2023年注冊會計師審計風險評估模擬試卷及答案與解析

注冊會計師審計（風險評估）模擬試卷6及

答案與解析

1下列有關(guān)風險評估程序的說法中，錯誤日勺是（）。

（A）注冊會計師只需要在審計的初始階段執(zhí)行風險評估程序

（B）注冊會計師不必在理解被審計單位的每個方面時都實行所有的風險評估程序

（C）對被審計單位及其環(huán)境獲取理解的整個過程中,注冊會計師一般會實行所有

的風險評估程序

（D）注冊會計師假如未實行風險評估程序,則無法評估重大錯報風險

2下列有關(guān)理解被審計單位及其環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

（A）理解被審計單位及其環(huán)境是必要程序

（B）理解被審計單位及其環(huán)境是一種持續(xù)和動態(tài)的過程,貫徹于整個審計過程的

一直

（C）規(guī)定注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境理解的程度要高于管理層對被審計單

位及其環(huán)境進行理解的程度

（D）評價對被審計單位及其環(huán)境理解的程度與否恰當,關(guān)鍵是看注冊會計師對被

審計單位及其環(huán)境日勺理解與否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風險

3下列有關(guān)審計有關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，對時的是（）。

（A）與財務(wù)匯報有關(guān)的內(nèi)部控制均與審計有關(guān)

（B）與審計有關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)匯報有關(guān)

（C）與經(jīng)營目的有關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

（D）與合規(guī)目的有關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

4下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

（A）在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無需理解和評價控制環(huán)境

（B）在實行風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠理解,

并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

（C）在進行風險評估時，假如注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境微弱,則很難

認定某一流程的控制是有效的

（D）在評估重大錯報風險時,注冊會計師應(yīng)當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素

產(chǎn)生的影響一并考慮

5下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風險日勺說法中錯誤的是（）o

（A）應(yīng)將識別的重大錯報風險與特定的某交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)絡(luò)

（B）在識別和評估重大錯報風險時,注冊會計師應(yīng)當考慮發(fā)生錯報日勺也許性及潛

在錯報日勺重要程度

（C）在實行深入審計程序的過程中,注冊會計師也許修改本來對重大錯報風險時

評估成果

（D）對某些重大錯報風險，僅通過實質(zhì)性程序也許無法獲取充足合適的審計證據(jù)

6下列事項中，與被審計單位財務(wù)報表整體廣泛有關(guān)進而影響多項認定的是（）。

（A）被審計單位存在復(fù)雜的聯(lián)營業(yè)務(wù)

（B）被審計單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易

（C）被審計單位的產(chǎn)品科技含量較高,有關(guān)科技發(fā)展迅速,該產(chǎn)品很輕易過時

（D）管理層承受異常壓力，存在舞弊風險

7下列有關(guān)風險評估運用分析程序的說法中錯誤的是（）。

（A）在風險評估中運用分析程序是審計準則對注冊會計師的強制規(guī)定

（B）注冊會計師運用分析程序一般需要數(shù)據(jù)之間存在預(yù)期關(guān)系，因此只能使用財

務(wù)信息

（C）注冊會計師實行分析程序也許有助于識別異常的交易或事項，以及對審計產(chǎn)

生影響日勺金額、比率或趨勢

（D）通過實行分析程序識別出異常的或者未預(yù)期到的關(guān)系對識別和評估由于舞弊

導致的重大錯報風險具有尤其意義

8下列各項中，不屬于實物控制的是（）。

（A）對資產(chǎn)和記錄采用合適日勺安全保護措施

（B）對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文獻設(shè)置授權(quán)

（C）定期盤點并將盤點記錄與會計記錄查對

（D）將交易記錄與資產(chǎn)保管的職責分派給不一樣員工

9注冊會計師可以通過向有關(guān)人員問詢來獲得對被審計單位及其環(huán)境的理解,如下

各項中不恰當?shù)氖牵ǎ﹐

（A）問詢內(nèi)部法律顧問也許有助于注冊會計師理解有關(guān)法律法規(guī)的遵照狀況

（B）問詢內(nèi)部審計人員也許有助于注冊會計師理解其針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)

計和運行有效性實行的工作

（C）問詢參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工也許有助于評估管理層對

內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題與否采用合適的措施

（D）問詢治理層也許有助于注冊會計師理解財務(wù)報表編制的環(huán)境

10下列情形中，適合由人工進行控制的是（）。

（A）存在大量或反復(fù)發(fā)生日勺交易

（B）事先可估計或預(yù)測的錯誤可以通過自動化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正

（C）用特定措施實行控制的控制活動可得到合適設(shè)計和自動化處理

（D）監(jiān)督自動化控制的有效性

11下列有關(guān)控制活動時表述中，錯誤的是（）。

（A）在理解控制活動時,注冊會計師的工作重點是識別和理解針對重大錯報也許

發(fā)生的領(lǐng)域日勺控制活動

（B）假如多項控制活動可以實現(xiàn)同一目的,注冊會計師需要理解與該目的有關(guān)時

每項控制活動

（C）控制活動是控制環(huán)境的詳細化

（D）注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進行的理解和評估,重要是針

對被審計單位的一般控制活動

12在理解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師最應(yīng)當關(guān)注的是（）。

（A）內(nèi)部控制與否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率

（B）內(nèi)部控制與否可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊

（C）內(nèi)部控制與否明確辨別控制要素

（D）內(nèi)部控制與否沒有因串通而失效

13下列情形中，最也許導致財務(wù)報表層次重大錯報風險的是（）。

（A）被審計單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資關(guān)系

（B）被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

（C）被審計單位更換生產(chǎn)部門經(jīng)理

（D）被審計單位在經(jīng)濟不穩(wěn)定的地區(qū)開展業(yè)務(wù)

14下列被審計單位的控制中，一般與審計無關(guān)的是（）。

（A）銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和多種貸款類型的審批和收回

（B）企業(yè)因某些尤其原因同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒購商品

（C）航空企業(yè)用于維護航班時間表的自動控制系統(tǒng)

（D）工廠存貨定期盤點

15下列各項中，屬于風險評估階段審計項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的有（）。

（A）被審計單位面臨的經(jīng)營風險

（B）財務(wù)報表輕易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式

（C）由于舞弊導致重大錯報時也許性

（D）針對財務(wù)報表層次的重大錯報風險擬采用的總體應(yīng)對措施

16下列有關(guān)理解內(nèi)部控制的說法中，錯誤時有（）。

（A）假如認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平,

應(yīng)當理解有關(guān)的內(nèi)部控制

（B）針對尤其風險，應(yīng)當理解與該風險有關(guān)的控制

（C）當某重要業(yè)務(wù)流程有明顯變化時,應(yīng)當根據(jù)變化的性質(zhì)及其對有關(guān)賬戶發(fā)生

重大錯報的影響程度,考慮與否需要對變化前后日勺業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試

（D）應(yīng)當理解所有與財務(wù)匯報有關(guān)的控制

17注冊會計師在識別、評估和應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風險時,對重大非常規(guī)交易予

以尤其關(guān)注。下列做法中，對的時有（）□

（A）注冊會計師應(yīng)當問詢被審計單位參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易時被

審計單位員工以及指導和監(jiān)督他們的上級

（B）注冊會計師在計劃審計工作階段實行分析程序時，需要將識別重大非常規(guī)交

易作為實行分析程序的目的之一

（C）注冊會計師應(yīng)當將識別出的、超過被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交

易導致的風險確定為尤其風險

（D）注冊會計師對由于重大非常規(guī)交易導致的舞弊風險的評估,貫穿于整個審計

工作

18下列各項中，屬于注冊會計師理解被審計單位性質(zhì)方面的有（）。

（A）所有權(quán)構(gòu)造

（B）組織構(gòu)造

（C）治理構(gòu)造

（D）經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動

19下列有關(guān)尤其風險的說法中，對時時有（）。

（A）注冊會計師應(yīng)當理解、評估針對尤其風險的控制

（B）平常日勺、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理日勺交易不太也許產(chǎn)生尤其風險

（C）管理層未能實行控制以恰當應(yīng)對尤其風險，注冊會計師應(yīng)當認為內(nèi)部控制存

在重大缺陷

（D）假如認為評估的認定層次的重大錯報風險是尤其風險,注冊會計師應(yīng)當專門

針對該風險實行實質(zhì)性程序

20注冊會計師對下列不一樣行業(yè)時被審計單位的考慮，對時時有（）。

（A）對從事計算機硬件制造的被審計單位,注冊會計師更關(guān)懷技術(shù)更新的狀況

（B）對金融機構(gòu)，注冊會計師更關(guān)懷宏觀經(jīng)濟走勢

（C）對化工企業(yè)，注冊會計師更關(guān)懷有關(guān)環(huán)境保護法規(guī)

（D）對建筑行業(yè),注冊會計師更關(guān)懷長期協(xié)議波及收入和成本的重大估計

21下列各項中，屬于注冊會計師執(zhí)行穿行測試的目的的有（）o

（A）確認對業(yè)務(wù)流程的理解

（B）確認對重要交易日勺理解是完整的

（C）確認控制與否得到執(zhí)行

（D）確認控制執(zhí)行的有效性

22下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，對時時有（）。

（A）令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對防止舞弊，但有助于減少發(fā)生舞弊的風險

（B）在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素與否得到執(zhí)行時,注冊會計師重要通過問詢獲取

充足、合適的審計證據(jù)

（C）控制環(huán)境自身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的

重大錯報

（D）被審計單位的組織構(gòu)造是構(gòu)成控制環(huán)境的要素之一

一、簡答題

請根據(jù)題目規(guī)定回答問題。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。

22公開發(fā)行股票的X股份有限企業(yè)（如下簡稱X企業(yè)）系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的審計

客戶。甲和乙注冊會計師負責對X企業(yè)2023年度財務(wù)報表進行審計,經(jīng)初步理解，

X企業(yè)2023年度的經(jīng)營形勢、管理和經(jīng)營機構(gòu)與2023年度比較未發(fā)生重大變化，

且未發(fā)生重大重組行為。甲和乙注冊會計師獲取日勺X企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本日勺

數(shù)據(jù)如下：規(guī)定：

23針對以上資料,運用分析程序,指出X企業(yè)也許存在的重大錯報風險。

24針對X企業(yè)存在的重大錯報風險指出注冊會計師應(yīng)實行的重要審計程序。

25A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了被審計單位甲企業(yè)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)

部控制,部分內(nèi)容摘錄如下：規(guī)定:針對資料（1）至⑶項，假定不考慮其他條件,逐項

指出所列控制日勺設(shè)計與否存在缺陷。如認為存在缺陷,簡要闡明理由。

二、綜合題

規(guī)定列出計算環(huán)節(jié),每環(huán)節(jié)運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答,答在試

題卷上無效。

25Y企業(yè)為重要從事多種農(nóng)業(yè)化肥生產(chǎn)和銷售的上市實體。Y企業(yè)平常交易采用

自動化信息系統(tǒng)（如下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式。W注冊會計師負責審計

Y企業(yè)2023年度財務(wù)報表。資料一:W注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所理

解的Y企業(yè)狀況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:（1）由于2023年度生產(chǎn)指標未到達董

事會制定的目日勺,Y企業(yè)于2023年2月更換了企業(yè)負責生產(chǎn)的副總經(jīng)理及生產(chǎn)部門

的經(jīng)理。（2）Y企業(yè)2023年6月將閑置不用日勺一臺固定資產(chǎn)低價銷售給母企業(yè)，固定

資產(chǎn)原值10萬元，已計提折舊6萬元，銷售價格為2萬元。（3）Y企業(yè)重要競爭對手

于2023年末紛紛推出促銷活動。為了鞏固市場份額,Y企業(yè)于2023年元旦開始全

面下調(diào)重要產(chǎn)品的提議零售價,不一樣規(guī)格的重要產(chǎn)品降價幅度從5%到20%不

等。（4）2023年，由于行業(yè)狀況發(fā)生變化,銀行授予Y企業(yè)的銀行信貸限額從2023年

之前的1500萬元調(diào)減為100萬元,歷年的）平均貸款金額為1000萬元。供應(yīng)商也減

少了Y企業(yè)的信用額度，因此當年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量變?yōu)樨摂?shù)。Y企業(yè)銷售方式

重要采用賒銷方式。（5）Y企業(yè)于2023年7月發(fā)目前2023年6月購入的無形資產(chǎn)

（管理用）沒有記錄，由于波及金額1000萬元,因此在管理層審批前先進行了會計調(diào)

整,然后管理層于2023年12月予以同意。（6）2023年初,Y企業(yè)啟用存貨信息系統(tǒng)，

并計劃同步使用原手工控制程序6個月。由于同步運行兩個流程對Y企業(yè)有關(guān)部

門人員的工作量影響很大,2個月后,Y企業(yè)決定提前停用原手工流程。（7）2023年末,

Y企業(yè)日勺當?shù)卣h(huán)境管理部門,根據(jù)收到的群眾投訴和調(diào)查成果,也許對Y企業(yè)

作出停業(yè)整頓1年時處理。資料二:W注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取

的Y企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下：資料三:W注冊會計師在審計工作底稿中

記錄了所理解的有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制,部分內(nèi)容摘錄如下:⑴倉庫管理員甲

將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入存貨信息系統(tǒng)，經(jīng)倉庫經(jīng)理

乙復(fù)核并以電子簽名方式確認后,系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。（2）系統(tǒng)每月末根據(jù)

匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動計算主營業(yè)務(wù)成本，自

動生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會計分錄并過入對應(yīng)的賬簿。（3）每月末進行存貨盤點，

倉庫管理員根據(jù)盤點中發(fā)現(xiàn)的毀損、陳舊、過時及殘次存貨編制不良存貨明細表，

交采購經(jīng)理丙和銷售經(jīng)理丁分析該存貨的可變現(xiàn)凈值,如需要計提存貨跌價準備時，

由會計主管編制存貨價值調(diào)整表,并安排有關(guān)人員進行賬務(wù)處理。資料四:W注冊

會計師對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制實行測試,并在審計工作底稿中記錄了測試狀況,部

分內(nèi)容摘錄如下:(1)在抽樣追蹤了若干筆原材料領(lǐng)用申請單到材料明細臺賬日勺過程

中，沒有發(fā)現(xiàn)差異,不過存在倉庫經(jīng)理請假期間,仍然有倉庫經(jīng)理電子簽名確認的業(yè)

務(wù)。(2)在抽樣追蹤2023年11月10個重要產(chǎn)品日勺主營業(yè)務(wù)成本在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過

程時，注意到有2筆主營業(yè)務(wù)成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財務(wù)人員解釋，由

于新系統(tǒng)的有關(guān)數(shù)據(jù)模塊運行不夠穩(wěn)定,部分產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運算成

果有時存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正,并且只有財務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中

錄入修正數(shù)據(jù)。審計檢查了有關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位成本,沒有

發(fā)現(xiàn)差異。(3)注冊會計師運用抽樣技術(shù)，抽取若干份不良存貨明細表,檢查與否附

有支持性的文獻，問詢采購和銷售經(jīng)理怎樣分析存貨的可變現(xiàn)凈值,檢查會計主管對

存貨跌價準備計提的賬務(wù)處理和披露與否恰當。檢查過程中沒有發(fā)現(xiàn)異常。規(guī)定：

26針對資料一⑴至(7)項,結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列

事項與否也許表明存在重大錯報風險。假如認為存在,簡要闡明理由，并分別闡明該

風險屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。假如認為屬于認定層次，指出有關(guān)事項重要

與哪些財務(wù)報表項目的哪些認定有關(guān)。

27針對資料三⑴至(3)項，假定不考慮其他條件,逐項判斷上述控制在設(shè)計上與否存

在缺陷。假如存在缺陷,分別予以指出，并簡要闡明理由，提出改善提議。

28針對資料三⑴至(3)項,逐項指出上述控制的目的是什么，重要與哪些財務(wù)報表項

目的哪些認定有關(guān)。

29針對資料四⑴至(3)項,假定不考慮其他條件以及資料三中也許存在的控制設(shè)計

缺陷,逐項指出上述測試成果與否表明有關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。假如表明有關(guān)

內(nèi)部控制不能得到有效執(zhí)行,簡要闡明理由。

注冊會計師審計（風險評估）模擬試卷6答案與解析

1【對的答案】A

【試題解析】風險評估程序貫穿于整個審計過程一直，選項A錯誤。

【知識模塊】風險評估

2【對的答案】C

【試題解析】規(guī)定注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境理解的程度,要低于管理層

為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要理解的程度。

【知識模塊】風險評估

3【對的答案】B

【試題解析】被審計單位一般有某些與目的有關(guān)但與審計無關(guān)的控制，因此選項

A不對的，選項B對的。被審計單位的目的和控制,與財務(wù)匯報、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān),

但這些目的和控制并非都與注冊會計師的審計有關(guān),選項CD錯誤。

【知識模塊】風險評估

4【對的答案】A

【試題解析】在審計業(yè)務(wù)承接階段,注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步理解

和評價。

【知識模塊】風險評估

5【對日勺答案】A

【試題解析】識別的重大錯報風險不僅也許與特定的某類交易、賬戶余額和披露

的認定有關(guān),還也許與財務(wù)報表整體廣泛有關(guān)。

【知識模塊】風險評估

6【對日勺答案】D

【試題解析】選項A,表明長期股權(quán)投資賬戶時認定也許存在重大錯報風險；選

項B,表明關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易時披露認定也許存在重大錯報風險；選項C,表明

存貨賬戶的I計價和分攤認定存在重大錯報風險。

【知識模塊】風險評估

7【對日勺答案】B

【試題解析】注冊會計師實行分析程序可以運用財務(wù)信息和非財務(wù)信息,如銷售

額與賣場的面積或已發(fā)售商品數(shù)量之間的關(guān)系。

【知識模塊】風險評估

8【對日勺答案】D

【試題解析】選項D屬于“職責分離”，它是與“實物控制”并列的一項控制活

動。

【知識模塊】風險評估

9【對的答案】C

【試題解析】問詢參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊會

計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的合適性。

【知識模塊】風險評估

10【對的答案】D

【試題解析】選項ABC適合采用自動化控制，以提高效率和控制的可靠性。

【知識模塊】風險評估

11【對的答案】B

【試題解析】假如多項控制活動可以實現(xiàn)同一目的,注冊會計師不必理解與該目

的有關(guān)的每項控制活動。注冊會計師實現(xiàn)識別和理解針對重大錯報也許發(fā)生的領(lǐng)

域的控制活動的工作目的即可。

【知識模塊】風險評估

12【對的答案】B

【試題解析】注冊會計師應(yīng)當重點考慮被審計單位某項控制,與否可以以及怎樣

防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯報。

【知識模塊】風險評估

13【對的答案】D

【試題解析】選項A,表明長期股權(quán)投資賬戶時認定也許存在重大錯報風險；選

項B,表明關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露認定也許存在重大錯報風險；選項C,影響

存貨方面的重大錯報風險；選項D,也許導致注冊會計師對被審計單位時持續(xù)經(jīng)營

能力產(chǎn)生重大疑慮,與財務(wù)報表整體有關(guān)。

【知識模塊】風險評估

14【對的答案】C

【試題解析】被審計單位一般有某些與審計無關(guān)的控制,注冊會計師不必對其加

以考慮。例如，被審計單位也許依托某一復(fù)雜的自動控制系統(tǒng)提高經(jīng)營活動的效率

和效果（如航空企業(yè)用于維護航班時間表的自動控制系統(tǒng)），這些控制一般與審計無

關(guān)。

【知識模塊】風險評估

15【對的答案】A,B,C

【試題解析】選項D屬于應(yīng)對風險時應(yīng)當考慮的內(nèi)容。

【知識模塊】風險評估

16【對的答案】A,D

【試題解析】選項A,假如認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降

至可接受的低水平,應(yīng)當執(zhí)行控制測試。無論在什么狀況下,都需要理解內(nèi)部控

制；選項D,注冊會計師應(yīng)當理解的是所有與財務(wù)匯報審計有關(guān)的內(nèi)部控制。與財

務(wù)匯報有關(guān)的內(nèi)部控制和與審計有關(guān)的內(nèi)部控制涵蓋的內(nèi)容有所重疊，但并非所有

與財務(wù)匯報有關(guān)的內(nèi)部控制都與審計有關(guān)。

【知識模塊】風險評估

17【對日勺答案】A,B,C,D

【試題解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則問題解答第5號一重大非常規(guī)交

易》。

【知識模塊】風險評估

18【對日勺答案】A,B,C,D

【試題解析】理解被審計單位的性質(zhì)波及的方面有所有權(quán)構(gòu)造、治理構(gòu)造、組織

構(gòu)造、經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動。

【知識模塊】風險評估

19【對的答案】A,B,C,D

【知識模塊】風險評估

20【對的答案】A,B,C,D

【知識模塊】風險評估

21【對的答案】A,B,C

【試題解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：

(1)確認對業(yè)務(wù)流程的理解；

⑵確認對重要交易的理解是完整時,即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定有關(guān)的也

許發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別；

⑶確認所獲取的有關(guān)流程中的防止性控制和檢查性控制信息的精確性；

⑷評估控制設(shè)計的有效性；

⑸確認控制與否得到執(zhí)行；

⑹確認之前所做的書面記錄的精確性。穿行測試屬于理解內(nèi)部控制的程序,局限性

以確認內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，內(nèi)部控制執(zhí)行的與否有效,應(yīng)進行控制測試。

【知識模塊】風險評估

22【對日勺答案】A,C,D

【試題解析】在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素與否得到執(zhí)行時，問詢自身并局限性以

評價控制的設(shè)計以及確定其與否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當考慮將問詢與其他風險

評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù)。

【知識模塊】風險評估

一、簡答題

請根據(jù)題目規(guī)定回答問題。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。

【知識模塊】風險評估

23【對日勺答案】營業(yè)收入和營業(yè)成本分析如下：

①2023年營業(yè)收入8500萬元，比2023年增長了1100萬元，增幅14.86%,在經(jīng)營形

式、管理和經(jīng)營構(gòu)造均未發(fā)生重大變化的狀況下,營業(yè)收入增幅14.86%,也許存在

虛增營業(yè)收入的重大錯報風險。

②A產(chǎn)品2023年毛利率(6000-3.500)4-6000=41.67%,相比較于2023年的(5000-

4000)+5000=20%上升了21.67%,在2023年與2023年產(chǎn)銷形勢相稱時,銷售毛

利率變化幅度不應(yīng)發(fā)生巨大變化；同步,B產(chǎn)品2023年的銷售毛利率26%比2023

年的25%只略有上升，較合理。綜合考慮,營業(yè)收入存在虛增、營業(yè)成本存在低估

的重大錯報風險。

③第4季度A、B產(chǎn)品營業(yè)收入均大幅上升。也許由于季節(jié)性銷售日勺原因，也也許

是X企業(yè)存在虛構(gòu)交易的行為,營業(yè)收入存在提前確認的重大錯報風險。

【知識模塊】風險評估

24【對日勺答案】根據(jù)上述分析程序日勺結(jié)論，應(yīng)著重對A產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入的高

估、主營業(yè)務(wù)成本的低估進行檢查，同步應(yīng)當關(guān)注主營業(yè)務(wù)收入的截止測試，因此應(yīng)

當執(zhí)行的實質(zhì)性程序包括：

①檢查主營業(yè)務(wù)收入確實認條件、措施與否符合企業(yè)會計準則、前后期與否一致。

②結(jié)合對應(yīng)收賬款的函證程序，選擇重要的客戶函證本期的銷售額。

③實行銷售的截止測試:通過測試資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑

證、與應(yīng)收賬款和收入明細賬進行查對；同步,從應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入明細賬

選用在資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的憑證,與發(fā)運憑證查對，以確定銷售

與否存在跨期現(xiàn)象；調(diào)整重大跨期銷售。

④關(guān)注資產(chǎn)負債表后來與否發(fā)生大額銷售退回,檢查其與否屬于資產(chǎn)負債表后來事

項,檢查與否存在期末虛構(gòu)銷售,次年做銷售退回的狀況。

【知識模塊】風險評估

控制設(shè)計是否存

事項序號理由

在缺陪(是/否)

未實現(xiàn)職班分離目

標/客戶的信用期.

應(yīng)經(jīng)信用管理部審

(1)是核/可能由于銷售人

員追求更大銷售量而

不恰當批準信用期.

導致壞球損失風險

(2)否

應(yīng)調(diào)杳所有差異，即

使差異未超過甲公司

(3)是時該供應(yīng)商應(yīng)付卷款

余額的10%,也應(yīng)

當調(diào)杳

25【對時答案】-------

【知識模塊】風險評估

二、綜合題

規(guī)定列出計算環(huán)節(jié),每環(huán)節(jié)運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答,答在試

題卷上無效。

【知識模塊】風險評估

26【對的答案】

重大錯報風降屬于財務(wù)報

是否可能表明存在重財務(wù)報我嬉目

事項序號理由表層次還是認定層次《財

大忸報風險（是，否）及相關(guān)認定

務(wù)報表層次認定層次）

因為2012年生產(chǎn)指標未達到藏事會

制定的H標，2013年就更換r生產(chǎn)

(1)是認定層次存貨存在

副怠和生產(chǎn)經(jīng)理?很可能存在高估存

貨的風險

(2)否—

2012年度的毛利率為20%?2013年

存貸，’計價和

度的毛利率為M.38%?阿時20M

分揮

年愜開蛤下蠲主要產(chǎn)品的售價.說明

企業(yè)存貨在2013年底就存在M值的

(3)是認定層次

跡象.另外分析2013年度比2012年

度存貸余額梢有由長.存貨趺價群備

資產(chǎn)減值物

的計提卻減少了22.92%?說明很可

失完整性

能少計提存貨跌價浦備

由于行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化，影響到銀行

對于企業(yè)償債能力的判斷.同時企業(yè)

的經(jīng)營模式采用賒銷,往年貸款金棘

(4>是財務(wù)報表層次

遠遠高于2013年度的但行信貸限熊.

對Y公m的融資能力產(chǎn)生了重大影

響，對于公司整體均產(chǎn)生廣泛的影響

無形資產(chǎn)/存

發(fā)生無形資產(chǎn)核算的?大會計溺號.在、計價和

應(yīng)先審核再麗整,但Y公司在送行分笄

(5)*認定層次

會計硼整的處理原則上存在先詢整后

審批的問題，可能存在由大錯報風險管珅精用準

?性，發(fā)生

安裝了存貨信息系統(tǒng).并提的停止了

存貨,存在，

(6>是手工控制的運行.可能存在不穩(wěn)定運認定層次

完整性

行的情況

Y公司受到監(jiān)管部門的調(diào)查，已抬尸

(7)是更影響到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動.存財務(wù)報表層次

在廣泛，嚴重的重大錯報風險

【知識模塊】風險評估

27【對的答案】

是否存在缺陷

事項序號皴陷描述理由改進建議

(ft/ff)

(1)否——

(2)否

①卷月末選h存貨盤點.才當慮①建議增加非盤點期發(fā)現(xiàn)

①每月末存貨盤點時.編制不良存貨明細表.對于存貨存貨短損時.倉庫管理員

才根據(jù)發(fā)現(xiàn)的存貨狀況價值反映不及時，容易出現(xiàn)存貸編制不良存指明細友,隨

端制不良存貨明細去價值已經(jīng)發(fā)生損失,而沒有及時時反映存貨狀況的內(nèi)部

反映到財務(wù)報表中的情況控本

②將沒方經(jīng)過審核的不良存貨明

②建議增加審核制度，對

細表,宜接交給其他部門的是理

②直接將不良存貨明細于倉庫管理員編制的不良

⑶是進行分析，M乏審核制度.容協(xié)

茨提交給其他部門經(jīng)理存貨明細表?經(jīng)過倉庫經(jīng)