會(huì)計(jì)基礎(chǔ)習(xí)題與全真實(shí)訓(xùn)（第三版）課件 第八章 賬務(wù)處理程序

第八章

賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課程【素養(yǎng)目標(biāo)】1.增強(qiáng)全局意識(shí)，提高連續(xù)性和系統(tǒng)性視角看待問題的能力2.確立價(jià)值核心理念，提升會(huì)計(jì)處理工作的及時(shí)性和明晰性3.聯(lián)系信息管理要求和實(shí)際情況，培養(yǎng)良好的統(tǒng)籌規(guī)劃能力4.結(jié)合財(cái)務(wù)共享的信息技術(shù)和手段，初步構(gòu)建信息處理框架【知識(shí)目標(biāo)】1.了解企業(yè)賬務(wù)處理程序的概念與意義2.明確不同企業(yè)登記總賬的要求和依據(jù)3.理解不同賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍4.掌握常用賬務(wù)處理程序的種類以及操作規(guī)程5.了解信息化環(huán)境下賬務(wù)處理的基本要求和流程【能力目標(biāo)】1.能夠區(qū)別并復(fù)述不同賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)和一般步驟2.能夠依據(jù)賬務(wù)處理程序，模擬證一賬一表的處理過(guò)程3.能夠區(qū)別科目匯總表和匯總記賬憑證，歸納其結(jié)構(gòu)和內(nèi)容4.能夠舉一反三，嘗試?yán)L制某一企業(yè)證、賬、表的處理程序5.能夠自主學(xué)習(xí)，拓展研究財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的功能、作用第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序本章內(nèi)容：本章內(nèi)容：賬務(wù)處理程序概述第一節(jié)小節(jié)要點(diǎn)一、賬務(wù)處理程序的概念與意義二、賬務(wù)處理程序的種類賬務(wù)處理程序的概念與意義（一）概念：賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序，是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、陳報(bào)的步驟和方法。賬務(wù)處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證——記賬憑證——會(huì)計(jì)賬簿——會(huì)計(jì)報(bào)表。賬務(wù)處理程序的概念與意義（二）意義：科學(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序的意義主要有：

1.有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)信息加工過(guò)程的嚴(yán)密性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；

2.有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性；

3.有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。賬務(wù)處理程序的種類1.記賬憑證賬務(wù)處理程序

2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

3.科目匯總表賬務(wù)處理程序

最基本的賬務(wù)處理程序：記賬憑證賬務(wù)處理程序，是其他賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)。

各種賬務(wù)處理程序之間有許多共同點(diǎn)，但也存在著差異，其主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方法不同。

記賬憑證賬務(wù)處理程序第二節(jié)小節(jié)要點(diǎn)一、概念和一般步驟二、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序概念和一般步驟（一）概念：記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

記賬憑證總分類賬報(bào)表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證賬務(wù)處理程序概念和一般步驟（二）記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟：

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以編制通用的記賬憑證。

3.根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。

5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

6.期末，按照對(duì)賬的要求將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。

7.期末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證和賬簿格式以及賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解和運(yùn)用由于總分類賬是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記的，因此總分類賬能詳細(xì)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便于查賬。由于要根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，所以登記總分類賬的工作量較大。記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

記賬憑證憑證不多的會(huì)計(jì)主體

單位規(guī)模要較小經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量要較少適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié)小節(jié)要點(diǎn)一、概念和一般步驟二、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序概念和一般步驟（一）概念：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。記賬憑證匯總記賬憑證總分類賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序概念和一般步驟（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟：

與記賬憑證賬務(wù)處理程序的兩個(gè)不同點(diǎn)：

（5）根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

（6）根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序概念和一般步驟匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)定期（一般為每隔5天、10天或15天）匯總；對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以付款憑證為依據(jù)匯總：以現(xiàn)金存入銀行——填入?yún)R總現(xiàn)金付款憑證向銀行提取現(xiàn)金，則應(yīng)匯總到匯總銀行存款付款憑證中；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量在匯總記賬憑證上能清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍經(jīng)營(yíng)規(guī)模大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序第四節(jié)小節(jié)要點(diǎn)一、概念和一般步驟二、科目匯總表及編制三、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序概念和一般步驟（一）概念：科目匯總表賬務(wù)處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表總分類賬報(bào)表記賬憑證科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序概念和一般步驟（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟：

與記賬憑證賬務(wù)處理程序的兩個(gè)不同點(diǎn)：

（5）根據(jù)記賬憑證，定期編制科目匯總表。

（6）根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬?？颇繀R總表及編制（一）科目匯總表概念：是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會(huì)計(jì)科目歸類，匯總每一總賬科目本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額所編制的匯總表。科目匯總表及編制（二）科目匯總表編制舉例【例題】

1.企業(yè)收到投資人30000元投資，存入銀行。

2.企業(yè)向銀行借款60000元，償還期限為3年的借款，款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行存款賬戶。

3.企業(yè)用銀行存款8000元償還長(zhǎng)期借款。

4.企業(yè)以銀行存款5000元購(gòu)買材料（假設(shè)不考慮增值稅）。

5.企業(yè)將已到期但無(wú)力支付的應(yīng)付票據(jù)3000元轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。

6.經(jīng)企業(yè)股東大會(huì)研究決定向投資者分配利潤(rùn)4000元?？颇繀R總表及編制科目匯總表年月日科匯1會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額借方貸方銀行存款9000013000原材料5000

應(yīng)付票據(jù)3000

應(yīng)付賬款

3000應(yīng)付股利

4000長(zhǎng)期借款8000

60000實(shí)收資本

30000利潤(rùn)分配4000