自考00146中國稅制密押120題含答案

目錄

第一章稅收制度概述...................................................................................................................................................1

第二章增值稅..............................................................................................................................................................7

第三章消費(fèi)稅............................................................................................................................................................12

第四章城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅與教育費(fèi)附加....................................................................................................16

第五章關(guān)稅與船舶噸稅............................................................................................................................................19

第六章企業(yè)所得稅....................................................................................................................................................23

第七章個(gè)人所得稅....................................................................................................................................................27

第八章資源稅與土地增值稅....................................................................................................................................31

第九章房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅...........................................................................................................................33

第十章契稅與耕地占用稅........................................................................................................................................35

第十一章車輛購置稅與車船稅................................................................................................................................37

第十二章印花稅與環(huán)境保護(hù)稅...............................................................................................................................39

第一章稅收制度概述

一、單選題

1.下列關(guān)于稅收的表述中，不正確的是（）

A.稅收是財(cái)政收入的主要形式

B.稅收是憑借財(cái)產(chǎn)權(quán)力征收實(shí)物或者貨幣

C.稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一

D.稅收體現(xiàn)著以國家為主體的分配關(guān)系

2.在稅收的形式特征中，體現(xiàn)了財(cái)政分配本質(zhì)的是（）

A.有償性B.無償性C.強(qiáng)制性D.固定性

3.設(shè)計(jì)稅收制度的首要原則是（）

A.財(cái)政原則B.法定原則C.公平原則D.效率原則

4.下列關(guān)于稅制要素的表述，正確的是（）

A.稅率體現(xiàn)征稅的廣度

B.計(jì)稅依據(jù)是征稅對象量的具體化

C.納稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

D.稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志

5.關(guān)于納稅人的說法中，正確的是（）

A.納稅人就是負(fù)稅人B.納稅人就是扣繳義務(wù)人

C.納稅人包括自然人D.納稅人不包括社會(huì)組織

6.稅收收入的來源，即各種稅收收入的最終出處，稱為（）

A.計(jì)稅依據(jù)B.稅收要素C.稅源D.稅目

7.納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅種，稱為（）

A.直接稅B.間接稅C.從價(jià)稅D.從量稅

8.下列稅種中，屬于地方稅的是（）

A.車輛購置稅B.房產(chǎn)稅C.個(gè)人所得稅D.消費(fèi)稅

9.下列不屬于稅收形式特征的是（）

A.強(qiáng)制性B.無償性C.穩(wěn)定性D.固定性

10.某企業(yè)月經(jīng)營收入40000元，若稅法規(guī)定的免征額是30000元，則該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)稅收入為（）

A.10000元B.30000元C.35000元D.40000元

1

11.下列稅種中，屬于財(cái)產(chǎn)稅的是（）

A.車船稅B.消費(fèi)稅C.印花稅D.資源稅

12.現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政收入的主要形式是（）

A.稅收收入B.國債收入C.收費(fèi)收入D.基金收入

二、多選題

13.稅收的財(cái)政職能有以下幾個(gè)特點(diǎn)（）

A.取得財(cái)政收入的及時(shí)性B.適用范圍的廣泛性

C.社會(huì)財(cái)富的調(diào)節(jié)性D.資源配置的調(diào)節(jié)性

E.征收數(shù)額上的穩(wěn)定性

14.我國稅收制度的原則中，效率原則的含義包括（）

A.行政效率B.資源配置效率C.調(diào)控效率D.經(jīng)濟(jì)效率

E.稽查效率

15.累進(jìn)稅率包括（）

A.全額累進(jìn)稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額累進(jìn)稅率D.全率累進(jìn)稅率

E.超率累進(jìn)稅率

16.下列項(xiàng)目屬于稅基式優(yōu)惠的有（）

A.免征額B.起征點(diǎn)C.稅收抵免D.出口退稅

E.虧損彌補(bǔ)

17.下列稅種中，屬于我國現(xiàn)行資源稅類的有（）

A.資源稅B.印花稅C.土地增值稅D.耕地占用稅

E.城鎮(zhèn)土地使用稅

18.下列選項(xiàng)體現(xiàn)稅收公平原則的有（）

A.稅負(fù)公平B.?穩(wěn)定可靠C.機(jī)會(huì)均等D.取之有度

E.程序規(guī)范

三、簡答題

19.簡述現(xiàn)行稅制納稅期限的形式。

20.簡述中國稅制改革的方向。

2

————答案&解析————

1.答案：B

解析：稅收是政府為了滿足社會(huì)成員的公共產(chǎn)品需要而憑借政治權(quán)力無償?shù)卣魇諏?shí)物或者貨幣，以取得財(cái)

政收入的一種形式。稅收的內(nèi)涵包括三個(gè)方面的內(nèi)容：稅收是財(cái)政收入的主要形式，稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)

的重要手段之一，稅收體現(xiàn)著以國家為主體的分配關(guān)系。故正確答案為B。

2.答案：B

解析：每個(gè)人給政府交稅和政府發(fā)的補(bǔ)助不是對等的，不能要求政府我交1000塊的稅，就給我發(fā)1000塊的

補(bǔ)助，更不能要求政府給利息和補(bǔ)償。所以，稅收的無償性體現(xiàn)了財(cái)政分配本質(zhì)。故正確答案為B。

3.答案：A

解析：

故正確答案為A。

4.答案：B

解析：選項(xiàng)A：稅目體現(xiàn)征稅的廣度選項(xiàng)C：納稅人不一定是負(fù)稅人。選項(xiàng)D：征稅對象是一種稅區(qū)別于另

一種稅的主要標(biāo)志。根據(jù)排除法，故正確答案為B。

5.答案：C

解析：本題考查與納稅人相關(guān)的概念與含義，可以采用排除法。

根據(jù)排除法，本題排除ABD，故正確答案為C。

6.答案：C

解析：首先我們可以根據(jù)所學(xué)知識排除B選項(xiàng)，稅收要素包含的內(nèi)容很廣。

故正確答案為C。

7.答案：B

3

解析：

故正確答案為B。

8.答案：B

解析：地方稅是指收入歸地方政府支配和使用的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

選項(xiàng)AD：消費(fèi)稅、車輛購置稅屬于中央稅；選項(xiàng)C：個(gè)人所得稅屬于中央與地方共享稅。故正確答案為B。

9.答案：C

解析：

故根據(jù)排除法，故正確答案為C。

10.答案：A

解析：本題考查免征額的概念和征稅處理。解題思路：①免征額的概念是？免征額是在征稅對象總額中免

于征稅的數(shù)額，即按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先扣除的數(shù)額。②如何征稅？注意：免征額部分不征

稅，只就超過免征額的部分征稅。③則該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)稅收入為40000-30000=10000（元）。故正確答案為

A。

11.答案：A

解析：我國現(xiàn)行稅制中，財(cái)產(chǎn)稅主要包括房產(chǎn)稅、車船稅和契稅等。選項(xiàng)B屬于貨物與勞務(wù)稅；選項(xiàng)C屬

于特定目的與行為稅；選項(xiàng)D屬于資源稅類。故正確答案為A。

12.答案：A

解析：

故正確答案為A。

13.答案：ABE

解析：

故正確答案為ABE。

4

14.答案：AD

解析：

故正確答案為AD。

15.答案：ABDE

解析：

故正確答案為ABDE。

16.答案：ABE

解析：

故正確答案為ABE。

17.答案：ACDE

解析：可記憶下表：

B項(xiàng)：印花稅屬于行為稅類。故排除。

故正確答案為ACDE。

18.答案：AC

解析：

5

故正確答案為AC。

19.答案：

（1）按期納稅。根據(jù)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，通過確定納稅間隔期，實(shí)行按期納稅。

（2）按次納稅。根據(jù)納稅行為的發(fā)生次數(shù)確定納稅期限。

（3）按年計(jì)征，分期預(yù)繳或繳納。

20.答案：

（1）著力完善直接稅體系；

（2）健全間接稅體系；

（3）積極穩(wěn)妥推進(jìn)健全地方稅體系改革；

（4）全面落實(shí)稅收法定原則。

6

第二章增值稅

一、單選題

21.我國現(xiàn)行增值稅的類型是（）

A.生產(chǎn)型增值稅B.消費(fèi)型增值稅

C.收入型增值稅D.混合型增值稅

22.某小規(guī)模納稅人2016年第四季度銷售貨物取得含稅銷售收入103000元，則應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）

A.3000元B.3090元C.14965.81元D.17510元

23.下列不屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（）

A.婚姻介紹服務(wù)B.幼兒園提供的教育服務(wù)

C.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)D.博物館提供的場地租賃服務(wù)

24.在計(jì)算增值稅時(shí)，允許將購入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次性扣除的增值稅類型是（）

A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅

C.消費(fèi)型增值稅D.扣除型增值稅

25.下列屬于增值稅征稅對象中現(xiàn)代服務(wù)的是（）

A.電信服務(wù)B.?郵政服務(wù)C.金融服務(wù)D.信息技術(shù)服務(wù)

26.下列納稅人中，符合增值稅小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)的是（）

A.年應(yīng)征增值稅銷售額為500萬元的甲公司

B.年應(yīng)征增值稅銷售額為600萬元的乙公司

C.年主營業(yè)務(wù)收入為700萬元的丙公司

D.年主營業(yè)務(wù)收入為800萬元的丁公司

27.下列不屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（）

A.個(gè)人銷售自己使用過的物品B.外國政府無償援助的進(jìn)口設(shè)備

C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.外貿(mào)公司進(jìn)口的供殘疾人專用的物品

28.增值稅納稅人兼營不同稅率項(xiàng)目并分別核算銷售額的，其征稅規(guī)定為（）

A.從高征收增值稅B.從低征收增值稅

C.免予征收增值稅D.分別征收增值稅

29.增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅

稅率的方法是（）

A.從高適用稅率B.從低適用稅率

C.適用平均稅率D.適用6％的征收率

7

30.某家電銷售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，該企業(yè)2020年第一季度銷售家電的不含稅銷售額為45萬元，

則該企業(yè)需要繳納的增值稅稅額為（）

A.1.35萬元B.2.25萬元C.4.05萬元D.5.85萬元

二、多選題

31.下列行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）

A.將自產(chǎn)的貨物用于對外投資

B.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將委托加工的貨物分配給股東

D.將委托加工的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)

E.將委托加工的貨物用于對外投資

32.下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有（）

A.古舊圖書

B.避孕藥品

C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

D.直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口設(shè)備

E.由進(jìn)出口公司進(jìn)口供殘疾人專用的物品

三、簡答題

33.簡述增值稅的概念及作用。

34.簡述增值稅的特點(diǎn)。

35.簡述增值稅兼營行為的征稅規(guī)定。

————答案&解析————

21.答案：B

解析：2009年之前，我國實(shí)行生產(chǎn)型增值稅；自2009年1月1日起，實(shí)行消費(fèi)型增值稅。故正確答案為B。

22.答案：A

解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物增值稅征收率為3%，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率。本題需注意做轉(zhuǎn)化：

不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。最后需計(jì)算：增值稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=[103000/

（1+3%）]×3%=3000元。故正確答案為A。

23.答案：D

解析：選項(xiàng)ABC：均屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)優(yōu)惠政策中的免稅項(xiàng)目。選項(xiàng)D：博物館在自己的場所提

8

供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免稅，但博物館提供的場地租賃服務(wù)不免稅。故正確答案為D。

24.答案：C

解析：本題考查增值稅的類型區(qū)分。

故正確答案為C。

25.答案：D

解析：現(xiàn)代服務(wù)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證

咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。故正確答案為D。

26.答案：A

解析：

故正確答案為A。

27.答案：D

解析：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目有：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（選項(xiàng)C）。

（2）避孕藥品和用品。

（3）古舊圖書。

（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

（5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備（選項(xiàng)B）。

（6）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

（7）銷售的自己使用過的物品（選項(xiàng)A）。

故正確答案為D。

28.答案：D

解析：破題點(diǎn)：兼營不同稅率、分別核算銷售額。納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)

產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。不同稅率，分別核算，

所以是分別征收增值稅。故正確答案為D。

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29.答案：A

解析：

故正確答案為A。

30.答案：A

解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為3%。該企業(yè)需要繳納的增值稅稅額=45×3%=1.35（萬元）。

故正確答案為A。

31.答案：ABCE

解析：單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅。

（1）委托代銷行為：①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；②銷售代銷貨物；

（2）貨物異地移送：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于

銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（3）自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)的貨物用于非生產(chǎn)性支出：

①將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

②將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（選項(xiàng)B）

③將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（選項(xiàng)AE）

④將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（選項(xiàng)C）

⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

故正確答案為ABCE。

32.答案：ABCD

解析：本題考查《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目。

排除E選項(xiàng)，故正確答案為ABCD。

33.答案：（1）增值稅是指對在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資

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產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，將其實(shí)現(xiàn)的增值額作為征稅對象而征收的一種稅。

（2）增值稅的作用有：

①有利于專業(yè)化生產(chǎn)；

②有利于保持財(cái)政收入的及時(shí)、穩(wěn)定；

③有利于促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展；

④有利于防止稅收流失。

34.答案：

（1）征稅范圍廣，稅源充裕；

（2）多環(huán)節(jié)征稅，是一種新型的流轉(zhuǎn)稅；

（3）避免重復(fù)課稅，具有稅收中性效應(yīng)；

（4）稅收具有轉(zhuǎn)嫁性，稅款由該商品的最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

35.答案：

（1）納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核

算適用不同稅率或者征收率的銷售額；

（2）未分別核算銷售額的，從高適用稅率或征收率。

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第三章消費(fèi)稅

一、單選題

36.下列貨物中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）

A.白酒B.護(hù)發(fā)素C.巧克力D.食用油

37.下列不屬于消費(fèi)稅稅率的基本形式的是（）

A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.復(fù)合稅率

38.某化妝品廠2019年5月份銷售高檔化妝品取得不含增值稅銷售額100萬元，同時(shí)收取包裝物押金10

萬元，已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%。該廠5月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）

A.0萬元B.1.5萬元C.15萬元D.16.5萬元

39.下列消費(fèi)品中，采用復(fù)合稅率計(jì)征消費(fèi)稅的是（）

A.啤酒B.黃酒C.白酒D.葡萄酒

40.2019年6月，某商場采用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾的不含增值稅價(jià)格為14萬元，舊首飾

作價(jià)的不含增值稅金額為5萬元，已知金銀首飾適用的消費(fèi)稅稅率為5%。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為

（）

A.0.25萬元B.0.45萬元C.0.7萬元D.0.95萬元

41.下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）

A.進(jìn)口卷煙B.進(jìn)口服裝C.零售白酒D.零售化妝品

42.以特定消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為為征稅對象的一種稅是（）

A.增值稅B.消費(fèi)稅C.城建稅D.印花稅

43.下列不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）

A.卷煙B.實(shí)木地板C.小汽車D.食用油

44.下列消費(fèi)品在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）

A.卷煙B.煙絲C.煙葉D.雪茄煙

二、多選題

45.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）

A.地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車

C.百貨商場銷售高檔手表D.外貿(mào)公司進(jìn)口高爾夫球

E.煙草專賣公司批發(fā)卷煙

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46.下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品中，應(yīng)按最高銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅的有（）

A.用于換取生產(chǎn)資料的消費(fèi)品B.用于換取消費(fèi)資料的消費(fèi)品

C.用于投資入股的消費(fèi)品D.用于職工福利的消費(fèi)品

E.用于抵償債務(wù)的消費(fèi)品

三、簡答題

47.簡述消費(fèi)稅有哪些特點(diǎn)。

48.簡述消費(fèi)稅的作用。

49.簡述消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)。

————答案&解析————

36.答案：A

解析：消費(fèi)稅征稅對象有：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、摩托車、

小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。白酒屬于消費(fèi)稅

征稅范圍的“酒”類。故正確答案為A。

37.答案：B

解析：

故正確答案為B。

38.答案：C

解析：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物一起銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，

也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同商品銷售，

而是收取押金，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。該廠5月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=100×

15%=15萬元。故正確答案為C。

39.答案：C

解析：

故正確答案為C。

40.答案：B

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解析：納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款

確定計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅。本題中，該批首飾的不含增值稅價(jià)格為14萬元，舊首飾作價(jià)的不含增值稅金

額為5萬元，所以實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款為9萬元。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為9萬元×

5%=0.45萬元。故正確答案為B。

41.答案：A

解析：單位和個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)在海關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)CD錯(cuò)誤：零售環(huán)節(jié)繳

納消費(fèi)稅的是：金銀首飾；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：服裝不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。故正確答案為A。

42.答案：B

解析：本題考查消費(fèi)稅的含義。破題點(diǎn)：“特定消費(fèi)品”、“特定消費(fèi)行為”，可知描述的是消費(fèi)稅，故

選B。

43.答案：D

解析：

注意：選項(xiàng)A卷煙包含在“煙”的稅目內(nèi)；選項(xiàng)D食用油不包含在“成品油”稅目內(nèi)。故正確答案為D。

44.答案：A

解析：在消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)中，注意從2009年5月1日起，在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道稅率為5%的從價(jià)稅。

故正確答案為A。

45.答案：ADE

解析：選項(xiàng)B：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，直接排除。選項(xiàng)A：應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)是征收

消費(fèi)稅的主要環(huán)節(jié)，選項(xiàng)A符合要求。選項(xiàng)C：只有金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，故排除。選項(xiàng)D：

屬于進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，需照章納稅。選項(xiàng)E：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。故正確答案為ADE。

46.答案：ABCE

14

解析：選項(xiàng)ABCE：納稅人用于換取生產(chǎn)資料或消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)

以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。選項(xiàng)D：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品用于非

消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售，依法繳納消費(fèi)稅。若為從價(jià)計(jì)征，計(jì)稅價(jià)格為納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的

銷售價(jià)格；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。故正確答案為ABCE。

47.答案：

（1）征稅對象具有選擇性；

（2）征收環(huán)節(jié)具有單一性；

（3）平均稅率較高且稅負(fù)差異大；

（4）征收方法具有靈活性；

（5）稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。

48.答案：

（1）籌集財(cái)政收入；

（2）調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；

（3）有利于緩解社會(huì)分配不公。

49.答案：

（1）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品；

（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品；

（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品；

（4）批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品；

（5）零售應(yīng)稅消費(fèi)品。

15

第四章城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅與教育費(fèi)附加

一、單選題

50.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）

A.收購煙葉的當(dāng)日B.收購煙葉的次日

C.收購煙葉15日后D.收購煙葉30日后

51.某煙草公司2019年10月收購煙葉一批，收購價(jià)款為30萬元，并支付價(jià)外補(bǔ)貼3萬元，已知煙葉稅稅

率為20%，則其應(yīng)繳納的煙葉稅稅額為（）

A.0.6萬元B.5.4萬元C.6萬元D.6.6萬元

52.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，錯(cuò)誤的是（）

A.國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加

B.進(jìn)口產(chǎn)品征收增值稅的，不征收教育費(fèi)附加

C.出口產(chǎn)品退還增值稅的，可退還已征收的教育費(fèi)附加

D.由于減免增值稅而發(fā)生退稅的，可退還已征收的教育費(fèi)附加

53.某縣城一家企業(yè)2020年1月實(shí)際繳納增值稅50萬元、消費(fèi)稅20萬元，因違反增值稅法律制度被處以

10萬元的罰款，該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（）

A.2.1萬元B.3.5萬元C.4.2萬元D.4.9萬元

二、多選題

54.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述，正確的是（）

A.城市維護(hù)建設(shè)稅稅款實(shí)行?？顚Ｓ?/p>

B.以納稅人預(yù)繳的增值稅為計(jì)稅依據(jù)

C.城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)為實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)

D.增值稅、消費(fèi)稅發(fā)生減免時(shí)，城市維護(hù)建設(shè)稅也相應(yīng)發(fā)生稅收減免

E.對于出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，也一并退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

55.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）

A.納稅人銷售貨物繳納的增值稅稅額

B.納稅人銷售貨物繳納的消費(fèi)稅稅額

C.出口貨物的增值稅免抵稅額

D.納稅人繳納的增值稅滯納金

E.納稅人繳納的增值稅罰款

三、簡答題

56.簡述教育費(fèi)附加的征收范圍及計(jì)征依據(jù)。

16

————答案&解析————

50.答案：A

解析：本題考查煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，屬于理解識記內(nèi)容。

煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購煙葉的當(dāng)天。

收購煙葉的當(dāng)天是指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項(xiàng)或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天，故正確答案為

A。

51.答案：D

解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率

納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購價(jià)款（30萬元）

及價(jià)外補(bǔ)貼（3萬元）。故本題中，納稅人實(shí)際支付的價(jià)款總額為33萬元，煙葉稅稅率為20%，應(yīng)納稅額

=33×20%=6.6萬元。故正確答案為D。

52.答案：C

解析：（1）對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。B項(xiàng)正確。

（2）對由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。但對出口產(chǎn)品退還增值

稅、消費(fèi)稅的，不退還已征收的教育費(fèi)附加。C項(xiàng)錯(cuò)誤，D項(xiàng)正確。

（3）對國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加。A項(xiàng)正確。

本題為選非題，故正確答案為C。

53.答案：B

解析：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。納稅人違反有關(guān)稅法而加收

的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×5%=（50+20）×5%=3.5（萬元）。故正確

答案為B。

54.答案：ACD

解析：選項(xiàng)A：屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)。

選項(xiàng)BDE：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或

者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的增值稅免抵稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅以增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)

征收，如果要免征或者減征增值稅和消費(fèi)稅，就會(huì)同時(shí)免征或者減征城市維護(hù)建設(shè)稅。對出口貨物、勞務(wù)

和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

選項(xiàng)C：城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)為實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)。故正確答案為ACD。

55.答案：ABC

解析：選項(xiàng)ABC：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及出口貨物、

勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的增值稅免抵稅額。

17

選項(xiàng)DE：納稅人違反有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。故正確答案為ABC。

56.答案：（1）教育費(fèi)附加的征收范圍是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人；

（2）教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)征依據(jù)。

18

第五章關(guān)稅與船舶噸稅

一、單選題

57.我國關(guān)稅的征收機(jī)關(guān)是（）

A.海關(guān)B.稅務(wù)機(jī)關(guān)C.工商機(jī)關(guān)D.財(cái)政機(jī)關(guān)

58.締約國一方將現(xiàn)在和將來給予任何第三國的優(yōu)惠待遇，無條件地給予其他各成員方，該種關(guān)稅優(yōu)惠類型

是（）

A.互惠關(guān)稅B.特惠關(guān)稅C.普惠關(guān)稅D.最惠國待遇

59.下列屬于關(guān)稅納稅人的是（）

A.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人B.出口貨物的收貨人

C.進(jìn)出口貨物的經(jīng)紀(jì)人D.進(jìn)出境物品的所有人

60.下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是（）

A.從越南船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為越南

B.由印度加工成衣，經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運(yùn)，其原產(chǎn)地為新加坡

C.在荷蘭采集并運(yùn)往日本銷售的郁金香，其原產(chǎn)地為日本

D.在澳大利亞開采并經(jīng)美國轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為美國

61.下列關(guān)于船舶噸稅的表述，正確的是（）

A.船舶噸稅只對進(jìn)入我國境內(nèi)港口的外籍船舶征收

B.應(yīng)納稅額在人民幣100元以下的船舶免征船舶噸稅

C.船舶噸稅按照船舶凈噸位和船舶噸稅執(zhí)照期限征收

D.船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶離開港口的當(dāng)日

62.某企業(yè)出口一批貨物，離岸價(jià)格為120萬元，出口關(guān)稅稅率為20%，則該批貨物的出口完稅價(jià)格為（）

A.100萬元B.125萬元C.150萬元D.160萬元

63.關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置的計(jì)征關(guān)稅的方法是（）

A.從價(jià)關(guān)稅B.從量關(guān)稅C.復(fù)合關(guān)稅D.滑動(dòng)關(guān)稅

二、多選題

64.按照貨物的流向不同，關(guān)稅可分為（）

A.優(yōu)惠關(guān)稅B.進(jìn)口關(guān)稅C.出口關(guān)稅D.過境關(guān)稅

E.加重關(guān)稅

65.下列各項(xiàng)中，屬于特別關(guān)稅的有（）

A.反傾銷關(guān)稅B.特惠性關(guān)稅C.反補(bǔ)貼關(guān)稅D.保障性關(guān)稅

19

E.報(bào)復(fù)性關(guān)稅

三、簡答題

66.簡述關(guān)稅的作用。

————答案&解析————

57.答案：A

解析：破題點(diǎn)：關(guān)稅關(guān)稅是國家海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。故正確答案為A。

58.【考點(diǎn)】關(guān)稅的分類

答案：D

解析：

故正確答案為D。

59.答案：D

解析：關(guān)稅的納稅人包括三種：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人（選項(xiàng)D）。

其中，進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或其他社會(huì)團(tuán)體；

進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。故正確答案為D。

60.答案：A

解析：我國的原產(chǎn)地規(guī)定采用了兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，即全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)。

（1）全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物完全在一個(gè)國家內(nèi)生產(chǎn)或制造，生產(chǎn)或制造國就是該貨物的原產(chǎn)國。

完全在一國內(nèi)生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物包括：在該國領(lǐng)土或領(lǐng)海內(nèi)開采的礦產(chǎn)品；在該國領(lǐng)土上收獲或采集

的植物產(chǎn)品；在該國領(lǐng)土上出生或由該國飼養(yǎng)的活動(dòng)物及其所得產(chǎn)品；在該國領(lǐng)土上狩獵或捕撈所得的產(chǎn)

品；在該國的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船只在海上取得的其他產(chǎn)品；在該國加工船加工前一

項(xiàng)所列物品所得的產(chǎn)品；在該國收集的只適用于做再加工制造的廢碎料和廢舊物品；在該國完全使用以上

幾項(xiàng)所列產(chǎn)品加工成的制成品。（2）實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是適用于確定有兩個(gè)或兩個(gè)以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品

的原產(chǎn)國標(biāo)準(zhǔn)，其基本含義是：經(jīng)過幾個(gè)國家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以

視為實(shí)質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國。故正確答案為A。

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61.答案：C

解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤：自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤：應(yīng)納稅額在人民幣50以下的船舶免征船舶噸稅.選項(xiàng)C正確。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤：船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日。故正確答案為C。

62.答案：A

解析：關(guān)鍵點(diǎn)：出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格。

計(jì)算公式：完稅價(jià)格=離岸價(jià)格÷（1+出口關(guān)稅稅率）=120÷（1+20%）=100萬元。

故正確答案為A。

63.答案：D

解析：

故正確答案為D。

64.答案：BCD

解析：

故正確答案為BCD。

65.答案：ACDE

解析：

21

故正確答案為ACDE。

66.答案：

（1）籌集國家財(cái)政資金；（2）調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和進(jìn)出口貿(mào)易；（3）維護(hù)國家權(quán)益。

22

第六章企業(yè)所得稅

一、單選題

67.我國實(shí)現(xiàn)內(nèi)、外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一的時(shí)間是（）

A.1999年B.2004年C.2006年D.2008年

68.下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是（）

A.在北京注冊、在上海經(jīng)營的企業(yè)

B.在英國注冊、在蘇州設(shè)立辦事處的企業(yè)

C.在美國注冊、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在北京的企業(yè)

D.在北京注冊、在國外開展工程承包的企業(yè)

69.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列所得中，按交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來源地的是（）

A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得B.提供勞務(wù)所得

C.銷售貨物所得D.股息、紅利所得

70.下列稅金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）

A.消費(fèi)稅B.房產(chǎn)稅C.車船稅D.個(gè)人所得稅

71.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，其適用的企業(yè)所得稅稅率為（）

A.10%B.15%C.20%D.25%

72.納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳的期限，是自納稅年度終了之日起（）

A.15日內(nèi)B.30日內(nèi)C.3個(gè)月內(nèi)D.5個(gè)月內(nèi)

73.下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）

A.個(gè)體工商戶B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.國企D.合伙企業(yè)

74.下列不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的是（）

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.配比性原則

C.謹(jǐn)慎性原則D.合理性原則

二、多選題

75.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)不征稅收入的有（）

A.接受捐贈(zèng)收入B.財(cái)政撥款

C.行政事業(yè)性收費(fèi)D.外單位欠款利息收入

E.政府性基金

76.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列項(xiàng)目中，允許加計(jì)扣除的有（）

23

A.研發(fā)費(fèi)用B.廣告費(fèi)用

C.殘疾職工工資D.捐贈(zèng)支出

E.環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備

77.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所包括（）

A.農(nóng)場B.辦事機(jī)構(gòu)

C.管理機(jī)構(gòu)D.提供勞務(wù)的場所

E.從事建筑作業(yè)的場所

78.企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）

A.按規(guī)定為職工繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

B.企業(yè)為職工繳納的工傷保險(xiǎn)費(fèi)

C.按規(guī)定為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

D.按規(guī)定為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

E.按規(guī)定為職工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

79.根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列收入中屬于免稅收入的有（）

A.接受捐贈(zèng)收入

B.國債利息收入

C.境外投資收入

D.存款利息收入

E.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

————答案&解析————

67.答案：D

解析：

故正確答案為D。

68.答案：B

解析：

24

故正確答案為B。

69.答案：C

解析：所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)如下：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)

發(fā)生地確定。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，要區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)和權(quán)益性投資資產(chǎn)的不同。股息、紅利所得，按照分配

所得的企業(yè)所在地確定。故正確答案為C。

70.答案：D

解析：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出，是指符合生產(chǎn)

經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。個(gè)人所得稅不符合有關(guān)合理的

支出的要求，故不得稅前扣除。故正確答案為D。

71.答案：B

解析：本題考查高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所

得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合相關(guān)條件的企業(yè)。故

正確答案為B。

72.答案：D

解析：本題考查企業(yè)所得稅的匯算清繳期限。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，

結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。故正確答案為D。

73.答案：C

解析：本題考查企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，屬于考生應(yīng)理解識記的內(nèi)容。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指

在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。稅法規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)

所得稅外，凡在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，均為企業(yè)所得稅納稅人。C選項(xiàng)國企繳納企業(yè)所

得稅，ABD不是企業(yè)法人，不繳納企業(yè)所得稅，而是個(gè)人所得稅的納稅人。故正確答案為C。

74.答案：C

解析：企業(yè)所得稅稅前扣除原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

根據(jù)排除法，故正確答案為C。

75.答案：BCE

25

解析：

選項(xiàng)AD：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，屬于應(yīng)稅收入，排除。故正確答案為BCE。

76.答案：AC

解析：加計(jì)扣除包括：（1）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資

產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額

中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。（2）殘疾人員工資加計(jì)扣除。企業(yè)安置

殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基

礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。故正確答案為AC。

77.答案：ABCDE

解析：

故正確答案為ABCDE。

78.答案：ABCDE

解析：本題考查準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的范圍。本題關(guān)鍵詞：“準(zhǔn)予……稅前扣除”。企業(yè)依照

國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、

失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。（補(bǔ)充說明：企業(yè)根

據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分

別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除）。

故本道題ABCDE全選，都屬于準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目。故正確答案為ABCDE。

79.答案：BE

解析：本題考查企業(yè)所得稅中的免稅收入，屬于理解識記內(nèi)容。按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的免

稅收入包括：①國債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)

設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際關(guān)聯(lián)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

符合條件的非營利性組織的收入。故正確答案為BE。

26

第七章個(gè)人所得稅

一、單選題

80.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，居民個(gè)人取得的下列所得中，其收入額減按70%計(jì)算應(yīng)稅收入的是（）

A.稿酬所得B.工資、薪金所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.利息、股息、紅利所得

81.居民個(gè)人取得的下列所得中，屬于綜合所得的是（）

A.偶然所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

二、多選題

82.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列所得中屬于來源于中國境內(nèi)所得的有（）

A.轉(zhuǎn)讓中國境外的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得

B.因任職在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

C.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得

D.從中國境內(nèi)企業(yè)取得的利息、股息、紅利所得

E.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得

83.中國公民李先生取得的下列收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）

A.購買國債取得的利息收入B.任職單位頒發(fā)的年終獎(jiǎng)金

C.在中國境內(nèi)取得的工資收入D.在中國境外取得的工資收入

E.個(gè)人財(cái)產(chǎn)被盜獲得的保險(xiǎn)賠款

84.個(gè)人所得稅的作用都包括（）

A.組織財(cái)政收入B.分類與綜合相結(jié)合

C.公平收入分配D.調(diào)解經(jīng)濟(jì)

E.費(fèi)用扣除方式多樣

85.個(gè)人所得稅按稅制設(shè)計(jì)及征收方式，可分為（）

A.綜合所得稅制B.扣減所得稅制

C.分類所得稅制D.綜合與分類相結(jié)合的所得稅制

E.差別所得稅制

86.個(gè)人所得稅的特點(diǎn)包括（）

A.分類與綜合相結(jié)合B.超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用

C.費(fèi)用扣除方式多樣D.源泉扣繳和自行申報(bào)并行

E.分類與扣除相結(jié)合

27

87.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列所得中，適用比例稅率的有（）

A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.偶然所得

C.工資薪金所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得

E.承包經(jīng)營所得

三、簡答題

88.簡述個(gè)人所得稅綜合與分類相結(jié)合的所得稅制類型的含義及優(yōu)點(diǎn)。

89.取得綜合所得的納稅人，什么情形下應(yīng)當(dāng)依法辦理個(gè)人所得稅的匯算清繳?

90.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容。

————答案&解析————

80.答案：A

解析：為了有效調(diào)控居民收入分配，我國的個(gè)人所得稅制度對有關(guān)項(xiàng)目做了減征的規(guī)定，具體如下：

（1）稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算；

（2）對個(gè)人出租房屋取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

故正確答案為A。

81.答案：D

解析：綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。故正確答案為D。

82.答案：BCD

解析：下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，選項(xiàng)B正確；

（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用取得的所得；

（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用取得的所得，選項(xiàng)C正確；

（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；

（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，選項(xiàng)D正確。

故正確答案為BCD。

83.答案：BCD

解析：本題考查個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的區(qū)分。

注意：國債利息，免繳個(gè)人所得稅，故A不選。保險(xiǎn)賠款免繳個(gè)人所得稅，故E不選。選項(xiàng)BCD：需照章

納稅。故正確答案為BCD。

84.答案：ACD

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解析：

BE：屬于個(gè)人所得稅的特點(diǎn)，排除。故正確答案為ACD。

85.答案：ACD

解析：

故正確答案為ACD。

86.答案：ABCD

解析：

故正確答案為ABCD。

87.答案：AB

解析：

選項(xiàng)AB：財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得適用20％的比例稅率；

選項(xiàng)CD：工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得適用七級超額累進(jìn)稅率；

選項(xiàng)E：承包經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率故正確答案為AB。

故正確答案為AB。

88.答案：

（1）綜合與分類相結(jié)合的所得稅制是指對納稅人全年的大部分所得實(shí)行綜合征收，僅對特定性質(zhì)的所得實(shí)

行分類征收的一種個(gè)人所得稅制類型。

（2）優(yōu)點(diǎn)：一方面，綜合個(gè)人的大部分所得，適用統(tǒng)一稅率綜合計(jì)稅，從而體現(xiàn)了稅收的量能負(fù)擔(dān)原則；

另一方面，對特定性質(zhì)的所得，制定專門的稅率和征收方法，可以兼顧稅收的公平和效率原則。

89.答案：

（1）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元；

（2）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)

扣除后的余額超過6萬元；

（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

（4）納稅人申請退稅。