某公司稅務(wù)管理手冊(cè)

某公司稅務(wù)管理手冊(cè)

?<10.0管理財(cái)務(wù)與物資資源（續(xù)）

最佳實(shí)踐

10.5稅務(wù)管理

1

10.5.1確保遵守國(guó)家性法規(guī)

10.5.2確保遵守地方性法規(guī)

10.5.3確認(rèn)并滿足客戶服務(wù)要求

26

10.5.4管理稅務(wù)爭(zhēng)議

32

?<10.5稅務(wù)管理

最佳實(shí)踐

執(zhí)行概要

A.將稅務(wù)計(jì)劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。

B.制定年度稅務(wù)操作計(jì)劃，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控。

C.建立一個(gè)專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。

D.在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息。

E.使用新興的技術(shù)手段提高稅務(wù)部門的效率。

F.有選擇的將某些稅務(wù)活動(dòng)外包，以提高效率與專業(yè)化程度。

G.對(duì)能影響稅法制定的公共活動(dòng)提供資助。

執(zhí)行概要

概述

現(xiàn)在，領(lǐng)先的公司會(huì)使用一種與以往截然不一致的方式管理他們的稅務(wù)問題。由于他們認(rèn)識(shí)到,

在當(dāng)前這種機(jī)構(gòu)不斷精簡(jiǎn)，核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷提到的趨勢(shì)下，傳統(tǒng)的、被動(dòng)的納稅方式已經(jīng)不能

滿足公司的需要。這些公司往往聘請(qǐng)稅務(wù)問題專家對(duì)公司的納稅策略進(jìn)行管理一一終極目標(biāo)是

合法避稅。

為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，很多公司積極的對(duì)稅務(wù)部門進(jìn)行了重組，并將稅務(wù)計(jì)劃工作提升到了重要

位置。當(dāng)然，這還需要稅務(wù)問題專家與各個(gè)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理進(jìn)行良好的合作。這些經(jīng)理應(yīng)該認(rèn)

識(shí)到，他們參與稅務(wù)計(jì)劃實(shí)際上也是在為公司制造利潤(rùn)。

最佳實(shí)踐

注：安達(dá)信對(duì)那些稅務(wù)管理良好的公司進(jìn)行了認(rèn)真研究，并廣泛聽取了有關(guān)專家、顧問與行業(yè)

領(lǐng)導(dǎo)者的意見，獲取了大量稅務(wù)管理方面的知識(shí)。

下列的最佳實(shí)踐談到了很多與稅務(wù)部門組織架構(gòu)有關(guān)的問題，合理的組織架構(gòu)是高

效的公司稅務(wù)部門的關(guān)鍵。只有公司擁有一個(gè)高效的稅務(wù)部門，才能真正降低公司

的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加利潤(rùn)。

-制定總體稅務(wù)計(jì)劃

-制定操作計(jì)劃

-建立稅務(wù)組織

-宣傳稅務(wù)工作

-應(yīng)用技術(shù)手段

-外包某些業(yè)務(wù)

-資助公共活動(dòng)

?將稅務(wù)計(jì)劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。

在領(lǐng)先的公司稅務(wù)部門中，他們將稅務(wù)計(jì)劃視為一項(xiàng)最重要的工作。只有進(jìn)行有效的稅務(wù)

計(jì)劃，公司才能夠?qū)崿F(xiàn)合理避稅。在進(jìn)行總體稅務(wù)計(jì)劃時(shí)，務(wù)必對(duì)公司當(dāng)前各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅

務(wù)進(jìn)行評(píng)估。這需要稅務(wù)部門與各個(gè)業(yè)務(wù)專家進(jìn)行緊密合作。而在以往，通常這些業(yè)務(wù)部

門只是在年底向公司稅務(wù)部門遞交有關(guān)數(shù)據(jù)，由公司稅務(wù)部門匯總成公司的總體稅單。

公司能夠?qū)⒍悇?wù)計(jì)劃納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效的提高稅務(wù)計(jì)劃的重要性。公司應(yīng)當(dāng)

明示每位高層領(lǐng)導(dǎo)：稅務(wù)計(jì)劃是他們應(yīng)盡的職責(zé)。這樣，各部門的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)意識(shí)到，稅務(wù)計(jì)

劃員不僅是年終稅務(wù)文檔的編制者，還是部門制定業(yè)務(wù)決策時(shí)的合作伙伴。他們能夠向部

門領(lǐng)導(dǎo)提出有關(guān)各類交易的建議，比如：在銷售、采購(gòu)、合并與收購(gòu)中如何合理避稅。

公司應(yīng)該根據(jù)總體的戰(zhàn)略目標(biāo)制定具體的稅務(wù)目標(biāo)。首先務(wù)必認(rèn)識(shí)到，公司稅務(wù)部門的一

項(xiàng)重要職責(zé)就是：保護(hù)公司的現(xiàn)金資產(chǎn)。假如公司的稅務(wù)專家有機(jī)會(huì)參與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的決策，

他們會(huì)提出有價(jià)值的稅務(wù)建議，這些建議往往能夠有效地幫助各個(gè)部門實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)。而

在以往，由于在業(yè)務(wù)決策時(shí)忽視了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這些目標(biāo)實(shí)現(xiàn)起來往往具有更高的難度。

?制定年度稅務(wù)操作計(jì)劃，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控。

通過對(duì)公司稅務(wù)部門職責(zé)的有效管理，管理層能夠?qū)傮w稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效評(píng)估并努力減

輕這些負(fù)擔(dān)。最終目標(biāo)是，找到一種有效的方法，在法律同意的范圍內(nèi)，將公司的應(yīng)納稅

總額降至最低。

比如，很多領(lǐng)先的公司建立了稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)，他們使用了稅務(wù)日歷與一套系統(tǒng)化的工作方

法處理每張納稅申報(bào)單。這個(gè)方法大大提高了總體稅務(wù)流程的管理水平，優(yōu)化了未來納稅

申報(bào)單的處理步驟，從而降低了稅費(fèi)與罰款。

有些領(lǐng)先的公司采取了另一種有效的方法一一更頻繁的對(duì)應(yīng)納稅收入進(jìn)行確認(rèn)。比如，某

公司往常每季度進(jìn)行一次這樣的確認(rèn)，現(xiàn)在改成每周進(jìn)行一次，這樣，他們就避免了年底

巨額稅單的沖擊。這種做法還能夠使公司不至于由于納稅而出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況。

在談到稅務(wù)問題時(shí)，大多數(shù)公司都明白，政府只是要求他們按時(shí).、足額的繳納稅款。除此

之外，他們有足夠的自由設(shè)法降低自己的稅率。盡管這樣，很多公司還是不能采取有效的

策略，切實(shí)減少稅務(wù)開支。這就是稅務(wù)計(jì)劃的重要性所在。有些公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)很輕，甚

至能夠避免某些稅款，他們就是進(jìn)行了有效的稅務(wù)計(jì)劃。通常這些公司每天都會(huì)對(duì)應(yīng)交稅

款進(jìn)行調(diào)整，努力將其降至最低。有些公司甚至建立的完整的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，這樣，每

個(gè)部門能實(shí)時(shí)的訪問有關(guān)信息，幫助他們做出決策。

?建立一個(gè)專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。

假如公司稅務(wù)部門期望得到其他部門的尊重與大力支持，就務(wù)必?fù)碛幸恍┲匾宋?。在領(lǐng)

先的公司，通常會(huì)由一位副總裁領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)工作，而稅務(wù)部門本身也會(huì)被當(dāng)作一個(gè)重要部門。

稅務(wù)部門的經(jīng)理或者主管往往會(huì)參與公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的決策，甚至是公司級(jí)別的決策。

現(xiàn)在，越來越多的公司取消了稅務(wù)部門以往那種層級(jí)式的組織結(jié)構(gòu)，取而代之的是項(xiàng)目組

式的合作結(jié)構(gòu)。這打破了各個(gè)領(lǐng)域之間的界限。以往總是分得很清晰，國(guó)家稅、聯(lián)邦稅、

財(cái)產(chǎn)稅、與銷售稅等等。領(lǐng)先的公司認(rèn)識(shí)到，分散的稅務(wù)計(jì)劃與納稅行為會(huì)導(dǎo)致大量的重

復(fù)工作，將大大增加公司的稅務(wù)工作成本。同時(shí)還有可能引起各個(gè)專家之間的意見分歧，

而導(dǎo)致無法有效合作。

這些領(lǐng)先的公司還認(rèn)識(shí)到，一個(gè)綜合性的公司稅務(wù)部門能集中所有人員的智慧。該部門的

每個(gè)職員或者者每個(gè)小組可能會(huì)為不一致的部門提供建議，但他們是整個(gè)稅務(wù)部門的代表。

在他們開始各自的工作之前，會(huì)參考公司整個(gè)稅務(wù)部門的歷史知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)。

?在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息。

假如公司稅務(wù)部門能夠與其他部門員工進(jìn)行經(jīng)常性的溝通，稅務(wù)問題將得到廣泛的重視，

并能推動(dòng)雙方合作制定稅務(wù)計(jì)劃。溝通的常用方法有：正式的稅務(wù)公告，或者者時(shí)事通訊

等等。最有效的溝通方式是讓每個(gè)員工得到與本職工作密切有關(guān)的信息，特別是那些與各

單位收入有關(guān)的信息。

公司假如期望其他部門的職員能更多的參與稅務(wù)計(jì)劃的制定，就務(wù)必讓各類稅務(wù)專業(yè)信息

更便于訪問，更便于懂得。有些公司指定了專職人員負(fù)責(zé)回答有關(guān)稅務(wù)的問題，有些甚至

設(shè)立了“稅務(wù)熱線”。

公司假如想熟悉他們是否有效的滿足了其他部門員工的稅務(wù)信息查詢要求，也許最好的方

法就是直接詢問。領(lǐng)先的公司稅務(wù)部門會(huì)定期主動(dòng)收集內(nèi)部客戶一一其他部門員工一一的

反饋意見，并利用這些反饋信息提高自己的工作水平。

?使用新興的技術(shù)手段，提高稅務(wù)部門的效率。

當(dāng)前，人們不斷追求更高的效率與更低的成本，因此技術(shù)手段成為了一項(xiàng)有價(jià)值的工具。

新技術(shù)能夠幫助公司的稅務(wù)部門有效的改善工作流程并提高工作效率。比如，很多公司的

稅務(wù)部門將自己的電腦與公司的網(wǎng)絡(luò)相集成，并與其它部門員工共享某些信息。這至少帶

來了兩點(diǎn)好處：避免了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入：加快了數(shù)據(jù)的獲取速度。

稅務(wù)操作軟件是一個(gè)很重要的工具，最好的程序包含下列幾種軟件包：多種稅率軟件包、

稅務(wù)申報(bào)準(zhǔn)備軟件包、與稅務(wù)計(jì)劃軟件包等。

很多公司的稅務(wù)部門建立了集中式的數(shù)據(jù)庫(kù)，取代了先前分散在各個(gè)部門的單一數(shù)據(jù)庫(kù)。

假如將信息進(jìn)行分散保護(hù)與處理，會(huì)導(dǎo)致很多重復(fù)數(shù)據(jù)。集中式數(shù)據(jù)庫(kù)的保護(hù)費(fèi)用相對(duì)也

低得多，也便于對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行稽核一一這能夠提高工作效率。

?有選擇的將某些稅務(wù)活動(dòng)外包，以提高效率與專業(yè)化程度。

很多公司逐步意識(shí)到，聘請(qǐng)外部稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)給公司帶來很多好處，特別是在處理一些

專業(yè)水平要求比較高的短期項(xiàng)目時(shí)外包對(duì)季節(jié)性的稅務(wù)活動(dòng)是很有好處的。公司能夠以

較低的成本在一年內(nèi)獲取數(shù)次專業(yè)服務(wù)，而且能夠?qū)⒐颈旧淼亩悇?wù)專家解放出來，讓他

們從事更有戰(zhàn)略意義的工作。

很多公司認(rèn)為，在決定是否將稅務(wù)服務(wù)外包時(shí)，應(yīng)該首先對(duì)內(nèi)部稅務(wù)部門的優(yōu)勢(shì)與弱點(diǎn)進(jìn)

行分析評(píng)估。這能夠幫助公司確定目前的稅務(wù)職員是否具備足夠知識(shí)優(yōu)勢(shì)，能有效處理公

司那些不適合外包的稅務(wù)工作。

在大多數(shù)情況下，內(nèi)部稅務(wù)部門是更好的選擇，他們比較方便管理，也比較易于與業(yè)務(wù)運(yùn)

營(yíng)集成，并能對(duì)一些重要的戰(zhàn)略活動(dòng)進(jìn)行有效操縱。只是，公司仍然能夠?qū)⒁恍┏Ｒ?guī)工作

與季節(jié)性工作外包，以充分利用規(guī)模效應(yīng)與外部機(jī)構(gòu)的先進(jìn)技術(shù)，還能夠彌補(bǔ)本公司員工

的技能不足。

?對(duì)能影響稅法制定的公共活動(dòng)提供資助。

只要一個(gè)公司愿意投入足夠的金錢與時(shí)間，甚至能夠影響稅法的制定。假如公司還能為此

制定一套系統(tǒng)的公共宣傳策略，這種行為將更為有效。那些公共宣傳行為通常包含一些游

說活動(dòng)、參與專業(yè)協(xié)會(huì)與建立與政府的良好關(guān)系。

領(lǐng)先的公司甚至?xí)刚?qǐng)專人全職的從事這項(xiàng)工作，努力使稅收政策向本公司傾斜，宣傳本

公司在稅收政策上的建議。當(dāng)然，不管是請(qǐng)公司內(nèi)部人員做這件事還是請(qǐng)外部人員充當(dāng)說

客，都需要大量的投入。只是這能確保公司的立場(chǎng)得到關(guān)注。

另外一種比較經(jīng)濟(jì)的方法就是參加行業(yè)或者者貿(mào)易協(xié)會(huì)。有些重要的協(xié)會(huì)與政府有緊密的

聯(lián)系，他們甚至資助一些全職的說客。只是這種方式有一個(gè)缺點(diǎn)，協(xié)會(huì)的建議總是由多數(shù)

會(huì)員主導(dǎo)的，少數(shù)會(huì)員的意見不可能得到重視。

當(dāng)前一些大型企業(yè)的普遍做法是，直接資助政壇的候選人。只是這種做法需要慎重對(duì)待，

由于這直接影響公司的公眾形象。假如公司一旦決定這么做，那么一定要確保任何捐助都

在法律同意的范圍內(nèi)進(jìn)行。

A.將稅務(wù)計(jì)劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。

原理

-為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐

公司能夠?qū)⒍悇?wù)計(jì)劃納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效的提高稅務(wù)計(jì)劃的重要性。公

司應(yīng)當(dāng)明示每位高層領(lǐng)導(dǎo)：稅務(wù)計(jì)劃是他們應(yīng)盡的職責(zé)。這樣，各部門的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)意

識(shí)到，稅務(wù)計(jì)劃員不僅是年終稅務(wù)文檔的編制者，還是部門制定業(yè)務(wù)決策時(shí)的合作

伙伴。他們能夠向部門領(lǐng)導(dǎo)提出有關(guān)各類交易的建議，比如：在銷售、采購(gòu)、合并

與收購(gòu)中如何合理避稅。

忽視稅務(wù)計(jì)劃會(huì)使公司失去很多利用納稅策略節(jié)約開支的機(jī)會(huì)。這對(duì)公司來說是不

必要的風(fēng)險(xiǎn)，讓公司支付高額的稅款，浪費(fèi)了一些本能夠支持業(yè)務(wù)進(jìn)展與增長(zhǎng)的資

源。

-公司能得到什么

-高級(jí)經(jīng)理更關(guān)注稅務(wù)活動(dòng)

-提高業(yè)務(wù)決策的成本效率

-降低稅率

-更好的合作氛圍

行動(dòng)步驟

一一改進(jìn)公司的流程

1.告訴高級(jí)經(jīng)理稅務(wù)計(jì)劃的重要性，并明確他們的職責(zé)。

在剛剛引進(jìn)稅務(wù)計(jì)劃這個(gè)概念的時(shí)候，應(yīng)該對(duì)高級(jí)經(jīng)理們進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹，明確

公司對(duì)他們期望，與他們作為不一致業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)。這樣，他

們能夠熟悉到為什么稅務(wù)計(jì)劃是戰(zhàn)略規(guī)劃重要構(gòu)成部分。

介紹通常應(yīng)該包含下列幾點(diǎn)：

-公司稅務(wù)部門的目標(biāo)如何與公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致

管理層如何支持這項(xiàng)工作

稅務(wù)部門的工作將如何影響業(yè)務(wù)單位

-編制稅務(wù)計(jì)劃所需的信息溝通渠道

-與稅率有關(guān)的績(jī)效評(píng)估體系

2.將公司稅務(wù)部門的目標(biāo)與公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一。

公司稅務(wù)部門能有效的保護(hù)公司的財(cái)務(wù)資源。它能幫助管理層實(shí)現(xiàn)公司當(dāng)前與未

來的愿景。其要緊方法是通過保護(hù)利潤(rùn)來為業(yè)務(wù)增長(zhǎng)與新產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的經(jīng)

濟(jì)支持。稅務(wù)部在處理業(yè)務(wù)時(shí)把公司看作一個(gè)整體，而不是分散的業(yè)務(wù)單位，這

樣就能夠使這些單位通過良好的合作來減少稅款，實(shí)現(xiàn)收入與利潤(rùn)的增長(zhǎng)。假如

稅務(wù)部能致力于下列幾方面能力的提高，將更容易完成任務(wù)：

-競(jìng)爭(zhēng)力

-盈利性

-客戶服務(wù)能力

-成本操縱

-質(zhì)量

此外，管理層應(yīng)當(dāng)明確，公司是使用激進(jìn)的稅務(wù)政策還是保守的稅務(wù)政策。使用

激進(jìn)策略的公司通常在市場(chǎng)上采取的是一種進(jìn)攻姿態(tài)，他們積極利用一切減少稅

款與延期納稅的機(jī)會(huì)來增加收入與利潤(rùn)。這些公司通常會(huì)承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，有的

時(shí)候甚至?xí)虼耸艿揭欢ǔ潭鹊亩悇?wù)罰款或者懲處。

當(dāng)然，公司有責(zé)任在稅務(wù)申報(bào)單中對(duì)一切不明事項(xiàng)作適當(dāng)披露。假如公司估計(jì)到

稅務(wù)審計(jì)單位會(huì)對(duì)特定的疑點(diǎn)提出質(zhì)詢，就應(yīng)該在準(zhǔn)備稅務(wù)申報(bào)單的同時(shí)準(zhǔn)備好

這些有關(guān)補(bǔ)充材料。

3.讓公司稅務(wù)部門的員工與其他部門的員工合作。

大多數(shù)業(yè)務(wù)決策會(huì)影響公司的稅率。但是，許多公司直到年底繳稅時(shí)才想起公司

的稅務(wù)部門，希望他們幫助減少應(yīng)繳稅款。假如讓稅務(wù)部門參與業(yè)務(wù)決策的制定，

公司就能夠避免那些引起稅務(wù)不利的方案。稅務(wù)專家能夠提出有助于公司降低稅

率的建議。此外，通過明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)責(zé)任，公司能保證所有交易的合法化,

減少意料之外的罰款與懲處，有效的保護(hù)公司聲譽(yù)與財(cái)務(wù)資源。與公司稅務(wù)部門

合作，能對(duì)員工進(jìn)行有關(guān)稅務(wù)問題的教育，提高他們的重視程度。

這種合作關(guān)系的成功有賴于公司高層管理者一一稅務(wù)經(jīng)理與業(yè)務(wù)單位經(jīng)理的意

愿。一些公司需要對(duì)稅務(wù)專業(yè)人員進(jìn)行公司業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)；對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行稅

務(wù)問題培訓(xùn)。然而最大的挑戰(zhàn)可能是改變公司文化，也就是傳統(tǒng)的將稅務(wù)部與業(yè)

務(wù)單位相分離的文化。

公司首先能夠明確改變工作方法將帶來的收益，這些利益能有效的推動(dòng)合作。安

達(dá)信發(fā)現(xiàn)有的公司稅款較低，處罰也較少，他們通常在編制稅務(wù)計(jì)劃上花費(fèi)了大

量的時(shí)間，而在稅務(wù)操作、稅務(wù)報(bào)告、匯款上只花費(fèi)了一小部分時(shí)間。研究發(fā)現(xiàn),

這類公司通過把稅務(wù)計(jì)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，平均節(jié)約了74%的成本。

這里有一個(gè)來自全球電機(jī)工程巨人ABB美國(guó)分支的成功案例。1994年，當(dāng)公司

完成了兩項(xiàng)重要的兼并后，該公司主管稅務(wù)與進(jìn)出口的副總裁JuliettaGuarino,

引進(jìn)了“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”方案。Guarin。的要緊困難是同時(shí)合并三個(gè)稅務(wù)部門。

她認(rèn)識(shí)到需要重新培訓(xùn)其稅務(wù)專業(yè)人員，把他們從“被動(dòng)的后臺(tái)服務(wù)人員”轉(zhuǎn)變

為“積極引導(dǎo)客戶的服務(wù)團(tuán)體”。她的“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”方案要求稅務(wù)部門的員

工直接與業(yè)務(wù)部門合作。稅務(wù)部門的員工作為內(nèi)部顧問，在交易方案決策前提出

所有的稅務(wù)建議。

Guarin。說，“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”帶來了很多好處。首先，當(dāng)交易簽訂時(shí)，有關(guān)的

稅務(wù)工作就基本完成了。第二個(gè)好處是：ABB的稅務(wù)很易預(yù)測(cè)，定期預(yù)測(cè)結(jié)果

與實(shí)際結(jié)果總是驚人的一致。公司將所得稅的循環(huán)周期縮短了50%；將銷售與

使用稅的循環(huán)周期縮短了66%。結(jié)果部門的年終偏差為零，ABB的稅務(wù)部門為

其他公司的稅務(wù)部門提供了良好的工作參照標(biāo)準(zhǔn)。

B.制定年度稅務(wù)操作計(jì)劃，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控。

原理

-為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐

通過對(duì)公司稅務(wù)部門職責(zé)的有效管理，管理層能夠?qū)傮w稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效評(píng)估并

努力減輕這些負(fù)擔(dān)。最終目標(biāo)是，找到一種有效的方法，在法律同意的范圍內(nèi)，將

公司的應(yīng)納稅總額降至最低。

-公司能得到什么

-更有效的稅務(wù)管理

-提高稅務(wù)預(yù)測(cè)能力

-提高稅率操縱能力

-更好的安排協(xié)調(diào)稅務(wù)操作日程與稅務(wù)申報(bào)日期

行動(dòng)步驟

——改進(jìn)公司的流程

1.建立稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)，并定期檢查，以實(shí)現(xiàn)不斷提高。

通過建立稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán),公司能確保業(yè)務(wù)最繁忙的時(shí)候也不在稅務(wù)問題上出現(xiàn)細(xì)

漏。許多公司使用稅務(wù)日歷、分步式工作計(jì)劃處理每一張納稅申報(bào)單，并因此獲

益。當(dāng)稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)建立好之后，他們會(huì)不斷的進(jìn)行檢查與調(diào)整，提高該循環(huán)的

效率，以便將來獲得更大收益。

通過分析前一年的工作，公司能夠發(fā)現(xiàn)改進(jìn)的機(jī)會(huì)，這能降低稅率與工作成本。

審計(jì)員的歷史業(yè)務(wù)記錄與公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成的歷史協(xié)議是非常重要的資料，應(yīng)

該進(jìn)行認(rèn)真分析。最有效的方法是把來自業(yè)務(wù)單位與行政及法律部門的信息綜合

起來。

2.在整個(gè)財(cái)政年度中，階段性地定期確認(rèn)全年的應(yīng)納稅收入。

假如對(duì)公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行經(jīng)常性的估計(jì)，而不是每季度進(jìn)行一次，公司能夠避

免年末受到巨額稅款的沖擊。公司要做的第一項(xiàng)工作就是根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響

大小識(shí)別并記錄所有的財(cái)務(wù)信息、，包含重要事項(xiàng)與或者有事項(xiàng)，如營(yíng)業(yè)稅與投資

收益等。然后與有關(guān)人員一起，逐一進(jìn)行審查，并記錄可能出現(xiàn)的納稅申報(bào)問題。

Bushman公司對(duì)其稅務(wù)負(fù)債進(jìn)行嚴(yán)格的定期管理，該公司有300萬美元的資產(chǎn),

生產(chǎn)造紙機(jī)的零部件。公司所有者兼首席執(zhí)行官Bushman每周對(duì)公司的現(xiàn)金與

稅務(wù)狀況進(jìn)行分析一一這個(gè)慣例起源于公司早年發(fā)生的一場(chǎng)災(zāi)難。那場(chǎng)事故發(fā)生

在4月14號(hào)，當(dāng)時(shí)公司需要支付15000美元的稅款，但是沒有足夠的現(xiàn)金，也

無法通過貸款來解決這個(gè)問題。Bushman剛剛付了一筆巨款用來擴(kuò)充公司的生

產(chǎn)設(shè)備。他錯(cuò)誤的以為公司有很多現(xiàn)金，因此沒有注意其稅務(wù)負(fù)債。幸運(yùn)的是,

一位客戶在最后繳稅期限前下了大量訂單，幫助他獲得了必要的稅金。從此以后，

Bushman再也不想受到稅單的困擾。因此，他每周用一個(gè)兩頁(yè)的表格來跟蹤現(xiàn)

金與稅務(wù)狀況。這一表格綜合了各類數(shù)據(jù)，使Bushman能及時(shí)熟悉公司的現(xiàn)金

流信息。

3.定期評(píng)估稅務(wù)策略，尋求公司更低的稅額。

政府要求公司按時(shí)足額繳稅。然而，公司能夠在法律同意的前提下，把其適用的

稅率降到最低。法律為公司提供了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的機(jī)會(huì)。稅務(wù)計(jì)劃中，應(yīng)當(dāng)安排

對(duì)公司的稅務(wù)策略進(jìn)行階段性評(píng)估，這樣公司就能從這些機(jī)會(huì)中獲益。

有些公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)很輕，甚至能夠避免某些稅款，通常這些公司每天都會(huì)對(duì)應(yīng)

交稅款進(jìn)行調(diào)整，努力將其降至最低。盡管這聽起來是一項(xiàng)十分煩惱的工作，但

它僅需建立一套與所有業(yè)務(wù)決策有關(guān)聯(lián)的稅務(wù)評(píng)估程序。通過建立一個(gè)與決策與

稅務(wù)有關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)庫(kù)，公司能很快明確如何避免額外稅務(wù)，并能從各類稅務(wù)減免

機(jī)會(huì)中獲益。

下列是利用美國(guó)聯(lián)邦稅法進(jìn)行合理避稅的例子：

凈營(yíng)業(yè)缺失（NOL）。公司的凈營(yíng)業(yè)缺失能夠向前結(jié)轉(zhuǎn)三年，或者者向后結(jié)轉(zhuǎn)15年。

假如公司預(yù)期下一年會(huì)有較高的稅級(jí)，就能夠選擇只向后結(jié)轉(zhuǎn)，以此來有效利用將來的

高稅級(jí)。這一選擇是不能取消的，但它僅適用于出現(xiàn)缺失的當(dāng)年；公司能夠在下一個(gè)發(fā)

生凈營(yíng)業(yè)缺失的年度作出新的選擇。

-折舊.每年公司能夠注銷固定數(shù)量的可折舊設(shè)備或者機(jī)器，但是這些扣除額不能引起凈

營(yíng)業(yè)缺失。當(dāng)公司的設(shè)備或者機(jī)器的成本超過20萬美元時(shí)，這一規(guī)定就不再適用，哪

怕不被同意的扣除可能會(huì)無限制的向后結(jié)轉(zhuǎn)。從1993年到1996年，設(shè)備或者機(jī)器折

舊的同意扣除額為17500美元，1997年增加到18000美元，并會(huì)繼續(xù)加速遞增，估計(jì)

到2003年折舊注銷上限將達(dá)到25000美元。

此外，公司能夠主動(dòng)承擔(dān)一些缺失，低價(jià)出售或者報(bào)廢一些不再使用的設(shè)備與機(jī)器，并

將其成本注銷。但要求有必要的文件證明該設(shè)備或者機(jī)器已經(jīng)十分低效、過時(shí)或者不再

有用。

公司還能通過調(diào)整資產(chǎn)購(gòu)買時(shí)間來增加設(shè)備或者機(jī)器的折舊值。許多公司根據(jù)自己的會(huì)

計(jì)年度每隔六個(gè)月計(jì)算一次折舊，不管資產(chǎn)購(gòu)買在會(huì)計(jì)期間的何時(shí)發(fā)生。然而，假如公

司使用的不是季度折舊法一一需要有關(guān)部門的批準(zhǔn)，公司不能在最后一季度完成全年

40%以上的采購(gòu)金額。

-股利扣除。只要持有股票45天以上，公司就能夠在稅前扣除股票紅利。

-慈善捐助。公司能夠扣除一部分慈善捐助。這通常限制在公司收入的10%（在扣除凈

營(yíng)運(yùn)缺失、股息收入、任何向后結(jié)轉(zhuǎn)的資本收入與慈善捐助本身之前）以內(nèi)。

公司還能扣除他向教育或者服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)或者設(shè)備的成本。這類慈善捐贈(zèng)還有減

少多余存貨的好處。

遞延收入。公司能把當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)的部分收入推遲到下一個(gè)年度，這樣能夠降低當(dāng)年的

收入水平。這通常需要與客戶就延遲商品裝運(yùn)或者其它服務(wù)進(jìn)行協(xié)商。

-應(yīng)收帳款。通過減去無法收回的過期帳款，公司能降低利潤(rùn)表余額。

4.使稅務(wù)懲處與罰款最小化。

稅務(wù)處罰與罰款低于平均水平的公司有下列共同管理經(jīng)驗(yàn)：

-他們把收入納稅申報(bào)單準(zhǔn)備流程自動(dòng)化。

-他們維持總帳對(duì)稅務(wù)的敏感度。

-他們定期進(jìn)行質(zhì)量保證檢查。

-他們與有關(guān)的政府稅務(wù)機(jī)構(gòu)有密切聯(lián)系。

他們?cè)谔顖?bào)納稅申報(bào)單時(shí)就考慮到了審計(jì)需要。

C.建立一個(gè)專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。

原理

-為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐

假如公司稅務(wù)部門期望得到其他部門的尊重與大力支持，就務(wù)必?fù)碛幸恍┲匾宋?。只有管?/p>

層的支持才能有效地推動(dòng)公司稅務(wù)部門與其他部門之間的溝通與合作，也許委任一位高級(jí)主管

或者者副總裁負(fù)責(zé)此事是一個(gè)好方法。頭銜本身并不重要，關(guān)鍵是讓員工意識(shí)到稅務(wù)部門在業(yè)

務(wù)決策中的重要性。

-公司能得到什么

-更專業(yè)的稅務(wù)部門

-稅務(wù)部門的人才儲(chǔ)備更加充足

-更好的合作環(huán)境

-稅務(wù)工作的效率與準(zhǔn)確性提到

行動(dòng)步驟

——改進(jìn)公司的流程

1.授予稅務(wù)部與其他主管部門相等的地位。

公司對(duì)稅務(wù)問題的重視程度通常能夠從稅務(wù)部門的組織架構(gòu)中得到表達(dá)。假如稅

務(wù)部門的責(zé)任是在法律同意的范圍內(nèi)盡可能的降低稅率，就需要得到管理層的支

持，能與公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行有效溝通,并有權(quán)作為業(yè)務(wù)顧問向公司其它員工提供建議。

假如可能的話，公司能夠在部門內(nèi)設(shè)置一定的級(jí)別，并指定一名經(jīng)理或者主管來

指導(dǎo)稅務(wù)工作。他在管理層與主管會(huì)議上代表稅務(wù)部門，并與其它業(yè)務(wù)部門建立

合作關(guān)系。

一些公司把稅務(wù)工作人員分散到各個(gè)業(yè)務(wù)單位中。這會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)計(jì)劃與對(duì)稅法的

運(yùn)用不一致，或者引起重復(fù)勞動(dòng)。這還會(huì)導(dǎo)致不必要的地方保護(hù)主義與競(jìng)爭(zhēng)，從

而引起稅務(wù)人員的糾紛,而他們本該作為一個(gè)團(tuán)隊(duì)來合作并分享他們的知識(shí)與經(jīng)

驗(yàn)。為了防止這一點(diǎn)，公司能夠建立一個(gè)簡(jiǎn)單的稅務(wù)部門，負(fù)責(zé)計(jì)劃、報(bào)告與組

織活動(dòng)，并委派稅務(wù)員工在必要的時(shí)候與業(yè)務(wù)單位合作。一個(gè)簡(jiǎn)單的部門不僅較

節(jié)約成本，還更利于開展經(jīng)驗(yàn)共享來提高部門的專業(yè)知識(shí)與技能。

2.聘請(qǐng)具有敏銳業(yè)務(wù)懂得力的稅務(wù)專家。

以往，大多數(shù)公司都熱衷于雇傭具有專業(yè)稅務(wù)背景的人員，但他們很快發(fā)現(xiàn)最好

的員工還應(yīng)具備對(duì)公司業(yè)務(wù)的懂得能力。此外，他們還應(yīng)掌握足夠的溝通技巧,

能與業(yè)務(wù)單位建立牢固的工作關(guān)系。

一旦明確了為哪個(gè)業(yè)務(wù)部門工作，稅務(wù)工作人員就應(yīng)該學(xué)習(xí)與之有關(guān)的業(yè)務(wù)知

識(shí)，這樣他們才能更好的制定戰(zhàn)略性的稅務(wù)計(jì)劃。公司能夠提供培訓(xùn)課程或者進(jìn)

行指導(dǎo)，讓業(yè)務(wù)單位員工向稅務(wù)員工提供信息，幫助他們懂得部門業(yè)務(wù)與公司業(yè)

務(wù)的目標(biāo)。在許多最佳實(shí)踐公司，業(yè)務(wù)單位與公司稅務(wù)部門都建立了正式的聯(lián)系，

以便雙方定期溝通。

在TexasInstrumentsInc.,這種合作關(guān)系堪稱典范。BillBlaylock,是這家達(dá)拉

斯電子巨人的稅務(wù)主管，他經(jīng)常與外部稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)一起，根據(jù)美國(guó)國(guó)內(nèi)稅務(wù)部

的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)本公司與其他公司的稅務(wù)部門進(jìn)行審查。這種定期審查使公司成功地

改善了其稅務(wù)計(jì)劃流程，同時(shí)也獲得了人事方面的收益。Blaylock現(xiàn)在擁有最好

的稅務(wù)專業(yè)人才，并能提供最好的服務(wù)。目前，德州儀器的稅務(wù)部門中共有五名

曾為政府稅務(wù)部門工作過的專家一一三名來自國(guó)內(nèi)稅務(wù)部，兩人來自州稅務(wù)部。

3.利用團(tuán)隊(duì)合作來提高稅務(wù)部門人員的績(jī)效。

團(tuán)隊(duì)合作打破了人員之間的界限，傳統(tǒng)上，稅務(wù)員工都是單獨(dú)工作的，幾乎互相

隔離。比如，公司會(huì)有一個(gè)小組來處理聯(lián)邦稅務(wù)問題，另一個(gè)小組處理州與地方

的稅務(wù)問題。另外一些公司可能會(huì)有一個(gè)小組來處理營(yíng)業(yè)稅與消費(fèi)稅，一個(gè)小組

處理所得稅，還有一個(gè)小組處理財(cái)產(chǎn)稅。這種隔離式的工作方法成本昂貴，并阻

礙了知識(shí)分享。

稅務(wù)小組的構(gòu)架與目標(biāo)隨具體需求而變化。比如，一些稅務(wù)小組的工作重心是稅

務(wù)活動(dòng)的合法性，而無關(guān)稅務(wù)類型（所得稅、營(yíng)業(yè)稅、財(cái)產(chǎn)稅）或者法律上的管

轄權(quán)（州、地方、聯(lián)邦）。其它稅務(wù)小組直接與業(yè)務(wù)單位合作，幫助他們認(rèn)識(shí)稅

務(wù)問題與業(yè)務(wù)決策如何影響公司的稅率。最終結(jié)果是，整個(gè)稅務(wù)部門不斷成長(zhǎng),

具備了多種職能。他們的工作能確保每項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)的合法性。這一方案通常會(huì)產(chǎn)

生額外的收益，由于參與的員工會(huì)同意其專業(yè)領(lǐng)域外之的培訓(xùn)。

服裝制造廠LeviStrauss公司的稅務(wù)部門有一個(gè)橫跨各個(gè)稅務(wù)專業(yè)的小組，并

稱之為“自由構(gòu)建”小組。這種命名是較為準(zhǔn)確的，由于該小組能獨(dú)立決策，并

進(jìn)行自我管理。稅務(wù)部門的任何員工都能夠提出節(jié)約稅款的建議，并自愿領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)

行。其它對(duì)此建議感興趣的員工會(huì)能夠組織一個(gè)會(huì)議，在會(huì)上將確定各人的職責(zé)

并提出實(shí)現(xiàn)該建議的項(xiàng)目計(jì)劃。稅務(wù)委員會(huì)副主席VincentFong說，建立這種

小組，能更好的提供服務(wù)。他說，員工能更好的合作，把資歷差異與個(gè)人追求放

在一邊，集中精力積存知識(shí)，以增加他們?yōu)楣局圃斓膬r(jià)值。Fong自己也在由

年輕員工領(lǐng)導(dǎo)的團(tuán)隊(duì)中工作。兩年后，稅務(wù)部門的專業(yè)化程度有了很大提高，服

務(wù)有了明顯改善。

英國(guó)GrandMetropolitanPLC的美國(guó)分部試圖通過營(yíng)造一種團(tuán)隊(duì)文化來推動(dòng)流

程的轉(zhuǎn)變。JoelWalters,是食品與液體復(fù)合物的資深稅務(wù)副主席，最近將其屬

下的35位稅務(wù)員工組建成6支隊(duì)伍。每支隊(duì)伍僅僅處理一項(xiàng)業(yè)務(wù)：所得稅、非

所得稅、業(yè)務(wù)支持、質(zhì)量操縱、管理、與人力資源。Walters說他的目標(biāo)是“清

除部門中因循守舊的進(jìn)展模式，這樣就能夠根據(jù)每個(gè)人制造的價(jià)值，而不是頭銜

來給予員工報(bào)酬”。他相信，最終這種團(tuán)隊(duì)方法能夠鼓勵(lì)員工自覺地改進(jìn)稅務(wù)部

門的運(yùn)作方式。

4.對(duì)稅務(wù)部門的職員提供定期的培訓(xùn)計(jì)劃與職業(yè)進(jìn)展計(jì)劃。

稅率與稅務(wù)規(guī)章會(huì)經(jīng)常變化，因此許多專業(yè)稅務(wù)員工都要求同意持續(xù)的教育與培

訓(xùn)。對(duì)此給予支持的公司將從中受益，由于隨著培訓(xùn)的進(jìn)行，稅務(wù)專業(yè)人員的能

力得到了提高，他們能為公司提供更專業(yè)、更有價(jià)值的建議。

每個(gè)公司能夠根據(jù)自己的需求來確定培訓(xùn)類型。通常，公司會(huì)關(guān)注下列幾方面的

問題：

-當(dāng)前稅務(wù)進(jìn)展趨勢(shì)

-不一致稅務(wù)專業(yè)之間的培訓(xùn)

-稅務(wù)研究方法

-新技術(shù)

-談判與溝通技巧

-管理技能與方法

有些公司把稅務(wù)工作的重點(diǎn)從合法性審查轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)計(jì)劃編制后,他們發(fā)現(xiàn)員工

培訓(xùn)是很必要的。沒有哪家公司能夠保證其員工能同意這種轉(zhuǎn)變，但每個(gè)公司都

能為員工提供一些幫助，以推動(dòng)他們同意轉(zhuǎn)變并學(xué)會(huì)如何解決工作中的新問題。

當(dāng)林業(yè)產(chǎn)品巨人Georgia-PacificCorp.在進(jìn)行這種轉(zhuǎn)變時(shí)，發(fā)現(xiàn)很多人員都不能

習(xí)慣新的要求。這家亞特蘭大的公司不得不面對(duì)這種痛苦的現(xiàn)實(shí)：某些稅務(wù)專業(yè)

人員不具備必需的技能；接下來就要確定是否培訓(xùn)會(huì)對(duì)他們有幫助。在有些情況

下，培訓(xùn)也未必有用。

只是在紙品制造商FortHoward公司，培訓(xùn)發(fā)揮了重要作用。該公司目前歸Fort

James所有，DavidStevens是該公司的首席稅務(wù)官，他為其員工提供了有效的

培訓(xùn)，幫助他們從一個(gè)注重合法性審查的部門轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫ǘ悇?wù)計(jì)劃的部門。

DavidStevens解釋說，許多稅務(wù)專業(yè)人員對(duì)“為在全國(guó)具有影響力的管理者提

供顧問服務(wù)”感到緊張。為了減輕他們的焦慮情緒并使他們對(duì)新的職責(zé)有所準(zhǔn)備,

Stevens安排了培訓(xùn)課程，涉及許多主題，包含演示與說服技巧。

D.在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息。

原理

-為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐

在稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的定期交流能有效的提高稅務(wù)部門工作的受關(guān)注程度

與稅務(wù)計(jì)劃的正確性。通過讓全體員工都熟悉稅務(wù)方面的事項(xiàng)，公司能加強(qiáng)各部門

員工之間的合作。這些員工是公司制定稅務(wù)計(jì)劃的信息來源，也是計(jì)劃的執(zhí)行者，

因此溝通顯的格外重要。

■公司能得到什么

-提高員工對(duì)稅務(wù)部門的重視

-提高全公司對(duì)稅務(wù)問題的關(guān)注程度

-提高稅務(wù)計(jì)劃的正確率

-更好的合作環(huán)境

行動(dòng)步驟

——改進(jìn)公司的流程

1.定期制作與發(fā)行有關(guān)稅務(wù)信息的內(nèi)部刊物。

公司假如期望員工熟悉業(yè)務(wù)決策對(duì)稅務(wù)的影響，最好方法就是讓他們熟悉稅務(wù)問

題。定期公告或者簡(jiǎn)報(bào)是有效的手段。最好的書面溝通應(yīng)該簡(jiǎn)明扼要，向讀者提

供有用的資料。

所有稅務(wù)部的員工都能向公告或者簡(jiǎn)報(bào)投稿。作為激勵(lì)，公司應(yīng)該對(duì)優(yōu)秀稿件的

提供者給予獎(jiǎng)勵(lì)。

2.為稅務(wù)咨詢?cè)O(shè)立一個(gè)專門的聯(lián)系方式或者電話專線。

這種做法表達(dá)了稅務(wù)部工作的主動(dòng)性，它能夠由一個(gè)或者多個(gè)員工共同完成一一

這取決于具體情況。一些公司為各個(gè)業(yè)務(wù)單位設(shè)置了稅務(wù)語音信箱。有些公司設(shè)

置了熱線電話，每天在一定的時(shí)間段內(nèi)提供服務(wù)。

還有一種方式，讓業(yè)務(wù)單位的員工直接與稅務(wù)人員聯(lián)系。這會(huì)加深員工對(duì)稅務(wù)問

題的熟悉，并鼓勵(lì)他們重視業(yè)務(wù)決策對(duì)稅務(wù)問題的影響一一假如公司準(zhǔn)備將其稅

率在法律同意的前提下降到最低，則務(wù)必這樣做。

3.明確全體員工都會(huì)感興趣的稅務(wù)信息的類型。

公司稅務(wù)部門通常處理兩類查詢要求：

對(duì)標(biāo)準(zhǔn)信息的查詢，如填報(bào)稅單的日期或者營(yíng)業(yè)稅表格等。

針對(duì)某項(xiàng)交易的特定信息查詢，如某項(xiàng)資產(chǎn)采購(gòu)的稅務(wù)影響。

在明確了信息需求之后，公司稅務(wù)部門就能夠考慮定時(shí)公布有關(guān)主題的信息。這

能減少稅務(wù)部員工處理重復(fù)的電話工作，使他們有更多時(shí)間來及時(shí)處理更具挑戰(zhàn)

性的事務(wù)。

4.獲取內(nèi)部客戶對(duì)公司稅務(wù)部門的反饋意見。

高級(jí)管理層與其它業(yè)務(wù)部門的員工會(huì)經(jīng)常與稅務(wù)部接觸。他們的反饋就是客戶滿

意度，表達(dá)了稅務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)單位的支持程度。

稅務(wù)部能夠通過與其他部門員工的訪談得到非正式的反饋,也能夠發(fā)放書面調(diào)查

問卷獲得正式的反饋。有效的反饋信息會(huì)幫助稅務(wù)部門明確自身在下列幾個(gè)重要

方面的表現(xiàn)：

-內(nèi)部客戶的滿意程度

-員工是否掌握的應(yīng)有的專業(yè)技能

-回答客戶查詢的有效性與效率如何

E.使用新興的技術(shù)手段提高稅務(wù)部門的效率。

原理

-為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐

當(dāng)前，人們不斷追求更高的效率與更低的成本，因此，技術(shù)手段成為了一項(xiàng)有價(jià)值

的工具。稅務(wù)部是技術(shù)手段的要緊應(yīng)用對(duì)象，技術(shù)不但能提高工作效率，還能改進(jìn)

對(duì)數(shù)據(jù)記錄與管理。一些新興的軟件能夠通過確保交易數(shù)據(jù)的完整性來提高數(shù)據(jù)的

綜合性。而且，將特制的硬件與稅務(wù)軟件相結(jié)合，能夠精簡(jiǎn)人員，在提高公司稅務(wù)

部門工作效果的同時(shí)，節(jié)約大量成本。

■公司能得到什么

-更好的稅務(wù)管理

-對(duì)稅務(wù)信息的更快訪問

-提高稅務(wù)部門的績(jī)效

-有效節(jié)約成本

行動(dòng)步驟

——改進(jìn)公司的流程

1.評(píng)估稅務(wù)部門對(duì)技術(shù)的需求。

新技術(shù)能夠往常所未有的程度簡(jiǎn)化公司稅務(wù)部門的運(yùn)作，并大大提高效率。比如,

很多公司的稅務(wù)部門將自己的電腦與公司的網(wǎng)絡(luò)相集成，并與其它部門員工共享

某些信息。這至少帶來了兩點(diǎn)好處：避免了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入；加快了數(shù)據(jù)的獲取

速度。

外部的技術(shù)顧問能向公司推薦最合適的硬件與軟件。他們會(huì)根據(jù)公司的特定需求

提出建議，但通常，他們會(huì)注重下列目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：

-取消人工作業(yè)

-提高部門的效率與組織性

降低運(yùn)營(yíng)成本

加快文件檢索

-為用戶提供更精確的信息，并確保信息的一致性

-改善對(duì)記錄的保護(hù)

-推動(dòng)對(duì)內(nèi)與對(duì)外的溝通

外部顧問能幫助公司明確短期需求與長(zhǎng)期技術(shù)計(jì)劃。長(zhǎng)期計(jì)劃是實(shí)施新技術(shù)的一

種較為經(jīng)濟(jì)的方法，由于公司能分?jǐn)偝杀?，不斷使用最新的軟件程序，并進(jìn)行相

應(yīng)的硬件升級(jí)。

花旗銀行的稅務(wù)部門通過評(píng)估其對(duì)技術(shù)的使用情況獲得了很大收益。在20世紀(jì)

80年代末，公司要求該部門的工作能更迅速、更準(zhǔn)確，但不能增加員工，壓力

很大。稅務(wù)經(jīng)理認(rèn)識(shí)到，由于既要遵守稅法，又要增加成本有效性，因此他們務(wù)

必改變工作方法。他們集合了稅務(wù)與技術(shù)方面的專家對(duì)本部門進(jìn)行了評(píng)估。專家

組首先認(rèn)識(shí)到該部門務(wù)必重新定義其使命，成為一個(gè)流程導(dǎo)向而不是任務(wù)導(dǎo)向的

業(yè)務(wù)部門。為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，所有的稅務(wù)小組都應(yīng)該使用更先進(jìn)的技術(shù)。通過整

整一年的工作，專家組實(shí)現(xiàn)了這一目標(biāo),他們以局域網(wǎng)代替了稅務(wù)部的主機(jī)系統(tǒng)。

這一網(wǎng)絡(luò)支持著一個(gè)精確的稅務(wù)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)的特色是集中式的數(shù)據(jù)庫(kù)與一

系列完整的稅務(wù)模型。比如，聯(lián)邦稅務(wù)操作組件通過使用國(guó)內(nèi)稅務(wù)模型簡(jiǎn)化了工

作，該模型能自動(dòng)進(jìn)行時(shí)間安排，并自動(dòng)生成納稅申報(bào)單的分析報(bào)告。其它稅務(wù)

小組都有各自的模型，但它們都有一個(gè)共同點(diǎn)：有助于花旗銀行的稅務(wù)部門提高

工作水平，能提高成本效益，并能減少重復(fù)勞動(dòng)。這樣，稅務(wù)專家有能夠?qū)⒏?/p>

精力集中在制定稅務(wù)計(jì)劃與戰(zhàn)略等增值性的活動(dòng)上。

2.為稅務(wù)信息建立一個(gè)集中式的電子數(shù)據(jù)庫(kù)。

一個(gè)集中式的電子數(shù)據(jù)庫(kù)能有效替代稅務(wù)部?jī)?nèi)各類龐雜信息數(shù)據(jù)庫(kù)。比如，不一

致的小組通常保護(hù)不一致的數(shù)據(jù)庫(kù)，但是其中的大部分信息是一樣的。一個(gè)集中

式的數(shù)據(jù)庫(kù)更加經(jīng)濟(jì)，也更加有效，由于它能消除數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入，并加快數(shù)據(jù)

檢索，使稅務(wù)專家有更多時(shí)間來處理更有意義的工作，如制定稅務(wù)計(jì)劃等。另外

一項(xiàng)重要收益是，中心知識(shí)庫(kù)的稅務(wù)信息能方便稅務(wù)審計(jì)工作，從而加快稅務(wù)工

作循環(huán)。

澳大利亞的BrokenHillProprietary有限公司是全球最大的天然資源公司，它在

1995年決定將其某些行政工作分散化，讓各部門根據(jù)提高效率這一目標(biāo)來進(jìn)行

重組。該公司的稅務(wù)部門利用這一機(jī)會(huì)來改善了文件歸檔與檢索系統(tǒng)，結(jié)果提高

了工作的效率與專業(yè)水準(zhǔn)。這項(xiàng)計(jì)劃被稱之無紙化辦公或者POP,初衷僅僅是

削減部門80%至90%的紙張消耗量。稅務(wù)經(jīng)理希望以電子格式儲(chǔ)存所有文件，

并讓部門員工能通過他們的電腦進(jìn)行查閱。他們關(guān)于電子歸檔有很多要求：歸檔、

傳真、文字處理與文件檢索。此外，歸檔系統(tǒng)還是一種進(jìn)行內(nèi)外部信息交換的溝

通工具。稅務(wù)經(jīng)理所設(shè)想的系統(tǒng)需要大量投資，包含新電腦、大型顯示器、掃描

儀、服務(wù)器與軟件等方面。只是它使稅務(wù)部門的工作更有組織性也更加有效。文

件檢索、檢查、傳遞與歸檔只需幾秒鐘。審計(jì)工作也得到了改善，而稅務(wù)部的員

工不再被手工操作所拖累，工作變得更加專業(yè)化。

3.使用稅務(wù)操作軟件。

稅務(wù)操作軟件有一些很重要的特征，最好的程序包含下列幾種軟件包：多種稅率

軟件包、稅務(wù)申報(bào)準(zhǔn)備軟件包、與稅務(wù)計(jì)劃軟件包等。不管稅務(wù)部門購(gòu)買了何種

軟件，務(wù)必與公司的財(cái)務(wù)軟件集成起來。假如彼此不是很匹配，可能還需要進(jìn)行

客戶化。

最好的稅務(wù)軟件通常有下列特征：

-是一種能完整輸入準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的工具

-能有效備份

-能夠恰當(dāng)?shù)姆从承畔⑿薷呐c更新

-能保證數(shù)據(jù)的完整性與安全性

-以電子表格的形式存儲(chǔ)，便于學(xué)習(xí)與使用，性能可靠且功能多樣

當(dāng)內(nèi)存溢出或者提供信息不充分時(shí)，能發(fā)出警告信號(hào)

F.有選擇的將某些稅務(wù)活動(dòng)外包，以提高效率與專業(yè)化程度。

原理

-為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐

很多公司逐步意識(shí)到，聘請(qǐng)外部稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)給公司帶來很多好處，特別是在處

理一些專業(yè)水平要求比較高的短期項(xiàng)目時(shí)。外包對(duì)季節(jié)性的稅務(wù)活動(dòng)是很有好處的。

公司能夠以較低的成本在一年內(nèi)獲取數(shù)次專業(yè)服務(wù)，而且能夠?qū)⒐颈旧淼亩悇?wù)專

家解放出來，讓他們從事更有戰(zhàn)略意義的工作。

外包還能防止正常的業(yè)務(wù)被打斷一一員工有的時(shí)候會(huì)被要求做一些額外的工作，而

他們沒有受到有關(guān)的培訓(xùn)，因此常常要花2倍的時(shí)間來完成。由此看來，外包能夠

幫助公司更好的管理時(shí)間，節(jié)約了招聘、培訓(xùn)與指導(dǎo)臨時(shí)工的費(fèi)用，稅務(wù)部門的資

源能得到更有效的利用。

'公司能得到什么

-稅務(wù)業(yè)務(wù)具有更高的成本效率

-內(nèi)部稅務(wù)專業(yè)人員得到更有效的利用

-深化了稅務(wù)專家的知識(shí)技能

-以低廉的成本獲得特殊的稅務(wù)服務(wù)

行動(dòng)步驟

——改進(jìn)公司的流程

1.對(duì)內(nèi)部稅務(wù)部門的優(yōu)勢(shì)與弱點(diǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，并進(jìn)行時(shí)間需求分析。

當(dāng)公司在決定將某項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)外包之前，需要熟悉內(nèi)部稅務(wù)部門的運(yùn)作模式（假

如沒有正式的部門，則為內(nèi)部稅務(wù)人員）。要緊應(yīng)考慮下列幾點(diǎn)：

-稅務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)如何？它分等級(jí)嗎？

-稅務(wù)部門的要緊職責(zé)是什么？它與其它業(yè)務(wù)單位的集成性如何？

-稅務(wù)部有多少員工？他們的常規(guī)工作與季節(jié)性的工作是什么？

稅務(wù)部員工具備了什么特殊的專業(yè)技能？他們還缺乏什么技能？

-什么稅務(wù)活動(dòng)己經(jīng)外包了？為什么（假如有）？

-稅務(wù)部的運(yùn)作成本如何構(gòu)成？外包成本如何構(gòu)成？

通過將現(xiàn)實(shí)狀況與目標(biāo)期望進(jìn)行比較，公司就能夠明確，到底是將某項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)

外包還是內(nèi)部完成。降低成本是外包的正當(dāng)理由，這一評(píng)估會(huì)揭露一些值得公司

思考的重要問題，比如內(nèi)部員工對(duì)公司業(yè)務(wù)的熟悉有多少，這些知識(shí)是否對(duì)某些

稅務(wù)活動(dòng)的成功十分關(guān)鍵。

2.確認(rèn)外包什么稅務(wù)活動(dòng)。

對(duì)很多公司來說，假如某項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)需要對(duì)公司業(yè)務(wù)有比較深刻的懂得，那么，

內(nèi)部稅務(wù)部門是明智的選擇。反之，公司能夠外包一些不需要許多公司業(yè)務(wù)知識(shí)

的常規(guī)活動(dòng)，比如稅務(wù)操作與代扣所得稅等。

通常，具有下列特征的活動(dòng)不適合外包：

-涉及所有權(quán)與戰(zhàn)略問題

-需要對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)行重大整合

-由于存在固有風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行有效的操縱

通常，外包業(yè)務(wù)都具有下列特點(diǎn)：

-季節(jié)性的、常規(guī)性的或者一次性的稅務(wù)活動(dòng)

-能夠充分利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)，能充分利用外界的先進(jìn)技術(shù)與人力資源

-有陡峭的學(xué)習(xí)曲線

稅務(wù)操作是許多公司都外包的活動(dòng)之一。它可估計(jì)性強(qiáng)，通常不需要內(nèi)部專家,

是周期性的常規(guī)工作?？紤]到這些因素，公司將操作活動(dòng)外包的風(fēng)險(xiǎn)很小，且在

進(jìn)行的過程中能有效降低固定成本。

BP美國(guó)分支就采取了這種做法，這家克利夫蘭的能源公司早在1993年就將其

稅務(wù)業(yè)務(wù)外包，并節(jié)約了資金。公司常務(wù)稅務(wù)顧問WayneTanner認(rèn)為，BP不

僅節(jié)約了資金，還獲得了很多其他收益。外包機(jī)構(gòu)的專家能對(duì)公司的稅務(wù)工作提

供有價(jià)值的意見。BP的常規(guī)稅務(wù)工作通過使用最新的稅務(wù)技術(shù)也得到極大改善,

這些都是由外包機(jī)構(gòu)實(shí)施與保護(hù)的，他們使公司稅務(wù)部門從費(fèi)時(shí)費(fèi)錢的重復(fù)任務(wù)

中解脫出來。BP現(xiàn)在正擴(kuò)充其內(nèi)部稅務(wù)專家隊(duì)伍，由于稅務(wù)經(jīng)理現(xiàn)在有更多的

時(shí)間致力于稅務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃等重要活動(dòng)。

3.制定選擇外部服務(wù)供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)。

某些與公司的特定需求有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)可能是唯一的，比如外部服務(wù)供應(yīng)商的稅務(wù)處

理權(quán)限。另一些標(biāo)準(zhǔn)是普遍適用的，由于僅與外部服務(wù)供應(yīng)商的通常條件有關(guān),

比如：

-成本

-經(jīng)驗(yàn)

-地理因素

-信息系統(tǒng)專業(yè)水平

-高科技使用水平

-業(yè)務(wù)知識(shí)

-業(yè)務(wù)量

-可信度與信息保密程度

-聲譽(yù)

4.在合同中注明外部服務(wù)供應(yīng)商的任務(wù)，職責(zé)與公司的目標(biāo)與期望。

在合同談判時(shí).，公司與外部服務(wù)供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)明確他們?cè)诤献麝P(guān)系中的角色，防止

外部服務(wù)供應(yīng)商與內(nèi)部稅務(wù)部門出現(xiàn)職責(zé)重復(fù)。通常，合同會(huì)涉及下列內(nèi)容：

-關(guān)于各類決策的權(quán)限分配

-訪問公司信息，特別是敏感信息

-匯報(bào)程序

-截止日期

為了防止意外成本，許多合同對(duì)服務(wù)費(fèi)用與或者有費(fèi)用進(jìn)行了明確定義。一些公

司在合同中明確規(guī)定了獎(jiǎng)優(yōu)罰次的具體方案。比如，假如服務(wù)供應(yīng)商找到了一些

方法降低公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，公司可能根據(jù)所節(jié)約的成本，給予一定比例的獎(jiǎng)金;

相反，假如服務(wù)供應(yīng)商由于工作粗心馬虎而增加了公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，公司會(huì)根據(jù)

實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行處罰或者拒絕付款。

不管如何，或者有的懲處或者獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)該在合同中得到表達(dá)。最好的合同還應(yīng)該制

定適合雙方的毀約條款。這是對(duì)公司在商業(yè)關(guān)系中的一種保護(hù)。

G.對(duì)能影響稅法制定的公共活動(dòng)提供資助。

原理

?為什么運(yùn)用最佳實(shí)踐

只要一個(gè)公司愿意投入足夠的金錢與時(shí)間，甚至能夠影響稅法的制定。假如公司還

能為此制定一套公共宣傳策略，這種行為將更為有效。這些策略通常會(huì)包含議會(huì)游

說與參加一些專業(yè)的組織，或者者兼而有之。通過這些努力，公司可影響立法機(jī)構(gòu)

制定有利于公司的稅法。

■公司能得到什么

-在公共政策上，更有發(fā)言權(quán)

-稅法對(duì)公司更有利

-提高公司受關(guān)注程度

-在同行競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)

行動(dòng)步驟

——改進(jìn)公司的流程

1.聘用一位處理公共事務(wù)的專家，注意稅法變更，宣傳公司倡導(dǎo)的稅務(wù)政策。

根據(jù)公司的實(shí)際需要與可用資源，能夠雇傭一名公共事務(wù)專家來處理有關(guān)稅務(wù)立

法的活動(dòng)，也能夠以簽約方式進(jìn)行。此人務(wù)必花費(fèi)大量時(shí)間來參加聽證會(huì)與立法

會(huì)議。該說客還要代表公司與立法者個(gè)別會(huì)面，討論所提議案的利弊。

所有提案與游說工作務(wù)必與管理層的意見相一致。因此說客務(wù)必能直接與高級(jí)管

理層與稅務(wù)經(jīng)理溝通。假如公司雇傭一名以上的說客，他們務(wù)必能保證對(duì)外用一

種聲音說話，以免發(fā)生沖突。

2.加入能游說立法機(jī)構(gòu)的行業(yè)組織或者貿(mào)易組織。

許多公司發(fā)現(xiàn)，成為某些協(xié)會(huì)的成員是一種較為經(jīng)濟(jì)的游說方法。一些重要協(xié)會(huì)

與政府有緊密的聯(lián)系。他們通常雇傭全職的專業(yè)說客來關(guān)注某些問題并與立法機(jī)

關(guān)與政府建立牢固的工作關(guān)系。許多專業(yè)人員與行業(yè)協(xié)會(huì)，如商會(huì)等，會(huì)對(duì)這些

協(xié)會(huì)進(jìn)行資助，主辦各類活動(dòng)與研討會(huì)，與成員討論有關(guān)業(yè)務(wù)問題（包含稅法）

的信息。

只是這種方式有一個(gè)缺點(diǎn)，他們支持多數(shù)成員主張的觀點(diǎn)。假如公司發(fā)現(xiàn)自己屬

于少數(shù)派，就無法有效主張自己的觀點(diǎn)。為了防止這一情況，許多公司把他們的

說客人數(shù)加倍。他們所屬的專業(yè)協(xié)會(huì)能提供除游說之外的更多利支持，并能夠通

過合同或者支付薪酬來保留自己的專業(yè)說客。

3.決定是否直接向政治候選人捐款，以保護(hù)公司的最佳利益。

政治捐贈(zèng)可能由于其潛在的負(fù)面影響而成為公眾話題，如今，它就成了公司要?jiǎng)?wù)

必面對(duì)的敏感問題。假如公司認(rèn)為這種捐贈(zèng)能帶來最佳收益，那么一定要確保任

何捐助都在法律同意的范圍內(nèi)進(jìn)行。有關(guān)的法律副本通常能夠從立法機(jī)關(guān)信息辦

公室獲得。

許多公司也建立其自己的行為準(zhǔn)則，作為所有接觸立法與（或者）政治事務(wù)員工

的工作指導(dǎo)。這些準(zhǔn)則通常會(huì)全面闡述進(jìn)行政治捐贈(zèng)的流程一一通常要得到高級(jí)

管理層的批準(zhǔn)。

?<10.5.3確保遵守國(guó)際性法規(guī)

最佳實(shí)踐

執(zhí)行概要

執(zhí)行概要

概述

跨國(guó)公司的業(yè)務(wù)遍及全球，每年都會(huì)處理上千種稅務(wù)表格。要妥善完成這些工作，是一件費(fèi)時(shí)

費(fèi)力的情況，由于國(guó)際上的稅法相當(dāng)復(fù)雜，而且各地的經(jīng)濟(jì)情況也在不斷變化。此外，公司的

不斷成長(zhǎng)也加重了稅務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜程度。目前，全球有60%的跨國(guó)貿(mào)易是在公司的內(nèi)部分支之

間進(jìn)行的。有些國(guó)家以往不太關(guān)注海外收益部分，現(xiàn)在他們通過不斷完善稅法，加強(qiáng)了對(duì)國(guó)家

財(cái)政收入的管理。

最佳實(shí)踐公司為了在多變的環(huán)境中謀得生存，他們不再把稅務(wù)操作看作簡(jiǎn)單的政府管理需要，

而把這項(xiàng)工作視為企業(yè)務(wù)必面對(duì)的挑戰(zhàn)。很多公司逐步縮減了在稅務(wù)操作方面的技術(shù)投資，他

們?cè)絹碓阶⒁鈴膽?zhàn)略的高度進(jìn)行總體稅務(wù)規(guī)劃。他們逐步學(xué)會(huì)了利用稅務(wù)工具來增加公司的收

入，也學(xué)會(huì)了通過優(yōu)化稅務(wù)處理流程來減輕公司的國(guó)際稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而獲得更多的稅后利潤(rùn)。

最佳實(shí)踐

下列最佳實(shí)踐闡述了如何組建一個(gè)有效的內(nèi)部稅務(wù)部門，保護(hù)公司在國(guó)際稅務(wù)方面的利益。

-制定稅務(wù)計(jì)劃

-改善稅務(wù)操作

-努力減少稅款

-建立稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)

-提高技術(shù)手段

-外包某些稅務(wù)活動(dòng)

?將國(guó)際稅務(wù)計(jì)劃融入公司的總體戰(zhàn)略。

假如一個(gè)公司想要在全球市場(chǎng)上獲得成功，制定國(guó)際稅務(wù)計(jì)劃是非常重耍的。很多國(guó)家的

稅務(wù)法都極其復(fù)雜，國(guó)與國(guó)之間的稅法還有可能相互沖突，這使得一個(gè)公司無法針對(duì)所有

國(guó)家實(shí)行相同的稅收計(jì)劃。在這種情況下，領(lǐng)先的公司通常會(huì)定期評(píng)估每個(gè)業(yè)務(wù)決策對(duì)稅

收的影響。這個(gè)評(píng)估對(duì)制定稅務(wù)計(jì)劃是非常重要的，它能幫助公司明確什么地方稅收優(yōu)惠，

使公司充分利用國(guó)際稅法來減輕稅收負(fù)擔(dān)。

成功的稅務(wù)計(jì)劃要求公司的稅務(wù)與業(yè)務(wù)人員充分合作。很多公司發(fā)現(xiàn)這一點(diǎn)很難做到，除

非稅務(wù)部改變傳統(tǒng)的獨(dú)立工作方式?？上驳氖?，這種改變正在發(fā)生，由于公司的領(lǐng)導(dǎo)逐步

意識(shí)到，高額的稅費(fèi)實(shí)際上侵蝕了公司的利潤(rùn)，而公司的稅務(wù)部門能有效的保護(hù)這項(xiàng)財(cái)務(wù)

資源。因此他們提高了稅務(wù)部門在公司的地位，并任命一位專門的主管領(lǐng)導(dǎo)該部門，教育

每個(gè)業(yè)務(wù)人員稅務(wù)計(jì)劃的重要性與業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)稅務(wù)的影響。

善于制定稅務(wù)計(jì)劃的公司在稅務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間建立了一種客戶服務(wù)關(guān)系，每位稅務(wù)

專家就是服務(wù)的提供者。公司要求各部門的員工在業(yè)務(wù)決策前咨詢稅務(wù)部門的意見，熟悉

這些業(yè)務(wù)決策對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的影響。一些公司通過對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)部門指派稅務(wù)專員來推動(dòng)這項(xiàng)

措施的執(zhí)行。其他一些公司對(duì)組織進(jìn)行了一次永久性的調(diào)整，創(chuàng)建了一個(gè)多功能的小組。

他們把業(yè)務(wù)人員與稅務(wù)人員配對(duì)，雙方都有責(zé)任通過定期調(diào)整稅務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃來提高公司的

稅后利潤(rùn)。

這里有一個(gè)來自全球電機(jī)工程巨人ABB美國(guó)分支的成功案例。1994年，當(dāng)公司完成了兩

項(xiàng)重要的兼并后，該公司主管稅務(wù)與進(jìn)出口的副總裁JuliettaGuarino,引進(jìn)了“實(shí)時(shí)稅務(wù)

安排”方案。Guarino的要緊困難是同時(shí)合并三個(gè)稅務(wù)部門并提高工作效率。她認(rèn)識(shí)到需要

重新培訓(xùn)其稅務(wù)專業(yè)人員，把他們從“被動(dòng)的后臺(tái)服務(wù)人員”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺e極引導(dǎo)客戶的服

務(wù)團(tuán)體”。她的“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”方案要求稅務(wù)部門的員工直接與業(yè)務(wù)部門合作。稅務(wù)部門

的員工作為內(nèi)部顧問，在交易方案決策前提出所有的稅務(wù)建議。這項(xiàng)方案之因此被稱之“實(shí)

時(shí)稅務(wù)安排”是由于，在交易確定之前，有關(guān)此項(xiàng)交易的完整稅務(wù)分析就己經(jīng)完成了，最

終稅務(wù)的可預(yù)見性明顯提高，稅務(wù)操作周期也明顯縮短。

?根據(jù)國(guó)際稅務(wù)的需要，改善國(guó)內(nèi)稅務(wù)操作的流程。

稅務(wù)操作對(duì)每個(gè)公司來說都是一筆巨大的開支，假如涉及到國(guó)際市場(chǎng)，費(fèi)用更會(huì)急劇攀升、

一個(gè)典型的全球化公司每年會(huì)處理幾千份稅務(wù)報(bào)表。這些報(bào)表通常來自全球多個(gè)辦事處，

非常復(fù)雜，而且有的時(shí)候各地的稅法還相互抵觸。

公司為了操作這些復(fù)雜的稅務(wù)活動(dòng)，務(wù)必投入大量的人力與財(cái)力，這就是務(wù)必優(yōu)化這些流

程的原因。他們依靠先進(jìn)的技術(shù)手段，使用稅務(wù)日歷對(duì)工作進(jìn)行跟蹤監(jiān)視，加快數(shù)據(jù)的收

集與匯總。此外，他們還定期對(duì)工作流程進(jìn)行分析，以提高效率。這些公司通常很注重技

術(shù)與溝通。他們的做法能有效的發(fā)現(xiàn)那些低效率的工作流程。

比如，電子通訊巨頭摩托羅拉公司在幾年前就做過這項(xiàng)工作。他們發(fā)現(xiàn)，公司的國(guó)外稅務(wù)

信息在到達(dá)總部之前，要途徑3到4個(gè)辦事處。摩托羅拉的領(lǐng)導(dǎo)們意識(shí)到能夠通過建立自

動(dòng)化流程來減少中途中斷與手工操作。他們投資建立了一個(gè)電子數(shù)據(jù)傳遞系統(tǒng)，該系統(tǒng)加

速了數(shù)據(jù)傳遞，減少了人為錯(cuò)誤。現(xiàn)在，摩托羅拉公司能比以往提早5個(gè)月完成稅務(wù)活動(dòng)。

領(lǐng)先的公司會(huì)要求其全球的辦事處使用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的結(jié)算系統(tǒng)。這避免了系統(tǒng)間的不兼容問

題，還避免了由于結(jié)算數(shù)據(jù)或者稅務(wù)操作數(shù)據(jù)不完整而發(fā)生錯(cuò)誤。此外，公司還能夠很方

便的在每個(gè)稅務(wù)周期結(jié)束時(shí)，審核有關(guān)的操作流程，尋找需要改進(jìn)的地方。他們歡迎來自

于個(gè)業(yè)務(wù)部門，行政部門與法律部門的意見與建議，以便他們實(shí)施的改善方案能滿足各方

需求與利益。

?努力降低國(guó)際稅務(wù)負(fù)債。

國(guó)際稅務(wù)負(fù)擔(dān)日益增長(zhǎng)，許多公司發(fā)現(xiàn)稅款占據(jù)了60%的稅前利潤(rùn)。如此高的稅款比例使

很多公司下決心采取積極措施減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。否則，他們就會(huì)浪費(fèi)很多本來能夠支持業(yè)務(wù)

增長(zhǎng)與進(jìn)展的寶貴資源。

活躍于國(guó)際市場(chǎng)的公司有很多機(jī)會(huì)能夠降低稅款，通常能夠利用的工具有：債務(wù)融資、免

稅期、稅務(wù)條約與轉(zhuǎn)移價(jià)格等。但是這些活動(dòng)受到了嚴(yán)格的限制，因此公司務(wù)必認(rèn)真研究

與制定戰(zhàn)略計(jì)劃。最終結(jié)果顯示，付出這方面的努力是值得的。

比如，許多公司會(huì)充分利用免稅期-----些國(guó)家提供的用于吸引外資的稅務(wù)信用期。公司

在選擇新的投資地點(diǎn)時(shí)，會(huì)比較免稅期，以獲取最佳收益。還有一些公司可能從國(guó)際稅收

條約中獲得好處。這是國(guó)家之間為了鼓勵(lì)國(guó)際貿(mào)易合作與國(guó)際稅收合作而進(jìn)行的談判結(jié)果,

通常會(huì)減少公司被雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)。

在全球商務(wù)活動(dòng)中，最要緊的稅務(wù)最小化策略就是轉(zhuǎn)移價(jià)格。轉(zhuǎn)移價(jià)格同意公司將資產(chǎn)轉(zhuǎn)

移至低稅率地區(qū)，這樣，公司在銷售服務(wù)與產(chǎn)品時(shí)能夠繳納較少的稅款。這項(xiàng)流程比較復(fù)

雜，涉及很多限制，同時(shí)國(guó)與國(guó)之間也互不相同。

許多國(guó)家要求公司遵循所謂的“臂長(zhǎng)原則:即關(guān)聯(lián)方之間的定價(jià)要等于非關(guān)聯(lián)方在開放市

場(chǎng)上的公開談判價(jià)格。此外，公司也會(huì)受到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、當(dāng)前匯率、利潤(rùn)、公司財(cái)產(chǎn)所有權(quán)

等因素的影響。

Rhone-PoulencRorer的案例能夠幫助很好的熟悉轉(zhuǎn)移價(jià)格帶來的挑戰(zhàn),該公司是法國(guó)的一

家醫(yī)藥巨頭，在全世界100多個(gè)國(guó)家設(shè)立了許多分支機(jī)構(gòu)。Rhone-Poulenc有11位專家負(fù)

責(zé)制定稅收計(jì)劃與處理價(jià)格事項(xiàng)。為了支持這項(xiàng)工作，公司還在各國(guó)雇傭了一些當(dāng)?shù)氐亩?/p>

務(wù)專家。通過這種策略，Rhone-Poulenc能更好的懂得全球各地稅法時(shí)刻變化帶來的深遠(yuǎn)

影響，與各地對(duì)每項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)一一如轉(zhuǎn)移價(jià)格等一一的不一致懂得。當(dāng)?shù)囟悇?wù)專家還能從

本地文化的角度來探討稅務(wù)事項(xiàng)，這在與政府談判時(shí)非常有用。

?建立世界級(jí)的稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，保護(hù)稅務(wù)信息。

在當(dāng)今的世界經(jīng)濟(jì)中，信息已成為公司的核心資產(chǎn)。因此最佳公司會(huì)投資建立先進(jìn)的電子

數(shù)據(jù)庫(kù)。公司稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)這個(gè)系統(tǒng)非常有益，由于它能有效儲(chǔ)存與更新公司全球稅務(wù)小

組需要各類信息，如：有關(guān)不一致資產(chǎn)與投資的稅務(wù)特性信息、公司之間的交易信息、法

律組織的歷史信息、業(yè)務(wù)運(yùn)作的描述與外國(guó)稅法等。

在建立數(shù)據(jù)庫(kù)時(shí)，公司應(yīng)征詢?cè)撓到y(tǒng)日常使用者的意見，明確他們需要何種類型與何種形

式的數(shù)據(jù)。公司的技術(shù)專家與外部咨詢顧問通常會(huì)推薦一些合適的軟件，確保與公司目前

己有的信息系統(tǒng)兼容。許多員工會(huì)申請(qǐng)培訓(xùn)，以更好的使用該數(shù)據(jù)庫(kù)。公司能夠提供數(shù)據(jù)

庫(kù)使用說明書，但是通常來說，培訓(xùn)對(duì)第一次使用該數(shù)據(jù)庫(kù)的人能發(fā)揮更大效用。

澳大利亞BrokenHillProprietary公司是世界最大的天然資源公司之一。該公司的稅務(wù)部門

在1995年為了提高工作效率，發(fā)動(dòng)了一次無紙化的辦公運(yùn)動(dòng)。他們安裝了一套電子文檔處

理系統(tǒng)，希望能減少80%—90%的紙張耗量。首先，稅務(wù)部的員工制定了一張期望表，上

面列出他們希望新系統(tǒng)能具備什么功能。在這張表上注明了歸檔、傳真、研究、文字處理

與文檔恢復(fù)等期望功能。而且，電子文檔系統(tǒng)還務(wù)必成為公司內(nèi)部與外部的信息交流媒介。

該項(xiàng)投資極其昂貴，但是，幾個(gè)月后的事實(shí)顯示，一切投入都是值得的。BrokenHill

Proprietary公司現(xiàn)在的稅務(wù)部門工作更有組織，效率也更高。文件修補(bǔ)、審查、傳遞與歸

檔只需幾秒鐘。審計(jì)工作也得到了改善，稅務(wù)部的職員變的更加專業(yè)。

?充分利用高科技手段來支持國(guó)際稅務(wù)工作。

新技術(shù)能夠往常所未有的程度簡(jiǎn)化公司稅務(wù)部門的運(yùn)作，并大大提高效率。技術(shù)手段能減

少手工操作，減少錯(cuò)誤，加速數(shù)據(jù)獲取與分析，支持電子化歸檔，促進(jìn)溝通，最終節(jié)約時(shí)

間與資金。最佳公司意識(shí)到技術(shù)手段對(duì)建立一個(gè)靈活的稅務(wù)部門一一能對(duì)管理層的要求作

出快速反應(yīng)，并及時(shí)制定相應(yīng)的稅務(wù)計(jì)劃一一是非常重要的。

許多稅務(wù)部門在公司信息技術(shù)專家的幫助下，每年對(duì)公司的稅務(wù)技術(shù)需求至少進(jìn)行一次評(píng)

估。最佳實(shí)踐公司會(huì)定期更新他們的稅務(wù)管理系統(tǒng)，應(yīng)用最先進(jìn)的稅務(wù)操作與計(jì)劃軟件來

有效管理稅務(wù)部門的工作。他們也應(yīng)用了一些桌面交流技術(shù)：比如LotusNotes,這使員工

的溝通不受空間與時(shí)間的限制。這關(guān)于辦公室分布在不一致時(shí)區(qū)的公司來說，非常重要。

?有選擇的將某些稅務(wù)活動(dòng)外包，提高效率與專業(yè)化水平。

很多公司逐步意識(shí)到，聘請(qǐng)外部稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)給公司帶來很多好處，特別是在處理一些

專業(yè)水平要求比較高的短期項(xiàng)目時(shí)。外包對(duì)季節(jié)性的稅務(wù)活動(dòng)是很有好處的，而且能夠?qū)?/p>

公司本身的稅務(wù)專家解放出來，讓他們從事更有戰(zhàn)略意義的工作，如稅務(wù)計(jì)劃等。

在外包工作之前，最佳公司會(huì)對(duì)公司內(nèi)部稅務(wù)員工進(jìn)行能力評(píng)估。許多公司認(rèn)為，假如稅

務(wù)活動(dòng)涉及復(fù)雜業(yè)務(wù)知識(shí)，或者者涉及所有權(quán)與戰(zhàn)略問題的時(shí)候，還是選用內(nèi)部員工為好,

在需要各業(yè)務(wù)部門密切合作時(shí)，也應(yīng)該選用內(nèi)部員工。

外包特別適合一些季節(jié)性的常規(guī)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)有陡峭的學(xué)習(xí)曲線或者一定的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效

應(yīng)，能夠充分利用外部機(jī)構(gòu)的技術(shù)力量與人員優(yōu)勢(shì)。外包對(duì)有國(guó)際業(yè)務(wù)的公司來說很有幫

助。它使公司能接近當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)專家。那些專家懂得當(dāng)?shù)氐亩惙ㄅc稅務(wù)操作習(xí)慣。

在外包之前，最佳公司會(huì)制定選擇外包服務(wù)供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)，尋找那些風(fēng)格與專業(yè)水平與自

己公司互補(bǔ)的服務(wù)商。公司應(yīng)該對(duì)外包商的一系列特性進(jìn)行評(píng)價(jià)，比如：經(jīng)驗(yàn)水準(zhǔn)、對(duì)公

司所處行業(yè)的熟悉程度、對(duì)各類資源一一如先進(jìn)技術(shù)的利用程度。假如是在國(guó)際市場(chǎng)上進(jìn)

行外包的話，還應(yīng)該考慮語言技能與外部服務(wù)提供商對(duì)文化差異的管理能力。

通常，要進(jìn)行國(guó)際稅務(wù)申報(bào)的公司都會(huì)將一些工作外包，他們認(rèn)為外包能經(jīng)濟(jì)的獲取所需

的專業(yè)服務(wù)。BP美國(guó)分支就采取了這種做法，這家克利夫蘭的能源公司早在1993年就將

其部分稅務(wù)業(yè)務(wù)外包，并節(jié)約了資金。公司常務(wù)認(rèn)為，BP不僅節(jié)約了資金，還獲得了很多

其他收益。外包機(jī)構(gòu)的專家能對(duì)公司的稅務(wù)工作提供有價(jià)值的意見。BP的常規(guī)稅務(wù)工作通

過使用最新的稅務(wù)技術(shù)也得到極大改善，這些都由外包機(jī)構(gòu)實(shí)施與保護(hù)的，他們使公司稅

務(wù)部門從費(fèi)時(shí)費(fèi)錢的重復(fù)任務(wù)中解脫出來。BP現(xiàn)在正擴(kuò)充其內(nèi)部稅務(wù)專家隊(duì)伍，由于稅務(wù)

經(jīng)理現(xiàn)在有更多的時(shí)間致力于稅務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃等重要活動(dòng)。

?<10.5.4管理稅務(wù)爭(zhēng)議

最佳實(shí)踐

執(zhí)行概要

A.將審計(jì)事項(xiàng)也包含在公司稅務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃中。

B.利用一個(gè)綜合的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，在交易發(fā)生時(shí)自動(dòng)獲取稅務(wù)數(shù)據(jù)。

C.填制為審計(jì)做準(zhǔn)備的納稅申報(bào)單。

D.與稽查人員協(xié)商操縱審計(jì)范圍。

E.通過管理審計(jì)過程的每一階段來影響審計(jì)結(jié)果。

F,為每一政府管轄機(jī)關(guān)指派稅務(wù)聯(lián)系人。

G建立一個(gè)公司政策，在稅務(wù)審計(jì)中管理雇員行為。

H投資于先進(jìn)的技術(shù)來改善審計(jì)中的溝通與數(shù)據(jù)管理。

制定政策來保護(hù)當(dāng)年與過去幾年的稅務(wù)記錄。

執(zhí)行概要

概論

很少有公司能夠躲開政府的稅務(wù)審計(jì)。一些時(shí)候，公司務(wù)必回答檢查人員提出的有關(guān)問題，并用記

錄證明他們?cè)谝婪{稅。盡管他們盡力符合法律規(guī)定，大多數(shù)的公司還是在稅務(wù)問題上被罰款與罰

息。

這種情況大概說明面對(duì)政府稅收是無能為力的，但是領(lǐng)先公司寧可將它看作是挑戰(zhàn)。領(lǐng)先公司積極

進(jìn)行稅務(wù)爭(zhēng)議管理，并相信這樣能夠影響他們的產(chǎn)出。他們將審計(jì)事項(xiàng)包含在公司稅務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃中，

并通過內(nèi)部措施收集信息進(jìn)行審計(jì)防御。他們還在審計(jì)過程中聲明自身的權(quán)利與利益。他們與檢查

人員共同制定審計(jì)計(jì)劃，共同討論審計(jì)有關(guān)的情況。

最佳實(shí)踐

下列最佳實(shí)踐將幫助公司進(jìn)展稅務(wù)爭(zhēng)議管理戰(zhàn)略：

?將審計(jì)事項(xiàng)也包含在公司稅務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃中。

假如沒有包含對(duì)審計(jì)工作的管理規(guī)定，稅務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃是不完善的。領(lǐng)先公司認(rèn)識(shí)到審計(jì)管理、

計(jì)劃編制與執(zhí)行三者是互相依靠的，在一方面所作的決定會(huì)影響到其他兩個(gè)方面。因此，領(lǐng)先

公司在每個(gè)環(huán)境中確定政策、流程與目標(biāo)，從而，加強(qiáng)對(duì)整個(gè)稅收循環(huán)的操縱。

目標(biāo)之一是，遠(yuǎn)在交易完成前開始準(zhǔn)備稅務(wù)審計(jì)。這要求對(duì)交易中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，

以便于公司在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前采取措施。除了減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，稅務(wù)計(jì)劃還是證明依法納稅的

工具。為制定稅務(wù)計(jì)劃，很多公司按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)情況保留文件。在不一致地區(qū)，公司的稅務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)與使用的解決方案有很大的差異。

很多稅務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃都包含經(jīng)常性的與高層管理人員就政府審計(jì)問題進(jìn)行溝通。通過這一形式，

稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)層向成員傳達(dá)審計(jì)流程與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法。

?利用一個(gè)綜合的財(cái)務(wù)系統(tǒng)在交易發(fā)生時(shí)自動(dòng)獲取稅務(wù)數(shù)據(jù)。

在交易發(fā)生時(shí)，通過電子手段收集數(shù)據(jù)的公司擁有更完整、更具體的記錄，而這關(guān)

于審計(jì)防御的成功是必需的。他們從業(yè)務(wù)單元及時(shí)獲取財(cái)務(wù)信息，這就減少了發(fā)生

沒有報(bào)告情況的可能性。

這些公司使用整合的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)與稅務(wù)、會(huì)計(jì)、商業(yè)運(yùn)營(yíng)部門相連接。這

樣由于所有的員工接觸到一致的電子信息而改善了流程間的溝通與對(duì)數(shù)據(jù)的管理。整合的財(cái)務(wù)

系統(tǒng)要求有一整套標(biāo)準(zhǔn)化的高效率的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。由于不使用手工操作與統(tǒng)一電子傳輸方式，公

司在整合不一致類型的資料上所用的時(shí)間更少，所犯的錯(cuò)誤也更少。

領(lǐng)先公司將稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行編碼，以便于稅務(wù)部門能夠根據(jù)需要查詢。編碼應(yīng)表現(xiàn)出信息的適用

性，如：正確的權(quán)限、稅目與應(yīng)用年限。

荷蘭TNT快遞公司四年前，作為改進(jìn)流程的一部分將它的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化。由于幾次合并,

稅務(wù)部門一片混亂，也就成為這項(xiàng)工作的焦點(diǎn)。最大的問題之一是不一致的分部使用了14種不

一致的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。這造成數(shù)據(jù)的調(diào)整工作復(fù)雜化與稅務(wù)記帳的延遲。標(biāo)準(zhǔn)化帶來了很大的改進(jìn)。

公司現(xiàn)在能夠在交易層面的會(huì)計(jì)系統(tǒng)直接獲取與驗(yàn)證數(shù)據(jù)。盡管公司已經(jīng)3年沒有進(jìn)行審計(jì)評(píng)

估,但是每天都有25名審計(jì)人員在進(jìn)行工作。TNT公司的成功被CFO雜志所認(rèn)可,獲得了1997

年度稅務(wù)運(yùn)營(yíng)優(yōu)秀獎(jiǎng)。

?填制為審計(jì)做準(zhǔn)備的納稅申報(bào)單。

當(dāng)公司準(zhǔn)備好稅務(wù)防范時(shí)，稅務(wù)審計(jì)是一個(gè)低成本，完整的流程。盡管，準(zhǔn)備工作

是常年的，領(lǐng)先公司對(duì)其所處的稅務(wù)地位進(jìn)行回顧。他們確認(rèn)稅務(wù)官要問的問題，

并檢查自身可否提供充分的支持文件。他們追蹤遺失的文件以保證所需文件的完整。

偶爾，不能提供完整文件時(shí)，他們決定是否要進(jìn)行這一交易。

在這些情況下，法律顧問是必需的。公司在報(bào)稅前，與稅務(wù)律師討論，以避免潛在

的法律風(fēng)險(xiǎn)。他們還與有關(guān)的公司職員就現(xiàn)在的稅務(wù)情況進(jìn)行回顧。一旦報(bào)稅以后，

他們有充分的準(zhǔn)備對(duì)馬上進(jìn)行的檢查與詢問給予回答。

國(guó)際新聞服務(wù)商BusinessWire公司是一家最佳實(shí)踐公司。公司首席財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)官Connie

Cummings收集所有與稅務(wù)有關(guān)的支持文件。她從過去的經(jīng)驗(yàn)明白很多州的稅務(wù)部門會(huì)詢問公

司是如何在13個(gè)分部間劃分收入與費(fèi)用的。為此，她準(zhǔn)備了一份專門的文件進(jìn)行說明。

?與稽查人員協(xié)商操縱審計(jì)范圍。

在正式審計(jì)之前，稅務(wù)檢查人員就初步的審計(jì)計(jì)劃與公司代表進(jìn)行會(huì)談。這是雙方

進(jìn)行溝通與討論審計(jì)工作進(jìn)程的機(jī)會(huì)。檢查人員通常會(huì)要求進(jìn)行審計(jì)準(zhǔn)備的有關(guān)信

息。

領(lǐng)先公司積極參加這些會(huì)談，將他們當(dāng)作操縱進(jìn)程的機(jī)會(huì)，并努力行使納稅人的權(quán)利。事實(shí)上,

他們討論要緊問題，包含調(diào)查年限、所要調(diào)查的問題、有關(guān)人員與每一階段