《管理學(xué)》第十三章

第一節(jié)預(yù)算控制第二節(jié)生產(chǎn)控制第三節(jié)財(cái)務(wù)控制預(yù)算控制--預(yù)算的種類--編制預(yù)算的步驟1--預(yù)算控制的局限性一、預(yù)算的種類（一）收支預(yù)算收支預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分。1．收入預(yù)算企業(yè)收入主要來源于產(chǎn)品銷售，因此收入預(yù)算的主要內(nèi)容是銷售預(yù)算。2．支出預(yù)算支出預(yù)算是指為取得銷售收入所需要的產(chǎn)品數(shù)量，以及為得到這些產(chǎn)品、實(shí)現(xiàn)銷售收入水平需要付出的費(fèi)用。一、預(yù)算的種類（二）實(shí)物預(yù)算實(shí)物預(yù)算是一種以實(shí)物為計(jì)量單位的預(yù)算。由于以貨幣量來表示的收支預(yù)算會受到商品價(jià)格波動的影響，從而造成收支預(yù)算和實(shí)物量投入產(chǎn)出之間的不一致，因此在計(jì)劃和控制的某個(gè)階段，要有實(shí)物數(shù)量單位加以補(bǔ)充和印證。實(shí)物預(yù)算的范圍很廣，包括產(chǎn)量預(yù)算、人工預(yù)算、機(jī)時(shí)及工時(shí)預(yù)算、原材料消耗預(yù)算、燃料消耗預(yù)算、庫存預(yù)算等。（三）投資預(yù)算投資預(yù)算是一個(gè)企業(yè)在特定的時(shí)間內(nèi)固定資金的運(yùn)用情況。投資預(yù)算包括投資于廠房、機(jī)器設(shè)備等各項(xiàng)設(shè)施以及增加固定資產(chǎn)的各項(xiàng)支出。由于投資支出的數(shù)額一般比較大，且短期內(nèi)難以收回，因此一定要慎重地進(jìn)行預(yù)算，應(yīng)用預(yù)定的時(shí)間做調(diào)查和論證工作，并列出專項(xiàng)預(yù)算，盡量與長期計(jì)劃工作緊密結(jié)合起來。一、預(yù)算的種類（四）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是對企業(yè)未來生產(chǎn)與銷售活動中現(xiàn)金的流入與流出進(jìn)行預(yù)測，通常由財(cái)務(wù)部門編制。通過現(xiàn)金預(yù)算，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)資金的閑置或不足，從而指導(dǎo)企業(yè)及時(shí)利用暫時(shí)過剩的現(xiàn)金或及早籌齊維持營運(yùn)所短缺的資金。一、預(yù)算的種類（五）零基預(yù)算零基預(yù)算是由美國德州儀器公司首創(chuàng)的，其基本精神是在制訂每一個(gè)預(yù)算時(shí)，對每項(xiàng)費(fèi)用都予以重新核查，必須以目前公司的需求和發(fā)展?fàn)顩r作為實(shí)際核查基準(zhǔn)。1．零基預(yù)算的編制步驟（1）劃分和確定基層預(yù)算單位；（2）編制費(fèi)用預(yù)算方案；（3）進(jìn)行成本—效益分析；（4）審核分配資金；（5）編制并執(zhí)行預(yù)算。一、預(yù)算的種類（五）零基預(yù)算2．零基預(yù)算的特點(diǎn)（1）避免了預(yù)算控制中只注重前段時(shí)期變化的普遍傾向，它迫使主管人員重新安排每個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃。（2）準(zhǔn)確全面地計(jì)算出各種數(shù)據(jù)，為計(jì)劃的決策和控制標(biāo)準(zhǔn)的確定提供精確的資料，減少盲目性。（3）使計(jì)劃和控制富有彈性，增強(qiáng)了組織的應(yīng)變能力。（4）當(dāng)管理決策出現(xiàn)失誤時(shí)，便于及時(shí)糾正。（5）能充分調(diào)動和發(fā)揮各層管理者的積極性和創(chuàng)造性。一、預(yù)算的種類（五）零基預(yù)算3．實(shí)施零基預(yù)算時(shí)應(yīng)注意的問題（1）負(fù)責(zé)最后審批預(yù)算的主要領(lǐng)導(dǎo)人員必須親自參加對活動和項(xiàng)目的評價(jià)過程，真正清楚地了解該項(xiàng)預(yù)算的由來，并判斷它是否合理。（2）在對各項(xiàng)管理活動和具體項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)和編制預(yù)算的過程中，要求所涉及的重要管理人員必須對組織有透徹的理解，只有這樣，他才能對各種活動進(jìn)行正確的判斷和取舍。（3）在編制預(yù)算時(shí)，資金按重新排出的優(yōu)先次序進(jìn)行分配，應(yīng)盡可能地滿足排在前面的活動的需要。一、預(yù)算的種類一、預(yù)算的種類1．變動預(yù)算在企業(yè)全部成本中，一部分成本與產(chǎn)量大小無關(guān)，是固定要發(fā)生的，稱為固定成本；另一部分成本則隨產(chǎn)量的變化而變化，稱為變動成本。變動預(yù)算就是根據(jù)不同的預(yù)期產(chǎn)量，編制變動成本的不同預(yù)算。2．滾動預(yù)算滾動預(yù)算是指先確定一定時(shí)期的預(yù)算，然后每隔一定時(shí)間就定期修改，以使其符合新的情況，從而形成時(shí)間向后推移一段的新預(yù)算。（六）彈性預(yù)算二、編制預(yù)算的步驟編制預(yù)算一般是從下至上進(jìn)行的，其具體步驟如下：（1）各基層部門先根據(jù)自己的計(jì)劃任務(wù)，做出本部門的預(yù)算方案，然后交上級預(yù)算委員會（一般由高層領(lǐng)導(dǎo)人和各職能部門的權(quán)威人員組成）。（2）預(yù)算委員會根據(jù)各部門的預(yù)算方案，再綜合考慮整個(gè)組織的總體資源，并與有關(guān)高層領(lǐng)導(dǎo)人和一些權(quán)威人士協(xié)商分析，在綜合平衡的基礎(chǔ)上做出總預(yù)算方案。（3）將預(yù)算方案交董事會或總經(jīng)理審批，審批后再逐級分發(fā)下去。三、預(yù)算控制的局限性盡管預(yù)算控制的運(yùn)用非常普遍，但其在實(shí)際運(yùn)用中仍存在以下局限性：（1）只能幫助企業(yè)控制那些可以用貨幣計(jì)量的活動，而不能控制那些不能計(jì)量的活動（如企業(yè)文化、企業(yè)形象等）。（2）編制預(yù)算通常參照上期的預(yù)算項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，從而會忽視本期活動的實(shí)際需要。（3）在企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，編制的收入和支出預(yù)算有時(shí)會不合時(shí)宜。（4）限制了項(xiàng)目預(yù)算和部門預(yù)算中的費(fèi)用支出，使得管理人員在活動中精打細(xì)算，因此不能做任何其他想做的事情。生產(chǎn)控制--對供應(yīng)商的控制--庫存控制2--質(zhì)量控制一、對供應(yīng)商的控制（一）改變競爭關(guān)系，加強(qiáng)合作很多大型企業(yè)選擇在全球范圍內(nèi)選擇供應(yīng)商，這樣能夠保證獲得高質(zhì)量、低價(jià)格的原材料，同時(shí)可避免只選擇少數(shù)幾個(gè)供應(yīng)商可能構(gòu)成的威脅。很多企業(yè)試圖改變許多企業(yè)與供應(yīng)商之間的競爭關(guān)系，而是建立一種長期的、穩(wěn)定的、合作的雙贏關(guān)系。一旦選擇供應(yīng)商，就會和他們建立長遠(yuǎn)的、穩(wěn)定的聯(lián)系，并且?guī)椭?yīng)商提高原材料的質(zhì)量，降低成本。這時(shí)企業(yè)和供應(yīng)商之間就會形成相互依賴、相互促進(jìn)的新型關(guān)系，雙方都降低了風(fēng)險(xiǎn)，提高了效益，從而真正做到雙贏。一、對供應(yīng)商的控制（二）參股供應(yīng)商參股供應(yīng)商是指由企業(yè)持有供貨商部分或全部的股份，或是由企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部的子企業(yè)供貨。很多跨國公司為了保證貨源，都采用這種做法。二、庫存控制（一）經(jīng)濟(jì)訂購批量模型（EOQ）經(jīng)濟(jì)訂購批量模型主要是通過計(jì)算最優(yōu)訂購批量，使成本降到最低。該模型主要涉及三種成本：一是訂購成本，即每次訂貨都需要的成本；二是保管成本，即儲存原材料或零部件所需要的成本；三是總成本，即訂購成本和保管成本之和。二、庫存控制（二）準(zhǔn)時(shí)制庫存系統(tǒng)準(zhǔn)時(shí)制庫存系統(tǒng)的基本思路是企業(yè)不儲備原材料庫存，一旦需要時(shí)立即向供應(yīng)商提出，由供應(yīng)商保質(zhì)保量按時(shí)送到，實(shí)現(xiàn)零庫存，將生產(chǎn)繼續(xù)進(jìn)行下去。準(zhǔn)時(shí)制庫存系統(tǒng)可以減少庫存、降低成本、提高效益，但是這種方法對供應(yīng)商提出了很高的要求。供應(yīng)商必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按照規(guī)定的數(shù)量和質(zhì)量，將原材料或零部件生產(chǎn)出來，并且準(zhǔn)確無誤地運(yùn)輸?shù)揭?guī)定地點(diǎn)。這樣庫存帶來的風(fēng)險(xiǎn)就轉(zhuǎn)嫁給了供應(yīng)商，供應(yīng)商所做的是自己消化或是轉(zhuǎn)嫁給自己的供應(yīng)商。三、質(zhì)量控制狹義的質(zhì)量是指產(chǎn)品的質(zhì)量，即產(chǎn)品的使用價(jià)值；廣義的質(zhì)量涵蓋了產(chǎn)品質(zhì)量，還包括工作質(zhì)量，即生產(chǎn)過程中圍繞保障產(chǎn)品質(zhì)量而進(jìn)行的質(zhì)量管理工作的水平。質(zhì)量管理和控制已經(jīng)經(jīng)歷了三個(gè)階段，即質(zhì)量檢驗(yàn)階段、統(tǒng)計(jì)質(zhì)量管理階段和全面質(zhì)量管理階段。質(zhì)量檢驗(yàn)階段大約發(fā)生在20世紀(jì)20至40年代，工作重點(diǎn)在產(chǎn)品生產(chǎn)出來之后的質(zhì)量檢查。統(tǒng)計(jì)質(zhì)量管理階段主要發(fā)生在20世紀(jì)40至50年代，管理人員主要采用統(tǒng)計(jì)方法作為工具，對生產(chǎn)過程加強(qiáng)控制，提高產(chǎn)品質(zhì)量。全面質(zhì)量管理階段是從20世紀(jì)50年代開始的，以保證產(chǎn)品質(zhì)量和工作質(zhì)量為中心，注重企業(yè)全體員工的參與。它具有多指標(biāo)、全過程、多環(huán)節(jié)和綜合性的特征，現(xiàn)已形成一整套管理理念。財(cái)務(wù)控制--比率分析--經(jīng)營審計(jì)3一、比率分析（一）財(cái)務(wù)比率1．流動比率2．速動比率3．負(fù)債比率4．盈利比率流動比率是指企業(yè)的流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比，它反映了企業(yè)償還需要付現(xiàn)的流動債務(wù)的能力。一般來說，企業(yè)資產(chǎn)的流動性越大，償債能力就越強(qiáng)；反之，償債能力越弱，這樣會影響企業(yè)的信譽(yù)和短期償債能力。因此，企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)具有足夠的流動性。速動比率是指流動資產(chǎn)和存貨之差與流動負(fù)債之比。該比率和流動比率一樣，是衡量企業(yè)資產(chǎn)流動性的一個(gè)指標(biāo)。當(dāng)企業(yè)有大量存貨且這些存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)，速動比率比流動比率更能精確地反映客觀情況。負(fù)債比率是指企業(yè)總負(fù)債與總資產(chǎn)之比，它反映了企業(yè)所有者提供的資金與外部債權(quán)人提供的資金的比率關(guān)系。只要企業(yè)全部資金的利潤率高于借入資金的利息，且外部資金不從根本上威脅企業(yè)所有權(quán)的行使，企業(yè)就可以充分地向債權(quán)人借入資金，以獲取額外的利潤。盈利比率是指企業(yè)利潤與銷售額或全部資金等相關(guān)因素的比例關(guān)系，它反映了企業(yè)在一定時(shí)期從事某種經(jīng)營活動的盈利程度及其變化情況。一、比率分析（二）經(jīng)營比率1．庫存周轉(zhuǎn)率2．固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3．銷售收入與銷售費(fèi)用的比率庫存周轉(zhuǎn)率是指銷售總額與庫存平均價(jià)值的比例。它反映了庫存數(shù)量與銷售收入相比是否合理，表明了投入庫存的流動資金的使用情況。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指銷售總額與固定資產(chǎn)之比。它反映了單位固定資產(chǎn)能夠提供的銷售收入，表明了企業(yè)固定資產(chǎn)的利用程度。銷售收入與銷售費(fèi)用的比率是指單位銷售費(fèi)用能夠?qū)崿F(xiàn)的銷售收入，在一定程度上反映了企業(yè)營銷活動的效率。二、經(jīng)營審計(jì)（一）外部審計(jì)外部審計(jì)是指由外部機(jī)構(gòu)選派的審計(jì)人員對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及其反映的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行獨(dú)立的評估。為了檢查財(cái)務(wù)報(bào)表及其反映的資產(chǎn)與負(fù)債的賬面情況與企業(yè)真實(shí)情況是否相符，外部審計(jì)人員需要抽查企業(yè)的基本財(cái)務(wù)紀(jì)律，以檢驗(yàn)其真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并分析這些記錄是否符合公認(rèn)的會計(jì)準(zhǔn)則和記賬程序。二、經(jīng)營審計(jì)（二）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)