【政府審計部門職能發(fā)揮探究的文獻綜述4400字】

政府審計部門職能發(fā)揮研究的國內(nèi)外文獻綜述目前，關于如何推動審計部門職能得以充分發(fā)揮，從而促進完善基層政府治理的研究，主要包括：國外研究現(xiàn)狀Chan、Donghui在研究中強調的是，被審計部門在審查過程中會有很多問題顯露出來，這表明，一定程度上，審計部門可以有效查擺出政府機關存在的問題，并督促政府部門在以后的工作中變得更加高效（Chan，Donghui，2015）。Becker在研究中指出當審計部門中的工作人員越認真盡職，那么政府部門在財務工作中就會更少的出現(xiàn)問題和紕漏，審計能夠提高政府部門的工作效率（Becker，2018）。所以，審計工作的質量是和政府責任履行情況息息相關，并呈現(xiàn)正相關的。審計質量越高，對違規(guī)等行為的限制作用就越明顯，相反，缺乏審計監(jiān)督將導致政府部門履行職能時可能出現(xiàn)更多違反法規(guī)的行為。Ferraz和Fernan的研究表明，審計報告中對于腐敗的打擊將對政治選舉的結果產(chǎn)生一定的影響。因此，考慮到他們自己的將來，大部分的政府官員將不會參與腐敗活動，這表明審計在反腐的行動中占據(jù)了重要的地位（Ferraz，F(xiàn)ernan，2015）。也就是說，審計工作能夠在預防或避免腐敗現(xiàn)象上提供巨大作用，可以避免很多腐敗問題的發(fā)生Ferrz,Fernan.ElectoralAccountabilityandCorruption:EvidencefromtheAuditsofLocalGovernments[J].JournalofLawandEconomics,2015,(06):135-140.。Ferrz,Fernan.ElectoralAccountabilityandCorruption:EvidencefromtheAuditsofLocalGovernments[J].JournalofLawandEconomics,2015,(06):135-140.印度尼西亞的Olken在審查了該國的城市公路項目后，發(fā)現(xiàn)審計效率與公共資金違規(guī)率之間有著非常顯著的反比關系。即審計效率越高，公共資金違規(guī)率越低，這表明官員的腐敗現(xiàn)象被審計所遏制Olken.MonitoringCorruption:EvidencefromaFieldExperimentinIndonesia[J].JournalofPoliticalEconomy,2017,(04):15-17.。（Olken，2017）。Olken.MonitoringCorruption:EvidencefromaFieldExperimentinIndonesia[J].JournalofPoliticalEconomy,2017,(04):15-17.美國學者威廉姆森在《治理機制》一書中的觀點表明，在經(jīng)濟交易中，信托可以節(jié)約交易成本，但由于信托本身極為脆弱，他希望可以設計具體的合同規(guī)定來確保信托機制的作用（Williamson，2016）。NovitaPuspasari、MeutiaKaruniaDewi等人在其論文的觀點指出，審計工作執(zhí)業(yè)人員的道德水平是影響審計工作質量的重要原因之一。也就是說，在道德水平平均較高的國家，審計部門工作人員即使面臨環(huán)境壓力，審計過程中也一般難以發(fā)現(xiàn)舞弊行為，在道德水平較低的國家，審計部門工作人員無論是否面臨環(huán)境壓力都可能出現(xiàn)舞弊行為。他強調，在加強審計部門工作人員素質的基礎上，審計部門的監(jiān)督作用將在一定程度上得以加強。（NovitaPuspasari，MeutiaKaruniaDewi，2015）。國外研究現(xiàn)狀王浦劬指出，政府行政系統(tǒng)是政府治理的主體，在其自身、市場、社會等領域，其治理對象主要有包括對上述領域的公共管理活動王浦劬.國家治理、政府治理和社會治理的含義及其相互關系[J].國家行政學院學報，2014(03):11-17.（王浦劬，2014）。廖義剛則指出，作為基層政府，往往在功能發(fā)揮上能夠體現(xiàn)兩類身份。一是作為中央在地方的代表，必須忠實執(zhí)行中央的各項政策，這體現(xiàn)了它作為代理人的作用；二是作為地方利益的保護者。必須做好地方經(jīng)濟社會發(fā)展的義務。他指出，在解釋政府治理方面，往往從三個維度來闡釋，實質上政府部門起著控制和操縱作用，這是宏觀層面的制度基礎，微觀層面的具體治理方式和方法。無論是從宏觀層面還是微觀層面分析政府治理，基層政府都把促進地方經(jīng)濟發(fā)展、保護人民利益作為工作的最終目的（廖義剛，2014）。薄貴利認為，在政府治理現(xiàn)代化的過程中，必須滿足其特定要求，同時確保民主，法治和科學，并不斷提高政府行政效率薄貴利.推進政府治理現(xiàn)代化[J].中國行政管理,2014(05):52-57.（薄貴利，2014）。李文彬和陳曉云在研究中指出，現(xiàn)代治理能力不僅要滿足社會治理的要求，而且要具有現(xiàn)代標志。其中，治理能力是一個跨領域的需求，包括網(wǎng)絡建設，價值形成，資源集群，問題響應，流程創(chuàng)新和其他能力李文彬,陳曉運.政府治理能力現(xiàn)代化的評估框架[J].中國行政管理,2015(05):23-28.（李文彬，陳曉運，2015）。王浦劬.國家治理、政府治理和社會治理的含義及其相互關系[J].國家行政學院學報，2014(03):11-17.薄貴利.推進政府治理現(xiàn)代化[J].中國行政管理,2014(05):52-57.李文彬,陳曉運.政府治理能力現(xiàn)代化的評估框架[J].中國行政管理,2015(05):23-28.對審計與政府治理的認識最初體現(xiàn)在“查賬論”上，這時期，審計工作主要是對會計財務進行的檢查，西周時期的《周記》上，記載了當時的審計事項和活動，主要體現(xiàn)的就是這一思想。1982年的憲法中對審計機構和審計權力進行了明確規(guī)定，可以認為，審計的實質被明確為經(jīng)濟監(jiān)督。李明、聶召指出，發(fā)揮好審計部門的作用，才能夠有效促進地方的發(fā)展李明，聶召.審計促進地方經(jīng)濟發(fā)展的作用研究——來自省級基層政府的經(jīng)驗證據(jù)[J].審計研究，2014(06):36-41+112.（李明，聶召，2014）。其實，不管是“查賬論”，還是“方法過程論”，也不管是“經(jīng)濟監(jiān)督論”，還是“免疫系統(tǒng)論”，都體現(xiàn)了各個時期對審計部門的定義，都是其存在的價值與使命，這說明審計李越冬，周蕾，周陽.審計、市場化進程與腐敗治理[J].財會月刊，2018(20):116-124.李明，聶召.審計促進地方經(jīng)濟發(fā)展的作用研究——來自省級基層政府的經(jīng)驗證據(jù)[J].審計研究，2014(06):36-41+112.李越冬，周蕾，周陽.審計、市場化進程與腐敗治理[J].財會月刊，2018(20):116-124.黃溶冰，烏天玥.審計質量與財政收支違規(guī)行為[J].中國軟科學，2016(01):165-175.劉家義著重強調了，國家法治受到審計的保障，審計對促進我國反腐敗體系的發(fā)展有重要意義。但是，關于審計的反腐敗作用，他特別強調，通過開展審計，是否能夠實現(xiàn)完全杜絕腐敗，這個課題仍需詳細討論和研究劉家義.論國家治理與審計[J].中國社會科學,2012,(06):60-72.（劉家義，2012）。劉家義的研究表明，由于政府有些權力并不完全暴露在陽光下，容易有腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生，審計工作擁有遏制腐敗發(fā)生的效果，但卻不能防止所有類型的腐敗。王璐平發(fā)表觀點，為了改善國家廉政體系，審計署應與其他反腐敗組織聯(lián)合起來，由審計署領導反腐敗活動，以查明和懲處腐敗官員王璐平.審計劉家義.論國家治理與審計[J].中國社會科學,2012,(06):60-72.王璐平.審計腐敗治理功能的理論分析和實證研究——基于國家廉政體系視角[D].南京財經(jīng)大學，2015.葛笑天指出，現(xiàn)在的政府要尋求發(fā)展，就得滿足法治、高效、廉潔和服務型政府建設的需求，相應地，審計部門也要朝著這個方向，結合實際，迅速厘清和調節(jié)好自己的職責，進而更好地對公共管理進行服務，并逐漸走向法治化，以提高對權力的限制和監(jiān)督效益何延平.國家治理視角下政策措施落實跟蹤審計研究[D].蘭州財經(jīng)大學,2017.（葛笑天，2016）。審計機構應發(fā)現(xiàn)腐敗，控制權力，提高政府透明度，并向審計機構提供信息。改進后的工作對發(fā)揮有效作用提出了更嚴格的要求。王瑩等人認為政府的信任關系來自公眾對政府心理的期望，如果政府能夠及時做出反應，從而滿足公眾的心理需求是十分關鍵的要求。從政府本身的問題來看，政府官員的行政能力不足，行政無為，甚至行為不檢，都引起人民的極大不滿。王瑩等人指出，導致該問題的根源就是因為缺乏必要的溝通王瑩,王義保.公眾參與:政府信任提升的動力機制[J].學術論壇,2015,38(06):47-50.（王瑩，王義保，2015）。另外，站在社會輿論的維度，如果媒體經(jīng)常揭露一些非法和不良的政府行為，那么在公眾眼中的政府形象將繼續(xù)惡化。最后，公眾很可能不信任政府的治理（毛萬磊，朱春奎，2017）。崔云、朱榮認為向公眾揭發(fā)各種各樣的腐敗行為是審計部門所具有的權利和需要行使的義務，這樣才能對腐敗行為進行震懾崔云，朱榮.政府審計監(jiān)督與腐敗治理[J].財經(jīng)科學，2015,(06):133-140.（崔云，朱榮，2015）。以上學者的研究清楚地表明，審計部門工作的展開對于官員腐敗現(xiàn)象的整治非常有效果。鄢一龍對中國基層政府進行研究后指出，基層政府最好的治理是自發(fā)治理和目標治理的結合，目標治理是地方自主性、積極性和國家引導、國家指令的結合（鄢一龍，2013）。李明強指出在我國的縣級政府，受歷史傳統(tǒng)等因素的影響，慣性的行使權力是難以改變的，縣級政府在地方治理中的作用可謂是舉足輕重。在現(xiàn)有的基層治理模式中，必須要提高基層政府與公民雙方的溝通和互動水平（李明強，2010）關于地方政府的概念，孫柏瑛認為，地方政府，特別是基層的縣級、市級政府，是與人民關系最密切的基層政府。這個級別的政府可以直接向人民提供公共服務，也可以直接聽取人民的聲音。（孫柏瑛，2004）。李曉波的研究結果表明，審計署作為政府監(jiān)管者的作用已經(jīng)存在，并且某種程度上在微觀治理中具有明確的作用。審計署擁有法律授予的正式權力，可以參與國家治理的各種任務。因此，它有機會及時發(fā)現(xiàn)治理問題，并及時向相關部門提供反饋。這將有助于加強政府的改革措施，并有助于政府實現(xiàn)改善管理的目標。王家彥和錢再見都認為，一旦公眾對政府信心下降，政務環(huán)境便會因社會變化而變得復雜。因此，審計署需要充分發(fā)揮自身的專業(yè)素養(yǎng)，致力于恢復和提高政府信心，回應公眾的號召和疑問，全面提高政府的信心水平。這項任務需要政府證明，執(zhí)政國家的智慧。何延平.國家治理視角下政策措施落實跟蹤審計研究[D].蘭州財經(jīng)大學,2017.王瑩,王義保.公眾參與:政府信任提升的動力機制[J].學術論壇,2015,38(06):47-50.崔云，朱榮.政府審計監(jiān)督與腐敗治理[J].財經(jīng)科學，2015,(06):133-140.馬軼群和陳希暉認為在審計部門長久以來的洗禮下，群眾心目中已經(jīng)初步具備了一定程度上的審計觀念，這種觀念可以視作對審計的信任，這種信任是先賦性的馬軼群,陳希暉.審計權威信任與公正感研究[J].中國行政管理,2012(06):54-57+34.（馬軼群，陳希暉，2012）。芮國強和宋典的研究指出，如何能夠判斷一個政府是否屬于善治型政府，最為關鍵的標準是政府信任，另外，學術界比較關注的重點是政府是否能夠應用高質量的政府服務，從而不斷改善信任水平芮國強,宋典.政府服務質量影響政府信任的實證研究[J].學術界,2012(09):192-201+289.（芮國強，宋典，2012）。李小波和吳溪的研究成果顯示，審計部門是十分有利的監(jiān)督機關，一定程度上可以有效監(jiān)督政府，可以發(fā)揮十分明顯的微觀治理效用（李小波，吳溪，2013）。劉驊等指出，在防范債務風險方面，審計部門能夠發(fā)揮出突出作用，對此，他結合信息互動、協(xié)同審計等角度，提出了相關建議，希望能夠推動基層政府債務審計的協(xié)同化治理，實現(xiàn)防范化解基層政府債務（劉驊，陳涵，2018）。雷俊生認為，審計部門可以有效服務于政府預算決算，同時他提出，該功能的發(fā)揮同樣需要和人大常委會開展協(xié)同監(jiān)督（雷俊生，2017）。值得注意的是，同一級別的財政決算審計項目和預算執(zhí)行審計項目在審計范圍，目標和內(nèi)容方面是連續(xù)不斷的，并在研究中指出了審計工作的優(yōu)缺點。（王祥君，2016）。圍繞經(jīng)濟責任審計項目，后小仙等人深入研究了領導干部選拔和經(jīng)濟責任審計之間的耦合作用，同時還提出了結合經(jīng)濟責任審計，探索更加優(yōu)化的黨政領導干部選任機制后小仙,趙中偉.經(jīng)濟責任審計與領導干部選拔任用的制度耦合[J].中國行政管理,2016(03):26-30.（后小仙，趙中偉，2016）。陳平澤等人，在充分研究經(jīng)濟責任審計項目內(nèi)容的基礎上，深入探討了在此情況下，嘗試用新辦法建立審計部門和財政部門之間的協(xié)同方式陳平澤,劉秋東.從黨政領導干部經(jīng)濟責任審計視角看政府會計改革[J].財會月刊,2016(21):107-110.（陳平澤，劉秋東，2016）。在此以外，黃溶冰的研究還創(chuàng)造性地從審計的決定程序、移送過程、建議處理及整改等多個角度加以研究，研究發(fā)現(xiàn)了這些角度對于查處問題金額的多少影響，同時還指出，審計的威懾性和回應性，回應性和預防性，這幾個相互關系之間，協(xié)同度越高，審計部門的職能發(fā)揮就越有效，因此，更要進一步加強建設審計處理、整改協(xié)同機制黃溶冰.審計的威懾性、回應性和預防性的協(xié)同效應[J].系統(tǒng)管理學報,2017,26(01):28-34.（黃溶冰，2017）。趙廣利通過案例研究證明，馬軼群,陳希暉.審計權威信任與公正感研究[J].中國行政管理,2012(06):54-57+34.芮國強,宋典.政府服務質量影響政府信任的實證研究[J].學術界,2012(09):192-201+289.后小仙,趙中偉.經(jīng)濟責任審計與領導干部選拔任用的制度耦合[J].中國行政管理,2016(03):26-30.陳平澤,劉秋東.從黨政領導干部經(jīng)濟責任審計視角看政府會計改革[J].財會月刊,2016(21):107-110.黃溶冰.審計的威懾性、回應性和預防性的協(xié)同效應[J].系統(tǒng)管理學報,2017,26(01):28-34.靳思昌