【東湖新技術開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策及效應探究14000字（論文）】

引言選題的背景及意義黨的十九屆五中全會深入分析指出，“當今世界正經(jīng)歷百年未有之大變局，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革深入發(fā)展，國際力量對比深刻調(diào)整，和平與發(fā)展仍然是時代主題，人類命運共同體理念深入人心，同時國際環(huán)境日趨復雜，不穩(wěn)定性不確定性明顯增加”，這一判斷科學反映了當今世界的現(xiàn)實。各國為了達到一定的經(jīng)濟目的，通過采取一定的經(jīng)濟則和手段發(fā)展經(jīng)濟建立經(jīng)濟特區(qū)，我國想要在競爭激烈的國際市場中占有有力地位，必須吸取國外的經(jīng)濟發(fā)展措施，針對我國的基本國情出臺相應的措施。雖然我國的新高技術開發(fā)區(qū)起步比較晚，為促進東湖新技術開發(fā)區(qū)的發(fā)展針對其基本情況出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策。由于新冠肺炎疫情全球大流行使世界大變局加速演進——經(jīng)濟全球化遭遇逆流。新冠肺炎疫情在全球的爆發(fā)影響這幾十億的人民的生活，使得世界經(jīng)濟普遍下滑。武漢是疫情最為嚴重地區(qū)，疫情對整個經(jīng)濟市場影響巨大，政府為了控制疫情的擴散，采取了24小時封閉式管理，企業(yè)停止運作、娛樂場所、旅游行業(yè)都停止運行，武漢處于一個封閉且停止運作的狀態(tài)，所以當時的武漢幾乎成為一座“空城”，武漢經(jīng)濟受到重創(chuàng)。為了支持受疫情影響的企業(yè)復工復產(chǎn)，幫助企業(yè)渡過難關、平穩(wěn)發(fā)展，政府出臺了一系列的政策措施，在2020年3月5日武漢市發(fā)改委官網(wǎng)發(fā)文通知，武漢在防控疫情的同時，要加大資金支持力度、著力降低企業(yè)成本、強化金融支持力度和提升服務企業(yè)水平4個方面，還形成來21條政策舉措幫助企業(yè)恢復產(chǎn)能，恢復當?shù)氐慕?jīng)濟采取實施稅收優(yōu)惠成為政府針對復工復產(chǎn)工作的重要方式之一。本文主要歸納最新的在東湖新技術開發(fā)區(qū)采取的稅收政策，探索在特殊時期稅收優(yōu)惠政策在東湖新技術開發(fā)區(qū)的實施效應。稅收優(yōu)惠是國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定企業(yè)和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施,也可以表達為“減稅降費”，就是用政府收入的“減法”換取企業(yè)效益的“加法”、市場活力的“乘法”。減稅免稅是稅法構成的要素中一個特殊的部分。根據(jù)地區(qū)的實際出臺合理的稅收優(yōu)惠政策，會提高該地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展、激勵該地區(qū)的市場活力。相關數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，2020年武漢的GDP為15616.1億元，在全國排名第九。東湖行技術開發(fā)區(qū)在2020年GDP首次突破了2千億元，增長了5.1%，占據(jù)武漢市的GDP總值的12.8%左右[1]。在新冠肺炎疫情的影響下，東湖新技術開發(fā)區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展走出了“V”字型，是對國家采取的政策措施的肯定。本文通過對2019年到現(xiàn)在的對在東湖新技術開發(fā)區(qū)實施的稅收優(yōu)惠政策進行梳理，在對實施優(yōu)惠政策后對該區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展狀況的統(tǒng)計，認識稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)濟發(fā)展作用。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀Jun（2017）通過研究認為不管是出于滿足國內(nèi)發(fā)展需要的原因，還是考慮到國際市場競爭的情況，一國政府都應該通過運用合理有效的稅收優(yōu)惠政策來不斷地推進高端裝備制造業(yè)的發(fā)展進程，促使其快速發(fā)展壯大[2]。Ming

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Sanjay（2017）通過新興經(jīng)濟體中大量的企業(yè)數(shù)據(jù)，研究了提高相關稅收優(yōu)惠力度是否會刺激企業(yè)的研發(fā)支出，通過研究發(fā)現(xiàn)，如果企業(yè)沒有盈利的創(chuàng)新機會，僅靠稅收激勵可能無法有效增加研發(fā)支出，此外，企業(yè)可能通過調(diào)整其研發(fā)支出模式，獲得不正當?shù)亩愂諆?yōu)惠，從而導致稅收收入的意外損失[3]。HulyaandHodzic（2017）認為各國政府均提供了不同的財政手段來吸引企業(yè)進行研發(fā)，其中重要的手段就是對企業(yè)研發(fā)活動給予稅收優(yōu)惠[4]。SimonandPeter（2017）將邊際的概念引入了稅收優(yōu)惠，認為邊際稅收優(yōu)惠主要與邊際研發(fā)投資相關，同時又將研發(fā)活動分為前端研發(fā)活動和后端研發(fā)活動，認為針對前端研發(fā)的有效稅收優(yōu)惠會提高專利申請和獲得的數(shù)量，并降低了企業(yè)出售專利的動機，針對后端研發(fā)的有效稅收優(yōu)惠只會提高獲得專利的數(shù)量，激勵效果沒有針對前端研發(fā)的稅收優(yōu)惠的激勵效果好。Daniel

Neicu和PeterTeirlinck(2014)，通過對比利時公司橫斷面調(diào)查的數(shù)據(jù)進行匹配估算和多元概率分析，發(fā)現(xiàn)研發(fā)補貼促使享受稅收抵免的企業(yè)更加關注創(chuàng)新相關的研究，公司會擴大當前的研發(fā)或啟動其他項目并加速研發(fā)項目的執(zhí)行。Voutsinasetal.(2018)分析了稅收政策支持企業(yè)科技創(chuàng)新的作用機理，并根據(jù)希臘的實際證實了稅收政策存在明顯積極推動作用。這些學者的研究成果均證實了稅收優(yōu)惠政策在促進科技創(chuàng)新上的積極作用，也得到了世界各國政府的一致認可。Aliciaetal.(2016)在梳理近年來的增值稅稅收優(yōu)惠政策的時候發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的科技創(chuàng)新能力受益于增值稅優(yōu)惠政策。國內(nèi)研究現(xiàn)狀鄧一（2020年）認為企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策會給小微企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟支持，提高企業(yè)的資源調(diào)節(jié)能力，影響企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模促進企業(yè)的創(chuàng)新能力。對企業(yè)內(nèi)部管理產(chǎn)生正效應，但是也會因為企業(yè)的內(nèi)部因素在享受優(yōu)惠政策的時候存在局限性，抑制企業(yè)的發(fā)展[5]。賀康、王運陳（2020）等學者以研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策為研究對象，認為加計扣除政策提高了企業(yè)的創(chuàng)新產(chǎn)出和效率[6]。吳昕遙（2020）研究了稅收優(yōu)惠政策和政府補貼對企業(yè)的創(chuàng)新影響效果，她對企業(yè)技術創(chuàng)新對影響效果最顯著的是稅率降低的和所得稅優(yōu)惠，在稅收優(yōu)惠政策中稅前加計扣除政策激勵效應最明顯。她還認為政策補助對企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新活動產(chǎn)生兩種對立的效應，但是對我國于上市公司而言，其政策措施起到的是積極的作用[7]。余宜珂.郭靖等學者（2020）認為雖然我國的稅收優(yōu)惠政策力度在逐年增加，促進了地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，但是落實的時候存在重形式，輕實質(zhì)、與創(chuàng)新鏈條密度不夠，創(chuàng)新扶持力度不足，人才激勵力度有限等問題[8]。田野、孫思、張彬（2021）探討了在新冠疫情爆發(fā)的背景下，國家發(fā)布的減費降費的政策，采用免征增值稅或降低增值稅征收率等措施，緩解了小微企業(yè)現(xiàn)金流失的壓力，降低了稅費支出，穩(wěn)定現(xiàn)金流，保障企業(yè)穩(wěn)步生產(chǎn)推進企業(yè)復工復產(chǎn)[9]。研究方法和內(nèi)容研究方法演繹法與歸納法相結合，比較分析法，分析近幾年東湖新技術開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的實施對經(jīng)濟發(fā)展帶來的影響，研究稅收優(yōu)惠政策的效應；通過對東湖新技術開發(fā)區(qū)近幾年經(jīng)濟發(fā)展情況、產(chǎn)值情況比較分析開展效應分析，提出實施支持的漏洞以及相關的政策意見。文獻資料研究法，通過查閱相關網(wǎng)站，搜集各個學者的觀點、稅收優(yōu)惠政策的相關資料。研究的內(nèi)容本文以下三個方面對東湖新技術開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策和效應展開研究，第一個方面是介紹稅收優(yōu)惠政策的有關概念與理論基礎簡單的了解什么是稅收和稅優(yōu)惠；第二個方面分行業(yè)闡述東湖新技術開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容和針對疫情國家出臺的稅收優(yōu)惠內(nèi)容；第三個方面簡單介紹一下東湖新技術開發(fā)區(qū)的的基本情況，，對東湖新技術開發(fā)區(qū)近幾年經(jīng)濟發(fā)展情況、產(chǎn)值已經(jīng)在該地區(qū)企業(yè)增加數(shù)量比較分析，分析近幾年東湖新技術開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的數(shù)據(jù)，研究政策實施的情況；通過東湖新技術開發(fā)區(qū)的經(jīng)濟變化、產(chǎn)值等方面的情況開展對稅收效應分析，了解稅收優(yōu)惠政策給經(jīng)濟帶來的影響。稅收優(yōu)惠政策的理論基礎市場失靈理論資源配置是在完全競爭市場結構這一理論假設下實現(xiàn)的，在現(xiàn)實的市場環(huán)境中，不可能完全滿足該理論假設，所以僅靠價格來配置資源，無法實現(xiàn)效率，就出現(xiàn)了市場失靈。狹義市場失靈理論：由于壟斷信息不完全或不對稱外部性公共物品的存在，市場難以解決資源配置的效率問題，不能實現(xiàn)資源配置效率的最大化，市場就失靈了?，F(xiàn)代廣義市場失靈理論：認為不能解決社會公平，經(jīng)濟穩(wěn)定問題，所以出現(xiàn)了市場失靈。該問題都需要政府出面化解，政府干預經(jīng)濟領域說明政府在市場經(jīng)濟中有重要的作用，但與此同時政府要加以防范，提高管理效率。就像在東湖新技術開發(fā)區(qū)內(nèi)實行的高新技術企業(yè)申請，當企業(yè)的技術研發(fā)創(chuàng)新后，就會被其他的企業(yè)所模仿帶動了整個技術整體的提升，所以受益者不需要承擔任何研發(fā)的費用，政府應該給予一定有力的優(yōu)惠政策。政府產(chǎn)業(yè)政策理論產(chǎn)業(yè)政策理論定義：通過對產(chǎn)業(yè)結構歷史現(xiàn)狀未來分析尋找產(chǎn)業(yè)結構的發(fā)展規(guī)律，制定產(chǎn)業(yè)結構政策服務，發(fā)達國家保持國民經(jīng)濟水平，發(fā)展中國家實現(xiàn)趕超目標?？s短與發(fā)達中國家之間的距離。在我國正處于中國特色社會主義現(xiàn)代化發(fā)展的關鍵時期的背景下，制定健全的市場機制體制顯然是科學的出路。然而在制定現(xiàn)代市場機制體制的過程中，怎樣把握好政府政策與市場機制之間的平衡，是產(chǎn)業(yè)政策中優(yōu)先級最高的題。經(jīng)濟活動與生產(chǎn)行為之間的橋梁紐帶，不僅僅局限于政策條例與交易行為，種類豐富的行業(yè)治理機制能在其中發(fā)揮重要的調(diào)節(jié)作用。如果市場機制相對成熟的話，治理機制可以分擔本該由政府負責的統(tǒng)籌任務。供給學派減稅理論供給學派主要研究的是稅收稅率與經(jīng)濟運行發(fā)展之間的關系，代表人物是經(jīng)濟學家拉弗，提出“拉弗曲線”對稅率與財政收入最優(yōu)化予以解釋。其主張從供給側出發(fā)，通過減低稅率來刺激社會投資和生產(chǎn)，從而增加社會總需求和促進經(jīng)濟發(fā)展。20世紀70年代，以拉弗為代表的供給學派理論對里根政府經(jīng)濟政策產(chǎn)生過重大影響。其認為生產(chǎn)的增長決定于勞動力和資本等生產(chǎn)要素的供給和有效利用。政府應提供一套基于個人和企業(yè)刺激分析規(guī)則。企業(yè)會因不同的刺激改變行為，對積極性刺激趨之若鶩，對消極性刺激給予回避。政府在這一規(guī)則中的任務是使用其職能。來改變刺激以影響社會行為。通過拉弗曲線可以看出，政府減稅特別是降低邊際稅率，能促進生產(chǎn)增長，促使財政收入增加，將其增加公共產(chǎn)品投入，保障經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展設施，以此看出稅收優(yōu)惠的科學性。稅收的效應稅收的宏觀效應稅收宏觀經(jīng)濟效應的作用機制：稅收的宏觀經(jīng)濟效應是指政府通過稅收政策及其手段對經(jīng)濟增長和經(jīng)濟穩(wěn)定的影響，產(chǎn)生該影響的原因主要是它的稅收乘數(shù)效應。1、經(jīng)濟增長效應拉弗曲線說明了經(jīng)濟增長與稅收收入和稅率之間的關系，稅率高不一定取得高稅收，高收入不一定要實行高稅率。稅率、稅收收入、經(jīng)濟增長存在相互依存、相互制約的關系。馬斯頓提出的結論低稅率對提高經(jīng)濟增長率具有積極促進的作用。政府稅收的增加或者減少導致的國民收入的減少額或者增加額一般是大于政府最初的稅收增加額的。為了保持經(jīng)濟的平穩(wěn)增長，政府增稅或者減稅政策與財政支出政策、貨幣政策進行配合，對宏觀經(jīng)濟的總需求和總供給進行調(diào)節(jié)，可以穩(wěn)定經(jīng)濟。2、稅收周期穩(wěn)定效應稅收是調(diào)節(jié)社會總供給和總需求關系和收入分配關系的一種手段，政府根據(jù)經(jīng)濟運行的不同狀況，采取一定的靈活措施消除經(jīng)濟的波動，通過調(diào)節(jié)稅率結構，降低企業(yè)的成本，防止價格上升，控制成本推動通貨膨脹，穩(wěn)定價格；稅收會間接的影響就業(yè)水平，降低稅率或減少稅額時，政府增加支出，減少企業(yè)稅負負擔，增加就業(yè)機會，實現(xiàn)充分就業(yè)。稅收的微觀經(jīng)濟效應稅收微觀經(jīng)濟效應的作用機制：稅收微觀經(jīng)濟效應的作用機制分為：收入效應：是指征稅或增稅使納稅人的支出能力下降，資源轉移到政府手中；替代效應影響相對價格，以某種消費或活動方式取代另一種消費或活動方式。1、吸引投資效應征稅會減少投資者對投資的期望值，因而起阻礙投資的作用，特別是對所得征稅;征稅會供價格變貴，從而使同一貨幣購買的投資品數(shù)量下降等，直接把稅負落在資本上，影響了資本的積累速度。2、推動技術進步、創(chuàng)新效應稅收作為政府掌握的一個經(jīng)濟杠桿，通過利益機制推動社會機智，人們在追求最大利益的內(nèi)部環(huán)境的作用下，不斷進行技術創(chuàng)新和開發(fā)新技術。實現(xiàn)對技術進步的促進作用。稅收優(yōu)惠政策的效應稅收優(yōu)惠的正面效應1、收入“自償”效應應不直接要求國家增設稅種、提高稅率，雖然這種“收入量是經(jīng)歷了羅伯茨所描述的間接過程?！倍壳斑€無法精確計量，但它確實存在并且對經(jīng)濟發(fā)展起了積極的推動作用。具體地說，這種作用可歸納為：有助于鼓勵儲蓄和投資，刺激供給與需求能有機地調(diào)節(jié)經(jīng)濟總量，促進總供求平衡；有助于稅收激勵—經(jīng)濟增長—財政收入增加的良性循環(huán)機制的形成。稅負均衡效應稅收優(yōu)惠以一次凈支付完成兩次資金轉移，是“施力”主體和政府對納稅人的卸負過程，它直接減輕了納稅人的稅收負擔。稅收優(yōu)惠所導致的稅負再分配要充分體現(xiàn)國家的政策目標，或者說對納稅人優(yōu)惠的前提是其經(jīng)濟行為符合國家政策導向。這是納稅人為了追逐自身利益所發(fā)生的“受力”過程，同時也是政府與特定納稅人為推動經(jīng)濟發(fā)展形成的合力。結構調(diào)整效應稅收優(yōu)惠主要通過對某些需要優(yōu)先發(fā)展或相對滯后的產(chǎn)業(yè)給予稅收激勵，使投資于這些產(chǎn)業(yè)的資金得到較高的稅后利潤率，從而刺激資源向這些產(chǎn)業(yè)流動，達到調(diào)整和優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結構的目的。普遍認為所得稅優(yōu)惠政策在調(diào)節(jié)新增投資的稅后收益率、誘導投資流向與規(guī)模上具有獨到的作用。大多數(shù)國家都通過所得稅制的優(yōu)惠政策來體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策。稅收優(yōu)惠在調(diào)節(jié)地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟結構方面也有著較為積極的作用，通過確定稅種、規(guī)定稅率和提供稅收優(yōu)惠等途徑來構造地區(qū)稅收優(yōu)勢。負面效應稅收優(yōu)惠的成本很高稅收優(yōu)惠直接導致國家財政收入減少，在保持財政平衡的前提下，財政收入的減少必然意味著財政投資的減少。稅收優(yōu)惠會給公平原則和經(jīng)濟發(fā)展帶來難以預見的負面影響稅收優(yōu)惠政策的適用以時間、地域和經(jīng)濟環(huán)境為轉移，政府可以實施稅收優(yōu)惠，也可以調(diào)整，甚至在條件成熟時取消它，這樣就可能出現(xiàn)同行業(yè)的公司按不同的規(guī)定納稅，而同一公司在不同時期又面臨著不同的稅收政策。這在客觀上造成各部門內(nèi)部和部門之間實際稅率的差異，從而導致資本的錯誤投資。資源配置效率下降，削弱非受惠人的競爭地位稅收優(yōu)惠政策通常被政府當作吸引外商投資的有效手段，如我國的涉外稅收優(yōu)惠制度已經(jīng)初步形成一套完整的體系。但當稅收優(yōu)惠政策只惠及外國投資者時，本國企業(yè)就處于不利的競爭地位。本國投資者受利益機制的驅使會把“內(nèi)資”變?yōu)椤巴赓Y”，曲線投資到國內(nèi)，以便享受稅收優(yōu)惠。此外，發(fā)展中國家的實踐還證明了這樣一個事實高素質(zhì)的勞動力、資產(chǎn)、技術等都以很低的成本被市場機制這只“看不見的手”和政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟的工具—稅收政策（稅收優(yōu)惠政策）這只“看得見的手”配置到“外資”企業(yè)中去了?！皟?nèi)資”企業(yè)由于資金、技術、勞動力等經(jīng)濟資源因素的日益短缺或惡化而變得步履維艱。稅收優(yōu)惠使稅法的執(zhí)行復雜化大量的稅收優(yōu)惠手段是為實現(xiàn)某一特定目標，如支持特定產(chǎn)業(yè)（行業(yè)）增加出口、開發(fā)邊遠地區(qū)、促進技術轉讓等而產(chǎn)生的，由于設計和結構上的變化相當快，稅務部門在審計時容易出現(xiàn)爭議?？傊?，由于存在稅收優(yōu)惠政策，政府在政策執(zhí)行過程中遇到的問題遠遠比稅收優(yōu)惠政策本身復雜得多，以致稅收體系更加復雜化，稅收制度更加不穩(wěn)定。

東湖新技術開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策高新技術企業(yè)自被認定之日開始，征收所得稅率減按15％，其出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達到當年總產(chǎn)值的七成以上經(jīng)核定，所得稅減按10％的稅率。高新技術企業(yè)自批準之日起，從投產(chǎn)年度起二年免征所得稅。對于新辦的中外合資類企業(yè)，合營十年以上的經(jīng)批準，可以從開始活力年度起，頭二年免征所得稅。內(nèi)資的該企業(yè)在進行技術轉讓以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓情況下的所得，年凈收入在三十萬元以下的，可暫免征收所得稅；超過三十萬元的部分，按適用稅率征收所得稅內(nèi)資辦的高新技術企業(yè)，該類型企業(yè)以自籌資金新建技術開發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營用房，按國家產(chǎn)業(yè)政策確定征免建筑稅(或投資方向調(diào)節(jié)稅)。集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)在本政策實施以前年度的企業(yè)所得稅，按照國發(fā)〔2011〕4號文件明確的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策執(zhí)行。具體情況如下：依法成立集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，

經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。(本條中“經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”的規(guī)定自2020年1月1日起停止執(zhí)行)。對于國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010

年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。在一定時期內(nèi)，國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，以及第（六）條中的集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進封裝測試企業(yè)進口自用設備，及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，除相關不予免稅的進口商品目錄所列商品外，免征進口關稅。服務外包產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術先進型服務企業(yè)相關條件的，經(jīng)認定可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅和職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分稅前扣除政策。對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅。其他業(yè)務收入免營業(yè)稅，如租金收入對繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的服務外包企業(yè)，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。而服務外包企業(yè)繳納房產(chǎn)稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。生物產(chǎn)業(yè)生物企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策生物醫(yī)藥、新能源汽車和智能網(wǎng)聯(lián)汽車等關鍵領域核心環(huán)節(jié)生產(chǎn)研發(fā)的企業(yè)，實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自獲利年度起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家設立每年10億元東湖高新區(qū)生命健康產(chǎn)業(yè)發(fā)展的專向資金，支持生物企業(yè)發(fā)展，估計生物企業(yè)以市場導向開展科技創(chuàng)新、平臺建設。設立總規(guī)模50億的光谷生命健康產(chǎn)業(yè)母基金，直接投資優(yōu)質(zhì)生命健康產(chǎn)業(yè)項目。三年內(nèi)在落戶獎勵、研發(fā)費用裝修、房租補貼等方面給予投資總額2-10億的項目實際投資最高不超過10％的綜合配套補貼。一事一議方式來支持投資總額10億元以上或者對產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有重大帶動效應的項目。入駐光谷生物城區(qū)級及以上加速器（孵化器）的生物企業(yè)給予房租補貼。科技型企業(yè)安租用面積給予期限為兩年，標準為20元／平方米/月的補貼。最大面積不超過2000平方米在孵企業(yè)，從入駐孵化器起算對其租用的辦公用場地給予最多期限不超過三年的20元／平方米/月的補貼。對于進行轉化和承諾轉化的創(chuàng)新生物產(chǎn)品，按照其所處于的研發(fā)進度分階段給予獎勵。與在漢醫(yī)療機構申報開展臨床研究的生物學新技術聯(lián)合的企業(yè)，以獲得衛(wèi)生主管部門批準為標準，對其前期研究費用給予30％的補貼（最高不超過500萬），對于其新技術獲批進入臨床應用的，也以該標準對臨床研發(fā)費用給予20％的補貼（最高不超過1億）在全國前三通過仿制藥質(zhì)量和療效一致性評價而且在東湖高新區(qū)內(nèi)進入生產(chǎn)銷售的藥品，給予實際研發(fā)投入的30％補貼（最高不超過200萬元／品種，單個企業(yè)最高資助不超過1000萬元／年）。出資購買針對新藥和創(chuàng)新醫(yī)療器械等產(chǎn)品的臨床實驗責任險種和上市后質(zhì)量責任險種，給予投保費用50％的保費補貼（保單不超過50萬元／單，單個企業(yè)不超過500萬元／年）。疫情期間的優(yōu)惠政策湖北省小規(guī)模納稅人，應稅銷售收入和預繳增值稅項目原是3%的稅率，免征增值稅，到2021年四月其稅率，減按1%稅率征收，季銷售額未超過45萬元（免征增值稅，超過45萬的按1%來征收。對各非營利性醫(yī)療機構和各社區(qū)（村）因為疫情原因而使用的房產(chǎn)和土地按規(guī)定免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅、購買房屋、土地免征契稅。在疫情防控期間，免征各地經(jīng)營蔬菜的個體工商戶應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。對參加防疫工作的醫(yī)務人員和衛(wèi)生防疫人員按照政府規(guī)定的標準獲得的臨時工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府標準包括各級政府制定的補貼和獎金。省級以上人民政府規(guī)定的衛(wèi)生防疫人員的臨時工作補貼和獎金。發(fā)給個人預防新冠狀病毒感染性肺炎藥品、醫(yī)療用品、防護用品和其他實物（不含現(xiàn)金）的單位，不包括工資、工資收入，免征個人所得稅。出臺因地制宜的相關稅收優(yōu)惠政策，引起專業(yè)化生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模擴大、競爭程度增強和對技術進步的迫切追求。所有這些都成為吸收投資、刺激投資的重要因素，增加國民收入，則投資又會隨著收入和儲蓄的增長而增長。東湖新技術開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策效應稅收優(yōu)惠政策刺激經(jīng)濟增長效應表4.1地區(qū)2016-2020年GDP增長率、固定資產(chǎn)投資增長率數(shù)據(jù)表(單位：億元)20162017201820192020地區(qū)GDP1443.161552.851703.481876.762001.85地區(qū)GDP增長率7.6％9.7%10.17%6.67%固定資產(chǎn)投資額870.06975.561028.871221.471326.51固定資產(chǎn)投資增長率16.09%12.1%11%10%8.5%數(shù)據(jù)來源：根據(jù)《武漢統(tǒng)計年鑒》相關數(shù)據(jù)整理(單位：億元)圖4.1東湖新技術開發(fā)區(qū)的固定資產(chǎn)投資增長率和經(jīng)濟增長率走勢圖由于圖4.1固定資產(chǎn)的投資增長率曲線圖表明，2016-2020年五年東湖新技術開發(fā)區(qū)的固定資產(chǎn)的增長率每年在緩慢的增長，從2017年到2019年的GDP再緩慢的增加，2020年受疫情的影響GDP增加了6.67%，增長率有所下降。2017年全區(qū)的生產(chǎn)總值1552.85億元，相對于2016年增長7.6％，規(guī)上工業(yè)總產(chǎn)值2350.81億元，固定資產(chǎn)投資975.56億元，同比上年增長12.1%，公共預算總收入231.6億元。2018年，主要經(jīng)濟指標保持較快增長，全區(qū)的生產(chǎn)總值增長9.7%，規(guī)上工業(yè)增加值增長10.5%，固定資產(chǎn)投資增長11%；地方一般公共預算收入增長11.5%，服務業(yè)增加值增長10.7%；高新技術產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值增長16.1%。2019年：地區(qū)生產(chǎn)總值1955億元；規(guī)上工業(yè)增加值增長0.5%；固定資產(chǎn)投資增長10%，服務業(yè)增加值增長1%；高新技術產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值增長11%；工業(yè)投資增長12%。上述數(shù)據(jù)顯示，近幾年的東湖新技術開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)總值不斷的增加，其中高新技術產(chǎn)業(yè)、服務業(yè)的產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值逐年上升,說明經(jīng)濟發(fā)展趨勢日益增長。稅率的調(diào)整沒有對對企業(yè)利潤造成直接的影響，但在經(jīng)營過程中會間接的影響企業(yè)利潤。對于初創(chuàng)的企業(yè)，降低稅率這一政策有效的減輕了企業(yè)的負稅負擔，企業(yè)有更多的資金用來生產(chǎn)和運營，提高市場的競爭力。對于已有企業(yè)，緩解了現(xiàn)金缺失的問題，少一筆稅費支出，稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)來說是一個非常好的節(jié)流措施。稅收優(yōu)惠政策具體到各個行業(yè)，極大的激勵了各個行業(yè)發(fā)展的積極性，帶動東湖新技術開發(fā)區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策推動技術進步、創(chuàng)新效應2016年，東湖新技術開發(fā)區(qū)榮獲國家科技獎11項，湖北省科技獎32項。其中，學前生物、中博生物、巨人信息等企業(yè)承擔的三個項目獲得了國家科技獎。國內(nèi)外出現(xiàn)了許多領先的獨立創(chuàng)新成果和產(chǎn)品，包括世界領先的腦連接映射技術、世界第一臺常溫常壓氫能客車、世界最大的高精度三維打印設備、中國第一個VR模擬醫(yī)療操作培訓平臺。2017年，東湖新技術開發(fā)區(qū)榮獲國家科技獎6項，湖北省科技獎16項。世界上第一臺金屬/非金屬集成3D打印機設備、國內(nèi)領先的32層3DNAND存儲芯片和高性能細直徑保護部分光子晶體光纖都出現(xiàn)了重大創(chuàng)新。2018年，新批準的國家信息光電創(chuàng)新中心、國家先進存儲產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中心、數(shù)字設計制造、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)識別分析國家頂級節(jié)點（武漢）確定并正式啟動，工程建設研究院、武漢科技醫(yī)學研究院、高研究所成立，新增院士專家工作站9個，舉辦科技成果轉化銜接活動17項。技術合同的營業(yè)額超過270億元。專利申請的數(shù)量超過了29,000份，增加了16.8%。包括杜尤網(wǎng)絡在內(nèi)的四家公司贏得了該省專利申請的前四名。64層三維閃存芯片成功開發(fā)，“100G硅光傳輸收發(fā)芯片”投入運行，世界第一款虹膜生物識別芯片等主要關鍵和核心技術的出現(xiàn)創(chuàng)新技術碩果累累。2019年新增企業(yè)2.7萬多家，同比增長35.9%；高新企業(yè)571家，合計2899家；新增上市公司3家，44家；高科技產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值同比增長16.1%，專利申請超過3萬家。最具代表性的是“六第一”：全球最大的中小型面板生產(chǎn)線，全國首家64層高端獨立芯片生產(chǎn)，第一家全過程5G智能生產(chǎn)線、省內(nèi)首家海外上市互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)、省內(nèi)首家喀什板上市企業(yè)、中國首家氫能乘用車等。這些創(chuàng)新成果的集體出現(xiàn)表明，硅谷迎來了新產(chǎn)業(yè)、新商業(yè)形式、新技術和新模式的集中爆發(fā)，并加速走向具有全球影響力的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中心。優(yōu)惠政策的實施，為企業(yè)帶來了更多的稅后利潤。稅后利潤的增加，企業(yè)在進行合理的留存與開支下，將更多的資金用于生產(chǎn)設備的投資，擴大生產(chǎn)規(guī)模，開拓副產(chǎn)品以及更多的產(chǎn)業(yè)鏈，推動企業(yè)向規(guī)模經(jīng)濟的方向發(fā)展。規(guī)模經(jīng)濟又反作用于成本減少，收益增加，形成良性循環(huán)。這樣企業(yè)也就不斷健康發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策中減少的企業(yè)所得稅費，即為減少的成本，既為企業(yè)形成規(guī)模經(jīng)濟所發(fā)生的人力，設備，以及相關的支出提世了資全來源。有利干企業(yè)形成規(guī)模經(jīng)濟，擴大再生產(chǎn)。也為企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟減少了成本支出，降低了單位平均成本，形成經(jīng)濟效益。企業(yè)有創(chuàng)新就一定會有支出。政府現(xiàn)在推廣與實施的小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，正在努力引導企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，為企業(yè)創(chuàng)新帶來更多的資源，減少企業(yè)創(chuàng)新技術的成本。網(wǎng)提高企業(yè)的盈利收人。其次，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行可以減少企業(yè)稅費的支出，增加企業(yè)凈利潤?？晒┢髽I(yè)支配的資金也就增加了，有利于提升科學技術的生產(chǎn)力水平,促進科研成果的轉化，對企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出和創(chuàng)新效率的具有促進作用。稅收優(yōu)惠政策恢復周期穩(wěn)定效應為了響應國家政策，針對東湖新技術開發(fā)區(qū)發(fā)布稅收優(yōu)惠政策，在不斷的落實實施。在2016年至2018年，該區(qū)稅收收入同比增長率分別為24.55%、20.19%

和9.59%，年均回落7.48個百分點。在越來越多的企業(yè)享受到減稅降負政策紅利的同時，該區(qū)市場主體持續(xù)保持增長態(tài)勢。其中2017年，區(qū)局稅收總量比上年同期增收17.19億元，增幅達19.45%，占全年目標的104.90%，提前4.9個百分點。2019年全年累計辦理新增減稅降費約50億元，落實集成電路重點項目企業(yè)設備增值稅期末留抵退稅累計25億元，減稅規(guī)模大、受惠企業(yè)多。2020年，東湖高新區(qū)一般公共預算總收入173.33億元,稅收收入155.41億元.全面落實中央一攬子支持政策，出臺專項扶持政策，減稅降費107.1億元，兌現(xiàn)22條政策專項資金超20億元，企業(yè)獲批中央預算內(nèi)資金49億元[10]。由于2020年由于疫情的突然爆發(fā)，全國各地的經(jīng)濟受到重創(chuàng)，為了幫助受疫情的企業(yè)，國家出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，2020年3月1日開始對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。2021年4月1日到2021年12月31日，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。針對2020年的疫情情況，政府及時的做相對于的政策，降低受疫情影響企業(yè)經(jīng)營資金消耗，節(jié)約資金投入正常的經(jīng)營活動，企業(yè)能夠正常運營。稅收優(yōu)惠政策吸引外來投資者投資，建立公司通過減稅降費、財政補貼等降低企業(yè)運營成本，通過優(yōu)化融資環(huán)境等降低企業(yè)融資成本，幫助企業(yè)改善經(jīng)營條件，使企業(yè)有能力提供更多就業(yè)崗位；適度降低利率，刺激投資與消費需求，以一定的經(jīng)濟增長支撐一定的就業(yè)水平，間接激發(fā)了市場主體活力和社會創(chuàng)造力，對培育壯大經(jīng)濟發(fā)展新動能，對穩(wěn)定和擴大就業(yè)有一定的影響力。長遠來看，可持續(xù)的民生保障還是要靠穩(wěn)就業(yè)來實現(xiàn)。家庭有了就業(yè)就有了收入，有了收入就有了消費能力，從而為經(jīng)濟增長注入動力。我們要穩(wěn)就業(yè)，就必須有效控制疫情，推動復工復產(chǎn)，保產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈穩(wěn)定。稅收優(yōu)惠政策吸引投資效應數(shù)據(jù)顯示2016年到2019年東湖新技術開發(fā)區(qū)的新增企業(yè)數(shù)在不斷的增加，高新技術企業(yè)也在逐年上升。在2017年全年引進億元以上項目108個，協(xié)議投資總額超過2000億元。全年推動國家存儲器產(chǎn)業(yè)基地、武漢華星光電T4項目等4個百億級項目順利落地，國內(nèi)首顆自主研發(fā)32層三維閃存芯片在光谷問世；推進聯(lián)影醫(yī)療、國藥器械、?？低暤纫慌卮箜椖肯嗬^落戶；大力引進小米科技、科大訊飛、奇虎360、小紅書、摩拜單車等20多家知名互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在光谷設立第二總部或研發(fā)中心。在2019年全年新增企業(yè)超過2.7萬家，同比增長35.9%；新增高企571家，總數(shù)達2899家；新增上市公司3家，總數(shù)達44家；高新技術產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值同比增長16.1%，專利申請量突破3萬件。簽約華為海思光工廠、邁瑞醫(yī)療研究院等一大批龍頭項目落戶，20多家互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的二總部在此落戶，130多家區(qū)塊鏈企業(yè)群聚，新建設項目實施，吸引創(chuàng)業(yè)者投資設計公司，聚集強大入駐增強了產(chǎn)業(yè)集群競爭力，更加堅實了產(chǎn)業(yè)的基礎，增加地區(qū)經(jīng)濟實力[10]。稅收針對不同行業(yè)發(fā)布了適應各行各業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，促進東湖高新技術企業(yè)、生物企業(yè)、服務行業(yè)的發(fā)展降低了，鼓勵有意愿的創(chuàng)業(yè)者投資，吸引成熟企業(yè)到東湖新技術開發(fā)區(qū)來發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中存在的問題及建議會出現(xiàn)魚目混珠的“虛假”公司一系列的稅收優(yōu)惠政策，在推動東湖高新技術開發(fā)區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展起著積極的作用。但是越多的稅收優(yōu)惠政策，越復雜納稅制度，就會出現(xiàn)的更多的漏洞。對于謀求自身利潤最大化的企業(yè)經(jīng)營者來說，既享受高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇，又不必真正投入大量的科研經(jīng)費，成為他們的首選目標。因此，在利益的驅動下，利用國家稅收優(yōu)惠政策，促使企業(yè)尋求各種途徑，通過編造假定鑒定，虛假申報等來獲取稅收優(yōu)惠政策的資格。會導致稅務機關在審批減免稅過程中處于被動局面，國家稅款的大量流失，以及造成經(jīng)濟效率的損失和宏觀經(jīng)濟的扭曲。稅收優(yōu)惠政策偏結果輕過程新企業(yè)處于起步時期時，一般是略微盈利甚至是虧損的，然而一旦該企業(yè)的商品趨向于穩(wěn)定并取得購買者的青睞之后，它就能獲得非常豐厚的利益回報。但是，研發(fā)創(chuàng)新并不是一勞永逸的，當它的技術停止創(chuàng)新或者有新的技術問世之后，它就再難以獲得高額的利益回報了。我國的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策體系，對企業(yè)進行定期稅收減免的政策都是在特定的期限中給予相關的企業(yè)優(yōu)惠政策，一旦超出期限就不能再享受優(yōu)惠政策了。企業(yè)的發(fā)展過程中，挑戰(zhàn)最大、風險最高、重要性最強的，就是研發(fā)創(chuàng)造環(huán)節(jié)。而研發(fā)創(chuàng)新環(huán)節(jié)具有耗時長、資金投入大、成果取得較為困難的特點，這導致了很多企業(yè)，在可享受減免的時間內(nèi)，卻因為沒有渡過研發(fā)環(huán)節(jié)而未有實質(zhì)性的營業(yè)收入，未能實際取得稅收減稅政策帶來的幫助，所謂的政策扶持拉空，未能發(fā)揮實質(zhì)性的激勵作用。出臺的優(yōu)惠政策過于零散申報過程復雜對出臺的稅收優(yōu)惠政策過于零散，許多企業(yè)不能夠及時的了解到政策內(nèi)容，而且規(guī)定的程序和要求提供相應材料這對小微企業(yè)無疑是一個難題。我國小微企業(yè)小而薄弱，方面條件較為欠缺財務制度不規(guī)

范，財務人員的專業(yè)素質(zhì)不能與大企業(yè)相比，對稅收政策的了解及運用比較模式化，往往不能按時提供相應材料，或在認定過程中容易出錯。繁瑣的報程序，加上工作量太大，使小微企業(yè)不易享受到稅收優(yōu)惠政策。相關建議1、在對公司設立和經(jīng)營加大監(jiān)控力度，審批是否能夠享受優(yōu)惠資格時，正確的鑒別業(yè)務的真實性，防止稅款流水從源頭做起；2、提高稅收政策的穩(wěn)定性和持續(xù)性，增加稅收優(yōu)惠政策的實施