普華永道注會培訓(xùn)會計(jì)課堂練習(xí)題

普華永道注會培訓(xùn)《會計(jì)》課堂練習(xí)題

說明：本練習(xí)分為二部分：第部分為各章綜合練習(xí)，目的是在講完本章知識點(diǎn)后，通過綜合練習(xí)將本章知識點(diǎn)串聯(lián)起來；第二部分為

跨章節(jié)練習(xí)，建議在講完7天的各章知識點(diǎn)后，用1天半時間將全書知識點(diǎn)用綜合題串聯(lián)起來，達(dá)到融會貫通的目的，教師根據(jù)白己教學(xué)

習(xí)慣安排，也可以在重點(diǎn)章節(jié)后安排練習(xí)。

練習(xí)題要選擇性使用，講授教材重要知識點(diǎn)是重點(diǎn)，練習(xí)是輔助，在時間沖突的情況下講授優(yōu)先！練習(xí)題可在本次培訓(xùn)后學(xué)員自行完成，

不必強(qiáng)制學(xué)員在兩周培訓(xùn)期間必須完成。

兩周的考試題和練習(xí)題沒有必然關(guān)系，是由兩個專家組分別策劃。

第一部分各章綜合練習(xí)題

第三章金融資產(chǎn)(第一、二章不重要，略)

【練習(xí)一】練習(xí)交易性金融資產(chǎn)

2007年1月1日，A企業(yè)購入10萬股面值100元股票，A企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。取得時實(shí)際支付價(jià)款1050萬元(含已宣告

發(fā)放的股息50萬元)，另外支付交易費(fèi)用10萬元。2007年1月6日，收到最初支付價(jià)款中所含股息50萬元。2007年12月31日，股

票公允價(jià)值為1120萬元。2008年1月6日，收到2007年股息30萬元。2008年6月6日，將該股票處置，售價(jià)1200萬元，不考慮相

關(guān)稅費(fèi)。

要求:作出交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)處理。

【答案】

(1)借：交易性金融資產(chǎn)一成本10000000

投資收益100000

應(yīng)收股利500000

貸：銀行存款10060000

(2)2007年1月6日，收到最初支付價(jià)款中所含股息50萬元。

借：銀行存款500000

貸：應(yīng)收股利500000

(3)2007年12月31日，股票公允價(jià)值為1120萬元

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動1200000

貸：公允價(jià)值變動損益1200000

借：應(yīng)收利息300000

貸：投資收益300000

(4)2008年1月6日，收到2007年股息30萬元

借：銀行存款300000

貸：應(yīng)收利息300000

(5)2008年6月6日，將該股票處置，售價(jià)1200萬元

借：銀行存款12000000

公允價(jià)值變動損益1200000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本10000000

——公允價(jià)值變動1200000

投資收益(1200T000)2000000

【練習(xí)二】練習(xí)可供出售金融資產(chǎn)

甲公司2007年1月1日，按面值從債券:級市場購入乙公司公開發(fā)行的債券50000張，每張面值100元，票面利率3%,劃分為可供

出售金融資產(chǎn)。2007年12月31日，該債券的市場價(jià)格為每張99元。2008年，乙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，但仍可支

付該債券當(dāng)年的票面利息。2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值下降為每張80元。甲公司預(yù)計(jì)，如乙不采取措施，該債券的公允價(jià)

值預(yù)計(jì)會持續(xù)下跌。

假定甲公司初始確認(rèn)該債券時計(jì)算確定的債券實(shí)際利率為3%,且不考慮其他因素。

要求：作出甲公司對可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的賬務(wù)處理。

【答案】

①2007年1月1日購入債券

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本5000000

貸：銀行存款5000000

②2007年12月31日確認(rèn)利息、公允價(jià)值變動

I

借：應(yīng)收利息150000

貸：投資收益150000

借：銀行存款150000

貸：應(yīng)收利息150000

借：資本公積——其他資本公積(500萬一495萬)50000

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動50000

③2008年12月31日確認(rèn)利息收入及減值損失

借：應(yīng)收利息150000

貸：投資收益150000

借：銀行存款150000

貸：應(yīng)收利息150000

借：資產(chǎn)減值損失1000000

貸：資本公積——其他資本公積50000

可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動950000

由于該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會持續(xù)下跌，甲公司應(yīng)確認(rèn)減值損失。

第四章存貨

【練習(xí)一】練習(xí)存貨核算的全過程。

甲股份有限公司為增值稅?般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%.原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，發(fā)出材料采用全月?次加權(quán)平均法計(jì)量，半

年末和年度終了按單個存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2007年12月初A材料結(jié)存400公斤，實(shí)際成本36000元。12月發(fā)生有關(guān)

A材料的業(yè)務(wù)如下：

(1)12月1日，從外地購入A材料600公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為48000元，增值稅稅額為8160元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)400元

(假定不考慮增值稅抵扣)，裝卸費(fèi)140元，各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。

(2)12月8日，從本市購入A材料200公斤增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款15000元，增值稅稅額2550元。貨款未付。

(3)12月15日，接受丙公司投資，收到A材料800公斤，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為68000元(含稅)，投資方未提供增值稅專用發(fā)票。按

投資協(xié)議規(guī)定，丙公司投資后占注冊資本60萬元的10%的股份。

(4)12月31日，匯總本月發(fā)出A材料1700公斤，其中產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用1500公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用200公斤。

(5)12月31日，A材料的實(shí)際成本為25131元，估計(jì)售價(jià)為25000元；A材料用于生產(chǎn)丁商品，假設(shè)用A材料生產(chǎn)成丁商品的成本

為41000元，至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本為15869元，「商品的估計(jì)售價(jià)為40000元，估計(jì)J滴品銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為120元。

年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前，A材料的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。

要求：

(1)編制與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會計(jì)分錄。

(2)編制發(fā)出A材料的會計(jì)分錄。

(3)編制年末計(jì)提A材料跌價(jià)準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目，單位：元)

【答案】

(1)編制與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會計(jì)分錄

①12月1日,外購材料

借：原材料48540

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8160

貸：銀行存款(48000+8160+400+140)56700

②12月8日，外購材料

借：原材料15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2550

貸：應(yīng)付賬款17550

③12月15日，接受投資

借：原材料68000

貸：實(shí)收資本(60000萬X10%)60000

資本公積——資本溢價(jià)8000

(2)編制發(fā)出A材料的會計(jì)分錄

發(fā)出材料的單位成本=(月初結(jié)存金額+本月入庫金額)+(月初結(jié)存數(shù)量+本月入庫數(shù)量)=[36000+(48540+15000+68000)]-[400+

2

（600+200+800）]=167540+2000=83.77（元/公斤）

產(chǎn)品生產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)材料成本=1500X83.77=125655（元）

企業(yè)管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)材料成本=200X83.77=16754（元）

借：生產(chǎn)成本125655

管理費(fèi)用16754

貸：原材料142409

年末結(jié)存A材料300公斤，實(shí)際成本25131（167540—142409）元。

（3）編制年末計(jì)提A材料跌價(jià)準(zhǔn)備的會計(jì)分錄

丁商品可變現(xiàn)凈值=丁商品的估計(jì)售價(jià)-估計(jì)的丁商品銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金=40000-120=39880（元）

因丁商品的可變現(xiàn)凈值39880元低于丁商品的成本41000元，A材料應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：

A原材料可變現(xiàn)凈值=丁商品的估計(jì)售價(jià)一將A原材料加工成丁商品估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的丁商品銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金=40

000-15869-120=24011（元）

A原材料的成本為25131元，可變現(xiàn)凈值為24011元，應(yīng)保留存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1120元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前，A材料的跌價(jià)準(zhǔn)備余額

為零,故應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1120元：

借：資產(chǎn)減值損失1120

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1120

【練習(xí)二】練習(xí)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

青松股份有限公司系上市公司，2007年年末庫存乙材料、丁產(chǎn)品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存乙

材料、丁產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。

庫存乙材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品的市場價(jià)格總額為1100萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙材料以外的總成本為30

0萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。

丙產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占80%,合同價(jià)格總額為900萬元。丁產(chǎn)品的市場價(jià)格總額為350萬元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅

費(fèi)總額為18萬元。假定不考慮其他因素。

要求：計(jì)算青松股份有限公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（單位：萬元）

【答案】

（1）計(jì)算丁產(chǎn)品應(yīng)提的跌價(jià)準(zhǔn)備

丁產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=350-18=332（萬元），丁產(chǎn)品的賬面余額為500萬元，需保留跌價(jià)準(zhǔn)備168萬元，計(jì)提前跌價(jià)準(zhǔn)備余額為100萬元，

故需補(bǔ)提68萬元。

（2）計(jì)算乙材料應(yīng)提的跌價(jià)準(zhǔn)備

①乙材料生產(chǎn)的丙產(chǎn)品有固定合同部分的可變現(xiàn)凈值=90（）-55X80%=856萬元；丙產(chǎn)品有固定合同部分的成本=（1000+300）X8O%=1040

（萬元），乙材料需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，乙材料此部分的可變現(xiàn)凈值=900-300X80%-55X80%=616（萬元），乙材料此部分的成本=1000X

80%=800（萬元），需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備184萬元；

②丙產(chǎn)品無合同部分的可變現(xiàn)凈值=1100X20%-55X20%=209（萬元）；丙產(chǎn)品無固定合同部分的成本=（1000+300）X20%=260

（萬元），乙材料需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，乙材料此部分的可變現(xiàn)凈值=1100X20%-3（）0X20%-55X20%=149（萬元），乙材料此部分的成本=1000

X20%=200（萬元），需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備51萬元；

（3）青松股份有限公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=68+184+51=303（萬元）。賬務(wù)處理是：

借：資產(chǎn)減值損失303

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備303

第五章長期股權(quán)投資

【練習(xí)一】練習(xí)無重大影響下的成本法

大海股份有限公司（以下簡稱大海公司）及A股份有限公司（以下簡公司）2007年至2008年有關(guān)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2007年10月8日，大海公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：

①大海公司收購A公司持有的B股份有限公司（以下簡稱B公司）全部股份，所購股份占B公司股份總額的15%收購價(jià)款為3000萬元。

②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會審議通過后生效；協(xié)議生效后支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的40%。

③大海公司在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付收購價(jià)款60舟。

該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時，A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2880萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。

（2）2007年12月5日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)大海公司和A公司臨時股東大會審議通過，當(dāng)日大海公司支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的40機(jī)至

2007年年末，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。

（3）2007年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。除凈利潤外，B公司的股東權(quán)益未發(fā)生其他變動。

（4）2008年3月1日，大海公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)并以銀行存款向A公司支付了股權(quán)收購價(jià)款的60%。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)

3

益總額為4200萬元。大海公司擁有15%股權(quán)后，對B公司的財(cái)務(wù)政策和經(jīng)營政策沒有發(fā)生重大影響。

（5）2008年5月1日，B公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200萬元，并于5月25日發(fā)放。2008年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。其

中，1月至2月份實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元。

（6）2009年4月30日，B公司宣告分派2008年現(xiàn)金股利300萬元，并于5月18日發(fā)放。

要求：

（1）確定大海公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

（2）編制大海公司在2008年B公司宣告發(fā)放和實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。

（3）編制大海公司在2008年B公司宣告發(fā)放和實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。

（4）說明A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)對2007年利潤總額的影響：計(jì)算A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)取得的轉(zhuǎn)讓損益。（金額單位用萬元表示）

【答案】

（1）確定大海公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄

①大海公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2008年3月1日。

②2007年12月5日，大海公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

借：預(yù)付賬款（3000X40%）1200

貸：銀行存款1200

③2008年3月1日，大海公司對B公司的投資采用成本法核算

借：長期股權(quán)投資一B公司3000

貸：銀行存款（3000X60%）1800

預(yù)付賬款1200

（2）編制2008年B公司宣告發(fā)放和實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄

①5月1日宣告發(fā)放時

借：應(yīng)收股利（200X15%）30

貸：長期股權(quán)投資一B公司30

②5月25日實(shí)際收到時

借：銀行存款30

貸：應(yīng)收股利30

（3）編制大海公司在2008年B公司宣告發(fā)放和實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄

①4月30日宣告發(fā)放時

應(yīng)沖減初始投資成本的金額=（投資后至本次止被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利一投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損

益.）X投資企業(yè)的持股比例一投資企業(yè)已沖減的初始投資成本=[（200+300）-700]X15%-30=[-200]X15%-30=-60（萬元），根

據(jù)計(jì)算結(jié)果可以恢復(fù)投資成本60萬元，但因上年只沖回30萬元，故應(yīng)恢復(fù)投資成本30萬元。

借：應(yīng)收股利（300X15%）45

長期股權(quán)投資——B公司30

貸：投資收益75

②5月18日實(shí)際收到時

借：銀行存款45

貸：應(yīng)收股利45

（4）說明A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)對2007年利潤總額的影響；計(jì)算A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)取得的轉(zhuǎn)讓損益

A公司持有B公司15%股權(quán)，沒有重大影響，對長期投資采用成本法核算，不確認(rèn)投資收益；2007年末股權(quán)尚未轉(zhuǎn)讓出去，不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓

收益，對2007年利潤總額沒有影響。

2008年3月1日確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收益=收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款3000-長期投資賬面價(jià)值2880=120（萬元

【練習(xí)二】練習(xí)同一控制下形成長期股權(quán)投資（成本法）

甲股份有限公司主要從事出租汽車業(yè)務(wù)，2007年1月1日在其母公司統(tǒng)一安排下，將集團(tuán)內(nèi)另一家規(guī)模較小的出租汽車公司（和平出租

汽車公司）進(jìn)行控股合并，收購和平公司全部股份。2007年1月初經(jīng)審計(jì)后的和平公司賬面凈資產(chǎn)為2000萬元，甲公司支付2200萬元

作為合并對價(jià)。上述合并已如期完成。合并日和平公司資產(chǎn)負(fù)債表如下：

和平公司資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）

資產(chǎn)金額權(quán)益金額

銀行存款100短期借款2300

交易性金融資產(chǎn)200應(yīng)交稅費(fèi)200

存貨150實(shí)收資本1200

4

固定資產(chǎn)4050盈余公積300

未分配利潤500

資產(chǎn)總計(jì)4500負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)4500

2007年和平公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元；2008年3月向投資者分配利潤180萬元。

要求：對甲公司控股合并形成長期股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

【答案】

(1)2007年初甲公司取得控制權(quán)時

借：長期股權(quán)投資一和平公司2000

資本公積---其他資本公積200

貸：銀行存款2200

2007年末，因?yàn)椴捎贸杀痉ê怂悖淮_認(rèn)投資收益：但在編制合并報(bào)表時，應(yīng)按權(quán)益法調(diào)整報(bào)表(見第十九章合并報(bào)表部分)。

(2)2008年和平公司宣告分配利潤時，甲公司賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收股利180

貸：投資收益180

【練習(xí)三】練習(xí)非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

2007年1月1日丙公司將一批庫存商品轉(zhuǎn)讓給香山公司，作為受讓香山公司持有的C公司60%的股權(quán)的對價(jià)(丙和C為非同?控制)。

其余有關(guān)資料如下：

(1)該批存貨賬面余額300萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；其公允價(jià)值為400萬元；丙公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。

(2)為進(jìn)行投資發(fā)生律師咨詢費(fèi)等1萬元，已用銀行存款支付。

(3)股權(quán)受讓日C公司資產(chǎn)賬面價(jià)值為620萬元，負(fù)債賬面價(jià)值為200萬元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為420萬元。經(jīng)確認(rèn)的C公司可辨認(rèn)資

產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬元，負(fù)債公允價(jià)值為200萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元。

(4)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：對丙公司上述合并形成的長期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)處理。

【答案】

本合并屬于非同控制下的控股合并，丙公司在購買日的賬務(wù)處理是：

借：長期股權(quán)投資一C公司469

貸：主營業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(400X17%)68

銀行存款1

借：主營業(yè)務(wù)成本300

貸：庫存商品300

【練習(xí)四】練習(xí)長期股權(quán)投資權(quán)益法

光華股份有限公司(本題下稱光華公司)為增值稅?般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。光華公

司2006年至2009年與投資有關(guān)的資料如下：

(1)2006年9月2日，光華公司與甲公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，購買甲公司所持有的B企業(yè)40%的股權(quán)，購買價(jià)款為4000萬元(不考慮

相關(guān)稅費(fèi))。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2006年11月1日分別經(jīng)光華公司臨時股東大會和甲公司股東大會批準(zhǔn)；股權(quán)過戶手續(xù)于2007年1月1

日辦理完畢；當(dāng)日，光華公司將全部價(jià)款支付給甲公司。光華公司取得上述股權(quán)后對B企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。光華公司與被

合并方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2006年，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元。2007年1月1日，B企業(yè)可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元。

(2)2007年3月20日，B企業(yè)宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2007年4月20日實(shí)際發(fā)放。2007年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利

潤600萬元。

(3)2008年12月，B企業(yè)因交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理后，增加資本公積300萬元。

2008年度，B企業(yè)發(fā)生虧損1100萬元。經(jīng)調(diào)查，出現(xiàn)減值跡象，光華公司預(yù)計(jì)長期投資的可收回金額為3650萬元。

(4)2009年8月21日，光華公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：

①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)光華公司和C公司股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為4500萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)

款的40%,協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的40%,股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余20%的款項(xiàng)。

2009年9月30日，光華公司和C公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，光華公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)

款的40機(jī)2009年10月31日，光華公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的40機(jī)2009年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)辦理

完畢，收到支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款20機(jī)

5

2009年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利

潤400萬元。

（5）2009年3月4日，光華公司與藍(lán)星公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以銀行存款800萬元受讓藍(lán)星公司所持有A公司股權(quán)的50%

上述協(xié)議于2009年4月5日經(jīng)光華公司臨時股東大會和藍(lán)星公司股東大會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2009年8月1日完成，當(dāng)日支

付了全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。光華公司獲得A公司股權(quán)后，在A公司董事會中擁有多數(shù)席位，A公司成為光華公司的合營企業(yè)。2009年8月1

日，A公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1400萬元。

2009年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1-3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元；3?6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤40萬元；7月至12月份每月實(shí)現(xiàn)凈利

潤10萬元.

除上述交易或事項(xiàng)外，B企業(yè)和A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。

要求：

（1）編制光華公司2007年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄，并計(jì)算光華公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資于2007年12月31日的賬

面價(jià)值。假設(shè)被投資單位公允價(jià)值難以取得，不考慮被投資單位凈利潤的調(diào)整。

（2）編制光華公司2008年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄，并計(jì)算光華公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資于2008年12月31日的賬

面價(jià)值。

（3）判斷光華公司在2009年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由：如果可以確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處

理。

（4）編制光華公司2009年對A公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計(jì)分錄。

（5）計(jì)算光華公司上述長期股權(quán)投資在2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額。

【答案】

（1）編制光華公司2007年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄，并計(jì)算光華公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資于2007年12月31日的賬

面價(jià)值：

①2007年1月1日投資時：

借：長期股權(quán)投資一B企業(yè)（投資成本）4000

貸：銀行存款4000

長期股權(quán)投資的初始投資成本4000萬元大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額3600萬元（9000X40%）,不調(diào)

整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

②3月20日B企業(yè)宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利時：

借：應(yīng)收股利——B企業(yè)（500X40%）200

貸：長期股權(quán)投資---B企業(yè)（投資成本）200

③4月20日取得現(xiàn)金股利時：

借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利---B企業(yè)200

@2007年12月31日確認(rèn)投資收益時：

借：長期股權(quán)投資一B企業(yè)（損益調(diào)整）240

貸：投資收益（600X40%）240

⑤2007年12月31日光華公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面余額=4000—200+240=4040（萬元）。

（2）編制光華公司2008年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄，并計(jì)算光華公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資于2008年12月31日的賬面

價(jià)值：

①確認(rèn)被投資企業(yè)產(chǎn)生的資本公積

借：長期股權(quán)投資——B企業(yè)（其他權(quán)益變動）120

貸：資本公積——其他資本公積（300X40%）120

②2008年確認(rèn)投資損失

借：投資收益（1100X40%）440

貸：長期股權(quán)投資一B企業(yè)（損益調(diào)整）440

③2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備

2008年12月31日光華公司計(jì)提減值準(zhǔn)備前對B企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面余額=4040+120-440=3720（萬元），預(yù)計(jì)可收回金額為3650

萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備70萬元

借：資產(chǎn)減值損失70

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備70

2008年12月31日光華公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長期股權(quán)投資賬面余額-減值準(zhǔn)備=3720-70=3650（萬元）。

6

（3）判斷光華公司在2009年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

光華公司可以確認(rèn)相關(guān)轉(zhuǎn)讓損益，因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)批準(zhǔn)；必要的交接手續(xù)已經(jīng)完成；股款已經(jīng)支付。

該股權(quán)投資處置時,光華公司的賬務(wù)處理是:

借：銀行存款(4500X80%)3600

貸：預(yù)收賬款3600

借：銀行存款900

預(yù)收賬款3600

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備70

長期股權(quán)投資一B企業(yè)（損益調(diào)整）200

資本公積——其他資本公積120

貸：長期股權(quán)投資一B企業(yè)（投資成本）3800

長期股權(quán)投資一B企業(yè)（其他權(quán)益變動）120

投資收益970

（4）編制光華公司2009年對A公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計(jì)分錄：

①2009年8月1日

借：長期股權(quán)投資-A公司（投資成本）800

貸：銀行存款800

長期股權(quán)投資的初始投資成本800萬元小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額700萬元（1400X50%）,其差額應(yīng)當(dāng)

計(jì)入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。

借：長期股權(quán)投資——A公司（投資成本）100

貸：營業(yè)外收入100

②2009年末確認(rèn)投資收益

借：長期股權(quán)投資一A公司（損益調(diào)整）25

貸：投資收益（50X50%）25

（5）計(jì)算光華公司上述長期股權(quán)投資在2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額：

2009年12月31日對A公司的投資賬面價(jià)值=800+100+25=925（萬元）：對B公司的股權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓，因此，光華公司上述長期股權(quán)

投資在2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額為925（萬元）。

第六章固定資產(chǎn)

【練習(xí)一】練習(xí)固定資產(chǎn)購建+折舊

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）注冊地在上海市，為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2007年甲公司自行建造

一條生產(chǎn)線，相關(guān)業(yè)務(wù)的資料如下：

（1）1月10日，購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為140萬元，增值稅為23.8萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。

（2）1月20日，工程領(lǐng)用工程物資一批。所領(lǐng)用工程物資的成本為152.1萬元。工程進(jìn)入實(shí)體建造階段。

（3）2月25日，由于水災(zāi)原因，造成建造中生產(chǎn)線的某一單位工程發(fā)生損毀。經(jīng)測算，工程毀損部分的實(shí)際成本為17.5萬元；毀損后

殘料變價(jià)收入為2.5萬元，保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同確認(rèn)的理賠款為5萬元。殘料變價(jià)收入和保險(xiǎn)公司的理賠款已存入銀行。

（4）3月16日，工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，批，該批原材料的實(shí)際成本20萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬元。

（5）4月20日，以銀行存款支付在建工程管理費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)16.5萬元。

（6）除上述業(yè)務(wù)外，建造該生產(chǎn)線累計(jì)分配工程人員工資16萬元，累計(jì)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用7.5萬元。

（7）4月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元。假定甲公司對其采

用雙倍余額遞減法于每年年末計(jì)提折舊。

（8）4月30日，剩余的成木為11.7萬元的工程物資轉(zhuǎn)為該公司的生產(chǎn)用原材料，其所含的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

假定：建造該生產(chǎn)線的整個過程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（6）和（8）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。

（2）計(jì)算甲公司該生產(chǎn)線的建造成本。

（3）編制2007年4月30日甲公司該生產(chǎn)線交付使用的會計(jì)分錄。

（4）計(jì)算2008年12月31日甲公司對該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

（5）編制2008年12月31日甲公司對該生產(chǎn)線計(jì)提折舊的會計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示。）

【答案】

（1）編制甲公司上述（1）至（6）和（8）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。

7

①借：工程物資163.8

貸：銀行存款163.8

②借：在建工程152.1

貸：工程物資152.1

③借：銀行存款7.5

營業(yè)外支出10

貸：在建工程17.5

④借：在建工程23.4

貸：原材料20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3.4

⑤借：在建工程16.5

貸：銀行存款16.5

⑥借：在建工程23.5

貸：應(yīng)付職工薪酬16

生產(chǎn)成本7.5

⑦借：原材料10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1.7

貸：工程物資11.7

(2)計(jì)算甲公司該生產(chǎn)線的建造成本。

該生產(chǎn)線的建造成本=152.1-17.5+23.4+16.5+23.5=198(萬元)

(3)編制2007年4月30日甲公司該生產(chǎn)線交付使用的會計(jì)分錄。

借：固定資產(chǎn)198

貸：在建工程198

(4)計(jì)算2008年12月31日甲公司對該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額.

該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額=(198X2/5)X4/12+(198-198X2/5)X2/5X8/12=26.4+31.68=58.08(萬元)

(5)編制2008年12月31日甲公司對該生產(chǎn)線計(jì)提折舊的會計(jì)分錄。

借：制造費(fèi)用58.08

貸：累計(jì)折舊58.08

第七章無形資產(chǎn)

【練習(xí)一】練習(xí)各種無形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量

甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)有關(guān)無形資產(chǎn)'業(yè)務(wù)如下：

(1)2007年1月，甲公司以銀行存款1200萬元購入?項(xiàng)土地使用權(quán)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該土地使用年限為30年。

(2)2007年6月，甲公司研發(fā)部門準(zhǔn)備研究開發(fā)一項(xiàng)專有技術(shù)。在研究階段，企業(yè)為了研究成果的應(yīng)用研究、評價(jià)，以銀行存款支付了

相關(guān)費(fèi)用800萬元。

(3)2007年8月，上述專有技術(shù)研究成功，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應(yīng)用于該項(xiàng)專有技術(shù)的設(shè)計(jì)，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材

料費(fèi)，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)等分別為1000萬元、900萬元和400萬元，同時以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用100萬元。以上開發(fā)支出均滿

足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

(4)2007年10月，上述專有技術(shù)的研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，形成無形資產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)該專有技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公

司無法可靠確定與該專有技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。

(5)2008年4月，甲公司利用上述外購的土地使用權(quán)，自行開發(fā)建造廠房。廠房于2008年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)所發(fā)生的必要

支出2400萬元(不包含土地使用權(quán))。該廠房預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元。假定甲公司對其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

(6)2010年5月，甲公司研發(fā)的專有技術(shù)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)批準(zhǔn)將其予以轉(zhuǎn)銷。

要求：

⑴編制甲公司2007年1月購入該項(xiàng)土地使用權(quán)的會計(jì)分錄。

⑵計(jì)算甲公司2007年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值。

⑶編制甲公司2007年研制開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會計(jì)分錄。

⑷計(jì)算甲公司研制開發(fā)的專利權(quán)2008年末累計(jì)攤銷的金額。

⑸分析土地使用權(quán)是否應(yīng)轉(zhuǎn)入該廠房的建造成本：計(jì)算甲公司白行開發(fā)建造的廠房2009年計(jì)提的折舊額。

⑹編制甲公司該項(xiàng)專利權(quán)2010年予以轉(zhuǎn)銷的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】

8

(1)編制甲公司2007年1月購入該項(xiàng)土地使用權(quán)的會計(jì)分錄。

借：無形資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

(2)計(jì)算甲公司2007年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值。

該土地使用權(quán)每年攤銷額=1200+30=40(萬元)

借：管理費(fèi)用40

貸:累計(jì)攤銷40

2007年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值=1200—40=1160(萬元)。

(3)編制甲公司2007年研制開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會計(jì)分錄。

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出800

貸：銀行存款800

借：管理費(fèi)用800

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出800

借：研發(fā)支出——資本化支出2400

貸：原材料1000

銀行存款100

應(yīng)付職工薪酬900

累計(jì)折舊400

借：無形資產(chǎn)2400

貸：研發(fā)支出一資本化支出2400

(4)計(jì)算甲公司研制開發(fā)的專利權(quán)2008年末累計(jì)攤銷的金額

2008年累計(jì)攤銷的金額=2400+120X(3+12)=300萬元。

(5)分析土地使用權(quán)是否應(yīng)轉(zhuǎn)入該廠房的建造成本；計(jì)算甲公司自行開發(fā)建造的廠房2009年計(jì)提的折舊額

通常情況下，土地使用權(quán)不轉(zhuǎn)入建筑物的建造成本，上述廠房的建造不應(yīng)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入建造成本，而是自行攤銷。

2009年廠房計(jì)提的折舊額=(2400-30)X5/15X9/12+(2400-30)X4/15X3/12

=592.5+158=750.5(萬元)

(6)編制甲公司該項(xiàng)專利權(quán)2010年予以轉(zhuǎn)銷的會計(jì)分錄。

借：營業(yè)外支出1780

累計(jì)攤銷620

貸：無形資產(chǎn)一專利權(quán)2400

第八章投資性房地產(chǎn)

【練習(xí)一】練習(xí)成本模式計(jì)量

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企'也，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2007年

至2009年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2007年1月，甲公司購入一幢建筑物，款項(xiàng)910萬元以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)甲公司購入的上述用于出租的建筑物預(yù)計(jì)使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法按年計(jì)提折舊。

(3)甲公司將取得的該項(xiàng)建筑物自當(dāng)月起用了對外經(jīng)營租賃，甲公司對該房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

(4)甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)2007年取得租金收入為90萬元，已存入銀行。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

(5)2009年12月，甲公司將原用于出租的建筑物收回，作為企業(yè)經(jīng)營管理用固定資產(chǎn)處理。

要求：

(1)編制甲公司2007年1月取得該項(xiàng)建筑物的會計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2007年度甲公司對該項(xiàng)建筑物計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2007年取得該項(xiàng)建筑物租金收入的會計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)2008年末的賬面價(jià)值。

(5)編制甲公司2009年收回該項(xiàng)建筑物的會計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示。)

【答案】

(1)編制甲公司2007年1月取得該項(xiàng)建筑物的會計(jì)分錄。

借：投資性房地產(chǎn)910

貸：銀行存款910

9

(2)計(jì)算2007年度甲公司對該項(xiàng)建筑物計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

2007年度該項(xiàng)建筑物計(jì)提的折舊額=(910-10)+15X11/12=55萬元。

借：其他業(yè)務(wù)成本55

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊55

(3)編制甲公司2007年取得該項(xiàng)建筑物租金收入的會計(jì)分錄。

借：銀行存款90

貸：其他業(yè)務(wù)收入90

(4)計(jì)算甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)2008年末的賬面價(jià)值。

該項(xiàng)房地產(chǎn)2008年末的賬面價(jià)值=910—55—(910-10)+15=796萬元。

(5)編制甲公司2009年收回該項(xiàng)建筑物的會計(jì)分錄。

借：固定資產(chǎn)910

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊175

貸：投資性房地產(chǎn)910

累計(jì)折I日175

【練習(xí)二】練習(xí)公允價(jià)值模式計(jì)量

乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)注冊地在上海市，為增值稅?般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他

稅費(fèi)。乙公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。乙公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2007年1月，乙公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，乙公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的批物資，價(jià)款為1400萬元，增值稅為238萬元。

該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。乙公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批,

成本160萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元，另支付在建工程人員薪酬362萬元。

(2)2007年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為94萬元，采用

直線法計(jì)提折舊。

(3)2008年12月，乙公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為240萬元，租金于

每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2009年1月1日。

(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2009年年初的公允價(jià)值為2200萬元，2009年年末的公允價(jià)值為2400萬元。

(5)2010年1月，甲公司與丙公司達(dá)成協(xié)議并辦理過戶手續(xù)，以2500萬元的價(jià)格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項(xiàng)已收到并存

入銀行。

要求：

(1)編制乙公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會計(jì)分錄。

(2)計(jì)算乙公司該項(xiàng)辦公大樓2008年年末累計(jì)折舊的金額。

(3)編制乙公司將該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計(jì)分錄。

(4)編制乙公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會計(jì)分錄。

(5)編制乙公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會計(jì)分錄。

(6)編制乙公司2010年處置該項(xiàng)辦公大樓的有關(guān)會計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示。)

【答案】

(1)編制乙公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會計(jì)分錄。

①借:工程物資1638

貸：銀行存款1638

②借:在建工程1638

貸：工程物資1638

③借:在建工程556

貸：庫存商品160

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34(200X17%)

應(yīng)付職工薪酬362

④借：固定資產(chǎn)2194

貸：在建工程2194

(2)計(jì)算乙公司該項(xiàng)辦公大樓2008年年末累計(jì)折舊的金額。

2008年年末累計(jì)折舊的金額=(2194-94)+20X(4+12)/12=140萬元。

(3)編制乙公司將該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計(jì)分錄。

10

借：投資性房地產(chǎn)——成本2200(公允價(jià)值)

累計(jì)折舊140

貸：固定資產(chǎn)2194

資本公積---其他資本公積146

(4)編制乙公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會計(jì)分錄。

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動200

貸：公允價(jià)值變動損益200

(5)編制乙公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會計(jì)分錄。

借：銀行存款