基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第二版）課件 張玲玲 項(xiàng)目4、5 登記賬簿、財(cái)產(chǎn)清查

項(xiàng)目四

登記賬簿項(xiàng)目框架學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)能力目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.掌握賬簿登記方法；2.掌握對(duì)賬的內(nèi)容和要求；3.掌握結(jié)賬的要求和方法。1.能根據(jù)記賬憑證登記日記賬、明細(xì)賬、總賬；2.能根據(jù)已經(jīng)登記的各類賬簿進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬；3.能發(fā)現(xiàn)賬簿中的錯(cuò)誤并改正。1.通過小組合作完成任務(wù)，培養(yǎng)團(tuán)結(jié)友善、溝通包容的團(tuán)隊(duì)精神；2.通過賬簿的登記，感受會(huì)計(jì)工作“規(guī)范、細(xì)致、誠(chéng)信”的職業(yè)素養(yǎng)；3.結(jié)合錯(cuò)賬更正方法，認(rèn)識(shí)到在工作和生活中應(yīng)不怕犯錯(cuò)，但面對(duì)錯(cuò)誤要勇于擔(dān)當(dāng)，及時(shí)糾錯(cuò)。任務(wù)引入

東岳服飾公司剛成立時(shí)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，由總經(jīng)理一人做賬，所以賬目不夠規(guī)范，成為公司發(fā)展的瓶頸。隨著業(yè)務(wù)擴(kuò)大和公司規(guī)范發(fā)展的需要，聘用了專職的會(huì)計(jì)人員和出納人員。2024年2月18日公司采購(gòu)了一批價(jià)值2340元的辦公用品和一臺(tái)價(jià)值510000元的生產(chǎn)設(shè)備，已經(jīng)開出了轉(zhuǎn)賬支票。該公司的會(huì)計(jì)和出納該如何進(jìn)行賬務(wù)處理并登記總賬、明細(xì)賬？任務(wù)一

登記特種日記賬登記會(huì)計(jì)賬簿的要求1.保證賬簿記錄的正確性2.準(zhǔn)確完整3.書寫留空4.正常記賬用藍(lán)黑墨水（或簽字筆）5.7.9.6.8.10.注明記賬符號(hào)書寫留空辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)不得刮擦涂改日期要正確結(jié)出余額特種日記賬的登記01現(xiàn)金日記賬登記方法出納人員每日根據(jù)審核后的現(xiàn)金收付憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬，確保日清日結(jié)，賬實(shí)相符。02銀行存款日記賬登記方法出納人員審核無誤的銀行存款憑證，逐筆登記銀行存款日記賬，確保日清月結(jié)，每月至少與銀行對(duì)賬一次。特種日記賬的登記任務(wù)二

登記明細(xì)賬登記三欄式明細(xì)賬適用于只需反映價(jià)值指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，債務(wù)、債權(quán)類、所有者權(quán)益類、實(shí)收資本等明細(xì)賬采用此類賬簿。根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆進(jìn)行登記。適用范圍登記方法登記三欄式明細(xì)賬登記數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既需要反映價(jià)值指標(biāo)，又需要反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)物數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般“原材料”、“庫(kù)存商品”等明細(xì)賬采用此類賬簿。適用范圍根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆進(jìn)行登記。登記方法登記多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)分類賬適用于收入、成本、費(fèi)用等明細(xì)賬。適用范圍根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆進(jìn)行登記。登記方法登記多欄式明細(xì)賬任務(wù)三

登記總賬總分類賬的登記——根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的登記——根據(jù)科目匯總表登記科目匯總表含義科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同總賬科目進(jìn)行歸類編制，并分別計(jì)算出每一總賬科目的本期借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并據(jù)以登記總賬的一種匯總記賬憑證?？颇繀R總表編制步驟（1）編制工作底稿。（2）將每一總賬科目的合計(jì)金額過入科目匯總表的相關(guān)欄目，并結(jié)計(jì)科目匯總表的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)?？偡诸愘~的登記——根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的登記——根據(jù)科目匯總表登記賬戶的平行登記01平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶進(jìn)行總括登記，另一方面在所屬的總分類賬戶的明細(xì)分類賬戶進(jìn)行詳細(xì)登記。平行登記的含義02總分類賬駕馭或控制明細(xì)分類賬，明細(xì)分類賬對(duì)總分類賬具有補(bǔ)充說明作用，總分類賬與其所屬明細(xì)分類賬在總金額上應(yīng)相等，兩者可相互核對(duì)，相互補(bǔ)充、相互制約。總賬與明細(xì)賬的關(guān)系賬戶的平行登記平行登記要點(diǎn)（1）依據(jù)相同。依據(jù)相同是將發(fā)生的交易或事項(xiàng)記入總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬時(shí)，所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證（原始憑證或記賬憑證）相同。（2）方向相同。方向相同是交易或事項(xiàng)記入總分類賬和明細(xì)分類賬時(shí)，記賬方向必須相同。如果總分類賬記入借方，相應(yīng)的明細(xì)分類賬也記入借方；總分類賬記入貸方，相應(yīng)的明細(xì)分類賬也記入貸方。（3）期間相同。期間相同是指對(duì)每項(xiàng)交易或事項(xiàng)在記入總分類賬和明細(xì)分類賬時(shí)，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。（4）金額相等。金額相等是指記入總分類賬的金額，應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬的金額合計(jì)數(shù)相等。任務(wù)四

錯(cuò)賬更正方法劃線更正法又稱紅線更正法。如果在記賬后、結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，而所依據(jù)的記賬憑證無誤，采用劃線更正法進(jìn)行更正。01適用范圍（1）在賬簿錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；（2）將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在劃線處的上方；（3）在更正處，由會(huì)計(jì)人員蓋章，明確責(zé)任。02更正步驟劃線更正法例4-2東岳服飾公司2023年12月份的現(xiàn)金日記賬中，誤將摘要欄的“期初余額”寫為“期初余數(shù)”；12月5日從銀行提取現(xiàn)金的一筆業(yè)務(wù)，誤將金額2000元寫為1000元。紅字更正法記賬憑證會(huì)計(jì)科目、應(yīng)借應(yīng)貸方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致的賬簿錯(cuò)誤。情況一：①先填制一張與原來錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全一樣的紅字記賬憑證，并登記入賬，沖銷掉原來的錯(cuò)誤記錄；②然后再用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證并入賬。紅字更正法例4-32024年12月15日，東岳服飾公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用了一批價(jià)值3000元的A材料，直接用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，填制憑證時(shí)，誤編制下列會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記入賬，憑證號(hào)為記字39號(hào)。借：制造費(fèi)用

3000

貸：原材料—A材料

3000記賬后，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄中的會(huì)計(jì)科目“制造費(fèi)用”使用錯(cuò)誤，應(yīng)該為“生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品”，從而導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤。借：制造費(fèi)用

貸：原材料—A材料紅字更正法更正步驟如下：第一，填寫一張與原來錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全一樣的紅字記賬憑證，并登記入賬，沖銷錯(cuò)誤記錄。在該筆憑證日期欄中，填寫編制紅字憑證的日期；憑證編號(hào)按照當(dāng)前憑證順次編號(hào)；摘要欄填寫“沖銷月日類號(hào)錯(cuò)誤憑證”。其更正分錄如下：30003000第二，編制一張正確的藍(lán)字憑證并入賬。在該筆憑證日期欄中，填寫實(shí)際編制憑證的日期；憑證編號(hào)按照當(dāng)前憑證順次編號(hào)；摘要欄填寫“更正月日號(hào)錯(cuò)誤憑證”。其更正分錄如下：借：生產(chǎn)成本

3000

貸：原材料—A材料

3000登記入賬時(shí)，摘要欄填寫“更正12月15日記字39號(hào)錯(cuò)誤憑證”。登記入賬時(shí)，摘要欄填寫“沖銷12月15日記字39號(hào)錯(cuò)誤憑證”。紅字更正法記賬憑證會(huì)計(jì)科目正確，僅所記載金額大于應(yīng)記金額，造成賬簿記錄金額錯(cuò)誤情況二：填制一張與原來錯(cuò)誤記賬憑證會(huì)計(jì)科目、記賬方向相同的紅字記賬憑證，以沖銷多記金額，并據(jù)以入賬。紅字更正法例4-42024年12月31日，東岳服飾公司生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊3000元，記賬憑證誤寫為5000元，并據(jù)以記賬，憑證號(hào)為記字60號(hào)。入賬時(shí)，在記賬憑證摘要欄填寫“沖銷12月31日記字60號(hào)憑證多記金額”。借：制造費(fèi)用

5000

貸：累計(jì)折舊

5000記賬后，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄中的金額5000元錯(cuò)誤，應(yīng)該為3000元，從而導(dǎo)致賬簿記錄金額錯(cuò)誤。更正分錄如下：借：制造費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊20002000適用范圍補(bǔ)充登記法，也稱藍(lán)字補(bǔ)記法。在記賬后，結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸記賬方向均正確無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正方法填制一張與原來錯(cuò)誤記賬憑證會(huì)計(jì)科目、記賬方向相同的藍(lán)字記賬憑證，金額為少記的金額，并據(jù)以入賬，以補(bǔ)充少記金額，更正錯(cuò)誤。補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法例4-52024年12月31日，東岳服飾公司生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊3000元，記賬憑證誤寫為2000元，并據(jù)以記賬，憑證號(hào)為記字60號(hào)。更正分錄如下：入賬時(shí)，在記賬憑證摘要欄填寫“補(bǔ)充12月31日記字60號(hào)憑證少記金額”。借：制造費(fèi)用

2

000

貸：累計(jì)折舊

2000記賬后，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄中的金額2

000元錯(cuò)誤，應(yīng)該為3000元，從而導(dǎo)致賬簿記錄金額錯(cuò)誤。借：制造費(fèi)用

1

000

貸：累計(jì)折舊

1000任務(wù)五

對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬——賬證核對(duì)賬證核對(duì)是將各種會(huì)計(jì)賬簿與原始憑證、記賬憑證進(jìn)行核對(duì)，以查明其會(huì)計(jì)科目、時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、數(shù)量和金額是否一致，記賬方向是否相符。賬證核對(duì)一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。賬證核對(duì)對(duì)賬——賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是檢查不同賬簿間數(shù)據(jù)是否一致。（1）總分類賬的核對(duì)；（2）總分類賬與特種日記賬核對(duì)；（3）總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對(duì)；（4）財(cái)會(huì)部門與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門核對(duì)。賬賬核對(duì)對(duì)賬——賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是將各種財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債務(wù)債權(quán)的賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)際結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，主要包括：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì);（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì);（3）各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)核對(duì);（4）各種債務(wù)債權(quán)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位或個(gè)人的賬面記錄核對(duì)。結(jié)賬——結(jié)賬程序概念

結(jié)賬，是在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。結(jié)賬——結(jié)賬程序結(jié)賬程序（1）檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬，并保證其正確性。單位要按時(shí)結(jié)賬，不得提前或延后；（2）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，編制有關(guān)賬項(xiàng)調(diào)整記賬憑證進(jìn)行調(diào)整，合理確定本期收入和費(fèi)用，對(duì)于需本月辦理的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，均應(yīng)編制有關(guān)記賬憑證登記入賬；（3）將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶，以便計(jì)算本期經(jīng)營(yíng)成果；（4）結(jié)算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，檢查本期賬戶發(fā)生額、余額是否計(jì)算正確。結(jié)賬——結(jié)賬方法結(jié)賬一般包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬時(shí)，須在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一條通欄單紅線，在“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”或“本季合計(jì)”字樣，結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，然后在合計(jì)數(shù)下面再劃一條通欄單紅線。對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下，劃一條通欄單紅線即可。年結(jié)時(shí)下面應(yīng)當(dāng)劃通欄雙紅線，表示已封賬。新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬需要更換新賬。債務(wù)債權(quán)明細(xì)賬和部分財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬、備查賬可以跨年度連續(xù)使用，不必每年更換新賬。更換新賬時(shí)，應(yīng)將上年度的各賬戶“年末余額”過入下一年度新賬簿上；在新賬簿的第一行摘要欄內(nèi)填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，并在“余額”欄內(nèi)填寫年初余額數(shù)及余額方向。結(jié)賬——結(jié)賬方法THANKS項(xiàng)目五

財(cái)產(chǎn)清查項(xiàng)目框架學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)能力目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.了解財(cái)產(chǎn)清查的概念；2.了解財(cái)產(chǎn)清查的種類；3.掌握財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度。1.能正確選擇財(cái)產(chǎn)物資的清查方法；2.能熟練編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；3.能對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。1.結(jié)合貨幣資金清查的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)廉潔自律的意識(shí)，敬畏法律，做到不被物質(zhì)利益所誘惑；２.通過財(cái)產(chǎn)清查的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)實(shí)事求是和誠(chéng)實(shí)守信的職業(yè)道德素養(yǎng)，建立正確的價(jià)值觀。任務(wù)引入

2024年4月1日，東岳服飾公司原倉(cāng)庫(kù)保管員離職，和新任保管員進(jìn)行交接，他們應(yīng)該如何進(jìn)行交接？任務(wù)一

財(cái)產(chǎn)清查認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查的意義概念

財(cái)產(chǎn)清查也叫財(cái)產(chǎn)檢查，是指通過對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來款項(xiàng)的核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。（1）由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)；（2）財(cái)產(chǎn)物資在運(yùn)輸、保管、收發(fā)過程中，在數(shù)量上發(fā)生自然增減變化；（3）在財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)中，由于手續(xù)不齊或計(jì)算、登記有誤導(dǎo)致的差錯(cuò)；（4）由于管理不善或工作人員失職，造成財(cái)產(chǎn)損失、變質(zhì)或短缺等；（5）貪污盜竊、營(yíng)私舞弊造成的損失；（6）自然災(zāi)害造成的非常損失；（7）未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符等。賬實(shí)不符的原因財(cái)產(chǎn)清查的意義確保會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效率維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整清查意義財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查的種類按清查范圍分全面清查局部清查按清查時(shí)間分定期清查不定期清查財(cái)產(chǎn)清查的組織組織準(zhǔn)備成立由總會(huì)計(jì)師或企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，由財(cái)會(huì)部門、財(cái)產(chǎn)管理及使用等部門負(fù)責(zé)人參加的財(cái)產(chǎn)清查專門機(jī)構(gòu)或清查領(lǐng)導(dǎo)小組，配備必要的清查人員。業(yè)務(wù)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)部門：將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，結(jié)出余額，并核對(duì)有關(guān)賬項(xiàng)記錄；財(cái)產(chǎn)物資保管部門：將所要進(jìn)行清查的財(cái)產(chǎn)物資整理清楚，碼放整齊，標(biāo)注標(biāo)簽；財(cái)產(chǎn)清查人員：準(zhǔn)備好各種度量衡器具，準(zhǔn)備好各種空白的清查盤存報(bào)告表等。任務(wù)二

貨幣資金清查庫(kù)存現(xiàn)金清查——清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法（1）盤點(diǎn)前，出納人員應(yīng)將現(xiàn)金收、付款憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額；（2）盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，現(xiàn)金應(yīng)逐張清點(diǎn)，核實(shí)清楚；（3）盤點(diǎn)中，除應(yīng)查明現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額外，還應(yīng)查明有無違反現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，如有無“白條”抵庫(kù)、有無超過庫(kù)存限額等；（4）盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由清查人員和出納人員簽名或蓋章。庫(kù)存現(xiàn)金清查——清查方法庫(kù)存現(xiàn)金清查——清查結(jié)果處理查明原因之前先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶借方。查明原因之后根據(jù)批復(fù)意見進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，有賠償?shù)挠?jì)入“其他應(yīng)收款”，其他通常轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”賬戶。短款庫(kù)存現(xiàn)金清查——清查結(jié)果處理例5-12024年4月30日，東岳服飾公司在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款80元。庫(kù)存現(xiàn)金清查——清查結(jié)果處理例5-1（1）發(fā)現(xiàn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

80

貸：庫(kù)存現(xiàn)金80

（2）經(jīng)查，庫(kù)存現(xiàn)金的短缺為出納員工作疏忽造成，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，應(yīng)由出納員賠償50元，其余作為管理費(fèi)用。借：其他應(yīng)收款—陳浩祺

50

管理費(fèi)用

30

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

80

庫(kù)存現(xiàn)金清查——清查結(jié)果處理查明原因之前先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶貸方。查明原因之后根據(jù)批復(fù)意見進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，通常轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。長(zhǎng)款庫(kù)存現(xiàn)金清查——清查結(jié)果處理例5-2東岳服飾公司在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款200元。庫(kù)存現(xiàn)金清查——清查結(jié)果處理例5-2（1）發(fā)現(xiàn)時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

（2）經(jīng)查，庫(kù)存現(xiàn)金的長(zhǎng)款無法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：營(yíng)業(yè)外收入

200

銀行存款的清查60未達(dá)賬項(xiàng)記賬錯(cuò)誤

未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，對(duì)于同一筆業(yè)務(wù)一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，而另一方未取得結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項(xiàng)。結(jié)果

核對(duì)賬目一般方法進(jìn)行更正銀行存款的清查②企業(yè)已付，銀行未付①企業(yè)已收，銀行未收③銀行已收，企業(yè)未收④銀行已付，企業(yè)未付未達(dá)賬項(xiàng)類型銀行存款的清查銀行存款的清查銀行存款的清查例5-3東岳服飾公司2024年9月30日銀行存款日記賬余額為72300元，銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單余額為132700元，經(jīng)過逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：1．9月28日，東岳服飾公司送存轉(zhuǎn)賬支票56000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。2．9月29日，東岳服飾公司委托銀行代收新野公司貨款76200元，銀行已收妥登記入賬，但公司尚未收到收款通知。3．9月30日東岳服飾公司開出轉(zhuǎn)賬支票45000元并入賬，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。4．9月30日，銀行代東岳服飾公司支付水費(fèi)4800元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但東岳服飾公司因尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，東岳服飾公司編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款的清查任務(wù)三

實(shí)物清查存貨的清查——清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法、抽查法和技術(shù)推算法首先，清查前應(yīng)由存貨保管人員將所有存貨整理清楚，碼放整齊，將存貨保管賬登記完整，結(jié)出結(jié)存數(shù)。其次，清點(diǎn)時(shí)，要由清查人員與存貨保管人員共同進(jìn)行，逐一點(diǎn)數(shù)、計(jì)件、稱重、量尺或抽檢，確定實(shí)有數(shù)量，同時(shí)檢查質(zhì)量情況。再次，清查過程中，要如實(shí)將盤點(diǎn)的結(jié)果登記在“盤存單”上，并由盤點(diǎn)人員和保管人員共同簽章。實(shí)地盤點(diǎn)法、抽查法和技術(shù)推算法存貨的清查——清查方法存貨清查——清查結(jié)果處理查明原因之前先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶貸方。查明原因之后根據(jù)批復(fù)意見進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，通常沖減“管理費(fèi)用”賬戶。盤盈存貨清查——清查結(jié)果處理例5-4東岳服飾公司2024年3月31日對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)甲材料盤盈100公斤，每公斤8元。存貨清查——清查結(jié)果處理例5-4（1）發(fā)現(xiàn)時(shí)借：原材料——甲材料800

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800

（2）經(jīng)查明，盤盈的原材料系計(jì)量工具不準(zhǔn)造成的收發(fā)錯(cuò)誤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800貸：管理費(fèi)用

800

存貨清查——清查結(jié)果處理查明原因之前先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶借方。查明原因之后定額內(nèi)損耗、計(jì)量、收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的短缺或毀損，凈損失記入“管理費(fèi)用”；自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，凈損失轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出”；有賠償?shù)牟糠郑?jì)入“其他應(yīng)收款”。盤虧存貨清查——清查結(jié)果處理例5-5東岳服飾公司2024年3月31日在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧50公斤，每公斤10元。存貨清查——清查結(jié)果處理例5-5（1）發(fā)現(xiàn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

500

貸：原材料——乙材料500

（2）經(jīng)查，上述短缺的乙材料中，5公斤系自然損耗，25公斤為自然災(zāi)害造成的損失，保管人員的責(zé)任造成毀損的數(shù)額為20公斤。保險(xiǎn)公司擬賠償人民幣240元，保管人員賠償人民幣200元。借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司

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