中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與措施研究-以深圳市寅文信企業(yè)管理有限公司為例

第1章緒論1.1研究背景和意義1.1.1研究背景中小企業(yè)，是指依法在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的，人員與經(jīng)營規(guī)模相對較小的企業(yè)，包括中型、小型和微型企業(yè)三種，我國中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)如圖1.1所示。圖1.1我國中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)中小企業(yè)對于一個國家的經(jīng)濟(jì)社會等各方面的發(fā)展都起著非常重要的作用。以我國的實踐來看，自改革開放以來的數(shù)十年中，我國中小企業(yè)的發(fā)展非常迅速，近幾年的發(fā)展趨勢可謂更加迅猛，據(jù)統(tǒng)計，我國中小企業(yè)數(shù)量占市場主體的九成以上，貢獻(xiàn)了全國八成左右的就業(yè)、七成左右的專利發(fā)明權(quán)、六成以上的GDP，以及占稅收總數(shù)一半以上的比重，是提升國民經(jīng)濟(jì)和促進(jìn)社會發(fā)展的重要動力之一，是孕育各類新技術(shù)發(fā)明的重要土壤，是大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的的重要源泉，使市場迸發(fā)活力，創(chuàng)造了許多就業(yè)機(jī)會、改善民生，也有利于推進(jìn)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)和高質(zhì)量發(fā)展，由此可見中小企業(yè)的重要性。與此同時，數(shù)量如此龐大的中小企業(yè)必然會伴隨著激烈的競爭和巨大的生存壓力，而近年來我國中小企業(yè)的發(fā)展更是舉步維艱，現(xiàn)在首要問題不是“發(fā)展”問題，而是如何在其他企業(yè)夾擊之下“生存”的問題，央行行長易綱在第十屆陸家嘴金融論壇上表示，我國中小企業(yè)平均壽命僅為3年左右，出現(xiàn)了“創(chuàng)業(yè)容易，守業(yè)難”的情況，而內(nèi)部控制問題很大程度上制約了它們的生存與發(fā)展。那么，中小企業(yè)在應(yīng)對挑戰(zhàn)時如何才能做到最基本的不出局，進(jìn)而一步步發(fā)展?完善內(nèi)部控制十分重要，沒有建立健全的內(nèi)部控制制度就無法在競爭中生存或者脫穎而出。本文正是在此背景下對中小企業(yè)的內(nèi)部控問題及措施展開研究，并以深圳市寅文信企業(yè)管理有限公司為例具體做說明。1.1.2研究意義中小企業(yè)對于我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義重大，但因其內(nèi)部控制存在較多問題導(dǎo)致其發(fā)展緩慢甚至難以為繼，所以這些問題亟須得到解決。雖然近年來企業(yè)內(nèi)部控制成為了各界關(guān)注和研究的熱點，但我國現(xiàn)有的內(nèi)部控制相關(guān)文獻(xiàn)大多數(shù)都是關(guān)于大型企業(yè)，針對中小企業(yè)的研究文獻(xiàn)相對匱乏，而兩種不同規(guī)模的企業(yè)之間情況差異較大，所以大多數(shù)的研究對中小企業(yè)并沒有很大的參考價值。因此，筆者認(rèn)為對“中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與措施研究”這個課題進(jìn)行研究具有很強(qiáng)的現(xiàn)實意義，能為我國中小企業(yè)認(rèn)識并完善內(nèi)部控制提供理論參考。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國內(nèi)研究我國在企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域的研究起步晚于許多國家，雖然成果豐碩，但依然滿足不了目前我國企業(yè)發(fā)展的需要。2008年，我國財政部、證監(jiān)會等五部門聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了定義。宋仕杰（2011）研究指出，企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善實際上就是讓其擁有能夠抵御對抗風(fēng)險的免疫系統(tǒng)。宋仕杰.宋仕杰.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式研究[D].西南財經(jīng)大學(xué),2011.陳寶麗（2015）研究指出，企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識薄弱，沒有在思想上重視內(nèi)部控制，忽略了內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的重要作用。陳寶麗.陳寶麗.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[D].杭州電子科技大學(xué),2015.劉鑫焰（2019）研究指出，確保管理層的決策完整快速往下層傳達(dá)，下層也能準(zhǔn)確掌握，是保證決策順利運(yùn)行要解決的問題。在這方面企業(yè)員工與管理層之間缺乏溝通渠道。劉鑫焰.A劉鑫焰.A企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究[D].西安理工大學(xué),2019.1.2.2國外研究國外的內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度等五個階段，如今以2004年COSO發(fā)布的框架為主。Maijoor,S.（2000）研究指出，大多數(shù)內(nèi)部控制研究都不是在更廣泛的公司治理問題的背景下進(jìn)行的。因此，許多關(guān)于內(nèi)部控制制度對公司治理的價值的主張仍然需要研究。Maijoor,S.2000.Theinternalcontrolexplosion,InternationalJournalofAuditing,4:101～Maijoor,S.2000.Theinternalcontrolexplosion,InternationalJournalofAuditing,4:101～109?NathanielM.Stephens（2006）研究指出，機(jī)構(gòu)更加集中的公司，所有權(quán)明顯更有可能披露重大缺陷，但可能暴露出重大弱點。NathanielM.Stephens.CorporateGovernanceQualityandInternalControlReporting,2006,6-10.NathanielM.Stephens.CorporateGovernanceQualityandInternalControlReporting,2006,6-10.1.3課題研究方法和內(nèi)容1.3.1研究方法本論文的撰寫過程主要運(yùn)用了以下研究方法：文獻(xiàn)研究法：根據(jù)所選課題，在相關(guān)網(wǎng)站搜索對應(yīng)文獻(xiàn)或者相關(guān)書籍，并對其進(jìn)行閱讀和研究，篩選其中比較有適合的文獻(xiàn)做進(jìn)一步整理、歸納。利用文獻(xiàn)獲得對撰寫論文有借鑒意義或啟發(fā)性的信息，并結(jié)合實際加以應(yīng)用。個案研究法：認(rèn)定深圳市寅文信企業(yè)管理有限公司的內(nèi)部控制方面，加以調(diào)查分析，弄清其特點及其形成原因。信息研究法：通過查閱文獻(xiàn)、書籍和網(wǎng)上資料等獲取信息，經(jīng)過整理加工獲得知識并形成自己的見解，用于深入地了解和研究中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。1.3.2研究內(nèi)容本論文共分為六個部分，具體安排如下：第1章：緒論。主要介紹本課題的研究背景以及我國中小企業(yè)的重要作用、生存環(huán)境以及面臨的挑戰(zhàn)，并闡述了研究方法、研究內(nèi)容及本論文課題研究的意義所在，同時，對企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)資料進(jìn)行綜述。第2章：根據(jù)內(nèi)部控制五要素對我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀以及存在的問題進(jìn)行闡述，并做簡要分析。第3章：對中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題發(fā)表建議。第4章：深圳市寅文信企業(yè)管理有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題分析。第5章：深圳市寅文信企業(yè)管理有限公司內(nèi)部控制問題的解決措施。綜合前面所分析出的問題，結(jié)合該企業(yè)的現(xiàn)實情況，給出合理的對策。第6章：總結(jié)。

第2章中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析2.1企業(yè)內(nèi)部控制基本概念企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、管理層和其他員工實施的，為營運(yùn)的效率效果、財務(wù)報告可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵守等目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。劉勝強(qiáng)陳新旭.劉勝強(qiáng)陳新旭.企業(yè)內(nèi)部控制[M]北京;清華大學(xué)出版社,2018.內(nèi)部控制由內(nèi)部牽制發(fā)展而來，經(jīng)歷了較為漫長的發(fā)展階段，逐步形成了科學(xué)的體系。秦榮生秦榮生盧春泉.審計學(xué)[M]北京:中國人民大學(xué)出版社,2017.2.2中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題分析企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理當(dāng)中不可或缺的重要手段，完善的內(nèi)部控制能給企業(yè)的生存和發(fā)展提供不竭的動力，中小企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中扮演著重要“角色”，擔(dān)負(fù)著促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大責(zé)任，但其內(nèi)部控制方面存在著欠缺和不足，不僅制約了它的發(fā)展，嚴(yán)重的可能會威脅到它的生存。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題具體如下。2.2.1內(nèi)部環(huán)境方面（1）缺乏內(nèi)部控制意識我國中小企業(yè)的管理層人員大多“白手起家”，不具備較高的文化程度，也沒有經(jīng)過專業(yè)的企業(yè)管理培訓(xùn)，對企業(yè)內(nèi)部控制以及其重要性的認(rèn)識不夠充分，能力不足，造成內(nèi)部控制這一方面的缺失。（2）企業(yè)內(nèi)部控制制度和機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全我國的中小企業(yè)大多實行家族式管理，形成了一種關(guān)系大于規(guī)則的不良風(fēng)氣，管理方面比較隨意，而企業(yè)缺乏有效的管理制度，家族成員的行為得不到應(yīng)有的約束和控制。機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，由于資金和規(guī)模的限制，很多中小企業(yè)沒有根據(jù)要求設(shè)置機(jī)構(gòu)，也有企業(yè)按規(guī)定設(shè)置但并沒有真正執(zhí)行，只是流于表面。所以中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)一人身兼數(shù)職或一個部門同時承擔(dān)多種職能的情況，分工不明確加之權(quán)責(zé)未劃清界限，導(dǎo)致管理混亂，非常不利于企業(yè)的生存與發(fā)展。（3）人才素質(zhì)低、激勵體制不完善由于家族式的管理模式，所以不論是管理層和普通員工，大多數(shù)都由家族成員構(gòu)成，而這些人員的素質(zhì)普遍偏低，也缺乏學(xué)習(xí)、進(jìn)取的積極性和工作熱忱，而外聘人員在這種管理模式下往往得不到認(rèn)同，能力得不到發(fā)揮，再加上企業(yè)激勵體制不完善，管理人員任人唯親、獎懲不分明，付出得不到應(yīng)有的回報，嚴(yán)重挫傷員工積極性、創(chuàng)造性，導(dǎo)致人才流失。（4）未形成良好的企業(yè)文化企業(yè)文化反映著一家企業(yè)的價值觀念、精神面貌，是一家企業(yè)無形的力量。積極向上的企業(yè)文化能讓企業(yè)充滿朝氣與活力，幫助企業(yè)高效地達(dá)成目標(biāo)，反之亦然。聯(lián)想、格力、華為等企業(yè)的成功，離不開良好企業(yè)文化的推動，這是中小企業(yè)可以學(xué)習(xí)借鑒的地方。但許多中小企業(yè)未形成良好的企業(yè)文化，造成管理人員的個人文化即企業(yè)文化的現(xiàn)象，不利于內(nèi)部控制制度的制定與實施，也缺乏一個良好的環(huán)境去凝聚企業(yè)力量，以推動企業(yè)發(fā)展。2.2.2風(fēng)險評估方面一個正在運(yùn)行的企業(yè)在各個方面都可能面臨各種風(fēng)險，嚴(yán)重的風(fēng)險可能對企業(yè)的生存與發(fā)展造成威脅，因此，一個企業(yè)的風(fēng)險評估尤為重要。雖然風(fēng)險評估在企業(yè)的經(jīng)營過程中扮演者重要角色，但仍有許多中小企業(yè)缺乏風(fēng)險管理意識，沒有設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險評估系統(tǒng)。一方面，風(fēng)險管理只是“亡羊補(bǔ)牢”，不能做到事先防范、未雨綢繆。另一方面，對于風(fēng)險的評估往往取決于管理人員的個人經(jīng)驗和主觀想法，缺乏科學(xué)依據(jù)，容易判斷失誤，做出錯誤決策，讓公司利益受損。2.2.3控制活動方面（1）不相容職務(wù)未分離許多中小企業(yè)出于成本的考慮未將不相容職務(wù)進(jìn)行分離，導(dǎo)致一人擔(dān)任多個職務(wù)，而有些職務(wù)是不相容職務(wù)，如會計與審計、采購與驗收、資金的保管記錄與盤點清查等，不相容職務(wù)未分離，為舞弊創(chuàng)造了條件，容易監(jiān)守自盜，使企業(yè)處于危險之中。（2）缺乏科學(xué)的績效考核和獎懲制度績效考核和獎懲制度關(guān)系到每位員工切身利益，也是調(diào)動員工積極性最直接的方法，而我國一些中小企業(yè)一方面未能定期對員工的績效做出考核評價，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行獎懲，另一方面，對員工的績效考核與獎懲存在較大的主觀隨意性和不公平性，獎勵更傾向于家族成員或者關(guān)系比較密切的員工，導(dǎo)致真正有實力的員工得不到應(yīng)有的獎勵，嚴(yán)重降低了他們的積極性，繼而導(dǎo)致人才的流失。（3）授權(quán)審批制度不完善由于中小企業(yè)規(guī)模較小，而企業(yè)組成人員之間大多關(guān)系較密切，所以許多中小企業(yè)的授權(quán)審批制度還不完善，授權(quán)趨于口頭化，沒有正式的書面文件和審批簽字，不利于管理人員進(jìn)行內(nèi)部控制，甚至?xí)绊懫髽I(yè)財產(chǎn)的安全性。（4）未科學(xué)制定預(yù)算預(yù)算是企業(yè)對未來收支的計劃，企業(yè)未來可能有哪些收入，有哪些支出，大多數(shù)企業(yè)會對此有所考慮和計劃，但并不科學(xué)，不能適應(yīng)日常經(jīng)營活動，出現(xiàn)實際收支與計劃相比變動較大的情況，讓企業(yè)措手不及。再加上目前中小企業(yè)面臨著經(jīng)營成本上升的問題，比如原材料價格上升、勞動力成本提高等，張海微.張海微.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[D].華南理工大學(xué),2013.2.2.4信息與溝通方面（1）信息溝通渠道不完善，缺乏雙向溝通有決策的地方就需要信息。濮敏.企業(yè)內(nèi)部控制的信息與溝通研究[D].蘇州大學(xué)濮敏.企業(yè)內(nèi)部控制的信息與溝通研究[D].蘇州大學(xué),2012.（2）部門之間缺少業(yè)務(wù)交流由于中小企業(yè)成員之間的特殊關(guān)系，大多數(shù)人除工作時間外不會再過多討論工作問題，加上沒有制度規(guī)定要進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，所以他們不能通過業(yè)務(wù)交流去學(xué)習(xí)別人的經(jīng)驗以取長補(bǔ)短，相互學(xué)習(xí)，信息共享，形成全員學(xué)習(xí)氛圍，提高業(yè)務(wù)能力，也不能通過交流提高工作默契度。2.2.5內(nèi)部監(jiān)督方面企業(yè)在經(jīng)營的過程中難免會出現(xiàn)偏離計劃的情況，這時就需要內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮作用，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題并矯正。但許多中小企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督這方面的問題比較突出，企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分以及其他環(huán)節(jié)能否得到有效監(jiān)督取決于內(nèi)部審計，劉倩如.中小企業(yè)采購內(nèi)部控制的研究[J].財會學(xué)習(xí),2016(11):225+227.劉倩如.中小企業(yè)采購內(nèi)部控制的研究[J].財會學(xué)習(xí),2016(11):225+227.第3章中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決措施3.1解決措施針對以上提出的中小企業(yè)內(nèi)部控制問題，提出以下措施建議。3.1.1內(nèi)部環(huán)境方面（1）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識要讓企業(yè)整體增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，管理人員必須發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)和帶頭作用，自身先要意識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，再去帶動整個企業(yè)的全體人員去重視，并有個清楚地認(rèn)識和了解，讓內(nèi)部控制意識深入人心，內(nèi)部控制制度才能更好地推行。（2）完善內(nèi)部控制制度和機(jī)構(gòu)設(shè)置內(nèi)部控制正常有效進(jìn)行的前提是企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制制度和機(jī)構(gòu)的支持，這是前提條件。企業(yè)要全面、合理分析存在的問題，針對現(xiàn)有問題并結(jié)合對未來可能出現(xiàn)問題的預(yù)判，去完善內(nèi)部控制制度，再將應(yīng)建立而未建立的機(jī)構(gòu)建立起來。為企業(yè)內(nèi)部控制提供強(qiáng)有力的制度保障，做到“有理可依”。（3）提高人才素質(zhì)與完善激勵體制相結(jié)合高素質(zhì)人才對于一個企業(yè)的發(fā)展意義重大，企業(yè)之間的競爭很大程度上是人才的競爭，而引進(jìn)和發(fā)展人才需要與激勵體制相結(jié)合。提高人才素質(zhì)，一方面可以引進(jìn)高素質(zhì)人才，特別是很多家族式管理模式下的中小企業(yè)，要注重引進(jìn)家族以外的人才，給予較好的福利待遇和完善的激勵體制去吸引人才加入。選拔人才應(yīng)從專業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)兩方面進(jìn)行考量，確保德才兼?zhèn)?，才能讓企業(yè)聚集更多真正意義上的高素質(zhì)人才；另一方面可從企業(yè)現(xiàn)有員工入手，通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，提高他們的素質(zhì)。完善激勵體制，一方面是物質(zhì)激勵，企業(yè)可建立分級量化指標(biāo)和績效考核制度，定期對員工的績效進(jìn)行評價，并按照績效的不同等級給予相應(yīng)的物質(zhì)獎勵；另一方面是精神激勵，企業(yè)應(yīng)對工作表現(xiàn)較好的員工進(jìn)行肯定與鼓勵，并且設(shè)立合理的晉升機(jī)制，以階梯晉升為主，破格提拔為輔，將“德與才”作為晉升的考量標(biāo)準(zhǔn)，“德”來自于公司其他員工的評價，“才”來自于工作績效與能力，公平競爭，不再任人唯親，才能真正激發(fā)員工的上進(jìn)心和工作積極性。（4）建立良好的企業(yè)文化企業(yè)需要良好的企業(yè)文化去推動，這是凝聚企業(yè)力量的有效方式，也是企業(yè)前進(jìn)的精神動力。良好的企業(yè)文化，要體現(xiàn)出企業(yè)精神、目標(biāo)、愿景等，也要符合正確的價值觀念和道德規(guī)范。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者可以召開集體會議，共同商議建立怎樣的企業(yè)文化，怎樣建立企業(yè)文化等，可以集思廣益，收集全體員工的想法，再做總結(jié)和歸納；制定企業(yè)員工行為準(zhǔn)則，設(shè)置專門的宣傳欄張貼企業(yè)標(biāo)語、口號、企業(yè)決議，把先進(jìn)員工名單和違反員工行為準(zhǔn)則名單進(jìn)行展示等，將晨會、總結(jié)會、獎勵先進(jìn)工作人員、集體活動等變?yōu)槌B(tài)，帶動員工積極性，凝聚企業(yè)力量，同時也能警示員工少犯錯。其次，中小企業(yè)存在“領(lǐng)導(dǎo)人個人文化即企業(yè)文化”的情況，所以，領(lǐng)導(dǎo)人更應(yīng)該以身作則，做好模范帶頭作用。3.1.2風(fēng)險評估方面在風(fēng)險評估方面，應(yīng)建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，組成專業(yè)的風(fēng)險評估小組，制定嚴(yán)密的風(fēng)險測評分析表。決策時應(yīng)召開管理層會議，根據(jù)專業(yè)評估小組的評估結(jié)果，分析項目風(fēng)險，集體商議，做出決策。3.1.3控制活動方面（1）不相容職務(wù)相分離不相容職務(wù)未相分離可能造成舞弊行為，也有可能掩蓋一些錯誤。所以不相容職務(wù)要分離，即不相容的職務(wù)不能由同一人擔(dān)任或執(zhí)行，如貨幣資金的收支與保管由獨(dú)立的出納進(jìn)行，會計及其他人員不得接觸，而出納人員不得登記總分類賬、不得對貨幣資金的收支進(jìn)行審批等，貨幣資金的盤點與出納也必須是不同的員工；會計與審計相分離，不得自己處理賬務(wù)又由自己檢查；采購與驗收相分離，才能進(jìn)一步保障貨物不“缺斤少兩”；負(fù)責(zé)采購的人員不得同時負(fù)責(zé)采購審批等。（2）建立科學(xué)的績效考核和獎懲制度績效考核依據(jù)考核周期劃分，可分為月度、季度、年度考核，企業(yè)可以根據(jù)自身情況去選擇考核周期，但不建議周期太長。建立績效考核制度首先要與企業(yè)自身情況相適應(yīng)，并且不同崗位適用不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，要保證較強(qiáng)的可行性和可操作性，初期可試推行，期間廣泛聽取員工反饋，做出適當(dāng)調(diào)整，如效果理想可正式執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，為確保公平性，應(yīng)將考核情況公開，保證過程和結(jié)果的透明，不搞暗箱操作?？己私Y(jié)束，領(lǐng)導(dǎo)者必須信守承諾、遵守規(guī)則，通過績效排名進(jìn)行相應(yīng)獎勵。（3）完善授權(quán)審批制度完善授權(quán)審批制度應(yīng)注意以下幾點：一是要避免審批流程太過復(fù)雜冗長，這方面中小企業(yè)應(yīng)該能較好避免，因為這類企業(yè)規(guī)模不大，但還是需要注意，避免降低辦事效率。二是臨時授權(quán)，若某管理人員出差或請假不能及時對事項授權(quán)，則可以將某些事項的決策權(quán)交給其他管理人員，此時應(yīng)考慮不相容職務(wù)的分離，以及其他風(fēng)險。三是要加強(qiáng)監(jiān)督部門對授權(quán)審批制度的監(jiān)督，防止舞弊等情況。（4）制定科學(xué)預(yù)算制定預(yù)算首先要收集相應(yīng)的內(nèi)外部信息，如企業(yè)經(jīng)營信息、技術(shù)信息、市場信息等，不能脫離實際。其次要結(jié)合企業(yè)自身條件，不能盲目夸大或縮減。一般情況下一個企業(yè)要獲得更高的利潤，要做到更多的收入和更少的支出，但企業(yè)在初次制定預(yù)算時可將收入適當(dāng)降低，支出適當(dāng)增加，這樣不僅能讓企業(yè)有個適應(yīng)的過程，也能讓企業(yè)成員看到希望。3.1.4信息與溝通方面（1）完善溝通渠道企業(yè)可建立正式溝通與非正式溝通相結(jié)合的溝通渠道。正式溝通是按照組織原則進(jìn)行溝通的方式，例如企業(yè)上下級之間的文件、會議、報告等，這種溝通方式比較專業(yè)、權(quán)威，但比較刻板、繁瑣；非正式溝通是一種除了正式溝通之外，比較靈活、直接的溝通方式，可能會更明確企業(yè)成員的想法，但得到的信息帶有較強(qiáng)的感情色彩，容易失真。只有將兩者相結(jié)合才能做到優(yōu)勢互補(bǔ)，取長補(bǔ)短，得到更真實可靠、有利于決策的信息。（2）加強(qiáng)部門間業(yè)務(wù)交流部門間加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流，首先要做到部門主管之間要定期或不定期舉行會議，及時反饋和匯總問題，互相溝通協(xié)作方式。其次可以定期召開員工大會，在會議上對員工進(jìn)行培訓(xùn)，并讓員工總結(jié)分享一段時間內(nèi)工作上的經(jīng)驗和教訓(xùn)。也可以在此基礎(chǔ)上多舉辦公司集體活動，能拉近各部門、各員工之間的距離，提高默契，有利于業(yè)務(wù)交流。3.1.5內(nèi)部監(jiān)督方面內(nèi)部監(jiān)督方面，企業(yè)需完善監(jiān)內(nèi)部督部門的設(shè)置，健全內(nèi)部監(jiān)督組織構(gòu)架，并切實保證監(jiān)督部門的的職能得到履行。內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)是一個獨(dú)立機(jī)構(gòu)，若是家族式管理模式的企業(yè)，要注意家族人員在監(jiān)督部門的人數(shù)和職位，避免對其公平性造成影響。

第4章深圳市寅文信企業(yè)管理有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題分析4.1企業(yè)基本情況深圳市寅文信企業(yè)管理有限公司（以下簡稱“寅文信公司”）是于2009年在廣東省深圳市成立的一家小型的有限責(zé)任公司，一般經(jīng)營項目是：為企業(yè)提供管理服務(wù)；文具用品及器材、日用品銷售，員工規(guī)模在60人左右。雖然在一般中小企業(yè)中存在時間較長，但其內(nèi)部控制依然存在較多的問題，使其在日常經(jīng)營中經(jīng)常遭遇困難，導(dǎo)致其盈利能力較弱，企業(yè)面臨的風(fēng)險較大。4.2企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀深圳市寅文信企業(yè)管理有限公司經(jīng)過數(shù)年的發(fā)展取得了不錯的成績，但在企業(yè)逐漸強(qiáng)大的同時，內(nèi)部控制缺陷也日益暴露，成為了企業(yè)繼續(xù)前進(jìn)的阻礙，企業(yè)發(fā)展進(jìn)入了瓶頸。該企業(yè)內(nèi)部控制存在問題較多，現(xiàn)狀不容樂觀。如今企業(yè)內(nèi)部管理混亂，權(quán)責(zé)不明確，存在“越俎代庖”現(xiàn)象，缺乏監(jiān)督，工作難落實；工作氛圍懶散，大部分員工缺乏上進(jìn)心且素質(zhì)較低；相關(guān)機(jī)制和規(guī)定不夠完善，“無理可依”；面對如此困境，管理層依然沒有對內(nèi)部控制進(jìn)行改革和完善，不夠重視等。企業(yè)要進(jìn)步，必須掃除障礙，對內(nèi)部控制進(jìn)行改革與完善已是刻不容緩。4.3企業(yè)內(nèi)部控制問題分析筆者通過在寅文信公司實習(xí)的數(shù)月時間，了解到了該企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，通過觀察與分析，我認(rèn)為導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀的原因如下。深圳市寅文信企業(yè)管理有限公司規(guī)模小，基本上屬于家族式管理模式，股東會、董事會、監(jiān)事會以及各部門的領(lǐng)導(dǎo)，許多都是企業(yè)法人的親戚或朋友。這樣的人物關(guān)系和管理模式使得該企業(yè)的薪酬待遇、績效考核、職務(wù)安排等方面出現(xiàn)不公平的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部控制制度也很難落到實處，企業(yè)管理執(zhí)行力薄弱、混亂等。第一方面，在人事任用上，用人唯親，將自己的家族親屬安排在高位上，無論能力高低，導(dǎo)致很多事情不能公事公辦，重人情輕制度，“人治”成分居多。本來不是家族共同創(chuàng)辦的企業(yè)，卻被各類親戚的到來變成了家族式企業(yè)。這種管理模式在企業(yè)創(chuàng)辦和發(fā)展初期確實發(fā)揮了作用，為了讓企業(yè)生存下來，也付出了努力。如今該企業(yè)已經(jīng)穩(wěn)住了腳跟，市場的發(fā)展太快、變化太大，家族式管理也暴露出缺陷，已跟不上發(fā)展的步伐。第二方面，一些“特權(quán)者”我行我素，無視企業(yè)紀(jì)律、制度，導(dǎo)致普通員工也受到影響，紀(jì)律性和工作積極性都受到了損傷。第三方面，家庭式管理下的親屬員工很容易出現(xiàn)抱團(tuán)現(xiàn)象，形成各自的派系，人際關(guān)系復(fù)雜，普通員工紛紛站隊，無心工作。第四方面，家族式管理下的監(jiān)事會不能將監(jiān)督作用發(fā)揮好，即使發(fā)現(xiàn)問題也不能像正常工作關(guān)系那樣直接指出，怕傷及家族關(guān)系，只能假裝沒發(fā)現(xiàn)問題抑或放棄監(jiān)督。再加上核心管理者沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，對現(xiàn)狀放任，問題一直得不到改善。寅文信公司內(nèi)部控制問題表現(xiàn)如下。4.3.1內(nèi)部環(huán)境不完善（1）公司整體對內(nèi)部控制不夠重視本人在寅文信公司實習(xí)工作的過程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)經(jīng)常面臨經(jīng)營困難，但企業(yè)管理者只顧解決眼前的困難，而忽略企業(yè)自身存在的問題，對企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識不到位，也沒有意識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)其他職員也是一樣，不僅不能認(rèn)識到問題所在，而且也不能很好地完成管理者交代的任務(wù)以及有效執(zhí)行企業(yè)已制定的工作規(guī)則，整體工作氛圍比較散漫,參與程度不高。（2）治理結(jié)構(gòu)的規(guī)定未得到落實寅文信公司作為責(zé)任有限公司，在治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置方面滿足要求，但從日常經(jīng)營活動來看，該企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏執(zhí)行力，未得到貫徹落實。具體表現(xiàn)在：該企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)規(guī)章明確規(guī)定，將公司的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)分別交由股東會、董事會、監(jiān)事會等公司機(jī)關(guān)行使，權(quán)責(zé)明晰，但實際操作中經(jīng)常出現(xiàn)權(quán)責(zé)混亂、分離程度低的情況。例如，在一般情況下股東可以逾越規(guī)定直接控制董事會，還有一個重大缺陷就是監(jiān)事會執(zhí)行力也不足，未對股東會和董事會進(jìn)行監(jiān)督，沒有做到真正的“三權(quán)分立”，使股東會和董事會的權(quán)力缺乏牽制、制衡。這一系列問題的存在，導(dǎo)致企業(yè)未能創(chuàng)造出良好的控制環(huán)境。（3）人才素質(zhì)低、激勵體制不完善寅文信公司大多數(shù)工作人員素質(zhì)不高，具體表現(xiàn)為：文化素質(zhì)、專業(yè)能力、敬業(yè)程度較低，且缺乏學(xué)習(xí)、進(jìn)取的積極性和工作熱忱，在平時的工作中得過且過，態(tài)度不夠端正。筆者從該企業(yè)人事資料中獲取了在職人員學(xué)歷狀況和專業(yè)信息，如圖4.1所示，接受調(diào)查的54名在職員工中，將近一半員工的學(xué)歷在高中及以下，也就意味著沒有進(jìn)行過專業(yè)教育；如圖4.2所示，54名在職員工中，有43人專業(yè)不對口，在沒經(jīng)過對應(yīng)專業(yè)教育的情況下，企業(yè)中又缺少相關(guān)專業(yè)比較有經(jīng)驗或知識比較豐富的員工加以指導(dǎo)，且沒有參加一些專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致其很難進(jìn)步。另一方面，該公司未制定出合理的激勵措施，大部分員工一直以來是低工資、低獎金，或是賞罰不分明，員工的工作積極性得不到調(diào)動。（4）缺乏積極向上的企業(yè)文化寅文信公司缺乏積極向上的企業(yè)文化，企業(yè)員工工作積極性不高，企業(yè)成立至今幾乎沒有舉辦過集體活動，沒有員工行為準(zhǔn)則和統(tǒng)一的目標(biāo)，企業(yè)管理者很難將企業(yè)員工的思想和力量凝聚起來，缺乏前進(jìn)的動力。4.3.2缺乏專業(yè)的風(fēng)險評估深圳市寅文信企業(yè)管理有限公司風(fēng)險管理意識淡薄，未建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，表現(xiàn)為缺乏風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、管理機(jī)制和應(yīng)對機(jī)制。大多數(shù)情況下，該企業(yè)僅依靠管理層的經(jīng)驗和主觀判斷去識別風(fēng)險，但由于他們不具備很強(qiáng)的專業(yè)知識，導(dǎo)致他們在很多時候未能及時識別出風(fēng)險，未能防患于未然，讓企業(yè)遭受損失。而在已識別風(fēng)險的情況下，也存在不能科學(xué)、合理應(yīng)對風(fēng)險的事例。4.3.3控制活動環(huán)節(jié)薄弱（1）授權(quán)管理不嚴(yán)謹(jǐn)寅文信公司實行分級授權(quán)的管理形式，授權(quán)審批程序比較完備。但是申請人經(jīng)常在申請款項時未清楚地注明用途，甚至在申請報銷時，以本人手寫收據(jù)作為報銷單附件。在此情況下，授權(quán)人雖提出疑問，卻依然授權(quán)。（2）不相容職務(wù)未分離不相容職務(wù)未分離表現(xiàn)為會計與審計未分離，會計部門工作人員自己處理賬務(wù)自己審查賬務(wù)；負(fù)責(zé)采購的工作人員同時也負(fù)責(zé)驗收。由于混崗和職能的交叉，容易使職員自身或者與其他職員串通起來舞弊，最終影響內(nèi)部控制的有效性，甚至導(dǎo)致其失靈。??楊增凡.中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制問題探討——B有限公司存貨內(nèi)部控制調(diào)查分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2015,36(17):135-136.（3）未進(jìn)行合理預(yù)算寅文信公司辦公室開銷、經(jīng)營活動花費(fèi)以及業(yè)務(wù)員差旅費(fèi)金額虛大，且金額變動較大，但管理層卻沒有制定合理的預(yù)算控制方案，導(dǎo)致企業(yè)有些月份入不敷出。由于這種不確定性太大，管理層做決策時也經(jīng)常判斷錯誤。（4）績效考核制度極不完善寅文信公司沒有指定合理并長期執(zhí)行的績效考核和獎懲制度，筆者在該企業(yè)實習(xí)工作的六個月中，前三個月企業(yè)未指定績效考核和獎懲制度，第四個月制定出相關(guān)制度，由于首次施行，部分條例存在爭議，次月開始施行修改后的制度，相對順利，第六月恰逢春節(jié)假期，管理層決定取消當(dāng)月績效考核，改發(fā)春節(jié)紅包。獎勵更是具有強(qiáng)烈的“人情味”，更傾向于那些工作能力一般但與管理者關(guān)系較為親近的員工。從以上事例可以看出，該公司對績效考核和獎懲制度不夠重視，在制度的指定和執(zhí)行上也有很大的隨意性，部分能力較高的員工選擇離職。4.3.4信息與溝通不順暢（1）缺乏反饋機(jī)制一個企業(yè)不能只有自上而下的任務(wù)和命令，也要有自下而上的反饋與建議，寅文信公司雖然規(guī)模不大，但下級要向管理層反饋情況或提出建議卻缺乏機(jī)制支持和渠道，沒有管理者的允許與鼓勵，沒有溝通渠道，下級就算發(fā)現(xiàn)問題也不敢或不想向上級匯報，就算有好的建議也只能停留在自己的思考中。（2）缺乏業(yè)務(wù)交流部門之間、員工之間極少進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，雖說寅文信公司大多數(shù)員工工作能力不高，但每個員工總有其比較擅長的地方，如果經(jīng)常進(jìn)行工作上的交流，不僅能增進(jìn)員工之間的默契度，也能促使員工們相互學(xué)習(xí)，從而提高業(yè)務(wù)能力。4.3.5內(nèi)部監(jiān)督未發(fā)揮作用寅文信公司設(shè)置了監(jiān)事會但卻未發(fā)揮作用，另外，未單獨(dú)設(shè)置審計部門，導(dǎo)致企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督，工作和權(quán)力得不到有效監(jiān)督，各項數(shù)據(jù)真實性、有效性得不到保證，企業(yè)財產(chǎn)安全受到威脅，此外，監(jiān)督的缺席讓員工在工作上缺乏壓力，也就沒有了動力和效率。?

第5章深圳市寅文信企業(yè)管理有限公司內(nèi)部控制問題的解決措施5.1解決措施前文通過筆者實習(xí)工作期間的親身經(jīng)歷，結(jié)合理論知識、綜合分析，總結(jié)出了上述內(nèi)部控制存在的問題，簡要分析了造成問題的原因，本章則重點結(jié)合前文的問題和原因分析為深圳市寅文信企業(yè)管理有限公司提出解決問題的合理的措施建議。5.1.1完善內(nèi)部環(huán)境，營造良好氛圍（1）樹立內(nèi)部控制意識樹立內(nèi)部控制意識，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)成員應(yīng)率先改變思想，并學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識，借鑒同類企業(yè)內(nèi)部控制的成功做法，再結(jié)合自身具體情況，制定特色內(nèi)部控制制度。動員全體員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，通過會議、溝通等方式去宣傳，讓企業(yè)整體都具有較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識。這個過程需要長時間持續(xù)才能將內(nèi)控意識內(nèi)化，切忌“一陣風(fēng)”式的動員。（2）完善治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化規(guī)定執(zhí)行力企業(yè)現(xiàn)有的治理結(jié)構(gòu)為股東會、董事會、監(jiān)事會，其組成人員多數(shù)為家族成員，這不利發(fā)揮其職能，應(yīng)對此做出調(diào)整:董事會吸收若干非家族成員加入，監(jiān)事會應(yīng)作為獨(dú)立部門對其他部門進(jìn)行監(jiān)督，成員全部由非家族成員構(gòu)成，并加設(shè)經(jīng)理層執(zhí)行決策和日常事務(wù)，加設(shè)審計部門對會計工作進(jìn)行審計、監(jiān)督。治理結(jié)構(gòu)得到完善之后進(jìn)入鞏固階段，要求企業(yè)出臺相關(guān)制度去保障實施，確保新的治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮應(yīng)有的作用，不能與之前一樣形同虛設(shè)。（3）完善激勵機(jī)制，提高人才素質(zhì)企業(yè)目前人才素質(zhì)偏低，提高人才素質(zhì)迫在眉睫。對此，應(yīng)“雙管齊下”，引進(jìn)新人才與提高現(xiàn)有員工素質(zhì)相結(jié)合。首先要完善激勵機(jī)制，對于高素質(zhì)人才，設(shè)立與同行業(yè)市場平均報酬略高的月薪或年薪，對于所有員工，制定合理的績效評價機(jī)制并嚴(yán)格執(zhí)行，明確晉升機(jī)制，規(guī)定員工的晉升條件、方法與流程，形成促進(jìn)員工進(jìn)步的內(nèi)在動力。其次，加強(qiáng)各方面培訓(xùn)，為全面提高人才素質(zhì)提供外在動力。（4）建立積極向上的企業(yè)文化一個企業(yè)要做好企業(yè)文化，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人必須要發(fā)揮榜樣作用，建議管理層集體培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)。把第一步落實好，再根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實情況結(jié)合未來發(fā)展的愿景，制定健康積極的企業(yè)文化內(nèi)容，制定企業(yè)員工行為準(zhǔn)則，設(shè)置專門的宣傳欄張貼企業(yè)標(biāo)語和口號、目標(biāo)、表彰先進(jìn)員工等，多舉辦有益的集體活動，如晨會、總結(jié)會、文藝晚會、戶外運(yùn)動等，有條件可以組織集體出游。5.1.2組建專業(yè)的風(fēng)險評估系統(tǒng)和團(tuán)隊建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，組成專業(yè)的風(fēng)險評估團(tuán)隊，制定嚴(yán)密的風(fēng)險測評分析表。決策時應(yīng)召開管理層會議，聽取評估小組報告，分析項目風(fēng)險，集體商議，做出決策。5.1.3強(qiáng)化控制活動，嚴(yán)格執(zhí)行政策、程序（1）嚴(yán)格授權(quán)授權(quán)人在授權(quán)時，應(yīng)檢查款項的具體用途、金額、憑證是否真實、準(zhǔn)確，若發(fā)現(xiàn)錯誤或有疑問，應(yīng)立即提出，向申請人詢問、求證，做到嚴(yán)格、嚴(yán)謹(jǐn)。（2）不相容職務(wù)相分離將會計與審計、采購與驗收這兩對不相容的職務(wù)分離開來，會計部門處理的賬務(wù)應(yīng)隨時能接受審計部門的檢查，采購人員采購回來貨物、用品等必須由驗收人員盤點、檢查并簽字確認(rèn)。（3）制定合理預(yù)算寅文信公司作為中小企業(yè)，應(yīng)將預(yù)算細(xì)化，對各個部分制定不同的預(yù)算。如辦公室日常開銷應(yīng)按月制定預(yù)算，縮減不必要開銷；經(jīng)營業(yè)務(wù)的收支很難按月制定預(yù)算，一般按年制定即可。要確保預(yù)算的合理性，就要在整個制定過程中，收集各部門、企業(yè)外部環(huán)境的資料，主要由專業(yè)人員制定，領(lǐng)導(dǎo)層審核。做好成本控制，如今該企業(yè)最大的日常開銷是差旅費(fèi)開銷，可以通過城市消費(fèi)為依據(jù)劃分等級，制定相應(yīng)的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，將差旅費(fèi)控制在比較合理的區(qū)間內(nèi)。?張鑫?張鑫.淺析銷售與收款的內(nèi)部會計控制[J].中國商論,2018(36):117-118.（4）完善績效考核制度建立分級量化指標(biāo)，作為績效考核的依據(jù)，不同部門適用不同的指標(biāo)，特色化考核，定期對員工的績效進(jìn)行評價，并按照績效的不同等級給予相應(yīng)的物質(zhì)獎勵。由于企業(yè)目前盈利能力較弱，績效考核周期可適當(dāng)延長，實行季度與年度考核?？冃Э己酥贫纫坏┥?，就應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，可設(shè)立一個組織用于監(jiān)督實施。5.1.4建立信息與溝通機(jī)制，加強(qiáng)交流（1）建立反饋機(jī)制，疏通反饋渠道建立反饋機(jī)制，疏通反饋渠道，正式溝通與非正式溝通相結(jié)合，鼓勵企業(yè)員工勇于表達(dá)自己對企業(yè)存在問題的意見和對企業(yè)發(fā)展的建議，或者對業(yè)務(wù)問題進(jìn)行交流，能讓管理者更加了解企業(yè)成員的想法，及時了解制度執(zhí)行情況，從而做出更有針對性、更有效的調(diào)整和決策。（2）加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流鼓勵相互學(xué)習(xí)，可利用晨會、總結(jié)會、表彰會作為業(yè)務(wù)交流的機(jī)會，讓員工將自己所擅長業(yè)務(wù)的經(jīng)驗教訓(xùn)跟其他同事進(jìn)行分享，鼓勵企業(yè)員工參加培訓(xùn)，學(xué)習(xí)更多的專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力。各部門管理者也應(yīng)多召集會議，對工作進(jìn)行及時討論，更好分配工作，遇到問題及時交流。5.1.5發(fā)揮監(jiān)督部門作用，有效監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督方面主要是監(jiān)事會和審計部門。企業(yè)應(yīng)加設(shè)審計部門，并且讓監(jiān)事會和審計部門獨(dú)立運(yùn)行，成員最好全部由非家族成員構(gòu)成，制定相關(guān)政策，保障內(nèi)部監(jiān)督部門的職能得到有效執(zhí)行。

第6章總結(jié)在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的大背景下，越來越多人開始創(chuàng)業(yè)，中小企業(yè)數(shù)量會進(jìn)一步增多，競爭也會進(jìn)一步激烈，而內(nèi)部控制不完善是制約其發(fā)展的重要因素，所以，完善企業(yè)內(nèi)部控制有助于企業(yè)在競爭中獲得優(yōu)勢，應(yīng)得到充分的重視。本文首先引出了本課題的研究背景和意義，闡述文獻(xiàn)，交代研究內(nèi)容及方法，繼而對我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題進(jìn)行分析，得出應(yīng)對措施，緊接著以深圳市寅文信企業(yè)管理有限公司為例，更真實地展現(xiàn)當(dāng)今中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，最后亦針對其具體問題提出了建議。全文以理論結(jié)合實際案例分析的方式，提出了完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)想，以期企業(yè)能夠更好地完成內(nèi)部控制目標(biāo)。本文由于筆者的理論能力和寫作能力有限，提出的一些問題和建議比較籠統(tǒng)，能力有待加強(qiáng)。企業(yè)在制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的過程中，還需根據(jù)具體情況進(jìn)一步細(xì)化、優(yōu)化，后期需根據(jù)自身發(fā)展水平和市場環(huán)境的變化做出相應(yīng)的變化，與時俱進(jìn)，才能更好地發(fā)揮自身優(yōu)勢。

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致謝我在廣州大學(xué)松田學(xué)院度過了四年美好的時光，在這段時光中，有同學(xué)、老師、校友的陪伴讓我感到充實，而今，四年的學(xué)習(xí)生活即將結(jié)束，離開校園之際，讓我在此表達(dá)我對母校的感謝。經(jīng)過兩個月的努力，我最終完成了論文任務(wù)，特此感謝我的指導(dǎo)老師，從我的選題到總體框架，再到論文細(xì)節(jié)的修改直至定稿，都給予了我悉心的指導(dǎo)，給我提供了很多寶貴的建議，使我開闊了視野，得到了啟發(fā)。也要感謝我的父母和家人，感謝他們一路走來的陪伴與支持。最后，感謝各位老師在百忙之中抽空審閱我的論文，若有不足之處，還請各位老師指出。畢業(yè)在即，我會銘記老師和家人的教誨，不忘初心，繼續(xù)努力。

修改畢業(yè)論文常用方法一、論文修改的方法畢業(yè)論文的修改方法有多種,且因人因文而異.但根本方法只有一種,即由學(xué)生自己進(jìn)行認(rèn)真修改,所謂具體的方法也就是在學(xué)生自己進(jìn)行認(rèn)真修改的基礎(chǔ)上多借助于一些外在的力量而已.(一)讀改式所謂讀改式,是指修改文章時邊讀邊改的修改方式.這是論文修改的主要方式.完成論文初稿后,由作者自己認(rèn)真通讀全文,并放聲地讀,多讀幾遍.這樣,憑借語感的作用就能發(fā)現(xiàn)問題.語感與人們平時的讀書或談話聯(lián)系緊密,語感對檢查語病、缺字錯別字十分有效,也能使語句噦嗦、語句不通暢等問題隨時被發(fā)現(xiàn).所以,初稿寫出來后,自己要大聲讀上幾遍,邊讀邊改,這是人們常常采用的一種修改方法.(二)冷改式所謂冷改式,是指初稿完成后.先擱置一段時間再修改的一種方法.許多人常有這