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文檔簡介
項(xiàng)目五
經(jīng)營活動—采購與付款
任務(wù)一采購貨物核算
任務(wù)二
委托加工物資核算CONTENT
目錄項(xiàng)目六經(jīng)營活動——采購核算
任務(wù)二
委托加工物資核算一、任務(wù)認(rèn)領(lǐng)鳴鵬公司12月份發(fā)生有關(guān)委托加工的業(yè)務(wù):(1)5日,發(fā)出材料3000元,委托外單位加工本單位生產(chǎn)所需的材料一批。(2)10日支付加工費(fèi):取得增值稅發(fā)票注明:價(jià)款10000元,增值稅1300元,支付往返運(yùn)費(fèi):運(yùn)費(fèi)增值稅發(fā)票注明:價(jià)款1000元,增值稅90元。全部款項(xiàng)已通過網(wǎng)銀支付。(3)10日上述加工物資收回作為原材料入庫。任務(wù)二
委托加工物資核算
委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資,并向受托方支付加工費(fèi)。(一)委托加工物資定義任務(wù)二委托加工物資核算【提示】委托加工必須是由委托方提供主要原材料,加工過程消耗的輔助材料可以由受托方提供,否則視為受托方自行生產(chǎn)。二、知識準(zhǔn)備發(fā)出需加工物資
(材料)新的材料、產(chǎn)品等
1.撥付加工物資實(shí)際成本
2.往來運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)
3.支付相關(guān)稅金委托加工(三)加工后委托加工物資成本=“委托加工物資”任務(wù)二委托加工物資核算
二、知識準(zhǔn)備(二)委托加工物資核算環(huán)節(jié)1、需加工物資(材料)成本2、往返運(yùn)雜費(fèi)3、支付相關(guān)稅費(fèi)(四)委托加工物資賬戶設(shè)置
①發(fā)出需加工物資加工物資實(shí)際成本②支付加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)不能抵扣稅金
③支付委托加工物資原材料/庫存商品加工完成增值稅消費(fèi)稅能抵扣不能抵扣應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)計(jì)入成本(委托加工物資)收回后直接出售收回后連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品再出售應(yīng)交消費(fèi)稅二、知識準(zhǔn)備(四)委托加工物資賬戶設(shè)置
①發(fā)出需加工物資加工物資實(shí)際成本②支付加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)不能抵扣稅金
③支付委托加工物資原材料/庫存商品加工完成增值稅消費(fèi)稅能抵扣不能抵扣應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)計(jì)入成本(委托加工物資)收回后直接出售收回后連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品再出售應(yīng)交消費(fèi)稅二、知識準(zhǔn)備業(yè)務(wù)會計(jì)分錄1.發(fā)出需加工
物質(zhì)(材料)時(shí)3.支付往返的運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用借:委托加工物資
貸:原材料2.支付加工費(fèi)時(shí)借:委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等借:委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款賬務(wù)處理手冊業(yè)務(wù)會計(jì)分錄3.需交納
消費(fèi)稅
的委托
加工物資
(1)收回后直接用于銷售(2)收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品【提示】如果是需交納消費(fèi)稅的委托加工物資,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。借:委托加工物資貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸:銀行存款/
應(yīng)付賬款賬務(wù)處理手冊業(yè)務(wù)會計(jì)分錄5.如果剩余物資收回(合同規(guī)定剩余物資收回)7.收回已加工好的物資6.合同規(guī)定剩余物資由
受托方處置借:原材料
貸:委托加工物資不需進(jìn)行賬務(wù)處理借:庫存商品【直接用于銷售】
原材料【用于繼續(xù)加工】
貸:委托加工物資賬務(wù)處理手冊【例6-17】丁公司對材料和委托加工物資采用實(shí)際成本核算,某月委托某模具廠加工一批模具,發(fā)出材料的實(shí)際成本為70000元。
借:委托加工物資70000
貸:原材料70000【例6-18】承【例6-17】,丁公司以銀行存款支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)2000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。
借:委托加工物資
2000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)180
貸:銀行存款2180【例6-19】承【例17、18】丁公司以銀行存款支付上述模具的加工費(fèi)用40000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5200元。
借:委托加工物資40000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5200
貸:銀行存款45200【例6-20】承【例17、18、19】丁公司收回由某模具廠(為增值稅一般納稅人)代加工的模具,以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)3000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為270元,該模具已驗(yàn)收入庫。
借:委托加工物資3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)270貸:銀行存款3270(1)支付運(yùn)費(fèi)時(shí):(2)模具入庫時(shí):借:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品115000
貸:委托加工物資115000學(xué)中做【做中學(xué)1
】華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司委托乙公司加工B產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品),發(fā)出A材料實(shí)際成本25000元,用銀行存款支付加工費(fèi)11000元和增值稅稅額為990元(取得增值稅專用發(fā)票)、消費(fèi)稅4000。委托加工的B產(chǎn)品收回后用于銷售。(1)發(fā)出加工材料(2)支付加工費(fèi)、增值稅(4)收回加工完成的產(chǎn)品借:委托加工物資25000
貸:原材料—A材料25000借:委托加工物資11000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)990
貸:銀行存款11990(3)支付消費(fèi)稅
借:委托加工物資4000貸:銀行存款4000委托加工物資成本=25000+11000+4000=40000(元)借:庫存商品—B產(chǎn)品40000
貸:委托加工物資40000入賬價(jià)值=300+20=320(萬元)B做中學(xué)
2
【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品,以銀行存款支付加工費(fèi)為200萬元.增值稅稅額為26萬元,消費(fèi)稅稅額為30萬元,該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí),應(yīng)編制的會計(jì)分錄是()。A.借:委托加工物資256
貸:銀行存款256
B.借:委托加工物資230
應(yīng)交稅費(fèi)26
貸:銀行存款256C.借:委托加工物資200
應(yīng)交稅費(fèi)56
貸:銀行存款256D.借:委托加工物資256
貸:銀行存款200
應(yīng)交稅費(fèi)56B做中學(xué)3
【單選題】某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品,材料成本2000萬元,加工費(fèi)為200萬元(不含稅),受托方適用的增值稅稅率為13%,受托方代收代繳消費(fèi)稅稅額為100萬元。該批材料加工后委托方繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,則該批材料加工完畢入庫時(shí)的成本為()萬元。A.2000B.2300C.2200D.2260C做中學(xué)4
【多選題】一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的,其發(fā)生的下列支出中,應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有(
)A.加工費(fèi)B.支付的增值稅稅額C.由委托方承擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅ACD做中學(xué)5五、任務(wù)實(shí)施(1)5日,發(fā)出材料3000元,委托外單位加工本單位生產(chǎn)所需的材料一批。五、任務(wù)實(shí)施(2)10日支付加工費(fèi):取得增值稅發(fā)票注明:價(jià)款10000元,增值稅1300元,支付往返運(yùn)費(fèi):運(yùn)費(fèi)增值稅發(fā)票注明:價(jià)款1000元,增值稅90元。全部款項(xiàng)已通過網(wǎng)銀支付。五、任務(wù)實(shí)施(1)5日,發(fā)出材料3000元,委托外單位加工本單位生產(chǎn)所需的材料一批。(2)10日支付加工費(fèi):取得增值稅發(fā)票注明:價(jià)款10000元,增值稅1300元,支付往返運(yùn)費(fèi):運(yùn)費(fèi)增值稅發(fā)票注明:價(jià)款1000元,增值稅90元。全部款項(xiàng)已通過網(wǎng)銀支付。(3)10日上述加工物資收回作為原材料入庫。【小
結(jié)】任務(wù)小結(jié)發(fā)出委托加工材料支付加工過程發(fā)生運(yùn)費(fèi)及加工費(fèi)用委托加工代收代繳消費(fèi)稅借:委托加工物資
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