2淺談會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度-以華為公司為例

I淺談會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度——以華為公司為例摘要日漸復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，讓我國(guó)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平要求不斷提高，內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用越來(lái)越明顯。由于我國(guó)很多企業(yè)都急于發(fā)展，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度嚴(yán)重不足，導(dǎo)致企業(yè)在后面的發(fā)展過(guò)程中面臨著很多問(wèn)題，難于跨越，無(wú)法給企業(yè)帶來(lái)成功。所以，我們要提高對(duì)內(nèi)控制度的重視程度和加強(qiáng)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度體系的建設(shè)。本篇論文以我國(guó)著名的民營(yíng)代表企業(yè)——華為技術(shù)有限公司為例，以內(nèi)部控制制度的五要素和內(nèi)部控制的基本原理作為本篇論文的理論基礎(chǔ)，通過(guò)利用文獻(xiàn)研究法，比較分析法和案例分析法這三種研究方法，找出我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)控所存在的嚴(yán)重問(wèn)題，通過(guò)了解分析華為的內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新和成功之處，從而探討華為成功內(nèi)控對(duì)其他企業(yè)的借鑒意義。內(nèi)部控制制度的建立與完善不僅僅在于簡(jiǎn)單制定內(nèi)控制度政策和內(nèi)控手冊(cè)，還要建立起相應(yīng)的監(jiān)督和保障措施，比如反饋監(jiān)督系統(tǒng)，信息交流與溝通，人員保障措施等。內(nèi)控的有效是內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)，因此我國(guó)企業(yè)要保障其內(nèi)控有效，才能讓其在企業(yè)管理中起作用。所以，我國(guó)企業(yè)不僅要提高對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度，還要重視其內(nèi)控設(shè)置的合理性，內(nèi)控執(zhí)行的力度和對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督系統(tǒng)的建立。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；有效性；華為；內(nèi)控五要素TalkingabouttheInternalAccountingControlSystem-TakingHuaweiasanExampleAbstractTheincreasinglycomplexmarketenvironmenthasmadeChina'srequirementsfortheeconomicmanagementlevelofenterprisescontinuetoincrease,andtheroleofinternalcontrolsystemsinbusinessmanagementhasbecomeincreasinglyapparent.BecausemanyenterprisesinChinaareeagertodevelop,theyhavenotpaidenoughattentiontotheconstructionoftheinternalcontrolsystem.Asaresult,enterprisesfacemanyproblemsinthelaterdevelopmentprocess,anditisdifficulttoovercomeandfailtobringsuccesstoenterprises.Therefore,wemustincreasethedegreeofemphasisoninternalcontrolandstrengthentheconstructionofthesystemofinternalcontrolinChineseenterprises.

ThispapertakesChina’sfamousprivaterepresentativeenterprise,HuaweiTechnologiesCo.,Ltd.asanexample.Thefiveelementsoftheinternalcontrolsystemandthebasicprinciplesofinternalcontrolareusedasthetheoreticalbasisforthispaper.Byusingtheliteratureresearchmethods,andThesethreeresearchmethodsofcaseanalysismethodfindouttheseriousproblemsintheinternalcontrolofsomeenterprisesinChina.ByunderstandingandanalyzingtheinnovationsandsuccessesofHuawei'sinternalcontrolsystem,thesignificanceofHuawei'ssuccessfulinternalcontrolforothercompaniescanbeexplored.

Theestablishmentandimprovementoftheinternalcontrolsystemisnotonlyaboutthesimpleformulationofinternalcontrolpoliciesandinternalcontrolmanuals,butalsotheestablishmentofcorrespondingsupervisionandsafeguardmeasures,suchasfeedbacksupervisionsystems,informationexchangeandcommunication,andpersonnelsafeguardmeasures.Theeffectivenessofinternalcontrolisthefocusoftheinternalcontrolsystem.Therefore,Chineseenterprisesmustensurethattheirinternalcontroliseffectiveinordertomakeitplayaroleinenterprisemanagement.Therefore,Chineseenterprisesmustnotonlyincreasethedegreeofimportancetheyattachtotheinternalcontrolsystem,butalsotherationalityoftheirinternalcontrolsettings,theintensityofinternalcontrolenforcement,andtheestablishmentofasystemofinternalcontrolsupervision.Keywords:InternalControlSystem；effectiveness；Huawei；Fiveelements目錄摘要 IAbstract II一、緒論 1（一）論文研究的背景及意義 1（二）研究辦法及思路 2二、內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)及國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 3（一）內(nèi)部控制理論綜述 3（二）國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 5三、我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的嚴(yán)重問(wèn)題 6（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng) 6（二）企業(yè)員工整體素質(zhì)有待提高 6（三）公司治理結(jié)構(gòu)有待完善 6（四）普遍缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者監(jiān)督力度不夠 7（五）缺乏有效的反饋措施或系統(tǒng) 7四、華為公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新 8（一）內(nèi)部控制的有效性 8（二）華為內(nèi)部控制制度創(chuàng)新之處分析 8五、華為內(nèi)控的成功經(jīng)驗(yàn)對(duì)其他公司的借鑒意義 13（一）建立良好的內(nèi)控環(huán)境 13（二）完善銷售流程 13（三）建立監(jiān)督系統(tǒng) 13（四）建立反饋系統(tǒng) 13六、結(jié)論、不足和展望 14（一）結(jié)論 14（二）不足 14（三）展望 15參考文獻(xiàn) 16致謝 17一、緒論（一）論文研究的背景及意義1．研究背景《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》李宏富，《《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化》實(shí)施難點(diǎn)探究》，出版于《首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文》，2017于1986年由國(guó)家財(cái)政部門(mén)頒布，從此，企業(yè)內(nèi)部控制有了一套明文規(guī)定的法律規(guī)范制約。經(jīng)過(guò)三十多年的發(fā)展，雖然中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度在發(fā)展途中發(fā)生了很多著名的丑聞事件，比如2018年長(zhǎng)生生物的疫苗被曝造假導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)高新生物科技產(chǎn)品產(chǎn)生了質(zhì)疑，并且被罰巨款后還要退出市場(chǎng)騰訊財(cái)經(jīng)，《長(zhǎng)生生物疫苗造假代價(jià)：高管被抓罰款91億還要退市》，財(cái)經(jīng)熱榜，2019；2018年領(lǐng)益智造的巨額預(yù)付款或打水漂導(dǎo)致領(lǐng)益智造面臨著巨額損失，在短短兩天內(nèi)市值縮水了近70個(gè)億互聯(lián)網(wǎng)資源，《領(lǐng)益智造10多億預(yù)付款或打水漂》。出版于信息時(shí)報(bào)，2018；2018年盾安控股突然被爆出負(fù)債百億等“黑天鵝事件”導(dǎo)致盾安控股只能求助政府機(jī)構(gòu)的幫忙，倘若債務(wù)無(wú)法得到很好的處理將會(huì)導(dǎo)致盾安集團(tuán)控股權(quán)發(fā)生改變李宏富，《《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化》實(shí)施難點(diǎn)探究》，出版于《首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文》，2017騰訊財(cái)經(jīng)，《長(zhǎng)生生物疫苗造假代價(jià)：高管被抓罰款91億還要退市》，財(cái)經(jīng)熱榜，2019互聯(lián)網(wǎng)資源，《領(lǐng)益智造10多億預(yù)付款或打水漂》。出版于信息時(shí)報(bào)，2018新京報(bào)，《盾安集團(tuán)持續(xù)巨虧負(fù)債達(dá)465億，2家上市公司業(yè)績(jī)復(fù)蘇》，東方財(cái)富網(wǎng)，2019每日經(jīng)濟(jì)新聞，《2019年<財(cái)富>500強(qiáng)：華為排名升至61位》，每日經(jīng)濟(jì)新聞，2019華為雖是一家民營(yíng)企業(yè)出身，但它企業(yè)規(guī)模，每年的銷售量、技術(shù)水平和行業(yè)地位都可以被稱為中國(guó)四大電信設(shè)備商中的領(lǐng)頭羊。在華為的成功中，其中出色的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度扮演著極其重要的角色。但華為的內(nèi)部控制制度并不是一開(kāi)始就這么出色的，而是經(jīng)過(guò)三十多年的發(fā)展，通過(guò)華為的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)等多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)員工的探索和努力才有今天稱之為成功的典范的內(nèi)部控制制度。因而，華為的內(nèi)控是一個(gè)十分值得我們?nèi)ド钊脬@研的問(wèn)題。2．研究意義會(huì)計(jì)內(nèi)控制度這一話題一直都是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱點(diǎn)，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展在全球化的背景下面臨著很多機(jī)遇與挑戰(zhàn)?？墒菫槭裁次覈?guó)很少企業(yè)能做到像華為那樣抓住大環(huán)境的機(jī)遇走向國(guó)際呢，因?yàn)槲覈?guó)大部分企業(yè)內(nèi)部控制制度不能隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展不斷完善。因此，要改善我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在的嚴(yán)重問(wèn)題，不僅要注重企業(yè)初期的內(nèi)控制度的建立，還要注重企業(yè)在后續(xù)發(fā)展中的內(nèi)控制度的完善措施。本論文通過(guò)研究分析我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)控制度存在的嚴(yán)重問(wèn)題和對(duì)比華為內(nèi)控的創(chuàng)新之處，找出華為內(nèi)控的成功的經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)其他企業(yè)的內(nèi)控的借鑒意義，從而促進(jìn)我國(guó)內(nèi)控制度的發(fā)展完善。（二）研究辦法及思路1．研究辦法（1）文獻(xiàn)研究法查閱會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和華為技術(shù)有限公司有關(guān)文獻(xiàn)，關(guān)注中國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度理論體系的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)控制度的形成與發(fā)展中遇到的問(wèn)題。研究企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度豐富的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并以華為技術(shù)有限公司為例研究其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定、實(shí)行與完善，有針對(duì)性的對(duì)我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題提出建議。（2）比較分析法比較分析法又稱對(duì)比法或?qū)Ρ确治龇ǎ疚慕?jīng)過(guò)對(duì)比分析華為歷年的經(jīng)濟(jì)狀況等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各種數(shù)據(jù)，華為和其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)來(lái)分析了解華為進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所帶來(lái)的成績(jī)，為什么其他企業(yè)不能取得跟華為一樣甚至更好的成績(jī)的原因，由此說(shuō)明華為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效性和其所起到的作用，及其內(nèi)控的優(yōu)點(diǎn)。（3）案例分析法針對(duì)華為技術(shù)有限公司在制定、實(shí)行和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中所做出的與我國(guó)其他企業(yè)制定內(nèi)控制度的不同之處，分析其不同之處有何創(chuàng)新的。結(jié)合當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而探尋華為內(nèi)控制度的成功經(jīng)驗(yàn)對(duì)其他企業(yè)的借鑒意義。2．思路本文以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的理論為基礎(chǔ)，分析我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)控存在的嚴(yán)重問(wèn)題。然后以內(nèi)控的五要素為重點(diǎn)，深入研究分析華為的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新之處，進(jìn)而解釋會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在一個(gè)企業(yè)發(fā)展中所扮演的角色和起到的作用，最后總結(jié)出華為內(nèi)控成功的經(jīng)驗(yàn)及其可被其他企業(yè)所借鑒的地方。二、內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)及國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述（一）內(nèi)部控制理論綜述1．內(nèi)部控制內(nèi)涵內(nèi)部控制是一家企業(yè)為了完成其設(shè)置的經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)各大資產(chǎn)的一體性，確保企業(yè)內(nèi)部所有會(huì)計(jì)信息材料真實(shí)可靠，準(zhǔn)確無(wú)誤，讓其經(jīng)營(yíng)方針能夠更好的貫徹和實(shí)施，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為得到保障。為了充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)、效率和效果這三大作用，企業(yè)各個(gè)單位為此將進(jìn)行一系列的改革雷龍芳，《煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度初探》，《商情》，2013雷龍芳，《煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度初探》，《商情》，20132．內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)控的目標(biāo)，可以使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理等行為符合國(guó)家有關(guān)法律規(guī)范、使其資產(chǎn)安全得到確切的保障、讓企業(yè)會(huì)計(jì)信息透明化，保障其真實(shí)完整性，提高員工工作效率，加速企業(yè)發(fā)展步伐，以制定先進(jìn)的戰(zhàn)略來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。報(bào)告目標(biāo)：保障企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等信息報(bào)告披露的可靠性。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的反應(yīng)，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率和效益的提高（合理的保障企業(yè)的目標(biāo)并給與保障）。合規(guī)目標(biāo)：是內(nèi)控目標(biāo)很重要的一部分，它保障了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為合乎國(guó)家的法律法規(guī)等。3．內(nèi)部控制原則由《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中國(guó)財(cái)政部，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)，2008中國(guó)財(cái)政部，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)，2008（1）全面性原則：企業(yè)內(nèi)控的建立、實(shí)施與完善貫穿企業(yè)發(fā)展的始終。（2）重要性原則：企業(yè)的內(nèi)控是在全面把控的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重要業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)和存在高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。（3）制衡性原則：企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置和權(quán)力的分配均應(yīng)受到內(nèi)控的監(jiān)督，從而形成相互制約和高效率的控制系統(tǒng)。（4）適應(yīng)性原則：優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度能夠隨機(jī)應(yīng)變，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況，涉及領(lǐng)域和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷順應(yīng)瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（5）成本效益原則：企業(yè)應(yīng)以最低的成本實(shí)現(xiàn)最有效的控制。4．內(nèi)部控制五要素（1）控制環(huán)境一家企業(yè)是否能實(shí)現(xiàn)有效的控制取決于它的內(nèi)部控制環(huán)境。一般指企業(yè)的治理機(jī)構(gòu)的職能，及其他們對(duì)內(nèi)部控制的重要性的看法、態(tài)度和所采取的策略、企業(yè)的機(jī)構(gòu)、文化、內(nèi)審等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程企業(yè)為了確認(rèn)和分析與企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r設(shè)置的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所編制的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。（3）信息系統(tǒng)與溝通通過(guò)企業(yè)內(nèi)外部有效的溝通實(shí)現(xiàn)企業(yè)能隨時(shí)掌握到及時(shí)準(zhǔn)確的有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和內(nèi)部控制的各種情況的作用，從而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)等管理行為得到更好的執(zhí)行。（4）控制活動(dòng)在分析評(píng)估的基礎(chǔ)上，根據(jù)其分析結(jié)果，采取適當(dāng)?shù)目刂剖侄渭按胧蛊髽I(yè)管理層的管理指令得到實(shí)行，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可接受的范圍內(nèi)。（5）對(duì)控制的監(jiān)督指對(duì)企業(yè)的內(nèi)控的執(zhí)行過(guò)程及完善的進(jìn)度實(shí)施監(jiān)督管理，通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)去評(píng)價(jià)其內(nèi)控是否有效，倘若發(fā)現(xiàn)其內(nèi)控存在明顯的不足，應(yīng)該及時(shí)采取修正措施使其有效。（二）國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1．國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述劉海麗（2017）認(rèn)為在如今的高新技術(shù)企業(yè)中的內(nèi)部控制制度管理中仍存在著很多的不足之處，比如組織結(jié)構(gòu)的不合理、管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏重視、對(duì)落實(shí)技術(shù)的開(kāi)發(fā)和管理能力不足等。杜鵑（2018）覺(jué)得現(xiàn)在的高新技術(shù)企業(yè)的管理層存在對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制制度的實(shí)施過(guò)程關(guān)注程度不夠高和有待落實(shí)企業(yè)各業(yè)務(wù)的活動(dòng)節(jié)點(diǎn)的控制等問(wèn)題，還相應(yīng)提出了一系列的應(yīng)對(duì)措施，而這些應(yīng)對(duì)措施都是關(guān)于提高管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視程度以及加大對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)的活動(dòng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制力度等。蔡睿博（2019）認(rèn)為一個(gè)良好的人力資源是企業(yè)取得管理經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制制度成功的根本，因?yàn)閮?nèi)部控制制度系統(tǒng)的建立與執(zhí)行都是由人去開(kāi)始的，倘若沒(méi)有人去開(kāi)始和配合，再好的內(nèi)控系統(tǒng)都不會(huì)取得成功的。肖炳花（2018）一個(gè)公司的進(jìn)步是離不開(kāi)員工的付出的，因此，員工是企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中不可或缺的角色。2．國(guó)外相關(guān)文獻(xiàn)綜述SusanM.Albring(蘇珊·阿爾伯林，美國(guó)學(xué)者)和MatthewJ.Keane（馬修·基恩，美國(guó)學(xué)者）(2012)從內(nèi)部控制的缺陷視角出發(fā)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)一家企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境失效的時(shí)候，將會(huì)帶來(lái)高額的審計(jì)費(fèi)用，加大企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。DeanNeu（迪恩·諾伊，荷加拿大學(xué)者），JeffEverett（杰夫·埃弗里特，加拿大學(xué)者）和AbuShirazRahaman（阿布·西拉茲·拉哈曼，加拿大學(xué)者）(2014)認(rèn)為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督可以減少或者防止公司財(cái)務(wù)部門(mén)出現(xiàn)舞弊等現(xiàn)象。通過(guò)對(duì)管理層等員工的管理行為進(jìn)行控制來(lái)強(qiáng)化他們的職業(yè)道德。認(rèn)為一家企業(yè)要防止財(cái)務(wù)的作假舞弊現(xiàn)象要依靠對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行與完善和監(jiān)督溝通等行為。三、我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的嚴(yán)重問(wèn)題（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)由于我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度發(fā)展較西方遲，而且相比內(nèi)控制度的建立與完善，我國(guó)大部分的企業(yè)更加注重取得的利潤(rùn)的大小，所以在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，他們更加愿意花費(fèi)人力物力在生產(chǎn)銷售等業(yè)務(wù)上，而忽略了作為內(nèi)控制度的建立與實(shí)施的主導(dǎo)部門(mén)——會(huì)計(jì)部門(mén)，在其中所起到的承上啟下的作用，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控制度發(fā)揮不了它原本的功能。企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)作用的低估現(xiàn)象直接說(shuō)明我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)缺乏李寶良，《企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策研究》，唐山大學(xué)，2018。三鹿集團(tuán)雖然在2004年“大頭娃娃”事件中全身而退，但由于內(nèi)控意識(shí)缺乏，沒(méi)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)才導(dǎo)致后來(lái)在2008年九月份的時(shí)候爆發(fā)了三鹿奶粉事件。李寶良，《企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策研究》，唐山大學(xué)，2018（二）企業(yè)員工整體素質(zhì)有待提高為了順應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與國(guó)際接軌，企業(yè)要招攬更多高素質(zhì)的復(fù)合型精英才能滿足發(fā)展需求馬玉芳，《企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策》，讀者出版?zhèn)髅焦煞萦邢薰荆?019。如1992年成立的華源集團(tuán)在2005年發(fā)生了信用危機(jī)，導(dǎo)致其危機(jī)發(fā)生的一個(gè)很重要的原因就是其財(cái)會(huì)人員缺乏職業(yè)道德素質(zhì)，蓄意造假。專業(yè)的人干專業(yè)的事情，會(huì)計(jì)行業(yè)也應(yīng)該如此。但現(xiàn)實(shí)是因?yàn)槲覈?guó)會(huì)計(jì)的進(jìn)入門(mén)檻低，很多沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)或者培訓(xùn)的人員在從事會(huì)計(jì)相關(guān)的工作，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)賬、漏賬、收入確認(rèn)時(shí)間不對(duì)或者相關(guān)的職業(yè)素養(yǎng)低等問(wèn)題，直接影響內(nèi)控制度的質(zhì)量李寶良，《企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策研究》，唐山大學(xué)，2018。而且我國(guó)有關(guān)會(huì)計(jì)的制度法律法規(guī)的改革速度是緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步的，所以這要求我們會(huì)計(jì)及其管理層具備極強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力與速度，但是會(huì)計(jì)管理層老齡化嚴(yán)重，這也限制了年輕一代會(huì)計(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)控制度完善的步伐緩慢，跟不上企業(yè)快速發(fā)展的需求藍(lán)曉丹，《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探究》中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019。馬玉芳，《企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策》，讀者出版?zhèn)髅焦煞萦邢薰荆?019李寶良，《企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策研究》，唐山大學(xué)，2018藍(lán)曉丹，《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探究》中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019（三）公司治理結(jié)構(gòu)有待完善一家企業(yè)倘若內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)優(yōu)秀不一定能帶來(lái)成功，但是沒(méi)有優(yōu)秀的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)則一定不會(huì)取得成功。曾經(jīng)很紅的影視企業(yè)小馬奔騰采用的管理模式是“家天下”的形式，但在其董事長(zhǎng)李明因病去世后便迅速?zèng)]落了。這也說(shuō)明了內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)在一家企業(yè)中扮演著很重要的角色。同樣的，優(yōu)秀的內(nèi)控制度也需要優(yōu)秀的治理機(jī)構(gòu)去制定與實(shí)行。但是我國(guó)很多企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏完整性、合理性，導(dǎo)致治理層在權(quán)責(zé)方面界限模糊，工作效率低。而且很多企業(yè)的員工手冊(cè)制定缺乏細(xì)心，不符合企業(yè)自身的發(fā)展要求，不能讓員工明確自己的工作范圍及其能發(fā)揮的最大作用。治理結(jié)構(gòu)存在缺陷問(wèn)題直接影響了企業(yè)內(nèi)控制度的制定、執(zhí)行與完善李新云，《我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策》，管理論壇，2020。李新云，《我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策》，管理論壇，2020（四）普遍缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者監(jiān)督力度不夠監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立是針對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況的。監(jiān)督分為由專業(yè)的財(cái)務(wù)人員針對(duì)專門(mén)的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，和與反饋系統(tǒng)相聯(lián)系的一般日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督反饋。但我國(guó)企業(yè)大多缺乏專門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者因?yàn)闆](méi)有專業(yè)的人員負(fù)責(zé)導(dǎo)致監(jiān)督力度弱或機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理藍(lán)曉丹，《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探究》，中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019。我國(guó)國(guó)有企業(yè)華源集團(tuán)于2005年發(fā)生了信用危機(jī)的一部分原因就是因?yàn)楣芾韺悠扔跇I(yè)績(jī)等外部壓力指使下屬進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，而缺乏有效的監(jiān)督系統(tǒng)去制止。內(nèi)審部門(mén)也是監(jiān)督中的一部分，我國(guó)只有大型或者上市的企業(yè)會(huì)設(shè)置專門(mén)的內(nèi)審部門(mén)陸彬，《我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究》，南京信息工程大學(xué)，2019。所以我國(guó)企業(yè)大多缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理良好的監(jiān)督。藍(lán)曉丹，《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探究》，中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019陸彬，《我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究》，南京信息工程大學(xué)，2019（五）缺乏有效的反饋措施或系統(tǒng)再好的內(nèi)控制度倘若沒(méi)有有效的反饋系統(tǒng)去輔助它的執(zhí)行，它也無(wú)法發(fā)揮它最大的作用。反而會(huì)因?yàn)槿狈τ行У姆答伓鴮?dǎo)致內(nèi)控?zé)o法正常執(zhí)行。信息的交流與溝通是反饋系統(tǒng)中很重要的一部分，但我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部信息無(wú)法進(jìn)行有效的傳遞，導(dǎo)致各部門(mén)脫節(jié)影響企業(yè)工作效率，抑制員工的積極性馬玲，《企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行問(wèn)題與對(duì)策》，內(nèi)控經(jīng)緯，2020。如2017年民生銀行在北京的一支行行長(zhǎng)利用民生銀行反饋系統(tǒng)缺陷問(wèn)題偽造理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行銷售，騙取資金30億才被民生銀行發(fā)現(xiàn)。馬玲，《企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行問(wèn)題與對(duì)策》，內(nèi)控經(jīng)緯，2020四、華為公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新（一）內(nèi)部控制的有效性內(nèi)部控制制度是否有效是一個(gè)企業(yè)能否為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保障的基礎(chǔ)。對(duì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)分析的方法有很多，但本文從業(yè)務(wù)流程和結(jié)構(gòu)兩方面來(lái)分析華為的內(nèi)部控制制度是否有效。（二）華為內(nèi)部控制制度創(chuàng)新之處分析1．對(duì)華為的控制環(huán)境的分析企業(yè)文化建設(shè)對(duì)內(nèi)部環(huán)境有著關(guān)鍵性的作用。“狼性文化”是外界給華為的企業(yè)文化所貼的標(biāo)簽中的一個(gè)。通過(guò)“狼性文化”來(lái)將等級(jí)分明的治理結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)的“工號(hào)文化”深深的融入到華為的員工工作和意識(shí)中，通過(guò)給員工實(shí)施高壓力來(lái)最大限度的激發(fā)員工潛在的能力和促進(jìn)華為的人才流動(dòng)，并且華為兼顧“人性”，實(shí)行員工持股的激勵(lì)措施，營(yíng)造了一種雙贏的環(huán)境氛圍。合理完善的組織結(jié)構(gòu)有利于形成良好的內(nèi)部環(huán)境。華為有一套完整的治理組織結(jié)構(gòu)，授予各部門(mén)相應(yīng)的職權(quán)，又明確的劃分各部門(mén)的職責(zé)。股東大會(huì)在華為治理結(jié)構(gòu)中處于最高的位置，決定著公司的各大重要方面的決策，而董事會(huì)擁有制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略和行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)力，負(fù)有企業(yè)最高的責(zé)任，其會(huì)議由輪值的董事長(zhǎng)主持舉行。為了更好的監(jiān)督其內(nèi)控的環(huán)境，華為還聘請(qǐng)了荷蘭阿姆斯特丹的畢馬威(KPMG)作為其專門(mén)的審計(jì)師，負(fù)責(zé)審計(jì)企業(yè)內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)報(bào)表等。這些良好的治理組織結(jié)構(gòu)無(wú)不體現(xiàn)著華為良好的內(nèi)部環(huán)境。圖6華為的組織結(jié)構(gòu)圖（由華為官網(wǎng)發(fā)布所得）集團(tuán)職能平臺(tái)人力資源財(cái)經(jīng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略Marketing質(zhì)量與流程IT網(wǎng)絡(luò)安全與用戶隱私保護(hù)總干部部公共及政府事務(wù)法務(wù)內(nèi)部審計(jì)道德遵從2012實(shí)驗(yàn)室供應(yīng)體系華為大學(xué)華為內(nèi)部服務(wù)ICT業(yè)務(wù)組織消費(fèi)者BG運(yùn)營(yíng)商BG企業(yè)BG網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品與解決方案Cloud&AI產(chǎn)品與服務(wù)區(qū)域組織區(qū)域組織圖7官網(wǎng)發(fā)布的組織結(jié)構(gòu)圖因?yàn)槿A為實(shí)行的是輪值CEO的責(zé)任制度，每期任職4個(gè)月。雖然會(huì)因?yàn)檩喼灯陂g短，容易導(dǎo)致在某任CEO在職期間的問(wèn)題還沒(méi)解決就要換下一任CEO去重新了解研究和解決，但是這能起到很好的分散權(quán)力的作用，防止了因權(quán)力集中而導(dǎo)致的濫用權(quán)力的現(xiàn)象華為官網(wǎng)發(fā)布的信息。華為官網(wǎng)發(fā)布的信息員工持股的激勵(lì)措施能給公司吸引大量的高級(jí)人才，不斷刺激華為的技術(shù)的研究與開(kāi)發(fā)，也很好的解決了華為的融資問(wèn)題。2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析2017年華為在CFO孟曉舟的帶領(lǐng)下建立了屬于華為自己的良好的監(jiān)督隊(duì)伍，完善了其自身的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，將華為的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度分為五部分，分別是構(gòu)建內(nèi)控體系（內(nèi)控管理規(guī)范和制度框架）、內(nèi)控體系實(shí)施（編制內(nèi)控規(guī)范流程指引手冊(cè)和建立履行風(fēng)險(xiǎn)管理的溝通工具與渠道）、內(nèi)控監(jiān)督和審計(jì)（提供完整的風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績(jī)報(bào)告和建立內(nèi)審，實(shí)施分控和審計(jì)）、內(nèi)控評(píng)估和反饋優(yōu)化（定期評(píng)估和反饋內(nèi)控、制定優(yōu)化機(jī)制）、構(gòu)建內(nèi)控專業(yè)模板（設(shè)立內(nèi)控組織、培養(yǎng)內(nèi)控人才和內(nèi)控組織職責(zé)和流程）蔣先芳，《華為內(nèi)部控制手冊(cè)》，百度文獻(xiàn)，2018。蔣先芳，《華為內(nèi)部控制手冊(cè)》，百度文獻(xiàn)，2018這一完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)能夠支撐華為定期對(duì)全球的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估和發(fā)現(xiàn)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)及時(shí)采取糾正措施或者做出應(yīng)對(duì)政策。這也是其他企業(yè)所欠缺的，這一體系能使華為在市場(chǎng)份額不如愛(ài)立信的基礎(chǔ)上，使銷售收入遠(yuǎn)超其他通信設(shè)備供應(yīng)商。圖8內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理流程圖（數(shù)據(jù)來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)視野提供）3．信息系統(tǒng)與溝通的分析行業(yè)不同，涉及的領(lǐng)域也會(huì)不一樣，人們常說(shuō)，隔行如隔山。但每個(gè)行業(yè)每家企業(yè)都會(huì)有一個(gè)相同的困惑，這個(gè)困惑就是，如何將內(nèi)部信息及時(shí)有效的傳達(dá)到公司的每個(gè)員工的同時(shí)還能及時(shí)收集到員工的意見(jiàn)與反饋，如何構(gòu)架一個(gè)誠(chéng)實(shí)友善的溝通環(huán)境與渠道，實(shí)現(xiàn)與員工、客戶和供應(yīng)商無(wú)阻礙的交流或者交換信息。只有少數(shù)企業(yè)能同時(shí)做到橫向溝通和縱向溝通，而華為就是這少數(shù)企業(yè)中的一個(gè)。華為通過(guò)建立多層次多方面的溝通與交流的渠道和員工社區(qū)，將管理層治理層的政策指令及時(shí)傳達(dá)給每個(gè)員工，提高了員工的工作效率，給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)，員工可以在公司社區(qū)網(wǎng)頁(yè)上面自由發(fā)表自己的各種想法或者對(duì)公司的評(píng)價(jià)。由于華為的內(nèi)部控制制度很好的實(shí)施了，所以很好地促進(jìn)華為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保持了華為在電子通訊設(shè)備行業(yè)領(lǐng)跑的地位。上面的種種措施無(wú)不體現(xiàn)了華為內(nèi)部控制發(fā)揮了有效的作用。4．從華為的銷售與收款循環(huán)流程分析內(nèi)控雖然內(nèi)控作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的一部分，但是銷售與收款在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中占有很大份額，是企業(yè)生產(chǎn)價(jià)值的直接體現(xiàn)薛涵，《W公司銷售與業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究》河北科技大學(xué)，2019。管理控制的水平直接影響一家企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否達(dá)到有效水平。因此下面通過(guò)分析華為的銷售與收款循環(huán)流程來(lái)分析其內(nèi)部控制制度的有效性。薛涵，《W公司銷售與業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究》河北科技大學(xué)，2019由下圖華為的銷售與收款循環(huán)的流程圖可以得知華為有一套完整的銷售收款系統(tǒng)去規(guī)范銷售部門(mén)的各種銷售業(yè)務(wù)，防止銷售部在收付款過(guò)程出錯(cuò)、因?yàn)橥獠繅毫Χ搱?bào)銷售額或者出現(xiàn)舞弊等現(xiàn)象。這一系統(tǒng)幫助了華為有效的快速地識(shí)別其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，華為采取不同的應(yīng)對(duì)措施來(lái)對(duì)銷售與收款進(jìn)行控制，有效地保障了華為銷售收入的穩(wěn)步上升，讓華為即使在因?yàn)檠芯?、發(fā)展政策和歐美等國(guó)家政治因素而導(dǎo)致的市場(chǎng)份額下降的情況下，而銷售收入不受影響反而呈上升的趨勢(shì)。1.客戶下訂單1.客戶下訂單16.營(yíng)銷部收獲服務(wù)已經(jīng)相關(guān)手續(xù)復(fù)核2.營(yíng)銷部接單、審核、確認(rèn)訂單2.營(yíng)銷部接單、審核、確認(rèn)訂單15.15.客戶收貨、信息反饋3.客戶合同確認(rèn)、打款或賬期3.3.客戶合同確認(rèn)、打款或賬期3.財(cái)務(wù)部審核合同、收款或確認(rèn)客戶賬期1414營(yíng)銷部安排客戶巡檢溝通4.營(yíng)銷部下單通知庫(kù)房出貨4.營(yíng)銷部下單通知庫(kù)房出貨13.13.庫(kù)房部根據(jù)發(fā)貨通知出庫(kù)發(fā)貨5.庫(kù)房部計(jì)劃貨源安排出庫(kù)5庫(kù)房備料5.庫(kù)房部計(jì)劃貨源安排出庫(kù)5庫(kù)房備料12.客戶確認(rèn)收貨信息正確無(wú)誤12.12.客戶確認(rèn)收貨信息正確無(wú)誤12.財(cái)務(wù)部收款，通知營(yíng)銷發(fā)貨6.后勤打包發(fā)貨11.營(yíng)銷部通知客戶反饋通知財(cái)務(wù)收款6.后勤打包發(fā)貨11.營(yíng)銷部通知客戶反饋通知財(cái)務(wù)收款7.質(zhì)檢貨品數(shù)量型號(hào)檢驗(yàn)7.質(zhì)檢貨品數(shù)量型號(hào)檢驗(yàn)10.10.庫(kù)房部新品進(jìn)倉(cāng)，通知營(yíng)銷9.9.后勤部產(chǎn)品檢驗(yàn)8.庫(kù)房準(zhǔn)備出庫(kù)8.庫(kù)房準(zhǔn)備出庫(kù)圖9華為的銷售與收款循環(huán)流程圖圖10華為近五年銷售收入情況（華為官網(wǎng)公布信息整理所得）5．對(duì)控制監(jiān)督的分析反饋控制系統(tǒng)工作原理如下所示：輸入操作過(guò)程調(diào)節(jié)器標(biāo)準(zhǔn)或尺度 計(jì)量操作過(guò)程調(diào)節(jié)器標(biāo)準(zhǔn)或尺度輸出 調(diào)整 比較反饋控制是指通過(guò)比較實(shí)際工作中的業(yè)績(jī)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求的業(yè)績(jī)得出二者的偏差，研究產(chǎn)生其偏差的原因，然后通過(guò)制定改正措施去達(dá)到對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。華為通過(guò)反饋、前饋和防護(hù)性控制三種控制措施相互結(jié)合來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)華為經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的控制監(jiān)督。這三種控制監(jiān)督系統(tǒng)相互彌補(bǔ)了各自的缺點(diǎn)，防護(hù)性控制和前饋控制措施都是在業(yè)務(wù)開(kāi)始之前對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制的，而反饋措施是在業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)束之后對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督控制，這三個(gè)控制系統(tǒng)使業(yè)務(wù)活動(dòng)全程都在內(nèi)部控制的監(jiān)督下進(jìn)行蔣先芳，《華為公司內(nèi)部控制手冊(cè)》，百度文獻(xiàn)，2018。蔣先芳，《華為公司內(nèi)部控制手冊(cè)》，百度文獻(xiàn)，2018五、華為內(nèi)控的成功經(jīng)驗(yàn)對(duì)其他公司的借鑒意義（一）建立良好的內(nèi)控環(huán)境良好的控制環(huán)境包括誠(chéng)實(shí)和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的落實(shí)、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任授權(quán)和劃分的辦法和人力資源政策與實(shí)務(wù)這七方面。華為的內(nèi)部控制制度要優(yōu)于很多其他企業(yè)，特別是華為的分權(quán)，組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理理念。這些都是值得其他企業(yè)學(xué)習(xí)的。（二）完善銷售流程華為能從一家?guī)讉€(gè)人的公司變成現(xiàn)在的擁有將近二十萬(wàn)員工，業(yè)務(wù)遍及全球的民營(yíng)的標(biāo)桿性企業(yè)，跟華為出色的業(yè)務(wù)流程和華為不斷的技術(shù)創(chuàng)新是脫不了關(guān)系的。華為出色的銷售收款流程提高了銷售效率，使華為的銷售收入保持穩(wěn)定上漲的趨勢(shì)。其他銷售行業(yè)應(yīng)該學(xué)習(xí)華為這一銷售收款流程，減少其企業(yè)的收付款中的錯(cuò)誤、虛報(bào)銷售額等舞弊現(xiàn)象。（三）建立監(jiān)督系統(tǒng)很多企業(yè)的內(nèi)控制度發(fā)揮不了其相應(yīng)的作用，很大原因在于其內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)不夠完善或者監(jiān)督執(zhí)行力度不夠。而華為的三種監(jiān)督制度是很值得那些企業(yè)學(xué)習(xí)的，這能極大的改善他們內(nèi)控監(jiān)督的作用，提高內(nèi)控的有效性。（四）建立反饋系統(tǒng)一個(gè)企業(yè)的成功很大程度取決于其財(cái)務(wù)政策，華為的財(cái)務(wù)政策經(jīng)過(guò)CFO孟曉舟通過(guò)建立了全球統(tǒng)一的財(cái)務(wù)組織和五個(gè)財(cái)務(wù)共享中心等一系列的改革，才達(dá)到很好的處理了華為全球的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的功能蔡志堅(jiān)，《華為花了三年時(shí)間，2016年底才基本杜絕收入造假！原來(lái)大公司財(cái)務(wù)內(nèi)控這么難搞！》，中國(guó)機(jī)電工業(yè)，2017（06）。華為不僅在財(cái)務(wù)政策方面值得我國(guó)部分企業(yè)學(xué)習(xí)，在反饋系統(tǒng)上的成功也是很多企業(yè)的學(xué)習(xí)對(duì)象。良好的反饋系統(tǒng)能夠把內(nèi)控的各環(huán)節(jié)連接起來(lái)，使內(nèi)控成為一個(gè)整體，提高企業(yè)內(nèi)控的質(zhì)量馬玲，《企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行問(wèn)題與對(duì)策》，內(nèi)控經(jīng)緯，2020。蔡志堅(jiān)，《華為花了三年時(shí)間，2016年底才基本杜絕收入造假！原來(lái)大公司財(cái)務(wù)內(nèi)控這么難搞！》，中國(guó)機(jī)電工業(yè)，2017（06）馬玲，《企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行問(wèn)題與對(duì)策》，內(nèi)控經(jīng)緯，2020六、結(jié)論、不足和展望（一）結(jié)論會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度雖然是一個(gè)老生常談的話題，但是它永遠(yuǎn)都有其創(chuàng)新的地方可以討論。而本篇論文最大的創(chuàng)新之處就是以小見(jiàn)大，建立在內(nèi)部控制制度的五要素理論意義的基礎(chǔ)上，以華為技術(shù)有限公司的內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新之處為研究分析的對(duì)象，通過(guò)研究分析華為在內(nèi)控環(huán)境、分析評(píng)估、信息系統(tǒng)與溝通、銷售與收款循環(huán)和對(duì)控制的監(jiān)督這五個(gè)方面的創(chuàng)新之處，從而找出華為內(nèi)控成功的經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)內(nèi)控存在嚴(yán)重問(wèn)題的部分企業(yè)的意義，提出了從組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等方面建立和完善其內(nèi)部控制環(huán)境，以完善其銷售和收款循環(huán)的流程來(lái)減少錯(cuò)誤，通過(guò)建立相互作用的監(jiān)督系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)來(lái)把內(nèi)控各分散的環(huán)節(jié)連接起來(lái)拼湊成一個(gè)整體等建議。我國(guó)那些內(nèi)控存在嚴(yán)重問(wèn)題的部分企業(yè)可以借鑒這些建議，通過(guò)分析企業(yè)自身內(nèi)控的現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及其發(fā)展方向來(lái)創(chuàng)新及改善其內(nèi)控存在的問(wèn)題，使其內(nèi)控發(fā)揮其應(yīng)該發(fā)揮的作用，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著十分獨(dú)特的角色，而內(nèi)控的五要素就是它獨(dú)特存在的最好的解釋和切入點(diǎn)。雖然在這次研究分析中，沒(méi)有帶來(lái)特別多的創(chuàng)造性成果，但是通過(guò)分析我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題讓我們知道任何一家企業(yè)的內(nèi)控是否有效都可以以內(nèi)控的五要素作為切入點(diǎn)，然后再以它作為改善的依據(jù)去設(shè)置相應(yīng)的改善措施，從而完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系的完善。（二）不足本文在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的研究分析中，由于本人自身知識(shí)儲(chǔ)備有限和科研能力不足，對(duì)于國(guó)外的有關(guān)內(nèi)部控制制度研究文獻(xiàn)研究不足和中英理解的不同，對(duì)國(guó)內(nèi)有關(guān)文獻(xiàn)分析還不夠多的基礎(chǔ)上，只能從內(nèi)部控制制度五要素及其銷售收款循環(huán)和監(jiān)督等有關(guān)內(nèi)部控制制度的角度去研究，加上論文幅度有限，不能多角度多層次的深入研究分析內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，而且由于不能在華為進(jìn)行實(shí)際的工作和實(shí)地調(diào)研，所以不能很好的去研究對(duì)華為內(nèi)部控制制度起作用的各種因素，只能很淺顯的去分析其內(nèi)控現(xiàn)狀。還需去詳細(xì)的了解華為內(nèi)部控制及其相關(guān)的信息，去不斷完善研究。（三）展望隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科技的進(jìn)步和國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系完善和規(guī)范要求越來(lái)越嚴(yán)格，這讓各企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度投入的資金和精力越來(lái)越多，但很多企業(yè)因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模和發(fā)展等限制原因，不會(huì)很重視內(nèi)部控制制度的發(fā)展和完善，這就是很多企業(yè)不能像華為一樣發(fā)展壯大的原因之一。因此，國(guó)家應(yīng)不斷地出臺(tái)扶持政策，以幫助企業(yè)自主的去學(xué)習(xí)如何提高內(nèi)部控制制度的水平，并且將其運(yùn)用于實(shí)際中去。另一方面企業(yè)也應(yīng)出臺(tái)一定的激勵(lì)政策，促使企業(yè)管理層治理層自覺(jué)的把內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理中很重要的一部分，而不是可有可無(wú)的形式上的制度。

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修改畢業(yè)論文常用方法一、論文修改的方法畢業(yè)論文的修改方法有多種,且因人因文而異.但根本方法只有一種,即由學(xué)生自己進(jìn)行認(rèn)真修改,所謂具體的方法也就是在學(xué)生自己進(jìn)行認(rèn)真修改的基礎(chǔ)上多借助于一些外在的力量而已.(一)讀改式所謂讀改式,是指修改文章時(shí)邊讀邊改的修改方式.這是論文修改的主要方式.完成論文初稿后,由作者自己認(rèn)真通讀全文,并放聲地讀,多讀幾遍.這樣,憑借語(yǔ)感的作用就能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題.語(yǔ)感與