內(nèi)部控制制度與設(shè)計(jì)課件

第九章財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)主講人：第1頁第一節(jié)全面預(yù)算控制設(shè)計(jì)一、業(yè)務(wù)流程與控制目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)設(shè)定預(yù)算編制預(yù)算審批預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算考評預(yù)算編制（1）全面收集資料，匡算企業(yè)年度預(yù)算指標(biāo)。（2）組織預(yù)算編制啟動會，分解下發(fā)二級單位（各責(zé)任中心單位）預(yù)算。預(yù)算主管部門組織企業(yè)二級單位召開預(yù)算編制啟動會，對預(yù)算編制基本思想、預(yù)算指標(biāo)分解情況、預(yù)算編制要求等進(jìn)行宣講，各二級單位開始根據(jù)本單位本部門情況，編制本級單位預(yù)算。（3）匯總、平衡各單位預(yù)算，形成公司整體預(yù)算。全面預(yù)算的控制目標(biāo)1.戰(zhàn)略目標(biāo)。在全面預(yù)算的控制目標(biāo)中，戰(zhàn)略目標(biāo)是一個重要的方面，它確保了預(yù)算的一致性和對公司戰(zhàn)略方向的支持。2.經(jīng)營目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)在全面預(yù)算中具有重要的地位。經(jīng)營目標(biāo)包括設(shè)定銷售目標(biāo)、生產(chǎn)和運(yùn)營目標(biāo)、成本目標(biāo)、現(xiàn)金流目標(biāo)、客戶滿意度目標(biāo)等。利用預(yù)算的激勵約束作用，通過全面預(yù)算控制，可以幫助組織有效管理日常經(jīng)營活動，提升運(yùn)營績效，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的經(jīng)營發(fā)展。二、主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施（一）預(yù)算管理觀念風(fēng)險(xiǎn)及管控措施主要風(fēng)險(xiǎn)（1）缺乏整體觀念。（2）缺乏全員參與觀念。（3）缺乏彈性觀念。（4）缺乏責(zé)任觀念。（5）缺乏協(xié)調(diào)觀念。2.管控措施針對上述風(fēng)險(xiǎn)，需要開展全面預(yù)算管理理念方面的培訓(xùn)。第8頁良好的全面預(yù)算觀念包括以下六大特征第9頁（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)措施主要風(fēng)險(xiǎn)（1）機(jī)構(gòu)設(shè)置不權(quán)威。（2）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。（3）機(jī)構(gòu)職責(zé)不清晰。風(fēng)險(xiǎn)管控措施針對上述風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立性和權(quán)威性較強(qiáng)的預(yù)算管理委員會，作為企業(yè)預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu)，并在預(yù)算管理委員會下，設(shè)置專門的預(yù)算管理部門。第10頁（三）全面預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)及措施主要風(fēng)險(xiǎn)（1）預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。（2）預(yù)算目標(biāo)不適宜。（3）預(yù)算編制方法不恰當(dāng)。（4）預(yù)算編制存在著逆向選擇行為。（5）預(yù)算審批決策不當(dāng)。管控措施（1）準(zhǔn)確把握不同發(fā)展階段的特點(diǎn)和戰(zhàn)略規(guī)劃，靈活制定明確的年度經(jīng)營目標(biāo)和計(jì)劃；（2）深入開展企業(yè)外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測。（3）深入分析以前年度實(shí)際經(jīng)營情況及預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營水平、季節(jié)變化、行業(yè)發(fā)展趨勢以及承包的可控性等因素，編制適合本部門、本企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算。第11頁（四）全面預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)及措施主要風(fēng)險(xiǎn)（1）預(yù)算不執(zhí)行。（2）預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)。（3）預(yù)算執(zhí)行過程中隨意調(diào)整。（4）預(yù)算執(zhí)行過程中道德風(fēng)險(xiǎn)。（5）預(yù)算管控主體單一。管控措施針對上述風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過程控制和控制力度，要及時對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，對預(yù)算差異予以糾正，采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。第12頁（五）全面預(yù)算考評風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)（1）預(yù)算分析不到位。（2）考評指標(biāo)不適當(dāng)。（3）預(yù)算獎懲不合理。管控措施針對上述風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)一套科學(xué)的考評激勵機(jī)制是有效解決方法之一。三、崗位設(shè)置與職責(zé)分工預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會辦公室預(yù)算專員（一）預(yù)算管理委員會設(shè)置與職責(zé)分工一般由企業(yè)的董事長或總經(jīng)理任主任，由總會計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）任副主任，吸納企業(yè)內(nèi)各相關(guān)部門的主管為成員。預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)（1）審議企業(yè)全面預(yù)算管理的制度、規(guī)定和政策。（2）根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，預(yù)測、制定并審議通過公司年度預(yù)算指標(biāo)及分解方案。（3）審議通過預(yù)算編制的方針、程序和方法。（4）在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，對各單位產(chǎn)生的分歧、矛盾或問題進(jìn)行協(xié)調(diào)、調(diào)解。（5）審查預(yù)算考核方案。（6）聽取公司全面預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，聽取各成員單位年度預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果。（7）根據(jù)需要，審議預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)。（二）預(yù)算管理委員會辦公室的設(shè)置與職責(zé)分工預(yù)算管理委員會辦公室（或稱預(yù)算管理部）是預(yù)算管理委員會的常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理日常工作。通常由企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)任主任，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人任副主任。主要職責(zé)（1）起草全面預(yù)算管理的有關(guān)制度、規(guī)定和政策，報(bào)全面預(yù)算管理委員會審議。（2）根據(jù)公司年度經(jīng)營計(jì)劃和考核指標(biāo)，提出各成員單位的指標(biāo)及分解方案。（3）初步審查、協(xié)調(diào)與綜合平衡預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算，匯總編制公司年度預(yù)算草案，向全面預(yù)算管理委員會提出審批重點(diǎn)和建議。（4）對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控，定期組織預(yù)算分析，報(bào)告預(yù)算執(zhí)行分析情況，提出改進(jìn)意見，提出預(yù)算考核結(jié)果及相關(guān)建議。（5）制定全面預(yù)算考核方案。（6）根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，提出預(yù)算調(diào)整建議方案。（三）預(yù)算專員的設(shè)置與職責(zé)分工企業(yè)應(yīng)該在各二級單位（即責(zé)任中心）設(shè)置預(yù)算專員，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)本單位、本部門的預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行。其主要職責(zé)分工如下：（1）及時了解相關(guān)的財(cái)務(wù)政策變化，進(jìn)行政策分析，開展市場調(diào)查，做好預(yù)算的前期調(diào)研工作。（2）收集以前的年度預(yù)算指標(biāo)、目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤、及預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告、預(yù)算變化因素分析等方面的資料。（3）收集以前預(yù)算的制訂和執(zhí)行等方面的相關(guān)資料，認(rèn)真分析當(dāng)前財(cái)政政策及預(yù)算變化因素，確定企業(yè)本年度預(yù)算總體目標(biāo)。（4）根據(jù)企業(yè)年度發(fā)展目標(biāo)、預(yù)算總體目標(biāo)及前期分析結(jié)果，編制本單位預(yù)算，確定目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤，并向本單位各預(yù)算責(zé)任部門下達(dá)分解的預(yù)算指標(biāo)。（5）審核本單位各部門編制的預(yù)算草案，并進(jìn)行試算平衡，加工匯編成企業(yè)的銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等，協(xié)助財(cái)務(wù)主管編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算。（6）制訂預(yù)算控制方案，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審批后與預(yù)算同時下達(dá)，以保證成本目標(biāo)和利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（7）通過預(yù)算系統(tǒng)監(jiān)督與控制預(yù)算本單位的日常支出和預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況，編制預(yù)算調(diào)整方案，并上報(bào)上級預(yù)算主管部門。（8）定期進(jìn)行反饋，按時、按質(zhì)、按需提供內(nèi)部管理報(bào)表，協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對公司經(jīng)營狀況和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。（9）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對下屬各責(zé)任部門的工作業(yè)績和經(jīng)營效果進(jìn)行考核評價。四、制度設(shè)計(jì)應(yīng)注意的問題第一，任何一項(xiàng)預(yù)算都應(yīng)經(jīng)過預(yù)算委員會的審批。第二，全面預(yù)算管理并不只是財(cái)務(wù)部門的工作，全面預(yù)算報(bào)表的編制也不等于財(cái)務(wù)方案的設(shè)計(jì)，二者應(yīng)當(dāng)區(qū)分開來看，并且區(qū)分開來管理。第三，全面預(yù)算控制的目標(biāo)不是利潤，而是目標(biāo)成本。第二節(jié)會計(jì)核算控制設(shè)計(jì)一、業(yè)務(wù)流程與控制目標(biāo)收集、填制與審核原始憑證編制記賬憑證登記賬簿編制會計(jì)報(bào)表控制目標(biāo)第一，會計(jì)核算要符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的要求。第二，保證數(shù)據(jù)信息真實(shí)準(zhǔn)確。第三，數(shù)據(jù)報(bào)送及時完整。二、主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施（一）原始憑證的收集與審核的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施主要風(fēng)險(xiǎn)（1）原始憑證缺失，無法充分證明或反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。（2）忽略對真實(shí)性的審核。（3）忽略對合法性的審核。（4）原始憑證審核業(yè)務(wù)中資金未做到合理合規(guī)。2.管控措施（1）制定原始憑證收集管理制度。（2）單位可對部分原始憑證的樣式進(jìn)行規(guī)范設(shè)計(jì)，對需要登記的內(nèi)容在憑證上進(jìn)行列示，避免重要信息的遺漏。第27頁（二）編制記賬憑證環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施主要風(fēng)險(xiǎn)（1）錯誤或不準(zhǔn)確的憑證信息。（2）虛假編制風(fēng)險(xiǎn)。（3）缺乏適當(dāng)?shù)膶彶楹蛯徟?。?）未遵循會計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定。（5）內(nèi)部控制缺陷。（6）技術(shù)安全風(fēng)險(xiǎn)。管控措施（1）強(qiáng)化審查和審批。（2））明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部控制。（3）培訓(xùn)和教育員工。（4）遵守會計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定。（5）加強(qiáng)技術(shù)安全。第28頁（三）會計(jì)賬簿登記操作中的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施主要風(fēng)險(xiǎn)（1）不按照有關(guān)規(guī)定隨意設(shè)置賬簿的形式和內(nèi)容。（2）私設(shè)多套賬簿，逃避檢查。（3）登賬中出現(xiàn)舞弊及錯弊。（4)賬簿結(jié)賬環(huán)節(jié)通過提前或推遲結(jié)賬、故意多加或減少數(shù)據(jù),虛列賬面金額,或者為了人為地把賬做平,調(diào)節(jié)賬面數(shù)據(jù)。管控措施（1）明確賬簿的種類。（2）設(shè)計(jì)賬簿的格式和內(nèi)容。（3）規(guī)定各賬簿之間的關(guān)系。（4）建立賬簿的保管制度。第29頁（四）結(jié)賬與對賬環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及管控措施主要風(fēng)險(xiǎn)（1）人為因素的錯誤。（2）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯誤或漏洞。（3）遺漏或遺失賬單。（4）系統(tǒng)故障。（5）盜竊行為。管控措施（1）嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。（2）建立完善財(cái)務(wù)管理體系。（3）加強(qiáng)培訓(xùn)。（4）定期更新財(cái)務(wù)軟件和技術(shù)，完善系統(tǒng)設(shè)計(jì)和數(shù)據(jù)備份機(jī)制，確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定可靠。第30頁（五）會計(jì)報(bào)表編制的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施主要風(fēng)險(xiǎn)（1）編報(bào)單位沒有及時更新會計(jì)政策；（2）多種原因造成會計(jì)政策運(yùn)用不恰當(dāng)，或不能貫徹執(zhí)行；（3）各部門數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑不一致，數(shù)據(jù)傳遞流程設(shè)計(jì)不合理；（4）編制時間計(jì)劃安排不明確，致使整體進(jìn)度延后，不能及時報(bào)送。管控措施（1）會計(jì)政策符合國家有關(guān)法規(guī)和最新監(jiān)管要求的規(guī)定。（2）制定規(guī)范合理的會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)的調(diào)整程序。（3）加強(qiáng)內(nèi)部溝通，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證統(tǒng)計(jì)口徑一致，數(shù)據(jù)完整無遺漏。（4）制定規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)告流程。三、崗位設(shè)置與職責(zé)分工會計(jì)核算崗位的設(shè)置應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和規(guī)劃1.職工薪酬核算崗位負(fù)責(zé)計(jì)算職工的各種工資、津貼、獎金、福利費(fèi)、社會保障各項(xiàng)支出等；辦理與職工的工資結(jié)算，并進(jìn)行有關(guān)的明細(xì)核算，分析工資總額計(jì)劃的執(zhí)行情況，控制工資總額支出；參與制定工資總額計(jì)劃。2.固定資產(chǎn)核算崗位負(fù)責(zé)審核固定資產(chǎn)購建、調(diào)撥、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、租賃、清理的憑證；進(jìn)行固定資產(chǎn)的明細(xì)核算；參與固定資產(chǎn)清查；編制有關(guān)固定資產(chǎn)增減變動的報(bào)表；分析固定資產(chǎn)和固定資金的使用效果；參與制定固定資產(chǎn)重置、更新和修理計(jì)劃；指導(dǎo)和監(jiān)督固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的固定資產(chǎn)核算工作。3.材料核算崗位負(fù)責(zé)審核材料采購的發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證；進(jìn)行材料采購收發(fā)結(jié)存的明細(xì)核算；參與庫存材料清查；分析采購資金使用情況、采購成本超支、節(jié)約情況和儲備資金占用情況，控制材料采購成本和材料資金占用；參與制定材料采購資金計(jì)劃和材料計(jì)劃成本；指導(dǎo)和監(jiān)督供應(yīng)部門、材料倉庫和使用材料的車間、部門的材料核算情況。4.成本計(jì)算崗位會同有關(guān)部門建立健全各項(xiàng)原始記錄、消耗定額和計(jì)量檢驗(yàn)制度；改進(jìn)成本管理的基礎(chǔ)工作；負(fù)責(zé)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支；參與自制半成品和產(chǎn)成品的清查；核算產(chǎn)品成本，編制成本報(bào)表；分析成本計(jì)劃執(zhí)行情況；控制產(chǎn)品成本和生產(chǎn)資金占用；進(jìn)行成本預(yù)測，制定成本計(jì)劃，配合成本分口分級管理將成本指標(biāo)分解、落實(shí)到各部門、車間、班組；指導(dǎo)、監(jiān)督和組織各部門、車間、班組的成本核算和廠內(nèi)經(jīng)濟(jì)核算工作。5.銷售和利潤核算崗位負(fù)責(zé)審核產(chǎn)成品收發(fā)、銷售和營業(yè)外收支憑證；參與產(chǎn)成品清查；進(jìn)行產(chǎn)成品、銷售和利潤的明細(xì)核算；計(jì)算應(yīng)交稅金，進(jìn)行利潤分配，編制利潤表；分析成品資金的占用情況，銷售收入、利潤及其分配計(jì)劃的執(zhí)行情況；參與市場預(yù)測，制定或參與制定銷售和利潤計(jì)劃。6.稅務(wù)會計(jì)崗位主要職責(zé)是對企業(yè)稅費(fèi)相關(guān)的管理，負(fù)責(zé)各種稅種的計(jì)算、核算和征繳，包括經(jīng)營所得稅、進(jìn)項(xiàng)稅等。7.會計(jì)復(fù)核崗位有的單位在會計(jì)部門還設(shè)置會計(jì)復(fù)核崗位，通常由業(yè)務(wù)比較全面，資歷較高的會計(jì)主管負(fù)責(zé)，復(fù)核是會計(jì)部門內(nèi)部對于會計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?，其目的在于防止會?jì)核算工作上的差錯和相關(guān)崗位的舞弊。通過復(fù)核，對日常會計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以及時糾正或者制止，以提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量。會計(jì)復(fù)核是會計(jì)工作的重要內(nèi)容，也是規(guī)范會計(jì)行為、提高會計(jì)資料質(zhì)量的重要保證。8.報(bào)表編制崗位報(bào)表編制崗位負(fù)責(zé)總賬的登記，并與有關(guān)的日記賬和明細(xì)賬相核對；保管會計(jì)檔案；進(jìn)行總賬余額的試算平衡，編制資產(chǎn)負(fù)債表，并與其他會計(jì)報(bào)表進(jìn)行核；編制利潤表，現(xiàn)金流量表，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)情況的綜合分析，編寫財(cái)務(wù)情況說明書；進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測，制定或參與制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策。四、制度設(shè)計(jì)應(yīng)注意的問題第一、對于規(guī)范原始憑證的收集、審核和管理。第二、企業(yè)要注重和加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德教育。第三、會計(jì)部門應(yīng)建立健全輪崗制度。第三節(jié)成本費(fèi)用控制設(shè)計(jì)一、業(yè)務(wù)流程與控制目標(biāo)成本費(fèi)用預(yù)算編制成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行成本費(fèi)用的考核控制目標(biāo)1.保證企業(yè)成本費(fèi)用支出合法合規(guī)、保證資產(chǎn)安全2.保證成本費(fèi)用的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整3.促進(jìn)提高資金使用效率和經(jīng)營效果二、主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施主要風(fēng)險(xiǎn)（1）企業(yè)管理層的管理意識欠缺，管理方法有待提高。（2）企業(yè)員工缺乏成本費(fèi)用管理意識和責(zé)任擔(dān)當(dāng)。（3）未能建立有效完備的成本費(fèi)用信息系統(tǒng)，造成數(shù)據(jù)收集不完整，不準(zhǔn)確。（4）成本核算方法落后。管控措施（1）加強(qiáng)員工成本費(fèi)用管控理念宣教工作，強(qiáng)化責(zé)任意識。（2）做好成本費(fèi)用管控的制度建設(shè)。（3）借助信息技術(shù)和數(shù)據(jù)處理技術(shù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)處理與分析，做好業(yè)財(cái)融合。（4）引入先進(jìn)的成本管理方法。三、崗位設(shè)置與職責(zé)分工成本費(fèi)用控制主要包括成本管理、成本分析、成本控制等方面1.成本控制經(jīng)理/財(cái)務(wù)經(jīng)理制定企業(yè)的成本控制策略和計(jì)劃進(jìn)行成本效益分析對成本進(jìn)行管理和控制。2.成本費(fèi)用審批崗位各業(yè)務(wù)部門對成本費(fèi)用的審批實(shí)行分級審批制度，對部門內(nèi)產(chǎn)生的成本費(fèi)用負(fù)責(zé)，責(zé)任到人。該崗位應(yīng)與部門內(nèi)部詢價、招標(biāo)、采購職責(zé)相分離，否在單個崗位權(quán)限過大，可能出現(xiàn)招標(biāo)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。3.成本費(fèi)用執(zhí)行崗位該崗位是部門內(nèi)業(yè)務(wù)執(zhí)行崗位，應(yīng)通過各種方式尋找供應(yīng)商，原則上應(yīng)向三家以上合格供方詢價，索取有關(guān)資質(zhì)文件，進(jìn)行供方評價，同時獲取產(chǎn)品采購價格、付款、交貨期限等，并綜合考慮采購成本、利潤和資金收益因素，確定相應(yīng)銷售價格。該崗位不得兼具審批權(quán)限，否則可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。4.成本費(fèi)用會計(jì)主要負(fù)責(zé)企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)測、成本費(fèi)用核算、成本費(fèi)用分析和成本費(fèi)用控制等工作，保障企業(yè)成本費(fèi)用賬務(wù)的準(zhǔn)確性和及時性。主要職責(zé)包括如下三個方面：一是進(jìn)行費(fèi)用的預(yù)算編制與審核管理等工作；二是針對費(fèi)用的具體開支以合法、合規(guī)、合理為原則，做好相關(guān)支出原始憑證的審核工作并編制記賬憑證登記入賬；三是做好成本費(fèi)用的數(shù)據(jù)歸集，登記相應(yīng)賬簿。5.庫存管理專員主要負(fù)責(zé)企業(yè)的庫存管理，并及時調(diào)整庫存水平，減少庫存持有成本。6.生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)度員主要負(fù)責(zé)生產(chǎn)計(jì)劃編制和調(diào)度，合理規(guī)劃和管理生產(chǎn)過程，從而減少因生產(chǎn)計(jì)劃不合理而帶來的浪費(fèi)和成本增加。四、制度設(shè)計(jì)應(yīng)注意的問題在制定成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度時，要結(jié)合企業(yè)自身的情況，避免出現(xiàn)生搬硬套情況?？紤]到企業(yè)的行業(yè)屬性、經(jīng)營類型，業(yè)務(wù)特點(diǎn)，核算方式都是不盡相同，企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度也應(yīng)將適應(yīng)性和統(tǒng)一性有機(jī)結(jié)合，務(wù)必保證適用于本企業(yè)，可以匹配本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，對成本費(fèi)用的科學(xué)合理支出起到很好的引導(dǎo)規(guī)范作用。第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告制度設(shè)計(jì)一、業(yè)務(wù)流程與控制目標(biāo)制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù)結(jié)賬編制財(cái)務(wù)報(bào)告對外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告控制目標(biāo)1．?dāng)?shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確2．內(nèi)容完整、報(bào)送及時3．編制依據(jù)一致二、主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施主要風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)政策未能有效更新，不符合有關(guān)法律、法規(guī)；重要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變未經(jīng)審批，導(dǎo)致會計(jì)政策使用不當(dāng)；各部門各步驟時間安排不明確，導(dǎo)致整體編制進(jìn)度延后，違反相關(guān)報(bào)送要求。管控措施：第一，會計(jì)政策應(yīng)符合國家有關(guān)會計(jì)法規(guī)和最新監(jiān)管要求的規(guī)定。第二，會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的調(diào)整，需按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟５谌?，?cái)務(wù)報(bào)告流程、年報(bào)編制方案應(yīng)經(jīng)公司分管財(cái)務(wù)會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后簽發(fā)。第四，明確各部門的職責(zé)分工，由分管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)；第五，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送要求，及時報(bào)送。第58頁（二）資產(chǎn)債務(wù)清查環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施主要風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、負(fù)債賬實(shí)不符，虛增或虛減資產(chǎn)、負(fù)債；資產(chǎn)計(jì)價方法隨意變更；提前、推遲甚至不確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等。管控措施：第一，制定并實(shí)施資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。第二，做好各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的清查、核實(shí)工作。第三，對清查過程中發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)當(dāng)分析原因，提出處理意見。第59頁（三）結(jié)賬環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施主要風(fēng)險(xiǎn)虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；結(jié)賬時間、程序不符合相關(guān)規(guī)定；結(jié)賬后又隨意打開已關(guān)閉的會計(jì)期間等。管控措施：第一，核對各會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。第二，檢查相關(guān)賬務(wù)處理是否符合國家