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文檔簡介
項目五
經(jīng)營活動—采購與付款
任務(wù)一采購貨物核算
任務(wù)二
委托加工物資核算CONTENT
目錄項目六經(jīng)營活動——采購核算
任務(wù)二
委托加工物資核算一、任務(wù)認領(lǐng)鳴鵬公司12月份發(fā)生有關(guān)委托加工的業(yè)務(wù):(1)5日,發(fā)出材料3000元,委托外單位加工本單位生產(chǎn)所需的材料一批。(2)10日支付加工費:取得增值稅發(fā)票注明:價款10000元,增值稅1300元,支付往返運費:運費增值稅發(fā)票注明:價款1000元,增值稅90元。全部款項已通過網(wǎng)銀支付。(3)10日上述加工物資收回作為原材料入庫。任務(wù)二
委托加工物資核算
委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資,并向受托方支付加工費。(一)委托加工物資定義任務(wù)二委托加工物資核算【提示】委托加工必須是由委托方提供主要原材料,加工過程消耗的輔助材料可以由受托方提供,否則視為受托方自行生產(chǎn)。二、知識準備發(fā)出需加工物資
(材料)新的材料、產(chǎn)品等
1.撥付加工物資實際成本
2.往來運雜費、加工費、保險費
3.支付相關(guān)稅金委托加工(三)加工后委托加工物資成本=“委托加工物資”任務(wù)二委托加工物資核算
二、知識準備(二)委托加工物資核算環(huán)節(jié)1、需加工物資(材料)成本2、往返運雜費3、支付相關(guān)稅費(四)委托加工物資賬戶設(shè)置
①發(fā)出需加工物資加工物資實際成本②支付加工費、運費不能抵扣稅金
③支付委托加工物資原材料/庫存商品加工完成增值稅消費稅能抵扣不能抵扣應(yīng)交增值稅(進項稅)計入成本(委托加工物資)收回后直接出售收回后連續(xù)加工應(yīng)稅消費品再出售應(yīng)交消費稅二、知識準備(四)委托加工物資賬戶設(shè)置
①發(fā)出需加工物資加工物資實際成本②支付加工費、運費不能抵扣稅金
③支付委托加工物資原材料/庫存商品加工完成增值稅消費稅能抵扣不能抵扣應(yīng)交增值稅(進項稅)計入成本(委托加工物資)收回后直接出售收回后連續(xù)加工應(yīng)稅消費品再出售應(yīng)交消費稅二、知識準備業(yè)務(wù)會計分錄1.發(fā)出需加工
物質(zhì)(材料)時3.支付往返的運雜費等費用借:委托加工物資
貸:原材料2.支付加工費時借:委托加工物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等借:委托加工物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款賬務(wù)處理手冊業(yè)務(wù)會計分錄3.需交納
消費稅
的委托
加工物資
(1)收回后直接用于銷售(2)收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品【提示】如果是需交納消費稅的委托加工物資,由受托方代收代繳的消費稅。借:委托加工物資貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅貸:銀行存款/
應(yīng)付賬款賬務(wù)處理手冊業(yè)務(wù)會計分錄5.如果剩余物資收回(合同規(guī)定剩余物資收回)7.收回已加工好的物資6.合同規(guī)定剩余物資由
受托方處置借:原材料
貸:委托加工物資不需進行賬務(wù)處理借:庫存商品【直接用于銷售】
原材料【用于繼續(xù)加工】
貸:委托加工物資賬務(wù)處理手冊【例6-17】丁公司對材料和委托加工物資采用實際成本核算,某月委托某模具廠加工一批模具,發(fā)出材料的實際成本為70000元。
借:委托加工物資70000
貸:原材料70000【例6-18】承【例6-17】,丁公司以銀行存款支付相關(guān)運費2000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。
借:委托加工物資
2000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)180
貸:銀行存款2180【例6-19】承【例17、18】丁公司以銀行存款支付上述模具的加工費用40000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5200元。
借:委托加工物資40000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)5200
貸:銀行存款45200【例6-20】承【例17、18、19】丁公司收回由某模具廠(為增值稅一般納稅人)代加工的模具,以銀行存款支付運費3000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為270元,該模具已驗收入庫。
借:委托加工物資3000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)270貸:銀行存款3270(1)支付運費時:(2)模具入庫時:借:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品115000
貸:委托加工物資115000學(xué)中做【做中學(xué)1
】華聯(lián)實業(yè)股份有限公司委托乙公司加工B產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費品),發(fā)出A材料實際成本25000元,用銀行存款支付加工費11000元和增值稅稅額為990元(取得增值稅專用發(fā)票)、消費稅4000。委托加工的B產(chǎn)品收回后用于銷售。(1)發(fā)出加工材料(2)支付加工費、增值稅(4)收回加工完成的產(chǎn)品借:委托加工物資25000
貸:原材料—A材料25000借:委托加工物資11000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)990
貸:銀行存款11990(3)支付消費稅
借:委托加工物資4000貸:銀行存款4000委托加工物資成本=25000+11000+4000=40000(元)借:庫存商品—B產(chǎn)品40000
貸:委托加工物資40000入賬價值=300+20=320(萬元)B做中學(xué)
2
【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,委托外單位加工一批應(yīng)交消費稅的商品,以銀行存款支付加工費為200萬元.增值稅稅額為26萬元,消費稅稅額為30萬元,該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項時,應(yīng)編制的會計分錄是()。A.借:委托加工物資256
貸:銀行存款256
B.借:委托加工物資230
應(yīng)交稅費26
貸:銀行存款256C.借:委托加工物資200
應(yīng)交稅費56
貸:銀行存款256D.借:委托加工物資256
貸:銀行存款200
應(yīng)交稅費56B做中學(xué)3
【單選題】某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費品,材料成本2000萬元,加工費為200萬元(不含稅),受托方適用的增值稅稅率為13%,受托方代收代繳消費稅稅額為100萬元。該批材料加工后委托方繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,則該批材料加工完畢入庫時的成本為()萬元。A.2000B.2300C.2200D.2260C做中學(xué)4
【多選題】一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的,其發(fā)生的下列支出中,應(yīng)計入委托加工物資成本的有(
)A.加工費B.支付的增值稅稅額C.由委托方承擔(dān)的往返運雜費D.受托方代收代繳的消費稅ACD做中學(xué)5五、任務(wù)實施(1)5日,發(fā)出材料3000元,委托外單位加工本單位生產(chǎn)所需的材料一批。五、任務(wù)實施(2)10日支付加工費:取得增值稅發(fā)票注明:價款10000元,增值稅1300元,支付往返運費:運費增值稅發(fā)票注明:價款1000元,增值稅90元。全部款項已通過網(wǎng)銀支付。五、任務(wù)實施(1)5日,發(fā)出材料3000元,委托外單位加工本單位生產(chǎn)所需的材料一批。(2)10日支付加工費:取得增值稅發(fā)票注明:價款10000元,增值稅1300元,支付往返運費:運費增值稅發(fā)票注明:價款1000元,增值稅90元。全部款項已通過網(wǎng)銀支付。(3)10日上述加工物資收回作為原材料入庫?!拘?/p>
結(jié)】任務(wù)小結(jié)發(fā)出委托加工材料支付加工過程發(fā)生運費及加工費用委托加工代收代繳消費稅借:委托加工物資
貸
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