注冊會計師考試《審計》全攻略（含答案）

二月中旬注冊會計師考試《審計》全攻略（含答案）

一、單項選擇題（共30題，每題1分）。

1、注冊會計師劉某在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位ABC公司的

會計報表中有10萬元的差錯，雖然ABC公司管理當局獲悉后并未采

取措施糾正這些差錯，但注冊會計師劉某仍然對所審會計報表出具

了無保留意見審計報告。你認為，其原因是（）o

A、這些差錯是合法的

B、雖有差錯，但并不影響會計報表的公允性

C、會計報表存在差錯是難免的

D、雖有差錯，但符合會計處理方法的一貫性

【參考答案】：B

【解析】對于A,差錯沒有合法的；C屬于干擾項目，存在差錯

是可能的，但不能說是“難免的”，而且也不是出具無保留意見審計

報告的依據(jù)；對于D,差錯與會計處理方法屬于不同的概念。

2、在下列O情形下，注冊會計師將被撤銷注冊、收回證書。

A、張三曾在被審計單位工作，離職已1年，現(xiàn)在深圳劉關張會

計師事務所工作

B、李四因在非財務工作中泄露國家機密而受到刑事處罰，判

處徒刑4年。

C、趙五因事務所公派到美國交流訪問而停止執(zhí)業(yè)2年

D、錢六不在會計師事務所從事審計工作，而是在某公司從事

財務工作3年

【參考答案】：B

【解析】A：張三沒有任何問題；B：不管什么原因，只要受到

刑事處罰，均應吊銷證書；C：雖停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務滿1年，

但并非“自行停止”；D：在公司從事財務工作屬于“會計服務”，也屬

于注冊會計師的業(yè)務范圍。

3、根據(jù)材料回答題：A注冊會計師是X公司年度財務報表審計

業(yè)務的項目合伙人，在考慮利用專家工作時，A注冊會計師遇到了

以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在連續(xù)審計業(yè)務中計劃利

用專家的工作時，注冊會計師應當評價專家的專業(yè)勝任能力，為此

需要考慮以下情況。其中最重要的是（）。

A、專家是否獲得適當?shù)膶I(yè)資格

B、往年審計中與專家合作的經(jīng)歷

C、專家是否擁有職業(yè)許可證

D、在相關領域中專家的聲望

【參考答案】：B

【解析】按規(guī)定，對于連續(xù)審計業(yè)務，在以前審計中與專家合

作的經(jīng)歷是注冊會計師需要考慮的最重要因素。

4、乙注冊會計師于2x11年2月15日完成了審計工作，2月18日

審計報告編寫完畢并提交給被審計單位管理層，B公司對外報出財

務報表的日期為2x11年2月21日。在對審計工作底稿的歸檔時，以

下說法中正確的是O。

A、審計工作底稿的歸檔期限應當是2x11年2月18日后60天內(nèi)

B、乙注冊計師所在的會計師事務所應當自2x11年2月18日起,

對審計工作底稿至少保存10年

C、如果在乙注冊計師審計過程中，用到了20x9年審計時獲取

的資料，那么這些資料應當放回原審計檔案中隨原資料保存至相應

年限

D、在對審計工作底稿復核時，應當遵循的原則是由項目組內(nèi)

經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少人員的工作

【參考答案】：D

【解析】審計報告日為審計工作完成日，故本題中審計報告日

為2x11年2月15日。審計工作底稿的歸檔和保存應當以審計報告日

為準，也就是2x11年2月15日，選項AB不正確；對于連續(xù)審

計的情況，當期歸整的審計檔案中包括以前年度獲取的資料，這些

資料應當視為當期取得。并至少保存10年，選項C不正確。

5、A注冊會計師下列有關審計風險要素之間關系的表述中恰當

的是O。

A、重大錯報風險與檢查風險呈正比

B、固有風險與審計風險呈正比

C、控制風險與檢查風險呈反比

D、上述關系均不恰當

【參考答案】：C

6、如果是連續(xù)審計業(yè)務，在下列情部下，需要A注冊會計師提

醒甲公司管理層關注或修改現(xiàn)有業(yè)務的約定條款的有()

A、注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告

B、注冊會計師更換兩名審計助理人員

C、甲公司對上期財務報表作出重述

D、甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動

【參考答案】：D

7、在向管理層詢問可能影響財務報表的期后事項時，下列事項

中不相關的是Oo

A、是否發(fā)生新的擔保

B、是否發(fā)生重要人事變動

C、是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議

D、是否計劃發(fā)行新的債券

【參考答案】：B

【解析】教材P622

8、A注冊會計師不需要修正風險評估結果并相應修改原計劃實

施的進一步審計程序的情形是O。

A、在測試控制運行的有效性時，A注冊會計師獲取的證據(jù)可能

表明相關控制在被審計期間并未有效運行

B、A注冊會計師發(fā)現(xiàn)僅通過實質性程序獲取的審計證據(jù)無法

將認定層次的重大錯報風險降至可接受低水平的風險

C、在實施實質性程序后，A注冊會計師可能發(fā)現(xiàn)錯報的金額和

頻率比在風險評估時預計的金額和頻率要高

D、A注冊會計師通過實施進一步審計程序獲取的審計證據(jù)與

初始評估重大錯報風險時獲取的審計證據(jù)相互矛盾

【參考答案】：B

【解析】如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據(jù)無法將認

定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價

被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況，因此B

是恰當?shù)摹?/p>

9、注冊會計師應當針對評估舞弊導致的財務報表層次的重大錯

報風險確定的總體應對措施不包括()O

A、考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能

和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

B、評價被審計單位對涉及主觀計量和復雜交易的會計政策的

選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛

假報告

C、在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程

序的不可預見性。

D、在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早時間

發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試

【參考答案】：D

【解析】選項D,屬于注冊會計師針對舞弊導致的認定層次重

大錯報風險實施的審計程序。而不是總體應對措施。

10、ABC會計師事務所負責審計甲公司2011年度財務報表，在

制定投資與籌資循環(huán)的審計計劃時，注冊會計師遇到下列事項，請

代為做出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

A注冊會計師在了解甲公司投資活動時發(fā)現(xiàn)下列情況，A注冊會

計師可以將投資環(huán)節(jié)的重大錯報風險評估為低水平的情況是O。

A、甲公司利用信貸衍生金融工具進行信貸套期

B、甲公司持有投資的公允價值難以計量

C、甲公司存在投資交易未經(jīng)授權的情況

D、甲公司沒有無記名的證券，所有的證券都登記于企業(yè)名

下【參考答案】：D

【解析】無記名的證券被盜竊的風險較大，因此D都是恰當?shù)摹?/p>

11、(三)閱讀下列材料；回答題：

A注冊會計師負責審計甲公司20x8年度財務報表。在了解內(nèi)

部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判

斷。職責分離要求將不相容的職責分配給不同員工。下列職責分離

做法中正確的是()o

A、交易授權、交易執(zhí)行、交易付款分離

B、交易授權、交易記錄、資產(chǎn)保管分離

C、資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告分離

D、交易授權、交易付款、交易記錄分離

【參考答案】：B

【解析】教材p311第二段。

12、在與治理層溝通審計工作中遇到的重大事項時，下列各項

中，A主責會計師通常認為無需溝通的是O。

A、管理層在提供審計所需要信息時出現(xiàn)嚴重拖延

B、管理層對審計工作施加限制

C、審計項目組修改審計時間預算

D、注冊會計師為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力

遠遠超過預期

【參考答案】：C

13、(一)在對N公司2004年度會計報表進行審計時，A注冊會

計師負責貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以

下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。N公司某銀行賬戶的銀行對賬

單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表

時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某

公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料

款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000

元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計

重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余

額應是()o

A、625000元

B、635000元

C、575000元

D、595000元

【參考答案】：B

［解析］585000+100000-50000=635000元

14、在評價甲公司管理層的點估計時，A注冊會計師下列做法

中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、如果認為使用區(qū)間估計是恰當?shù)?，應當基于可獲取的審計

證據(jù)盡可能縮小區(qū)間估計

B、如果認為使用區(qū)間估計是恰當?shù)?，應當基手可獲取的審計

證據(jù)盡可能擴大區(qū)間估計

C、如果認為使用區(qū)間估計是恰當?shù)?，應當盡可能使區(qū)問估計

范圍內(nèi)包括所有合理的結果

D、A注冊會計師可以使用點估計或區(qū)間估計以評價管理層的

點估計

【參考答案】：B

【解析】當注冊會計師認為運用區(qū)間估計來評價管理層點估計

的合理性是恰當?shù)臅r，作出的區(qū)間估計需要包括所有合理的結果而

不是所有可能的結果，并盡可能縮小區(qū)間估計，因此B是恰當?shù)摹?/p>

15、（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公

司20x8年度財務報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務時，A注冊會計

師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷?；卮痤}在與甲公

司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于O。

A、有限保證的鑒證業(yè)務

B、直接報告業(yè)務

C、其他鑒證業(yè)務

D、合理保證的鑒證業(yè)務

【參考答案】：A

【解析】審閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務。

16、B注冊會計師對比較數(shù)據(jù)的審計責任的表述中恰當?shù)挠?/p>

O。

A、比較數(shù)據(jù)的審計目標是以合理保證比較數(shù)據(jù)不存在重大錯

報

B、針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍明顯小于針對本期數(shù)

據(jù)實施的審計程序的范圍，主要是分析比較數(shù)據(jù)的波動和金額是否

正確

C、針對比較數(shù)據(jù)的審計特別關注的是會計政策在每一會計期

間和前后各期應當保持一致，不得變更

D、如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯報，注冊會計師應當

根據(jù)實際情況實施追加的審計程序

【參考答案】：D

【解析】選項A中，比較數(shù)據(jù)的審計目標應是以合理保證比較

數(shù)據(jù)不存在對本期財務報?表產(chǎn)生重大影響的錯報；選項B中，通常

限于評價比較數(shù)據(jù)是否正確列報和適當分類；選項C中，會計政策

可以變更。選項D正確，因為注冊會計師受托對本期財務報表進行

審計，就需要對包括比較數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務報表整體承擔相應的

責任，如果比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯報，注冊會計師應當根據(jù)實際

情況實施追加的審計程序。

17、根據(jù)材料回答題：A注冊會計師是X公司2010年度財務報

表審計業(yè)務的項目合伙人。在審計過程中，需要對應收賬款實施

PPS抽樣。請針對下列問題，代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)PPS

抽樣的特點，A注冊會計師對應收賬款的下列O錯報進行細節(jié)測

試時，不宜使用PPS抽樣方法。

A、［Wj估

B、低估

C、分類

D、計價

【參考答案】：B

【解析】在PPS抽樣中，一筆交易被抽中的概率與該筆交易的

賬面金額成正比。低估錯報導致賬面余額減小，從而導致被抽中的

概率降低。

18、在對被審計單位的控制活動的了解中，丁注冊會計師注意

到以下控制活動，其中屬于實物控制活動的是O。

A、對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件進行授權

B、出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒

銷商品

C、分析評價實際業(yè)績與預算的差異

D、將交易授權、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責分配給不同員

工【參考答案】：A

【解析】選項B為與授權有關的控制活動；選項C為與業(yè)績評

價有關的控制活動；選項D為與職責分離有關的控制活動。

19、A注冊會計師在對甲公司控制活動進行了解時，下列安排

中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、應當重點考慮每項控制活動是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)

并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報

B、應當全方位地識別和了解所有的控制活動

C、對于能夠實現(xiàn)同一目標的多項控制活動，應當逐一進行識

別和了解

D、應當對信息技術一般控制進行識別和了解

【參考答案】：D

【解析】應當重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動,

是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存

在的重大錯報；了解的重點是識別和了解針對重大錯報可能發(fā)生的

領域的控制活動；如果多項控制活動能夠實現(xiàn)同一目標，注冊會計

師不必了解與該