財(cái)務(wù)會計(jì)課件 工作領(lǐng)域二

財(cái)務(wù)會計(jì)工作領(lǐng)域二貨幣資金工作任務(wù)3銀行存款工作任務(wù)2庫存現(xiàn)金工作任務(wù)1貨幣資金概述010203目錄工作任務(wù)4其他貨幣資金04

工作任務(wù)1貨幣資金概述

一、貨幣資金的概念

貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。按其用途和存放地點(diǎn)的不同，分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

二、貨幣資金內(nèi)部控制制度（一）貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度之一，其主要特征是：要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離，收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準(zhǔn)，收支及時(shí)入賬且收支分開處理，建立嚴(yán)密的清查和核對制度，做到賬實(shí)相符，制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。（二）貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容?

貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)?

貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計(jì)處理程序制度化?

貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計(jì)記賬分開處理?

貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理?

內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實(shí)施制度化的檢查

工作任務(wù)2庫存現(xiàn)金

一、庫存現(xiàn)金管理庫存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)、作為日常零星開支用的現(xiàn)金，包括人民幣和人民幣以外的貨幣（統(tǒng)稱外幣）?，F(xiàn)金的管理是指企業(yè)按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制制度，對現(xiàn)金收入和支出的管理。（一）庫存現(xiàn)金的使用范圍?職工工資、津貼。?個(gè)人勞動報(bào)酬。?根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。?各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出等。?向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。?出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。?結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)行規(guī)定為1000元）以下的零星支出。?中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（二）庫存現(xiàn)金限額企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為3~5天的零星開支需要量。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于5天，但不能超過15天的日常零星開支量。企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量。（三）庫存現(xiàn)金日常收支管理

（四）庫存現(xiàn)金賬目管理企業(yè)必須建立健全庫存現(xiàn)金賬目，除設(shè)置庫存現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算以外，還必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行庫存現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。

二、庫存現(xiàn)金的收付與清查（一）庫存現(xiàn)金收付企業(yè)的庫存現(xiàn)金收入主要包括：從銀行提取現(xiàn)金；收取不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額銷貨款；職工交回的多余出差借款等。企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目。

（二）庫存現(xiàn)金清查庫存現(xiàn)金清查包括兩部分內(nèi)容，一是出納人員每日營業(yè)終了進(jìn)行賬款核對；二是清查小組進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn)和核對。庫存現(xiàn)金清查采用賬實(shí)核對法。

工作任務(wù)3銀行存款

一、銀行存款管理任何單位都必須按規(guī)定進(jìn)行銀行存款管理。銀行存款管理主要包括銀行存款開戶管理及結(jié)算管理兩個(gè)方面。（一）銀行存款開戶管理在我國，企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶，必須遵守中國人民銀行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》及《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》的每項(xiàng)規(guī)定。（二）銀行存款結(jié)算管理現(xiàn)金開支范圍以外的各項(xiàng)款項(xiàng)收付，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但不同國家和地區(qū)以及不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式是有差別的。在我國，企業(yè)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算必須遵守《中華人民共和國票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》的各項(xiàng)規(guī)定。

二、銀行結(jié)算方式在我國，企業(yè)發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款和信用證等方式，企業(yè)應(yīng)按照《支付結(jié)算辦法》及《中華人民共和國票據(jù)法》等的有關(guān)規(guī)定辦理各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)。?銀行匯票?商業(yè)匯票?銀行本票?支票?信用卡

?匯兌?托收承付?委托收款?信用證

三、銀行存款的收付與核對為了詳細(xì)反映銀行存款的收付及結(jié)存情況，企業(yè)除設(shè)置“銀行存款”科目進(jìn)行總分類核算外，還必須設(shè)置銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆連續(xù)記錄銀行存款的收付，并隨時(shí)結(jié)出余額。銀行存款日記賬一般由出納人員根據(jù)收付款憑證進(jìn)行登記，定期與銀行存款總賬科目核對。月末，應(yīng)與銀行對賬單進(jìn)行核對。

（一）銀行存款收付企業(yè)收入銀行存款，應(yīng)根據(jù)銀行存款送款單回單或銀行收賬通知及有關(guān)單證，及時(shí)編制記賬憑證，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目，并經(jīng)審核無誤后，登記銀行存款日記賬及總賬。（二）銀行存款核對企業(yè)每月至少應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對一次，以檢查銀行存款收付及結(jié)存情況。企業(yè)進(jìn)行賬單核對時(shí)，往往出現(xiàn)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單同日余額不符的情況。究其原因主要有三種：一是計(jì)算錯誤；二是記賬錯漏；三是未達(dá)賬項(xiàng)。

工作任務(wù)4其他貨幣資金

一、其他貨幣資金的概念其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。

二、其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會計(jì)核算（一）外埠存款企業(yè)在外埠開立臨時(shí)采購賬戶，需經(jīng)開戶地銀行批準(zhǔn)。銀行對臨時(shí)采購賬戶一般實(shí)行半封閉式管理的辦法，即只付不收，付完清戶。除采購人員差旅費(fèi)用可以支取少量現(xiàn)金外，其他支出一律轉(zhuǎn)賬。（二）銀行匯票存款企業(yè)辦理銀行匯票，需將款項(xiàng)交存開戶銀行。對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回（借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目），未用的匯票存款也應(yīng)及時(shí)辦理退款。（三）銀行本票存款企業(yè)辦理銀行本票，需將款項(xiàng)交存開戶銀行。本票存款實(shí)行全額結(jié)算，本票存款額與結(jié)算金額的差額一般采用支票或其他方式結(jié)清。對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行本票，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回(借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目），其賬務(wù)處理與銀行匯票存款基本相同。