《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》稅務(wù)師考試2024年復(fù)習(xí)試題與參考答案

2024年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)試題與參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.固定業(yè)戶到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：D解析：本題考查增值稅的納稅地點(diǎn)。選項(xiàng)A、B、C，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條：“增值稅納稅地點(diǎn)：（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（三）非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款”。據(jù)此，A選項(xiàng)“固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”、B選項(xiàng)“非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”、C選項(xiàng)“固定業(yè)戶到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”均表述正確。選項(xiàng)D，非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，而不是應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，故D選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。2、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方B.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是征納雙方的權(quán)利和義務(wù)C.稅收法律關(guān)系中的征納雙方法律地位平等，但權(quán)利義務(wù)不對(duì)等D.稅收法律關(guān)系中的權(quán)利保護(hù)是單向的，即稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利是受到保護(hù)的，而納稅人的權(quán)利則不是答案：D解析：本題考查稅收法律關(guān)系。選項(xiàng)A，稅收法律關(guān)系是在稅收征納過(guò)程中，國(guó)家與納稅義務(wù)人之間形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，包括征納雙方。因此，A選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。據(jù)此，B選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)C，稅收法律關(guān)系中，征納雙方的法律地位是平等的，但雙方的權(quán)利和義務(wù)是不對(duì)等的。這是因?yàn)閲?guó)家征稅是憑借政治權(quán)力，而不是憑借財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，因此，征稅是國(guó)家的單方行為，納稅人處于服從的地位。故C選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系中的權(quán)利保護(hù)是雙向的，法律在賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅權(quán)力的同時(shí)，也賦予納稅義務(wù)人享有相應(yīng)的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使征稅權(quán)力的過(guò)程中，必須受到稅法的約束，承擔(dān)依法征稅的義務(wù)。納稅人在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，也享有相應(yīng)的權(quán)利。因此，D選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。3、以下關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的說(shuō)法，正確的是：A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，普通發(fā)票則不能C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須按票面注明的稅額全額抵扣，不得部分抵扣D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，但增值稅小規(guī)模納稅人及非增值稅納稅人也可以使用答案：A解析：本題考察增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A，增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。因此，A選項(xiàng)“增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用”表述正確。選項(xiàng)B，雖然增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但并非所有普通發(fā)票都不能抵扣。例如，符合條件的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、通行費(fèi)電子普通發(fā)票等也可以作為抵扣憑證，因此B選項(xiàng)“普通發(fā)票則不能”表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)C，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣并非必須按票面注明的稅額全額抵扣，實(shí)際抵扣稅額可能受到多種因素的影響，如進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、退貨等情況。因此，C選項(xiàng)“必須按票面注明的稅額全額抵扣，不得部分抵扣”表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)D，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和使用確實(shí)限于增值稅一般納稅人，但增值稅小規(guī)模納稅人及非增值稅納稅人不能使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行交易和抵扣。因此，D選項(xiàng)“但增值稅小規(guī)模納稅人及非增值稅納稅人也可以使用”表述錯(cuò)誤。4、在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，關(guān)于稅務(wù)籌劃的說(shuō)法，下列正確的是：A.稅務(wù)籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生前的行為，旨在減少納稅負(fù)擔(dān)B.稅務(wù)籌劃是違反稅收法律法規(guī)的避稅行為C.稅務(wù)籌劃與逃稅、避稅在本質(zhì)上沒(méi)有區(qū)別D.稅務(wù)籌劃只關(guān)注企業(yè)的直接稅負(fù)擔(dān)，如企業(yè)所得稅和增值稅答案：A解析：本題考察稅務(wù)籌劃的定義和特征。選項(xiàng)A，稅務(wù)籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排和籌劃，以充分利用稅法提供的各項(xiàng)優(yōu)惠政策和減免稅政策，達(dá)到稅負(fù)最小化的目的。這種籌劃行為發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生前，旨在通過(guò)合法合規(guī)的方式減少納稅負(fù)擔(dān)。因此，A選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)B，稅務(wù)籌劃與避稅在目的上可能相似，都是為了減輕稅負(fù)，但稅務(wù)籌劃是合法的，避稅則是利用稅法的漏洞或模糊之處來(lái)規(guī)避納稅義務(wù)，可能涉及違法風(fēng)險(xiǎn)。因此，B選項(xiàng)“稅務(wù)籌劃是違反稅收法律法規(guī)的避稅行為”表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)C，稅務(wù)籌劃、逃稅和避稅在本質(zhì)上是有區(qū)別的。稅務(wù)籌劃是合法的，逃稅是違法的，避稅則可能游走于合法與違法的邊緣。因此，C選項(xiàng)“稅務(wù)籌劃與逃稅、避稅在本質(zhì)上沒(méi)有區(qū)別”表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)D，稅務(wù)籌劃不僅關(guān)注企業(yè)的直接稅負(fù)擔(dān)，如企業(yè)所得稅和增值稅，還關(guān)注企業(yè)的整體稅負(fù)情況，包括間接稅、個(gè)人所得稅等。因此，D選項(xiàng)“稅務(wù)籌劃只關(guān)注企業(yè)的直接稅負(fù)擔(dān)”表述錯(cuò)誤。5、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是：A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，一律為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天答案：D解析：選項(xiàng)A：采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；但先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；選項(xiàng)B：采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C：采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)D描述正確。6、某企業(yè)2023年4月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為113萬(wàn)元，已知該貨物的關(guān)稅稅率為10%，則該批貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為多少？A.13萬(wàn)元B.14.44萬(wàn)元C.14.96萬(wàn)元D.16萬(wàn)元答案：B解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅計(jì)算公式為：增值稅=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅×增值稅稅率7、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于銷(xiāo)售服務(wù)的說(shuō)法中正確的是：A.郵政代理服務(wù)按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。B.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。C.融資性售后回租服務(wù)按“租賃服務(wù)”繳納增值稅。D.物業(yè)管理公司提供房屋修繕?lè)?wù)按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。答案：D解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，郵政代理服務(wù)按照“郵政服務(wù)”繳納增值稅；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于“經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，融資性售后回租服務(wù)按“貸款服務(wù)”繳納增值稅；D選項(xiàng)正確，物業(yè)管理公司提供的房屋修繕?lè)?wù)屬于“建筑服務(wù)”。8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于免稅收入的是：A.國(guó)債利息收入B.銷(xiāo)售貨物收入C.提供勞務(wù)收入D.租金收入答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，而其他各項(xiàng)收入均屬于應(yīng)稅收入。以下是結(jié)構(gòu)化后的題目?jī)?nèi)容：7、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于銷(xiāo)售服務(wù)的說(shuō)法中正確的是：A.郵政代理服務(wù)按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。B.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。C.融資性售后回租服務(wù)按“租賃服務(wù)”繳納增值稅。D.物業(yè)管理公司提供房屋修繕?lè)?wù)按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。答案：D解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，郵政代理服務(wù)按照“郵政服務(wù)”繳納增值稅；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于“經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，融資性售后回租服務(wù)按“貸款服務(wù)”繳納增值稅；D選項(xiàng)正確，物業(yè)管理公司提供的房屋修繕?lè)?wù)屬于“建筑服務(wù)”。8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于免稅收入的是：A.國(guó)債利息收入B.銷(xiāo)售貨物收入C.提供勞務(wù)收入D.租金收入答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，而其他各項(xiàng)收入均屬于應(yīng)稅收入。9、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟的說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟都是稅務(wù)行政相對(duì)人維護(hù)自身權(quán)益的救濟(jì)途徑B.稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序C.稅務(wù)行政訴訟的受案范圍大于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍D.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟均實(shí)行一審終審制答案：A解析：A選項(xiàng)正確，稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟都是稅務(wù)行政相對(duì)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益時(shí)，可以采用的救濟(jì)途徑，旨在維護(hù)自身的合法權(quán)益。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，根據(jù)《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議并不是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，當(dāng)事人可以直接向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍通常要大于稅務(wù)行政訴訟的受案范圍。稅務(wù)行政復(fù)議不僅審查具體行政行為的合法性，還審查其合理性，而稅務(wù)行政訴訟主要審查具體行政行為的合法性。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，稅務(wù)行政訴訟實(shí)行兩審終審制，即當(dāng)事人對(duì)一審法院的判決或裁定不服的，可以在法定期限內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。而稅務(wù)行政復(fù)議則是一審終審制，但復(fù)議決定非終局決定，當(dāng)事人仍可通過(guò)司法途徑尋求救濟(jì)。10、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法中，正確的是（）。A.納稅人購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣B.納稅人購(gòu)進(jìn)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣C.納稅人購(gòu)進(jìn)用于免征增值稅項(xiàng)目的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣D.納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣答案：D解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，同樣根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人購(gòu)進(jìn)用于免征增值稅項(xiàng)目的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。D選項(xiàng)正確，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，這是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的基本原則之一。11、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法，正確的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰、行政強(qiáng)制、行政許可、行政征收等行政行為B.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人必須是納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其他稅務(wù)當(dāng)事人C.稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人必須是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)D.稅務(wù)行政復(fù)議的復(fù)議機(jī)關(guān)必須是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：A解析：本題考察的是稅務(wù)行政復(fù)議的相關(guān)規(guī)定。A選項(xiàng)正確，根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十四條，行政復(fù)議的受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰、行政強(qiáng)制、行政許可、行政征收等行政行為，以及法律、法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)具體行政行為。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人可以是納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其他稅務(wù)當(dāng)事人，但也可以是其他與稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的公民、法人或其他組織。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人通常是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)，但也可以是法律、法規(guī)授權(quán)的組織。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，稅務(wù)行政復(fù)議的復(fù)議機(jī)關(guān)通常是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，但根據(jù)《行政復(fù)議法》第十二條的規(guī)定，對(duì)海關(guān)、金融、國(guó)稅、外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國(guó)家安全機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級(jí)主管部門(mén)申請(qǐng)行政復(fù)議。因此，并非所有稅務(wù)行政復(fù)議的復(fù)議機(jī)關(guān)都是上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。12、在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，關(guān)于增值稅一般納稅人資格登記的說(shuō)法，正確的是（）。A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可以辦理一般納稅人資格登記B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，不得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記答案：C解析：本題考察的是增值稅一般納稅人資格登記的相關(guān)規(guī)定。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第四條，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于本辦法所稱的增值稅一般納稅人，因此不能辦理一般納稅人資格登記。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第五條，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。C選項(xiàng)正確，根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第四條，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，并非必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，而是可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，但應(yīng)滿足特定條件（如會(huì)計(jì)核算不健全等）。13、關(guān)于增值稅納稅人的登記管理，下列說(shuō)法正確的是：A.個(gè)體工商戶不可以登記為一般納稅人B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人一律不得登記為一般納稅人C.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D.新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記答案：D解析：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶可以選擇登記為一般納稅人；年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請(qǐng)成為一般納稅人；自2018年5月1日起，符合條件的一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。因此，選項(xiàng)A、B、C均不符合規(guī)定。14、關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.提供應(yīng)稅勞務(wù)，為對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明勞務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱B.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼C.出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址D.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票答案：A解析：對(duì)于提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況，現(xiàn)行稅法沒(méi)有要求在備注欄注明勞務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱的規(guī)定。但是，如果銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)，則需要在發(fā)票備注欄內(nèi)注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址或名稱等相關(guān)信息。因此，選項(xiàng)A的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。15、某稅務(wù)師事務(wù)所于2022年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅事宜。5月，該事務(wù)所的稅務(wù)師張某發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的銷(xiāo)售額計(jì)算有誤，少繳了增值稅5萬(wàn)元。張某應(yīng)當(dāng)如何處理這一問(wèn)題？A.立即代企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款5萬(wàn)元，并繳納相應(yīng)的滯納金B(yǎng).告知企業(yè)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款5萬(wàn)元及滯納金C.報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令企業(yè)限期補(bǔ)繳稅款及滯納金D.不予理睬，因?yàn)檠a(bǔ)繳稅款的責(zé)任在于企業(yè)答案：B解析：本題考查稅務(wù)代理中稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)委托人問(wèn)題時(shí)的處理方式。稅務(wù)代理人在其權(quán)限內(nèi)，以納稅人（含扣繳義務(wù)人）的名義代為辦理納稅申報(bào)，申辦、變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記證，申請(qǐng)減免稅，設(shè)置保管賬簿憑證，進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟等納稅事宜的行為?！抖悇?wù)代理試行辦法》第二十一條規(guī)定：“稅務(wù)代理人對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的被代理人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，負(fù)有保密義務(wù)。除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)被代理人同意，不得向任何第三方披露?！倍悇?wù)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)的銷(xiāo)售額計(jì)算有誤，屬于被代理人的商業(yè)秘密，但因其可能影響國(guó)家稅收，因此稅務(wù)師應(yīng)告知企業(yè)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款及滯納金，但不應(yīng)直接代替企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款。故選項(xiàng)B“告知企業(yè)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款5萬(wàn)元及滯納金”處理正確，選項(xiàng)A“立即代企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款5萬(wàn)元，并繳納相應(yīng)的滯納金”、選項(xiàng)C“報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令企業(yè)限期補(bǔ)繳稅款及滯納金”、選項(xiàng)D“不予理睬，因?yàn)檠a(bǔ)繳稅款的責(zé)任在于企業(yè)”處理均錯(cuò)誤。16、某企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，將其發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)全額在稅前進(jìn)行了扣除。針對(duì)該企業(yè)的這一行為，下列說(shuō)法正確的是？17、下列關(guān)于稅收程序法的說(shuō)法，正確的是（）。A.稅收程序法是指規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員行使征稅權(quán)，以及納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)和協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員行使征稅權(quán)的程序法律規(guī)范的總稱B.稅收程序法主要包括稅收管理體制、稅收征收管理權(quán)限劃分、稅收征收管理程序及發(fā)票管理等內(nèi)容C.稅收程序法具有獨(dú)立的地位，在特殊情況下可以違背稅收實(shí)體法的規(guī)定D.稅收程序法是稅法的核心和基本骨架答案：A解析：本題考察的是稅收程序法的概念和內(nèi)容。選項(xiàng)A，稅收程序法是指規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員行使征稅權(quán)，以及納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)和協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員行使征稅權(quán)的程序法律規(guī)范的總稱，故A選項(xiàng)正確。選項(xiàng)B，稅收程序法主要包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序等內(nèi)容，而稅收管理體制、稅收征收管理權(quán)限劃分、發(fā)票管理等屬于稅收征收管理法律制度的內(nèi)容，并非稅收程序法的全部?jī)?nèi)容，故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。選項(xiàng)C，稅收程序法雖然具有相對(duì)獨(dú)立性，但在內(nèi)容上仍需以稅收實(shí)體法為依據(jù)，而不能違背稅收實(shí)體法的規(guī)定，故C選項(xiàng)“在特殊情況下可以違背稅收實(shí)體法的規(guī)定”錯(cuò)誤。選項(xiàng)D，稅收實(shí)體法是稅法的核心和基本骨架，故D選項(xiàng)“稅收程序法是稅法的核心和基本骨架”錯(cuò)誤。18、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)期限的說(shuō)法，正確的是（）。A.申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自知道稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為之日起30日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)B.因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算C.申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)依法受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)不得向人民法院提起行政訴訟D.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先經(jīng)過(guò)行政復(fù)議，才能提起行政訴訟答案：C解析：本題考察的是稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)期限的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A，根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條：“申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。”因此，A選項(xiàng)“應(yīng)當(dāng)自知道稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為之日起30日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)”的說(shuō)法錯(cuò)誤。選項(xiàng)B，同樣依據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條，因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算，但并非“自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算”，而是“自障礙消除之日起剩余申請(qǐng)期限繼續(xù)計(jì)算”，故B選項(xiàng)表述不準(zhǔn)確，錯(cuò)誤。選項(xiàng)C，根據(jù)行政復(fù)議和行政訴訟的銜接關(guān)系，申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)依法受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)不得向人民法院提起行政訴訟，這是行政復(fù)議與行政訴訟的基本銜接原則，故C選項(xiàng)正確。選項(xiàng)D，根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十四條，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再依法向人民法院提起行政訴訟。但并非“必須先經(jīng)過(guò)行政復(fù)議，才能提起行政訴訟”，而是“應(yīng)當(dāng)先”向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，故D選項(xiàng)表述有誤，錯(cuò)誤。19、某企業(yè)2023年度發(fā)生虧損，其虧損彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)：A.2年B.5年C.8年D.10年答案：B.5年解析：根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。20、關(guān)于增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)發(fā)生的下列行為中，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是：A.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物B.向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物C.向一般納稅人銷(xiāo)售貨物D.銷(xiāo)售免稅貨物答案：A.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物解析：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。這是因?yàn)橄M(fèi)者個(gè)人無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票沒(méi)有實(shí)際意義。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列關(guān)于企業(yè)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的說(shuō)法，正確的有（）。A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記B.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記C.納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件D.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記答案：A,B,C,D解析：選項(xiàng)A，根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第二十八條：“納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記”。故A選項(xiàng)正確。選項(xiàng)B，根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第二十九條：“納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷(xiāo)登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記”。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。故B選項(xiàng)正確。選項(xiàng)C，根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第三十一條：“納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)”。故C選項(xiàng)正確。選項(xiàng)D，根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第二十九條：“納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷(xiāo)登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記”。故D選項(xiàng)正確。2、下列各項(xiàng)中，屬于納稅申報(bào)方式的有（）。A.郵寄申報(bào)B.數(shù)據(jù)電文申報(bào)C.自行申報(bào)D.簡(jiǎn)易申報(bào)答案：A,B,C,D解析：選項(xiàng)A、B、C、D，根據(jù)《稅收征收管理法》第二十六條：“納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)”。其中，郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、自行申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)都屬于納稅申報(bào)方式。因此，A、B、C、D選項(xiàng)均正確。3、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述中，正確的有（）。A.企業(yè)債務(wù)重組，相關(guān)交易應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量債務(wù)清償額，差額確認(rèn)債務(wù)重組所得或損失B.企業(yè)股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)方取得被收購(gòu)方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定C.企業(yè)合并，被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理D.企業(yè)分立，被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失答案：A,B,C解析：選項(xiàng)A，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）第四條，企業(yè)債務(wù)重組，相關(guān)交易應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量債務(wù)清償額，差額確認(rèn)債務(wù)重組所得或損失。所以選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B，同樣根據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第五條，企業(yè)股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)方取得被收購(gòu)方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。故選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C，財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第六條指出，企業(yè)合并，被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。因此選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D，財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第七條說(shuō)明，企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%的，可以選擇按以下規(guī)定處理：被分立企業(yè)分立出去的資產(chǎn)相應(yīng)減少或者消失的資產(chǎn)，不按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算所得稅。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4、關(guān)于增值稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的有（）。A.以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅B.以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以新貨物不含稅價(jià)款計(jì)算繳納增值稅C.還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，以貨物不含稅售價(jià)計(jì)算繳納增值稅D.銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除答案：B,C解析：選項(xiàng)A，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。換出貨物的一方要視同銷(xiāo)售，換入貨物的一方要作購(gòu)進(jìn)貨物處理，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，換出貨物的銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以新貨物不含稅價(jià)款計(jì)算繳納增值稅，故選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C，根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條，銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，以貨物不含稅售價(jià)計(jì)算繳納增值稅，所以選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）。銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，折扣額可以從銷(xiāo)售額中減除，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的有：A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.銷(xiāo)售貨物的單位和個(gè)人均可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售勞保用品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票答案:ABE解析:A選項(xiàng)正確，增值稅專(zhuān)用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用；B選項(xiàng)正確，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，并非所有銷(xiāo)售貨物的單位和個(gè)人都可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需滿足一定條件；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售勞保用品屬于可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形；E選項(xiàng)正確，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品雖然免稅，但可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票而不是專(zhuān)用發(fā)票。需要注意的是，這里可能存在一定的歧義，因?yàn)檗r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品通常是開(kāi)具增值稅普通發(fā)票而非專(zhuān)用發(fā)票。但根據(jù)題目的表述，我們理解為可以開(kāi)具發(fā)票。6、下列關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法中，正確的有：A.稅收籌劃的基本思路是合法規(guī)避稅收B.稅收籌劃可以通過(guò)合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)C.稅收籌劃可以采用各種手段逃避納稅義務(wù)D.稅收籌劃必須符合稅法規(guī)定的原則E.稅收籌劃的目標(biāo)是為了減輕企業(yè)的稅負(fù)答案:ABDE解析:A選項(xiàng)正確，稅收籌劃的基本思路在于利用稅法規(guī)定的優(yōu)惠條款和其他合法方式，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的；B選項(xiàng)正確，稅收籌劃可以通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)間、地點(diǎn)、形式等方面做出合理安排來(lái)實(shí)現(xiàn)；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，稅收籌劃不能采用非法手段逃避納稅義務(wù)，否則將構(gòu)成偷稅、逃稅等違法行為；D選項(xiàng)正確，稅收籌劃必須在遵守稅法的前提下進(jìn)行，不得違反稅法的規(guī)定；E選項(xiàng)正確，稅收籌劃的主要目標(biāo)之一是為了減輕企業(yè)的稅負(fù)，但也可能出于其他管理目的，如資金流動(dòng)優(yōu)化等。7、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅的是：A.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將外購(gòu)貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)E.將委托加工的貨物分配給股東或者投資者【答案】ACE【解析】按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，視同銷(xiāo)售貨物的行為包括但不限于：將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人；將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等。選項(xiàng)B中的“將外購(gòu)貨物用于集體福利”和選項(xiàng)D中的“將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)”不屬于視同銷(xiāo)售行為，因此不選。8、納稅人發(fā)生下列行為時(shí)，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的有：A.簽訂房屋租賃合同B.變更公司法定代表人C.發(fā)生經(jīng)營(yíng)地址遷移D.開(kāi)展跨境電子商務(wù)業(yè)務(wù)E.辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前的清稅申報(bào)【答案】BCDE【解析】根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的情況包括：B.變更公司法定代表人：屬于稅務(wù)登記變更事項(xiàng)，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并辦理變更登記手續(xù)；C.發(fā)生經(jīng)營(yíng)地址遷移：同樣屬于稅務(wù)登記變更事項(xiàng)，需要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并辦理相應(yīng)變更手續(xù)；D.開(kāi)展跨境電子商務(wù)業(yè)務(wù)：涉及出口退稅及跨境電商稅收政策的應(yīng)用，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；E.辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前的清稅申報(bào)：在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，納稅人需要完成相關(guān)的納稅義務(wù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清稅申報(bào)。選項(xiàng)A中的“簽訂房屋租賃合同”一般不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，除非該合同涉及特定的稅務(wù)處理要求，如需開(kāi)具發(fā)票等情形。9、以下關(guān)于稅務(wù)師代理企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.稅務(wù)師應(yīng)確保企業(yè)按照增值稅法規(guī)定的納稅期限進(jìn)行申報(bào)B.稅務(wù)師在代理申報(bào)前，應(yīng)收集企業(yè)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)的必備資料C.稅務(wù)師代理增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)關(guān)注企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題D.稅務(wù)師代理增值稅申報(bào)后，無(wú)需對(duì)企業(yè)的增值稅申報(bào)情況進(jìn)行復(fù)核答案：A,B,C解析：A項(xiàng)正確，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)需按照規(guī)定的納稅期限進(jìn)行增值稅的申報(bào)，稅務(wù)師作為專(zhuān)業(yè)代理人員，應(yīng)確保企業(yè)遵守此規(guī)定。B項(xiàng)正確，稅務(wù)師在代理增值稅申報(bào)前，必須全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，這就需要收集企業(yè)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)的必備資料，以確保申報(bào)的準(zhǔn)確性和完整性。C項(xiàng)正確，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是企業(yè)增值稅申報(bào)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，稅務(wù)師在代理申報(bào)時(shí)，必須關(guān)注并確保企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣符合稅法規(guī)定。D項(xiàng)錯(cuò)誤，稅務(wù)師代理增值稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)企業(yè)的增值稅申報(bào)情況進(jìn)行復(fù)核，以確保申報(bào)的準(zhǔn)確性，避免可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤或遺漏。10、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)具體行政行為不服而依法申請(qǐng)復(fù)議并由行政復(fù)議機(jī)關(guān)進(jìn)行審理并作出裁決的一種法律制度B.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人必須是與稅務(wù)具體行政行為有法律上利害關(guān)系的公民、法人和其他組織C.稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人必須是作出稅務(wù)具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)的稅務(wù)組織D.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人及稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)在稅務(wù)行政復(fù)議中的法律地位一律平等答案：A,B,C解析：A項(xiàng)正確，稅務(wù)行政復(fù)議是納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)當(dāng)事人因?qū)Χ悇?wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)具體行政行為不服而依法申請(qǐng)復(fù)議并由行政復(fù)議機(jī)關(guān)進(jìn)行審理并作出裁決的一種法律制度。B項(xiàng)正確，稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人必須是與稅務(wù)具體行政行為有法律上利害關(guān)系的公民、法人和其他組織，這是行政復(fù)議申請(qǐng)人的基本要求。C項(xiàng)正確，稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人必須是作出稅務(wù)具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)的稅務(wù)組織，因?yàn)樾姓?fù)議的目的是對(duì)被申請(qǐng)人作出的具體行政行為進(jìn)行審查。D項(xiàng)錯(cuò)誤，在稅務(wù)行政復(fù)議中，申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人及稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的法律地位并非一律平等。其中，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人是行政爭(zhēng)議的雙方當(dāng)事人，他們的法律地位是平等的；但稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)是依法設(shè)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審理稅務(wù)行政復(fù)議案件，其法律地位與申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人并不相同。三、簡(jiǎn)答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題題目：簡(jiǎn)述在涉稅服務(wù)中，如何確定納稅人身份（一般納稅人或小規(guī)模納稅人）對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性，并說(shuō)明一般納稅人與小規(guī)模納稅人在增值稅處理上的主要區(qū)別。答案與解析：重要性：在涉稅服務(wù)中，準(zhǔn)確確定納稅人的身份（一般納稅人或小規(guī)模納稅人）對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃具有至關(guān)重要的意義。這是因?yàn)椴煌{稅人身份在稅收政策享受、稅負(fù)水平、發(fā)票管理、會(huì)計(jì)核算要求等方面存在顯著差異，直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)成本和經(jīng)營(yíng)決策。稅負(fù)影響：一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅稅率和計(jì)稅方法上存在區(qū)別，合理選擇納稅人身份有助于企業(yè)優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)，降低稅收成本。財(cái)務(wù)管理：不同納稅人身份對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算有不同的要求，一般納稅人需要建立更為完善的會(huì)計(jì)制度，而小規(guī)模納稅人則相對(duì)簡(jiǎn)化，這關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和管理成本。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力：一般納稅人能夠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，有助于企業(yè)在供應(yīng)鏈中爭(zhēng)取更有利的定價(jià)權(quán)，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；而小規(guī)模納稅人則可能因無(wú)法提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票而錯(cuò)失部分商機(jī)。政策利用：隨著國(guó)家稅收政策的不斷調(diào)整，一般納稅人和小規(guī)模納稅人可能享受不同的稅收優(yōu)惠政策，正確選擇納稅人身份有助于企業(yè)充分利用政策紅利。主要區(qū)別（增值稅處理方面）：稅率與征收率：一般納稅人按照增值稅的適用稅率（如13%、9%、6%等）計(jì)算應(yīng)納稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；而小規(guī)模納稅人則按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用較低的征收率（通常為3%或5%，疫情期間有優(yōu)惠政策），且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)稅方法：一般納稅人采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，即應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人則采用銷(xiāo)售額和征收率相乘的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，即應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。發(fā)票管理：一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票，并可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；小規(guī)模納稅人通常只能開(kāi)具普通發(fā)票，且不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。但在特定條件下，如自行開(kāi)具或代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人也可開(kāi)具專(zhuān)票。納稅申報(bào)：一般納稅人需按月或按季進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，并報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表；小規(guī)模納稅人則通常按季申報(bào)，且申報(bào)流程相對(duì)簡(jiǎn)化。綜上所述，合理確定納稅人身份是企業(yè)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵一環(huán)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)特點(diǎn)等因素綜合考量，選擇最適合自己的納稅人身份。第二題題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述在涉稅服務(wù)中，如何對(duì)納稅人進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合規(guī)性審查，并列舉常見(jiàn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。答案與解析：答案：在涉稅服務(wù)中，對(duì)納稅人進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合規(guī)性審查是一項(xiàng)重要工作。審查主要圍繞以下幾個(gè)方面進(jìn)行：憑證的合法性與完整性：檢查納稅人是否取得了符合規(guī)定的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票等合法抵扣憑證，并確保這些憑證的開(kāi)具、取得、保管符合稅法規(guī)定。業(yè)務(wù)真實(shí)性：核實(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額所對(duì)應(yīng)的交易是否真實(shí)發(fā)生，是否存在虛構(gòu)交易、虛開(kāi)發(fā)票等違法行為。這通常需要審閱相關(guān)合同、協(xié)議、銀行支付憑證等輔助材料。抵扣時(shí)限與范圍：確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行，且符合稅法規(guī)定的抵扣范圍。例如，注意區(qū)分用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和職工福利、個(gè)人消費(fèi)等非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：對(duì)于已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果后續(xù)發(fā)生不得抵扣的情形（如貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。常見(jiàn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形包括：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合規(guī)性審查是確保稅收公平和防止稅收流失的重要環(huán)節(jié)。通過(guò)嚴(yán)格的審查，可以有效避免企業(yè)通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、虛構(gòu)交易等手段騙取抵扣稅款的行為。同時(shí)，對(duì)于常見(jiàn)的不得抵扣情形，納稅人應(yīng)明確了解并嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定，避免因錯(cuò)誤抵扣而面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任。在涉稅服務(wù)過(guò)程中，稅務(wù)師應(yīng)依據(jù)稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合納稅人的實(shí)際情況，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)行全面、細(xì)致的審查，確保抵扣的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，稅務(wù)師還應(yīng)關(guān)注稅法政策的變化和更新，及時(shí)調(diào)整審查策略和方法，以適應(yīng)新的稅收征管要求。第三題題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人資格登記的基本流程及其重要性。答案：增值稅一般納稅人資格登記的基本流程主要包括以下幾個(gè)步驟：資料準(zhǔn)備：納稅人需準(zhǔn)備齊全相關(guān)申請(qǐng)資料，包括但不限于營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證、銀行賬戶信息、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明、法人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證明等。此外，還需根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的具體要求，可能需提供特定行業(yè)的資質(zhì)證明或其他相關(guān)文件。提交申請(qǐng)：納稅人需將準(zhǔn)備好的資料提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，可通過(guò)電子稅務(wù)局網(wǎng)站在線提交，也可直接前往辦稅服務(wù)廳辦理。提交時(shí)，應(yīng)確保所有資料的真實(shí)性和完整性。審核確認(rèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)后，會(huì)對(duì)提交的資料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容主要包括企業(yè)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、會(huì)計(jì)核算是否健全等方面。對(duì)于符合一般納稅人條件的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將予以登記確認(rèn)，并頒發(fā)《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》或在稅務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)標(biāo)識(shí)。系統(tǒng)配置與培訓(xùn)：成為一般納稅人后，納稅人需根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，完成增值稅防偽稅控系統(tǒng)的安裝、配置及操作培訓(xùn)，確保能夠正確開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。重要性：促進(jìn)稅收公平：增值稅一般納稅人資格登記制度有助于確保不同類(lèi)型納稅人在稅收負(fù)擔(dān)上的相對(duì)公平，防止小規(guī)模納稅人通過(guò)不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票等方式逃避稅收。規(guī)范市場(chǎng)秩序：一般納稅人資格登記要求企業(yè)具備一定的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算能力，這有助于淘汰不具備條件的市場(chǎng)主體，促進(jìn)市場(chǎng)的健康有序發(fā)展。提高稅收征管效率：一般納稅人采用較為復(fù)雜的增值稅計(jì)稅方法，通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)的嚴(yán)格監(jiān)控和管理，可以有效防止稅收流失，提高稅收征管的效率和質(zhì)量。支持企業(yè)發(fā)展：成為一般納稅人后，企業(yè)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這有助于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)取更多的客戶和訂單，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。同時(shí)，一般納稅人還可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策，如進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等，降低企業(yè)的稅負(fù)成本。第四題題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)如何正確處理跨期費(fèi)用的扣除問(wèn)題，并舉例說(shuō)明。答案：在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，跨期費(fèi)用的正確處理是企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)?？缙谫M(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)扣除，對(duì)于跨期費(fèi)用，則需要在其受益期間內(nèi)合理分?jǐn)?。具體處理步驟如下：識(shí)別跨期費(fèi)用：首先，企業(yè)應(yīng)識(shí)別哪些費(fèi)用屬于跨期費(fèi)用，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（如租入固定資產(chǎn)的改良支出）、預(yù)付賬款中涉及的未來(lái)期間的費(fèi)用等。確定分?jǐn)偲谙蓿焊鶕?jù)費(fèi)用性質(zhì)和相關(guān)法規(guī)，合理確定跨期費(fèi)用的分?jǐn)偲谙?。例如，租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)按照合同約定的租賃期限與預(yù)計(jì)尚可使用年限孰短的原則進(jìn)行攤銷(xiāo)。進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)偅涸诖_定的分?jǐn)偲谙迌?nèi)，將跨期費(fèi)用按照合理的方法（如直線法、工作量法等）進(jìn)行分?jǐn)偅_保各期成本費(fèi)用的準(zhǔn)確反映。納稅申報(bào)調(diào)整：在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定對(duì)跨期費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理之間的差異進(jìn)行調(diào)整。例如，如果會(huì)計(jì)處理中跨期費(fèi)用的攤銷(xiāo)年限與稅法規(guī)定不符，需要在匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。舉例說(shuō)明：假設(shè)某企業(yè)于2023年初對(duì)租入的辦公樓進(jìn)行了裝修，裝修費(fèi)用共計(jì)120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年，合同約定的租賃期限為4年。按照會(huì)計(jì)處理，企業(yè)可能選擇按5年直線法攤銷(xiāo)裝修費(fèi)用，每年攤銷(xiāo)24萬(wàn)元。然而，根據(jù)稅法規(guī)定，裝修費(fèi)用需按照合同約定的租賃期限與預(yù)計(jì)尚可使用年限孰短的原則進(jìn)行攤銷(xiāo)，即按4年攤銷(xiāo)，每年攤銷(xiāo)30萬(wàn)元。因此，在2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中，企業(yè)需將會(huì)計(jì)上多攤銷(xiāo)的6萬(wàn)元（24萬(wàn)元-30萬(wàn)元）作為納稅調(diào)增項(xiàng)處理，增加應(yīng)納稅所得額。綜上所述，企業(yè)在處理跨期費(fèi)用時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和稅法規(guī)定，確保費(fèi)用在各期的合理分?jǐn)偤蜏?zhǔn)確扣除。第五題題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)在進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，需要滿足的基本條件有哪些？并舉例說(shuō)明在實(shí)際操作中如何應(yīng)用這些條件進(jìn)行抵扣判斷。答案：基本條件：合法性：企業(yè)取得的增值稅扣稅憑證（如增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)等）必須合法、真實(shí)、有效，且符合國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定。用途符合規(guī)定：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣必須用于應(yīng)稅項(xiàng)目，即企業(yè)所購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)或不動(dòng)產(chǎn)等應(yīng)直接或間接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，并產(chǎn)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。對(duì)于用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。時(shí)間限制：抵扣時(shí)限需符合稅法規(guī)定。一般來(lái)說(shuō)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票等扣稅憑證應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)（自2017年7月1日起調(diào)整為360日）到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。注意，此時(shí)間限制可能因政策調(diào)整而有所變化。抵扣鏈條完整：增值稅的抵扣制度要求抵扣鏈條的完整性，即每一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額都能在其后的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中得到抵扣，直至最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)在抵扣時(shí)需確保上游供應(yīng)商已正確開(kāi)具并交付了增值稅扣稅憑證。實(shí)際操作中如何應(yīng)用：以某制造業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料為例，該企業(yè)收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面注明原材料金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元（假設(shè)稅率為13%）。檢查憑證合法性：首先，企業(yè)應(yīng)檢查發(fā)票的真?zhèn)?、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位信息、稅號(hào)、金額、稅額等是否準(zhǔn)確無(wú)誤，并確認(rèn)發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。判斷用途：確認(rèn)這批原材料將用于企業(yè)的應(yīng)稅生產(chǎn)活動(dòng)中，而非免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或個(gè)人消費(fèi)等。如果用途符合規(guī)定，則繼續(xù)下一步。注意時(shí)間限制：確保在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完成發(fā)票的認(rèn)證和抵扣申報(bào)。會(huì)計(jì)處理：在會(huì)計(jì)賬簿上，將原材料金額100萬(wàn)元記入存貨賬戶，同時(shí)將稅額13萬(wàn)元記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，表示這部分稅額可