會計基礎(chǔ)習(xí)題與全真實訓(xùn)（第三版）課件 第9、10章 財產(chǎn)清查、財務(wù)報表

第九章

財產(chǎn)清查會計基礎(chǔ)課程【素養(yǎng)目標(biāo)】1.具有客觀公正、堅持準(zhǔn)則，實事求是的職業(yè)態(tài)度和工作方法2.培養(yǎng)自省自查的職業(yè)習(xí)慣，提升與其他部門人員間的協(xié)同溝通能力3.強(qiáng)化責(zé)任意識和質(zhì)量意識，具有一絲不茍，吃苦耐勞的職業(yè)精神4.明確內(nèi)部控制目的及自我評估的意義，做好廉潔風(fēng)險點(diǎn)防控【知識目標(biāo)】1.了解財產(chǎn)清查的意義和種類，理解財產(chǎn)清查一般程序2.熟悉對財產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量清查和數(shù)量清查的重點(diǎn)和難點(diǎn)3.掌握貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的清查方法4.掌握對不同財產(chǎn)出現(xiàn)賬實不符的情況處理的方法5.了解不相容崗位及其相互分離的制衡要求【能力目標(biāo)】1.能夠運(yùn)用有效方法對不同財產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量的檢查2.能夠分析庫存現(xiàn)金賬實不符的原因，并進(jìn)行會計處理3.能夠檢查銀行存款的賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表4.能夠分析實物資產(chǎn)賬實不符的原因，并進(jìn)行會計處理5.能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷并嘗試提出改進(jìn)的方案第一節(jié)財產(chǎn)清查概述第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理本章內(nèi)容：本章內(nèi)容：財產(chǎn)清查概述第一節(jié)小節(jié)要點(diǎn)一、財產(chǎn)清查的概念和種類二、財產(chǎn)清查的意義三、財產(chǎn)清查的一般程序財產(chǎn)清查的概念和種類（一）財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查是指通過對財產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項進(jìn)行實地盤點(diǎn)和核對，確認(rèn)其實存數(shù)，查明賬面結(jié)存數(shù)額和實際結(jié)存數(shù)額是否相符的一種會計核算的專門方法。

財產(chǎn)清查的目的是要解決賬實不符的問題。賬簿實物資產(chǎn)

小于

大于

.實存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)＝財產(chǎn)清查的概念和種類（二）財產(chǎn)清查的分類

1.按清查的范圍劃分全面清查（所有）①年終決算之前；

②合并、撤銷、改變原來隸屬關(guān)系，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營，股份制改造前；

③開展全面資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資等活動前；

④單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前局部清查（部分）①現(xiàn)金，每日終了，應(yīng)由出納人員自行盤點(diǎn)；

②銀行存款，每月至少要同銀行核對一次；

③存貨根據(jù)需要隨時輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查，各種貴重物資，每月都應(yīng)清查盤點(diǎn)一次；

④債權(quán)債務(wù)，每年至少要核對一至兩次財產(chǎn)清查的概念和種類（二）財產(chǎn)清查的分類

2.按清查的時間劃分定期清查定期清查一般在年末、季末、月末進(jìn)行不定期清查①財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金的保管人員更換時；

②發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時；

③開展臨時性的清產(chǎn)核資時；

④財政、稅務(wù)、銀行以及審計等部門臨時檢查財產(chǎn)清查的意義1.通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的實有數(shù)量，確定實有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，消除差異，改進(jìn)工作，從而保證賬實相符，提高會計資料的準(zhǔn)確性。2.通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi)，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實保障各項財產(chǎn)物資的安全完整。3.通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的庫存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，充分利用各項財產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果。（一）財產(chǎn)清查的意義

財產(chǎn)清查的意義（二）賬實不符的原因

1.在收發(fā)物資時，由于計量、檢驗不準(zhǔn)而發(fā)生的品種上、數(shù)量上或質(zhì)量上的差錯；2.財產(chǎn)物資在運(yùn)輸、保管、收發(fā)過程中，在數(shù)量上發(fā)生自然增減變化；3.由于計算或賬證記錄的錯誤發(fā)生的差異；5.因貪污盜竊、營私舞弊造成的差異；4.由于管理不善或工作人員失職造成的差異；6.因自然災(zāi)害造成的非常損失；財產(chǎn)清查的一般程序1.建立財產(chǎn)清查組織；2.組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；3.確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)；4.制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備；5.清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；6.填制盤存清單；7.根據(jù)盤存清單，填制實物、往來賬項清查結(jié)果報告表。財產(chǎn)清查方法第二節(jié)小節(jié)要點(diǎn)一、貨幣資金的清查方法二、實物資產(chǎn)的清查三、往來款項的清查貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查

1.清查方法：實地盤點(diǎn)法

2.清查的范圍：

①庫存現(xiàn)金的實有數(shù)額與賬面數(shù)額是否相符；

②庫存現(xiàn)金是否按《現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定用途支出；

③庫存現(xiàn)金余額是否超過銀行所規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額；

④有無白條抵庫的情況；

⑤有無違反單位其他現(xiàn)金管理制度的情況。貨幣資金的清查方法

貨幣資金的清查方法貨幣資金的清查方法（二）銀行存款的清查

1.清查方法：核對賬單法

2.清查程序①檢查、核對賬簿記錄②第二、確認(rèn)未達(dá)賬項3.賬實不符的原因：

①可能是單位或銀行一方或雙方記賬有錯誤；

②存在未達(dá)賬項。貨幣資金的清查方法

4.“未達(dá)賬項”：是指由于各種收付款的結(jié)算憑證在單位與銀行間的傳遞存在著時間上的先后，造成一方已經(jīng)入賬，另一方因憑證未到而尚未入賬的款項。

（1）

未達(dá)賬項主要有以下四種情況：存款單位已經(jīng)收款，銀行未收賬項。存款單位已經(jīng)付賬，銀行未付賬項。銀行已收賬，存款單位未收的賬項。銀行已付賬，存款單位未付的賬項。貨幣資金的清查方法企業(yè)銀行存款日記賬余額調(diào)整后的余額＋銀行已收企業(yè)未收－銀行已付企業(yè)未付銀行對賬單余額調(diào)整后的余額＋企業(yè)已收銀行未收－企業(yè)已付銀行未付（2）

未達(dá)賬項的調(diào)整：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表貨幣資金的清查方法（3）

銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀存日記賬余額××銀行對賬單余額××加：銀行已收企業(yè)未收加：企業(yè)已收銀行未收1、1、2、2、3、3、4、（下略）4、（下略）減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付銀行未付1、1、2、2、3、（下略）3、（下略）調(diào)節(jié)后余額A調(diào)節(jié)后余額A貨幣資金的清查方法（4）

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制舉例項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額

32200銀行對賬單余額

31800加：銀行已收企業(yè)未收

3000加：企業(yè)已收銀行未收

2500減：銀行已付企業(yè)未付

2200減：企業(yè)已付銀行未付

1300調(diào)節(jié)后的余額

33000調(diào)節(jié)后的余額

33000貨幣資金的清查方法①“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是用來核對企業(yè)與銀行雙方賬面記錄有無差錯，不能作為調(diào)節(jié)“銀行存款”賬面記錄的依據(jù)，因而“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不屬于原始憑證。

②“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后的余額表明企業(yè)當(dāng)時實際可以動用的款項。

③調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。（5）

銀行存款余額調(diào)節(jié)表注意事項：實物資產(chǎn)的清查實物資產(chǎn)，主要包括固定資產(chǎn)、存貨等。實物資產(chǎn)的清查就是對實物資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行的清查。1.清查方法：實地盤點(diǎn)法，即通過總數(shù)、過磅和度量，以確定全部物資的數(shù)量。

適用范圍：大多數(shù)財產(chǎn)物資的清查技術(shù)推算法，即對于物體笨重、數(shù)量多，價值低而難以逐一清點(diǎn)的物資所采取的方法。

適用范圍：煤炭、砂石等大宗物資的清查實物資產(chǎn)的清查2.清查程序選擇適宜的盤點(diǎn)方法，進(jìn)行盤點(diǎn)。登記“盤存單”。據(jù)賬面記錄與“盤存單”數(shù)據(jù)不符者，編制“實存賬存對比表”。據(jù)實存數(shù)進(jìn)行賬項調(diào)整。實物資產(chǎn)的清查3.盤存單

對于盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實登記盤存單，并由盤點(diǎn)人和實物保管人簽字或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。實物資產(chǎn)的清查4.實存賬存對比表

實存賬存對比表是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。實物資產(chǎn)的清查往來款項，主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項和預(yù)收、預(yù)付款項等。

1.清查方法：往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。

2.清查程序：(1)首先確定本單位的往來款項記錄準(zhǔn)確無誤，總分類賬與明細(xì)分類賬的余額相等，各明細(xì)分類賬的余額相符。(2)在保證本單位賬簿記錄正確的情況下，編制“往來結(jié)算款項對賬單”，通過信函、電函、面詢等多種方式，請對方企業(yè)核對，確定各種應(yīng)收、應(yīng)付款的實際情況。往來款項的清查

3.往來款項對賬單應(yīng)按明細(xì)賬戶逐筆摘抄，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)是回單，對方單位核對后將回單蓋章退回本單位；如果發(fā)現(xiàn)雙方賬目不相符，應(yīng)在回單上注明，以便進(jìn)一步查對。往來款項的清查

4.往來款項清查表收到回單以后，要據(jù)以編制“往來款項清查表”，由清查人員和記賬人員共同簽名蓋章，注明核對相符與不相符的款項，對不相符的款項按有爭議、未達(dá)賬項、無法收回等情況歸類，并針對具體情況及時采取措施予以解決。財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三節(jié)小節(jié)要點(diǎn)一、處理要求和步驟二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求和步驟

1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議2.積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項3.總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度4.及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符（一）財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求

1.審批之前的處理根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點(diǎn)報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。2.審批之后的處理根據(jù)審批的意見，進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。（二）財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟

財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求和步驟核準(zhǔn)金額，查明原因調(diào)整帳簿記錄，使賬實相符進(jìn)行批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理步驟財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求和步驟應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目。該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。該科目下具體設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)科目，分別核算固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的待處理的損溢。賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下圖所示。（三）賬戶設(shè)置

財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求和步驟待處理財產(chǎn)損益期初余額:尚未處理的各項財產(chǎn)損失發(fā)生額:各項財產(chǎn)發(fā)生的盤虧毀損數(shù)各項財產(chǎn)發(fā)生的盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù)期末余額:尚未處理的各項財產(chǎn)溢余期末余額:尚未處理的各項財產(chǎn)損失期初余額:尚未處理的各項財產(chǎn)溢余發(fā)生額:各項財產(chǎn)發(fā)生的盤盈數(shù)各項財產(chǎn)發(fā)生的盤虧、毀損的轉(zhuǎn)銷數(shù)查明原因之前，盤盈時貸記本科目，盤虧時借記本科目財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）庫存現(xiàn)金的處理

1.溢余（盤盈）審批前審批后借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款+應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的貸：營業(yè)外收入+無法查明原因的財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）庫存現(xiàn)金的處理

2.短缺（盤虧）審批前審批后借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款+應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償借：管理費(fèi)用+無法查明原因的貸：待處理財產(chǎn)損溢財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（二）存貨的處理

批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后1.盤盈借：原材料等科目貸：待處理財產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用2.盤虧借：待處理財產(chǎn)損益貸：原材料等借：管理費(fèi)用（管理不善）營業(yè)外支出（非常原因）其他應(yīng)收款（應(yīng)收個人、保險公司賠償）貸：待處理財產(chǎn)損益財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（三）固定資產(chǎn)的處理

批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后1.盤盈盤盈的固定資產(chǎn)按前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不用區(qū)分批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整2.盤虧借：待處理財產(chǎn)損益累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧

貸：待處理財產(chǎn)損益財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

例1

某企業(yè)在進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款100元。借：庫存現(xiàn)金100貸：待處理財產(chǎn)損溢100審批前：借：待處理財產(chǎn)損溢100貸：營業(yè)外收入100經(jīng)核查，原因不明，報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入：財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

例2某企業(yè)在進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款300元。借：待處理財產(chǎn)損溢300貸：庫存現(xiàn)金300審批前：借：其他應(yīng)收款－張某300貸：待處理財產(chǎn)損溢300經(jīng)核查，該短款屬于出納人員張某的責(zé)任，由其賠償。財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

例3某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈賬外機(jī)器一臺，估計價值8000元，已提折舊2000元。借：固定資產(chǎn)6000貸：待處理財產(chǎn)損溢6000審批前：借：待處理財產(chǎn)損溢6000貸：營業(yè)外收入6000審批后決定，該機(jī)器由企業(yè)留用，作為增加營業(yè)外收入處理。財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

例4某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈賬外鋼材6噸，價值18000元。借：原材料18000貸：待處理財產(chǎn)損溢18000審批前：貸：管理費(fèi)用18000借：待處理財產(chǎn)損溢18000經(jīng)查明，這項盤盈材料因計量儀器不準(zhǔn)造成生產(chǎn)領(lǐng)用少付多算，所以，經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用，財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

例5在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購進(jìn)的某種原材料實際庫存較賬面庫存短缺，實際成本為5000元。借：待處理財產(chǎn)損溢5850貸：原材料5000審批前：

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）850財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

例6承上例5。借：其他應(yīng)收款—XX人1000管理費(fèi)用1000（1）如屬于管理人員過失造成短缺，則應(yīng)由過失人賠償1000，保險公司賠償3000元。—保險公司3000貸：待處理財產(chǎn)損溢5000第十章

財務(wù)報表會計基礎(chǔ)課程【素養(yǎng)目標(biāo)】1.強(qiáng)化規(guī)則意識，建立對財務(wù)報表項目處理和分析的思維結(jié)2.培養(yǎng)探究意識，思考數(shù)據(jù)運(yùn)算、分析與整合的有效方式3.樹立比較意識，提升綜合考量企業(yè)營運(yùn)能力的職業(yè)能力4.具有大數(shù)據(jù)思維和高效的信息收集、加工和輸出能力，“向數(shù)字要產(chǎn)出、向信息要效益”具有較強(qiáng)的質(zhì)量意識、風(fēng)險意識、保密意識和安全意識【知識目標(biāo)】1.了解財務(wù)報表概念，明確財務(wù)報表編制基本要求2.理解資產(chǎn)負(fù)債表的概念、結(jié)構(gòu)、和編制基礎(chǔ)3.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法4.理解利潤表的概念、結(jié)構(gòu)、和編制基礎(chǔ)5.掌握利潤表的編制方法6.了解報送會計報表的相關(guān)規(guī)定【能力目標(biāo)】1.能夠借助會計報表初步評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果2.能夠編制企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表3.能夠編制企業(yè)的利潤表4.能夠簡單描述財務(wù)報表間及其各項目間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系5.能夠報送會計報表第一節(jié)財務(wù)報表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表本章內(nèi)容：本章內(nèi)容：財務(wù)報表概述第一節(jié)小節(jié)要點(diǎn)一、財務(wù)報告的概念二、財務(wù)報告的構(gòu)成三、財務(wù)報告的編制要求四、財務(wù)報表及其分類財務(wù)報告的概念（一）概念財務(wù)報告：又稱財務(wù)會計報告，是指單位根據(jù)審核后的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期內(nèi)財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。（二）作用

1.為經(jīng)營管理提供總括、集中的會計信息；

2.為實行會計監(jiān)督提供依據(jù)；3.為投資者、債權(quán)人等進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供資料。財務(wù)報告的構(gòu)成①財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益增減變動表及相關(guān)附表）

②附注（一）構(gòu)成年度財務(wù)會計報告（要求提供完整、反映全面）（二）分類中期財務(wù)會計報告半年度季度月度（簡明扼要，及時反映）在詳細(xì)程度方面，介于年度與月報之間財務(wù)報告的編制要求（一）真實可靠（二）全面完整（三）編報及時（四）便于理解財務(wù)報表及其分類①靜態(tài)（資產(chǎn)負(fù)債表）②動態(tài)（利潤表、現(xiàn)金流量表）（一）按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容①內(nèi)部報表②外表報表（二）按服務(wù)對象不同①年度②中期（月度、季度、半年度）至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附注（三）按編制時間不同①單位會計報表②匯總會計報表③合并會計報表（四）按編制基礎(chǔ)不同資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)小節(jié)要點(diǎn)一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義（一）概念

資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報表，是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，主要提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況方面的信息。

資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表的意義

1.

可以掌握企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布狀況；

2.反映了企業(yè)的資金來源及其構(gòu)成情況；

3.可據(jù)以了解投資者和債權(quán)人的權(quán)益；

4.可據(jù)以分析企業(yè)的償債能力和資產(chǎn)營運(yùn)情況。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：賬戶式、報告式1.實務(wù)中，通常采用左、右雙方相互對照的賬戶式報表結(jié)構(gòu)。其中，報表左方列示資產(chǎn)項目（按資產(chǎn)流動大小排列，流動性大的在前面。資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資金、存貨、無形資產(chǎn)），報表右方列示負(fù)債項目和所有者權(quán)益項目（按清償時間先后順序排列）;所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。

2.報表左方合計數(shù)等于報表右方合計數(shù)。即資產(chǎn)總額等于負(fù)債和所有者權(quán)益總額合計，該報表結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)在于突出報表項目的平衡關(guān)系。

3.資產(chǎn)負(fù)債表還有報告式的報表結(jié)構(gòu)，即采用上下雙方相互對照的垂直式報表結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表簡表資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)構(gòu)）編制單位：年月日單位：萬元資產(chǎn)期末余額上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額上年年末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款…

………流動資產(chǎn)合計400流動負(fù)債合計300非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：債權(quán)投資長期借款…

………非流動資產(chǎn)合計600

非流動負(fù)債合計200負(fù)債合計500所有者權(quán)益：實收資本（或股本）……

所有者權(quán)益合計500資產(chǎn)總計1000

負(fù)債和所有者權(quán)益總計1000資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

1.

資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類項目。

2.資產(chǎn)類項目以能否改變和變現(xiàn)速度的快慢作為項目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)進(jìn)行分類并分項列示。

3.負(fù)債類項目以償還期限的長短作為項目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動負(fù)債、非流動負(fù)債進(jìn)行分類并分項列示。

4.所有者權(quán)益類項目以其永久性程度的高低作為項目排列標(biāo)準(zhǔn)。一般按照實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分別列示。資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）“年初數(shù)”的編制

依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（二）“期末數(shù)”的編制

A、根據(jù)總賬科目余額直接填列資產(chǎn)類：應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)等項目負(fù)債類：長(短)期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等項目所有者權(quán)益類：實收資本、資本公積、盈余公積等項目資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法B、根據(jù)總賬科目余額計算填列貨幣資金項目存貨項目庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金材料采購、原材料、周轉(zhuǎn)材料、自制半成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、生產(chǎn)成本資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法C、根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列應(yīng)收賬款項目預(yù)付賬款項目“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額之和＋“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額之和-“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列“預(yù)付賬款”明細(xì)賬借方余額之和＋“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方余額之和應(yīng)付賬款項目“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬貸方余額之和＋“預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方余額之和預(yù)收賬款項目“預(yù)收賬款”明細(xì)賬貸方余額之和＋“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬貸方余額之和資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法D、根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計算長期借款：“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中一年內(nèi)到期的長期借款之后的余額。將一年內(nèi)到期的長期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法應(yīng)收賬款—甲100列入資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目下。列入資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項目下。應(yīng)收賬款—乙300應(yīng)收賬款—丙600應(yīng)收賬款總賬400預(yù)收賬款—丁200預(yù)收賬款—戊700預(yù)收賬款總賬500資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法應(yīng)付賬款—甲100列入資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目下。列入資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項目下。應(yīng)付賬款—乙900應(yīng)付賬款—丙300應(yīng)付賬款總賬500預(yù)付賬款—丁600預(yù)付賬款—戊400預(yù)付賬款總賬200資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法總分類賬戶借方貸方所屬明細(xì)分類賬戶借方貸方應(yīng)收賬款2000A公司2400B公司400預(yù)付賬款4000C公司4600D公司600應(yīng)付賬款2500甲公司300乙公司2800預(yù)收賬款1000丙公司1200丁公司200例1：要求填列資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目金額應(yīng)付賬款項目=“應(yīng)付賬款”明細(xì)貸方+“預(yù)付賬款”明細(xì)貸方=2800+600=3400預(yù)收賬款項目=“預(yù)收賬款”明細(xì)貸方+“應(yīng)收賬款”明細(xì)貸方=1200+400=1600應(yīng)收賬款項目=“應(yīng)收賬款”明細(xì)借方+“預(yù)收賬款”明細(xì)借方=2400+200=2600預(yù)付賬款項目=“預(yù)付賬款”明細(xì)借方+“應(yīng)付賬款”明細(xì)借方=4600+300=4900資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法例2

某企業(yè)12月31日有關(guān)總分類賬戶余額如下：庫存現(xiàn)金500（借）、銀行存款100000（借）、原材料3000（借）生產(chǎn)成本5400（借）、固定資產(chǎn)3200000（借）、庫存商品82000（借）、累計折舊800000（貸）、應(yīng)交稅費(fèi)8000（借）要求：填列12.31資產(chǎn)負(fù)債表下列項目數(shù)額貨幣資金項目、固定資產(chǎn)凈值項目、存貨項目、應(yīng)交稅費(fèi)項目資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法解析：貨幣資金項目=500+100000=100500固定資產(chǎn)凈值項目=3200000-800000=2400000存貨項目=3000+5400+82000=90400應(yīng)交稅費(fèi)項目=-8000利潤表概述第三節(jié)小節(jié)要點(diǎn)一、利潤表的概念和意義二、利潤表的結(jié)構(gòu)三、利潤表的編制方法利潤表的概念和意義（一）概念

利潤表又稱損益表或收益表，是反映單位在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。利潤表理論依據(jù)：收入－費(fèi)用=利潤的計算公式為基礎(chǔ)?！盃I業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額”利潤表的概念和意義（二）編制利潤表的意義

1.

可總體上了解企業(yè)在一定會計期間收入、成本、費(fèi)用及凈利潤（或虧損）等的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；2.通過利潤表提供的不同時期的數(shù)字比較，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的變化情況和為了的發(fā)展趨勢；3.可以了解投資者投入資本的保值增值情況，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。利潤表的結(jié)構(gòu)（一）利潤表的結(jié)構(gòu)

1.

多步式（我國采用多步式）

2.單步式

（二）具體結(jié)構(gòu)

1.第一部分：提供營業(yè)利潤形成

2.第二部分：提供利潤總額形成

3.第三部分：提供凈利潤形成利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu)

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益將各種利潤分