記賬實(shí)操-企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/7記賬實(shí)操-企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目實(shí)例在企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目中，部分支出項(xiàng)目是限額扣除的，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及傭金支出等。

整理了3個(gè)將限額扣除項(xiàng)目計(jì)入其他可據(jù)實(shí)扣除項(xiàng)目的常見誤區(qū)，一起來(lái)看看吧!誤區(qū)一：將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入會(huì)議費(fèi)舉例A公司組織經(jīng)銷商在某景區(qū)召開為期四天的年終答謝會(huì)，其中半天時(shí)間為開會(huì)，其余時(shí)間為旅游。A公司委托一家會(huì)展公司承辦，取得了會(huì)議費(fèi)發(fā)票，并以會(huì)議費(fèi)的名義在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。稅務(wù)處理由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)有限額扣除標(biāo)準(zhǔn)，不少企業(yè)會(huì)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)混入會(huì)議費(fèi)中進(jìn)行稅前扣除。A公司開展年終答謝會(huì)正確的稅務(wù)處理是，將支出區(qū)分為會(huì)議費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，屬于會(huì)議費(fèi)的部分全額稅前扣除，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出則應(yīng)按照稅法的規(guī)定限額扣除。政策解讀企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條誤區(qū)二：將廣宣費(fèi)計(jì)入技術(shù)服務(wù)費(fèi)舉例B公司為宣傳推廣產(chǎn)品，提高產(chǎn)品的知名度，向某互聯(lián)網(wǎng)公司購(gòu)買競(jìng)價(jià)排名服務(wù)。B公司取得了技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，并在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。稅務(wù)處理競(jìng)價(jià)排名屬于互聯(lián)網(wǎng)廣告。B公司購(gòu)買競(jìng)價(jià)排名服務(wù)，即使取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，其正確的稅務(wù)處理是：應(yīng)當(dāng)作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理，在稅法規(guī)定的限額內(nèi)稅前扣除。政策解讀對(duì)于競(jìng)價(jià)排名的商品或者服務(wù)，廣告發(fā)布者應(yīng)當(dāng)顯著標(biāo)明“廣告”,與自然搜索結(jié)果明顯區(qū)分。政策依據(jù)：《互聯(lián)網(wǎng)廣告管理辦法》(2023年2月25日國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局令第72號(hào)公布)第九條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條誤區(qū)三：將傭金支出計(jì)入咨詢費(fèi)舉例自然人李某為C公司介紹客戶，促成了C公司與D公司的交易。按照協(xié)議，C公司支付給李某交易金額的10%作為業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)，李某取得報(bào)酬并代開了咨詢費(fèi)發(fā)票。C公司取得發(fā)票后在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。稅務(wù)處理咨詢費(fèi)，是指委托人就相關(guān)事項(xiàng)從咨詢?nèi)藛T或公司獲得意見建議而支付的報(bào)酬。傭金，是指經(jīng)營(yíng)者在市場(chǎng)交易中給予為其提供服務(wù)的具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中間人的勞務(wù)報(bào)酬。

傭金支付與是否促成交易密切相關(guān)，而咨詢費(fèi)支付則沒有這方面的限制。C公司支出的報(bào)酬實(shí)質(zhì)上是介紹業(yè)務(wù)的居間費(fèi)，在性質(zhì)上屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的傭金支出，應(yīng)按照手續(xù)費(fèi)及傭金支出處理，在稅法規(guī)定的限額內(nèi)稅前扣除。政策解讀中介人促成合同成立的，委托人應(yīng)當(dāng)按照約定支付報(bào)酬。中介人未促成合同成立的，不得請(qǐng)求支付報(bào)酬；但是，可以按照約定請(qǐng)求委托人支付從事中介活動(dòng)支出的必要費(fèi)用。政策依據(jù)：民法典第九百六十三條、九百六十四條除特殊行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算扣除限額，不超過(guò)限