我國企業(yè)應(yīng)對新出口退稅政策變革的策略

我國企業(yè)應(yīng)對新出口退稅政策變革的策略

[摘要]出口退稅既是一種國際慣例，也是國家根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要調(diào)節(jié)出口的一項宏觀調(diào)控措施。為縮小我國對外貿(mào)易順差，緩解對外貿(mào)易摩擦，促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)升級，2007年6月18日，財政部會同國家稅務(wù)總局、國家發(fā)改委、商務(wù)部、海關(guān)總署發(fā)布了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》。本文基于此次出口退稅政策的變革，探究了新出口退稅政策所產(chǎn)生的外貿(mào)效應(yīng)，并提出了我國企業(yè)應(yīng)對新出口退稅政策的策略選擇。

[關(guān)鍵詞]出口退稅；外貿(mào)效應(yīng)；策略選擇

一、新出口退稅政策頒布的背景

出口退稅是產(chǎn)品銷往國外時，出口企業(yè)可憑借海關(guān)的有效證明和單據(jù)，要求本國政府退還或免抵出口產(chǎn)品在國內(nèi)生產(chǎn)或流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)征收的間接稅額。出口退稅作為一項在國際市場上被廣泛接受的貿(mào)易政策具有其理論依據(jù)，即避免進(jìn)口國和出口國由于不同增值稅征收體系而造成對同一產(chǎn)品的雙重征稅，消除同一貨物在不同國家含稅量不等的影響，從而保證公平的國際競爭。同時，出口退稅也是各國鼓勵外貿(mào)出口、進(jìn)行外貿(mào)創(chuàng)匯的重要手段。根據(jù)WTO規(guī)則的要求，各成員國可以對本國出口的產(chǎn)品實行出口退稅政策，退稅的最大額度不能超過出口產(chǎn)品在國內(nèi)已征收的稅款，各成員國可以在此范圍內(nèi)，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和國家財政的承受能力，確定恰當(dāng)?shù)某隹谕硕愃健Ｎ覈?985年始實行出口退稅政策，其實施對增強我國出口產(chǎn)品的國際競爭力，調(diào)節(jié)我國產(chǎn)品出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)外貿(mào)體制改革和外貿(mào)增長方式轉(zhuǎn)變發(fā)揮了重要作用。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》明確規(guī)定：納稅人出口商品的增稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價格進(jìn)入國際市場。近年來，生產(chǎn)低附加值產(chǎn)品、主要通過價格競爭出口甚至靠出口退稅款挽回成本的企業(yè)而言，出口退稅率的下調(diào)，將極大地縮減其出口額。引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級

我國居高不下的貿(mào)易順差是以消耗土地、樹木、煤炭、礦產(chǎn)、水等自然資源，排放“廢水、廢渣、廢氣”等工業(yè)污染物為代價換來的。此次出口商品退稅率的變革，正是立足于可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略提出來的，它有利于國家引導(dǎo)企業(yè)減少“兩高一低”產(chǎn)品、低附加值產(chǎn)品、高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)及出口，以防止國內(nèi)自然資源的流失，減少工業(yè)污染的排放，減輕我國環(huán)境壓力；有利于鼓勵企業(yè)加大對高技術(shù)、高附加值產(chǎn)品的研發(fā)力度和資金投入，以實現(xiàn)我國企業(yè)由簡單的數(shù)量競爭向質(zhì)量競爭轉(zhuǎn)變，提高我國出口貿(mào)易的整體效益，進(jìn)而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。此外，新出口退稅政策加大了對農(nóng)產(chǎn)品出口的支持力度，為糧食加工企業(yè)帶來了更大的利潤空間，有利于我國農(nóng)業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。有利于減少反傾銷調(diào)查，化解部分貿(mào)易摩擦

據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計，1995-2007年間，我國遭遇WTO其他成員國對華反傾銷共598起。尤其自2005年始，隨著我國對外貿(mào)易順差額的不斷擴(kuò)大，我國企業(yè)遭受的反傾銷調(diào)查數(shù)也相應(yīng)提高：與我國2005年、2006年、2007年的對外貿(mào)易順差額億美元、億美元、億美元相對應(yīng)的反傾銷調(diào)查數(shù)分別為57起、68起、61起。我國企業(yè)屢屢遭遇反傾銷訴訟，究其原因，與國內(nèi)各企業(yè)間開展惡性價格競爭，競相壓價有很大的關(guān)系。而出口企業(yè)之所以能不斷壓價，又在于有國家出口退稅政策的支持。此次出口退稅政策下調(diào)了諸多容易引起貿(mào)易摩擦和反傾銷商品的出口退稅率，相當(dāng)于增加了這些產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，在一定程度上會提高出口商品在國際市場上的價格，進(jìn)而減少我國產(chǎn)品由價格過低而引起的反傾銷指控，同時也節(jié)約了企業(yè)應(yīng)訴反傾銷調(diào)查的精力、財力和時間，并有效化解了由此造成的部分貿(mào)易摩擦。

新出口退稅政策對我國對外貿(mào)易的負(fù)面效應(yīng)集中表現(xiàn)在：

1.降低貿(mào)易順差效果有限

雖然此次出口退稅政策在一定程度上滯緩了我國出口額的高速增長，但并不能從根本上改變貿(mào)易出口額持續(xù)增長的總體趨勢。其主導(dǎo)致因：一是我國居民高儲蓄、低消費的生活習(xí)慣。當(dāng)本國居民無力消費時，過剩的生產(chǎn)能力唯有通過出口這一途徑消耗以保證產(chǎn)品市場的均衡。二是新出口退稅政策是有保有壓的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，在降低“兩高一資”產(chǎn)品和低附加值消費品出口退稅率的同時保證了高科技、高附加值產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、副食產(chǎn)品的高出口退稅率，在抑制一部分產(chǎn)品出口的同時鼓勵了另一些產(chǎn)品的出口。三是生產(chǎn)出具有競爭力產(chǎn)品的出口企業(yè)可以通過漲價、議價等方式，將下調(diào)出口退稅率所增加的成本全部或部分轉(zhuǎn)嫁給國外進(jìn)口商。四是企業(yè)可以采取壓低采購原材料的價格、提高生產(chǎn)效率等措施來降低自身生產(chǎn)成本以消化由下調(diào)出口退稅率所造成的成本增加，而不減少出口。五是加工貿(mào)易出口在我國總出口中占據(jù)重要地位，我國進(jìn)口需求與加工貿(mào)易關(guān)聯(lián)密切，而出口退稅變革在抑制加工貿(mào)易出口的同時也大大降低了我國企業(yè)對其原料的進(jìn)口，進(jìn)而限制了貿(mào)易順差的實際下降幅度。

2.降低出口企業(yè)利潤

據(jù)統(tǒng)計，出口退稅率的下降幅度與出口成本上升幅度大致相等，出口退稅率每降低1%，出口成本就增加1%，也就意味著企業(yè)的利潤減少1%，由此造成一些企業(yè)的利潤空間急劇縮減，尤其是一些產(chǎn)品出口退稅率的大幅度下調(diào)，對企業(yè)的影響深遠(yuǎn)且巨大。如磷化工品由原13%的出口退稅率下降到1%，出口鋼制品、粘膠制品、塑料制品、橡膠等制品由原先的13%降低到5%等。此外，新出口退稅政策除對已簽訂船舶出口合同和工程中標(biāo)或已簽訂價格上不能更改的長期對外承包工程合同涉及的出口設(shè)備和建材，于2007年7月20日前在主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案的，準(zhǔn)予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢，其他所有涉及調(diào)整退稅率的出口商品不設(shè)有“過渡期”退稅，這無疑增加了企業(yè)短期內(nèi)通過優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變貿(mào)易經(jīng)營策略來應(yīng)對政策變革的難度。加劇行業(yè)間競爭

國內(nèi)市場的飽和、國內(nèi)生產(chǎn)力的過剩、國家政策的傾斜，促使企業(yè)積極開拓國外市場。但隨著新出口退稅政策的實施，生產(chǎn)者來自出口的收益會隨之減少，如果這一收益低于在國內(nèi)市場上銷售的收益，就會有相當(dāng)一部分企業(yè)將原來外銷的產(chǎn)品改為內(nèi)銷。原本就有相當(dāng)一部分箱包、玩具、服裝、鞋類等企業(yè)在競爭、反傾銷、人民幣升值、產(chǎn)品質(zhì)量不達(dá)國外標(biāo)準(zhǔn)以及各種貿(mào)易壁壘的壓力下徘徊于內(nèi)銷與外銷之間。此次出口退稅政策的變革無疑使他們外銷和內(nèi)銷的天平傾向于內(nèi)銷。如果這些外銷企業(yè)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，將進(jìn)一步加劇國內(nèi)市場的飽和程度，特別是一些有實力又歷經(jīng)國際市場磨練企業(yè)的退回，將加劇國內(nèi)市場的行業(yè)競爭，致使部分國內(nèi)企業(yè)在此壓力下倒閉或轉(zhuǎn)產(chǎn)，進(jìn)而引發(fā)諸如失業(yè)率上升等社會問題。

三、我國企業(yè)應(yīng)對新出口退稅政策的策略選擇

1.發(fā)揮自身優(yōu)勢，提升利潤空間

一方面，企業(yè)可以通過一些方式手段以提高產(chǎn)品的價格來保證利潤率，如通過議價方式直接上調(diào)商品價格，或是采取推出新品、減少特價商品供貨量等手段，來提高產(chǎn)品銷售均價等。另一方面，如果提高產(chǎn)品價格致使產(chǎn)品競爭力削弱，則企業(yè)也可通過降低成本的方法來抵消退稅率下調(diào)所造成的損失，如盡可能減少各環(huán)節(jié)的成本，在設(shè)計、采購、施工、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)對成本進(jìn)行全方位、全過程的控制；壓縮原材料采購價格，盡可能在生產(chǎn)本地進(jìn)行采購，提高原材料利用率及勞動生產(chǎn)率，以降低產(chǎn)品的制造成本；選擇合理的運輸路線和貿(mào)易方式，降低貨物運輸成本；充分利用現(xiàn)代電子商務(wù)，進(jìn)行網(wǎng)上看樣、洽談、交易以節(jié)省交易時間和交易成本等；盡可能將委托代理改為自營出口，將異地報關(guān)改為當(dāng)?shù)貓箨P(guān)，以減少部分代理費用和中介費用。促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型，提升產(chǎn)品競爭力

企業(yè)一是要做好市場調(diào)研，通過商標(biāo)包裝或公關(guān)、商品款式、廣告投入等非價格競爭手段增加產(chǎn)品的附加值，提高產(chǎn)品競爭力。二是從技術(shù)進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新上找出路，努力拉長產(chǎn)業(yè)鏈，提高諸如服裝、紡織、制鞋等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的質(zhì)量和水平，實現(xiàn)由初級加工向深加工、粗加工向精加工的轉(zhuǎn)變，并努力培育出口產(chǎn)品的自主品牌和營銷方式，依靠品牌戰(zhàn)略提高產(chǎn)品的附加值以及企業(yè)的核心競爭力。三是勇于創(chuàng)新。企業(yè)應(yīng)加大研究與開發(fā)的資金投入，充分挖掘現(xiàn)有人才的潛力，鼓勵進(jìn)行科學(xué)研究和新產(chǎn)品的開發(fā)。要生產(chǎn)出針對目標(biāo)市場，滿足其顧客特殊需求的、具有獨特性的、與競爭對手相比具有顯著差別并符合國家經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向，能獲得國家優(yōu)惠支持的高質(zhì)量產(chǎn)品。四是優(yōu)化市場結(jié)構(gòu)，縮減低附加值、高耗能產(chǎn)品的生產(chǎn)，轉(zhuǎn)而研發(fā)高附加值產(chǎn)品，培育具有較強國際競爭力的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。五是加速出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)調(diào)整及產(chǎn)業(yè)的升級換代，實現(xiàn)由出口數(shù)量導(dǎo)向向出口質(zhì)量導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變。實施多元化戰(zhàn)略，大力拓展國際市場

一是通過降低成本、提高產(chǎn)品競爭力等方式深度開發(fā)傳統(tǒng)市場的同時，積極實施市場多元化戰(zhàn)略，要以香港市場為依托，逐步向東南亞、中東、東歐、非洲、南美洲市場擴(kuò)展延伸，以降低因出口市場過度集中帶來的價格風(fēng)險及其他風(fēng)險，保證我國出口貿(mào)易的持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。二是開展直接貿(mào)易，通過直接同外商簽訂合同、進(jìn)行報關(guān)出口等方式，克服由于過度依賴中間商而導(dǎo)致的被動局面。三是通過對外投資積極開發(fā)海外出口市場，如通過在海外設(shè)立分廠等方式，實現(xiàn)產(chǎn)品海外生產(chǎn)、海外銷售，以降低我國出口政策對企業(yè)生存發(fā)展的影響。四是實施出口多元化戰(zhàn)略，將企業(yè)初加工產(chǎn)品進(jìn)行深加工，加大產(chǎn)品競爭力，并逐步實現(xiàn)由勞務(wù)輸出、產(chǎn)品輸出到資本輸出、品牌輸出的轉(zhuǎn)變。強化行業(yè)內(nèi)的團(tuán)結(jié)和合作，實現(xiàn)“替代式”惡性競爭向“互升式”理性競爭轉(zhuǎn)變

一方面，各行業(yè)可以通過有關(guān)部門和各種商會組織加強行業(yè)內(nèi)的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，協(xié)商并制定統(tǒng)一的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和價格水平；各企業(yè)要嚴(yán)格自律，對進(jìn)行偷工減料及競相壓價的企業(yè)進(jìn)行懲罰，從而保證公平競爭，共同盈利，共同發(fā)展。如目前我國紡織品價格遠(yuǎn)低于世界平均水平，有較大的提價空間，若所有企業(yè)同心協(xié)力，則可以通過強有力的同業(yè)聯(lián)盟上調(diào)產(chǎn)品價格來抵消由下調(diào)出口退稅率造成的損失。同時，行業(yè)協(xié)會也可以主動與進(jìn)口國有關(guān)非政府組織或?qū)Ψ叫袠I(yè)協(xié)會建立對話聯(lián)系，增進(jìn)了解，以促進(jìn)雙方在平等互利的基礎(chǔ)上達(dá)成友好長久的貿(mào)易往來關(guān)系。另一方面，行業(yè)間的各