【康美藥業(yè)公司財(cái)務(wù)造假的案例探析開題報(bào)告2900字】

PAGE康美藥業(yè)公司財(cái)務(wù)造假的案例分析開題報(bào)告1．結(jié)合畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）課題情況，根據(jù)所查閱的文獻(xiàn)資料，每人撰寫2000字左右的文獻(xiàn)綜述：一、文獻(xiàn)綜述（一）關(guān)于財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因的研究Howe(1999)通過實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，最常見的上市公司管理層舞弊的動(dòng)機(jī)往往是以下幾點(diǎn):首先是為了達(dá)到其經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)，其次是為了抬高股價(jià)并虛增市值，以吸引更多的投資者進(jìn)行投資。因此，當(dāng)企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)并沒有那么好的時(shí)候，管理層就會(huì)使用虛假的會(huì)計(jì)信息，以此來營(yíng)造企業(yè)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。Laura(2010)提出，促使財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的動(dòng)因可以從主觀與客觀兩個(gè)方面來區(qū)分:主觀因素一般是企業(yè)的管理層和股東受到相關(guān)利益的驅(qū)使等;客觀因素一般包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰力度過輕、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)串通舞弊等。Skousen,Wright和Smith(2013)研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)存在巨額的融資需求時(shí)，很容易促使舞弊行為的發(fā)生。JoonB.Suh(2019)研究發(fā)現(xiàn)，在所有的舞弊機(jī)會(huì)中，最為致命的就是管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，這是最終促成財(cái)務(wù)舞弊行為發(fā)生的重要機(jī)會(huì)動(dòng)因。婁權(quán)(2004)采用了計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)這一原理，在研究中構(gòu)建了財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊四因子假說，這四因子主要包括文化因子、動(dòng)機(jī)因子、機(jī)會(huì)因子以及權(quán)衡因子，通過利用這四個(gè)影響因子建立回歸模型，得出結(jié)論當(dāng)這四個(gè)因子同時(shí)具備的時(shí)候，財(cái)務(wù)舞弊就可能會(huì)發(fā)生。財(cái)政部(2010)在《審計(jì)第1141號(hào)準(zhǔn)則一一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)舞弊的考慮準(zhǔn)則》中提出，財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因主要包括壓力、機(jī)會(huì)和自我合理化的借口三方面。韓成(2013通過研究表明，引發(fā)企業(yè)舞弊的關(guān)鍵是:企業(yè)內(nèi)部的籌資壓力、外部市場(chǎng)監(jiān)管環(huán)節(jié)薄弱、中介機(jī)構(gòu)沒有履行應(yīng)盡的責(zé)任以及審核體系不健全四個(gè)方面，并針對(duì)這些問題提出了相應(yīng)的解決辦法。黃妍(2016)認(rèn)為上市公司之所以會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的情況，很大程度上是源于沒有按照規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入進(jìn)行確認(rèn)。黃世忠(2019)通過對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊不能得到有效遏制這一現(xiàn)象進(jìn)行分析，從八個(gè)層面分析上市公司進(jìn)行舞弊的深層次原因，再?gòu)陌藗€(gè)層面給出對(duì)策建議。（三）財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別相關(guān)研究Skousen,Wright和Smith(2013)通過對(duì)大量企業(yè)進(jìn)行研究得出結(jié)論認(rèn)為，通過跟蹤觀察某一企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中對(duì)于資金以及融資等方面的需求可以當(dāng)做舞弊行為的識(shí)別條件，如果該企業(yè)對(duì)于這兩項(xiàng)內(nèi)容的需求同時(shí)出現(xiàn)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)增速過快的情況，那么就需要引起重視。Kirkos和Spathis(2007)在對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的識(shí)別是否有效進(jìn)行分析時(shí)，對(duì)比了貝葉斯網(wǎng)絡(luò)法、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法和決策樹法這三種方法對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊有效性的識(shí)別結(jié)果，認(rèn)為利用貝葉斯網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行識(shí)別的準(zhǔn)確率最高。此后DanYang,HaoJiao(2017)通過相關(guān)分析得出結(jié)論認(rèn)為，中介機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行識(shí)別時(shí)，可以重點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的股權(quán)架構(gòu)、公司的董事是否還身兼其他職務(wù)，公司高管的任期長(zhǎng)短等方面進(jìn)行分析.Chen(2018)運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、決策樹、貝葉斯信念網(wǎng)絡(luò)和支持向量等多種方式，構(gòu)建出了一個(gè)兩階段的舞弊識(shí)別模型。李清、任朝陽(yáng)(2016)根據(jù)針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊行為所提出的監(jiān)管措施，設(shè)計(jì)出了一套相對(duì)完善的識(shí)別體系對(duì)企業(yè)的舞弊情況進(jìn)行預(yù)警分析，通過對(duì)所選取的三十個(gè)識(shí)別指標(biāo)進(jìn)行深入研究，對(duì)存在舞弊的公司的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了整理，對(duì)于任意一項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)出現(xiàn)的異常都能夠及時(shí)的進(jìn)行預(yù)警及識(shí)別，因此具有很高的理論與現(xiàn)實(shí)意義。王笑凡(2018)根據(jù)證監(jiān)會(huì)的行政處罰公告，選取了2012年至2016年期間為了進(jìn)行上市而進(jìn)行舞弊并受到處罰的公司和審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)為上市公司的財(cái)務(wù)舞弊具有流程化、隱蔽性、關(guān)聯(lián)人員較多等特征。張?jiān)徍透哐?2017)利用LOg1St1C回歸分析中的向后逐步法建立財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別模型，研究中所使用的指標(biāo)與以往的研究相比更加全面和廣泛，對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了更加全面的考察，更為有效的對(duì)財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行識(shí)別。黃志忠等人(2019)通過研究2010年至2019年受到證監(jiān)會(huì)處罰的113家財(cái)務(wù)舞弊上市公司，將這些公司作為研究樣本，通過對(duì)樣本公司所處的行業(yè)和區(qū)域、舞弊的期間和額度、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)意見等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，同時(shí)，通過對(duì)財(cái)務(wù)舞弊樣本企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行異常識(shí)別分析，從而為構(gòu)建財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別模型提供借鑒。（三）財(cái)務(wù)舞弊的防范和治理相關(guān)研究NorazidaMohamed(2015)等人通過研究認(rèn)為，管理者中權(quán)力更大的人更容易實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊，因此要想減少財(cái)務(wù)舞弊情況的出現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)崗位的分離工作做好。YChen(2013)通過研究表明，公司應(yīng)當(dāng)對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的分配，不能過度聚集但也不可過于分散。可以通過在董事會(huì)中設(shè)立多個(gè)股東的方式來形成一種相互監(jiān)督和制約的局面，從而減少舞弊的可能性。Dan(2011)通過研究表明，財(cái)務(wù)舞弊問題與公司的管理人員以及內(nèi)部控制體系相掛鉤，健全企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量監(jiān)督流程，強(qiáng)化企業(yè)的審計(jì)政策以及對(duì)人員進(jìn)行管控等，對(duì)于企業(yè)的防范治理起到了十分有效的作用。HarlandPrechel和TheresaMorriS(2014)通過進(jìn)行相關(guān)研究認(rèn)為，政府及監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)存在財(cái)務(wù)舞弊行為上市公司進(jìn)行嚴(yán)格的懲罰，提高企業(yè)進(jìn)行舞弊的成本，從而有效的防范企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊行為。王瑋潔(2016)通過研究表明，企業(yè)的審計(jì)主體應(yīng)當(dāng)不受外界支配，保持自身職業(yè)道德，并且個(gè)監(jiān)督部門應(yīng)相互配合，加大舞弊違法打擊力度，促使審計(jì)人員保持獨(dú)立性和應(yīng)有的警惕，避免協(xié)助企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。李石(2017)認(rèn)為媒體監(jiān)督可以較好地遏制財(cái)務(wù)舞弊。胡華夏和劉雯(2019)從生命周期的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行分析，認(rèn)為企業(yè)在不同的發(fā)展階段所表現(xiàn)出來的特征和進(jìn)行舞弊的行為存在一定的差異，并且通過研究發(fā)現(xiàn)文化因素、動(dòng)機(jī)因素、機(jī)會(huì)因素和權(quán)衡因素是構(gòu)成財(cái)務(wù)舞弊的主要原因。吳芫等人(2019)以2005-2015年中國(guó)上市公司作為研究樣本，得出結(jié)論認(rèn)為媒體關(guān)注程度與企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊之間呈反向變動(dòng)關(guān)系。（四）研究述評(píng)通過上述的國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究可以看出:國(guó)外的有關(guān)學(xué)者在對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的研究層面己經(jīng)具備了相當(dāng)完善的研究體系，無(wú)論是對(duì)于舞弊的原因、舞弊方所具有的特征、如何進(jìn)行識(shí)別等層面的研究都較為完善;相較而言，國(guó)內(nèi)由于發(fā)展的滯后使得針對(duì)此方面的研究較為落后，尤其是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的識(shí)別層面不夠完善，在各學(xué)者的共同努力之下雖然初有成效，但仍舊存在理論不足，缺乏創(chuàng)新的問題。比如舞弊識(shí)別問題上，我國(guó)現(xiàn)階段針對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的識(shí)別模型大都針對(duì)整個(gè)證券市場(chǎng)的所有行業(yè)，但是不同的行業(yè)具有不同的特征，因此運(yùn)用到模型中往往會(huì)缺乏普適性。因此，區(qū)分行業(yè)進(jìn)行研究可以更加精確地識(shí)別企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊行為。２．本課題要研究或解決的問題和擬采用的研究手段（途徑）：本課題要研究或解決的問題：要研究解決的問題：文中以康美藥業(yè)財(cái)務(wù)作假事情為例子，科學(xué)研究實(shí)際的財(cái)務(wù)作假方式，詳細(xì)分析康美藥業(yè)財(cái)務(wù)操縱的深層次緣故，最終從政府部門制度性、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等領(lǐng)域明確提出怎樣調(diào)節(jié)和防止財(cái)務(wù)舞弊的可行性分析提議。充分考慮康美藥業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際操作額度大、危害廣、有參照和實(shí)用價(jià)值，根據(jù)案例研究，希望能從源頭上解決上市企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際操作，提示上市企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)于此事的預(yù)防。擬采用的研究手段：（1）文獻(xiàn)研究法筆者通過圖書館和網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)網(wǎng)知識(shí)平臺(tái)和網(wǎng)站查閱了有關(guān)財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)機(jī)、手段、辨識(shí)和綜合