類存貨的數(shù)量和狀況予以檢查確認(rèn)。（2）甲公司2020年12月31日的應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收某客戶的重大余額。項(xiàng)目組成員對(duì)該余額采用積極的函證方式實(shí)施了函證程序，但一直未收到回函。項(xiàng)目組成員隨后又以消極的函證方式發(fā)出一份詢證函，也沒有收到回函。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“于2020年12月31日，該應(yīng)收賬款余額沒有差異”的結(jié)論。（3）甲集團(tuán)公司采用賬齡分析法對(duì)部分應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)，檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄，以測試該控制的運(yùn)行有效性。（4）甲公司2020年12月31日的其他應(yīng)收款中有一項(xiàng)應(yīng)收銷售人員的備用金10萬元。財(cái)務(wù)經(jīng)理表示，該余額為銷售人員2020年11月出國參加為期一周的展會(huì)而預(yù)借的差旅費(fèi)備用金。相關(guān)差旅費(fèi)共計(jì)10萬元已于2021年1月報(bào)銷完畢，上述其他應(yīng)收款余額也已轉(zhuǎn)入2021年1月的銷售費(fèi)用。項(xiàng)目組成員檢查了2021年1月的相關(guān)差旅費(fèi)報(bào)銷憑證，相關(guān)差旅費(fèi)金額與上述備用金金額相符，據(jù)此得出“于2020年12月31日，該其他應(yīng)收款余額沒有差異”的結(jié)論。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)程序的執(zhí)行情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲集團(tuán)公司的營業(yè)成本存在低估風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)率低于10％，總體規(guī)模在2000以上。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用貨幣單元抽樣方法對(duì)營業(yè)成本實(shí)施了細(xì)節(jié)測試。（2）甲集團(tuán)公司2020年發(fā)生一起員工偷盜庫存產(chǎn)品柔膚水的事件，偷盜產(chǎn)品成本120萬元?？紤]到相關(guān)控制存在缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以信賴，直接通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序獲取了與該類存貨相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、評(píng)估錯(cuò)報(bào)及處理重大事項(xiàng)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)C公司在集團(tuán)層面實(shí)施了分析程序，未發(fā)現(xiàn)異常，決定不再對(duì)C公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行進(jìn)一步工作。（2）2020年7月，甲集團(tuán)公司更換了主要管理層成員。由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間提供書面聲明，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任管理層獲取了其在任時(shí)相關(guān)期間的書面聲明。（3）2020年2月18日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了集團(tuán)審計(jì)報(bào)告。在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉甲集團(tuán)公司2020年1月10日發(fā)生了一筆大額銷售退回，因此，要求管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2020年2月20日重新出具了審計(jì)報(bào)告。管理層于2020年2月21日批準(zhǔn)并報(bào)出修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表。（4）審計(jì)報(bào)告日后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲集團(tuán)公司已公告的年度報(bào)告中部分信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，要求管理層修改年度報(bào)告，管理層同意做出修改。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不影響已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，無須采取進(jìn)一步措施。要求：（1）針對(duì)資料二第（1）至（3）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（2）針對(duì)資料三第（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)?zhí)岢龈慕ńㄗh。（3）針對(duì)資料四，分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師處理是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)并說明理由。（4）針對(duì)資料五，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師處理是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請(qǐng)?zhí)岢龈慕ńㄗh。

40.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。2021年3月5日完成了審計(jì)工作，并于同日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司，甲公司于2021年3月10日批準(zhǔn)并對(duì)外報(bào)出。在這一過程中遇到下列事項(xiàng)：資料一：（1）2021年2月10日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值由5000萬元降至2000萬元；（2）2021年2月15日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向乙公司支付巨額賠款（假定甲公司未對(duì)該事項(xiàng)做出任何處理）；（3）2021年3月20日，甲公司發(fā)生大火，倉庫儲(chǔ)存的80％的存貨遭到不同程度的毀損，損失巨大。資料二：假設(shè)在對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司已經(jīng)連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度發(fā)生巨額虧損，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，巨額逾期債務(wù)無法償還，且存在巨額對(duì)外擔(dān)保。截止審計(jì)報(bào)告日，無任何證據(jù)表明甲公司采取的各項(xiàng)措施能夠有效改善公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況。根據(jù)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，甲公司不具有持續(xù)經(jīng)營能力，但是甲公司仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。（1）根據(jù)資料一中的相關(guān)事項(xiàng)，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由。（2）根據(jù)資料二中的相關(guān)事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見類型？

答案解析部分

1.【答案】B【解析】項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中的適當(dāng)時(shí)點(diǎn)復(fù)核審計(jì)工作底稿，包括與下列方面相關(guān)的工作底稿：①重大事項(xiàng)；②重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論；③根據(jù)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)。

2.【答案】A【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計(jì)工作底稿與項(xiàng)目組討論，確信已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。

3.【答案】B【解析】對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核兩個(gè)層次。

4.【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)（不包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)）與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通，并不是發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都溝通。

5.【答案】D【解析】項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在簽署審計(jì)報(bào)告前復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)的審計(jì)工作底稿。

6.【答案】D【解析】除非錯(cuò)報(bào)金額微小且性質(zhì)不重要，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層調(diào)整。本題考查《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)——評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)》。

7.【答案】D【解析】選項(xiàng)D無需考慮，項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍主要取決于下列因素：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度（選項(xiàng)A正確）；（2）審計(jì)領(lǐng)域；（3）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C正確）；（4）執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力（選項(xiàng)B正確）。

8.【答案】A【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿。

9.【答案】A【解析】審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前“發(fā)現(xiàn)”的事實(shí)屬于第二時(shí)段期后事項(xiàng)。

10.【答案】C【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)，而不是發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好。越接近審計(jì)報(bào)告日，也就意味著離財(cái)務(wù)報(bào)表日越遠(yuǎn)，被審計(jì)單位這段時(shí)間內(nèi)累積的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提供的進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)也就越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遺漏期后事項(xiàng)的可能性也就越小，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果所知悉的期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

11.【答案】D【解析】選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任采取以下措施：（1）與管理層和治理層（如適用）討論該事項(xiàng)；（2）確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改；（3）如果需要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。

12.【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

13.【答案】B【解析】選項(xiàng)B屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)。

14.【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，即使在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明。

15.【答案】C【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，盡管書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身不能為出具審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)呐c審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施程序設(shè)法解決這些問題,不能直接要求修改書面聲明;選項(xiàng)D錯(cuò)誤,管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任,也并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

16.【答案】B【解析】戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)沒有關(guān)系，因此無需獲取與之相關(guān)的書面聲明。

17.【答案】D【解析】管理層不提供要求的書面聲明，如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；②管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明。

18.【答案】C【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具作出的書面聲明不靠，應(yīng)當(dāng)出無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

19.【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。書面聲明日期一般早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日。

20.【答案】D【解析】選項(xiàng)D不正確，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

21.【答案】C【解析】選項(xiàng)C不正確，如果管理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，不能出具保留意見審計(jì)報(bào)告。

22.【答案】C【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

23.【答案】A【解析】選項(xiàng)B、C、D應(yīng)發(fā)表無法表示意見。

24.【答案】A,B,D【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行。

25.【答案】A,D【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未更正錯(cuò)報(bào)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果管理層應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求，檢查了某類交易、賬戶余額或披露并更正了已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定錯(cuò)報(bào)是否仍然存在。

26.【答案】A,C,D【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)。

27.【答案】A,B,C【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷。

28.【答案】B,C,D【解析】期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)，因此選項(xiàng)A不正確。

29.【答案】A,B【解析】選項(xiàng)CD均發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表日后，只需要提請(qǐng)披露。

30.【答案】B,D【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，該事項(xiàng)發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在這一期間識(shí)別出這一事項(xiàng)，屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好。

31.【答案】C,D【解析】選項(xiàng)A，財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)表明應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生了減值