【新形勢下注冊會計師職業(yè)風險與應對探究9300字（論文）】

（（）新形勢下注冊會計師職業(yè)風險與應對研究摘要：隨著當前審計環(huán)境的不斷變化，我國注冊會計師面臨的工作壓力也越來越大，特別是由于相關(guān)法律制度的不斷完善，使得注冊會計師和會計師事務所的日常工作也逐漸增多。然而，由于審計工作本身具有的特殊性，所以注冊會計師很難客觀、公正的對審計對象進行評價。對此，有必要分析注冊會計師在審計過程中面臨的審計風險，并制定針對性的對策，不斷提高注冊會計師的審計水平，降低審計風險。基于此，本篇文章首先對注冊會計師的職業(yè)風險含義、現(xiàn)狀及形成原因進行了研究和分析，而后提出了應對注冊會計師審計風險的解決方案，希望能夠為會計師事務所和注冊會計師的審計工作提供幫助。關(guān)鍵詞注冊會計師；職業(yè)風險；防范目錄TOC\o"1-3"\h\u7263一、引言 123264二、相關(guān)理論基礎(chǔ) 110170（一）注冊會計師的審計責任 111529（二）相關(guān)理論 22748（三）文獻綜述 321808三、新形勢下注冊會計師現(xiàn)狀及職業(yè)風險分析 41497（一）審計報告使用者依賴度及審計復雜性增加 421443（二）市場監(jiān)管要求及社會失信處罰全方位趨嚴 423169（三）事務所內(nèi)部管理質(zhì)量提升及轉(zhuǎn)型變革滯后 51088（四）事務所信譽損失及民事賠償應對能力不足 624266四、新形勢下注冊會計師職業(yè)風險產(chǎn)生的原因 621196（一）缺乏專業(yè)能力 62843（二）注冊會計師缺乏獨立性 71946（三）缺乏工作責任心 714978（四）缺乏合理有效的監(jiān)管 77821五、新形勢下注冊會計師職業(yè)風險的防范措施 823128（一）提升注冊會計師的綜合能力 85286（二）加強審計的獨立性 827740（三）強化注冊會計師的責任意識 98779（四）對運行質(zhì)量控制制度保持有效監(jiān)控 95753結(jié)論 1020589參考文獻 11一、引言隨著時代不斷進步，審計行業(yè)也不斷向前發(fā)展，審計行業(yè)的規(guī)模越來越大，這同時也導致各種審計問題層出不窮。審計行業(yè)作為其他行業(yè)的“監(jiān)管者”，本應該盡心盡力做好本職工作，注冊會計師應該始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度來對待審計工作的開展，做到準則要求的勤勉盡責，進而出具正式且正確的審計報告，遵守審計法律和履行自己的審計職業(yè)責任，但是由于我國現(xiàn)在審計制度仍然“漏洞百出”，存在一定的不足與缺陷，這導致了我國國內(nèi)審計失敗的案例不見減少的趨勢，仍然是屢見不鮮，導致普通民眾對于審計行業(yè)的信心大打折扣，以至于整個審計行業(yè)不斷遭受挫折，資本行業(yè)的環(huán)境“烏煙瘴氣”。審計失敗一般存在兩種情況，首先是被審計單位給承擔其審計業(yè)務的會計師事務所出具高額的審計費用以此要求審計單位為其出具虛假的審計報告；其次是審計人員自身專業(yè)職業(yè)能力不足以至于沒能看透被審計單位存在的問題而出具錯誤的審計報告,這兩種情況都是有關(guān)審計人員沒能承擔好自己的職業(yè)責任而造成的,這些審計失敗對于整個行業(yè)來說都是一種極其不好的問題,因而探索注冊會計師的職業(yè)責任對于審計行業(yè)來說是勢在必得的趨勢。二、相關(guān)理論基礎(chǔ)（一）注冊會計師的審計責任1、注冊會計師的審計職業(yè)責任職業(yè)責任審計是指在審計和服務活動進行的過程和中所應當依法履行的義務內(nèi)容和責任。注冊內(nèi)部審計師事務所必須能夠根據(jù)內(nèi)部審計基本準則的有關(guān)規(guī)定來就公司財務報告審計提出書面審核的建議,并且對由其簽署的審計報告所確定結(jié)果的負責。注冊會計師必須嚴格遵守有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范標準,依照企業(yè)審計標準的規(guī)章制度策劃和開展審計活動,取得充足、必要的審計證據(jù),并依據(jù)取得的審計證據(jù)作出科學合理的審核結(jié)果,提出正確的審核建議,并經(jīng)過出具報告確定其所應負責任。當審計失敗時，被審計單位的負責人應當承擔報表錯誤所帶來的法律責任，注冊會計師審計失敗并不能免除其應當承擔的責任。2、注冊會計師的審計法律責任法律責任主要分為民事、行政以及刑事責任。民事責任是從事審計工作的審計師的責任，如果審計師在審計過程中提供了不正確或誤導性的信息，即使審計師沒有過錯，也應當按照本法的規(guī)定承擔民事責任。且因上述行為造成的損失和損害，必須由會計師事務所承擔，但不包括因違反合同條款、泄露商業(yè)秘密等非特定責任行為的民事責任。行政責任是經(jīng)濟主體違反經(jīng)濟法律法規(guī)，如果注冊會計師有違規(guī)或欺詐行為，導致審計師或其他利害關(guān)系人承擔責任，行政處罰一般是注冊會計師最重要的處罰，處罰往往包括解雇、扣押非法利潤、罰款和進入證券市場的禁令。以上處罰依據(jù)為《中華人民共和國行政處罰法》。關(guān)于刑事責任，《中華人民共和國審計法》第六章第五十二條規(guī)定：若審計人員濫用自己的職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露所知悉的國家或商業(yè)秘密的，依法給予處分；如若構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（二）相關(guān)理論1、受托責任理論受托責任理論認為監(jiān)督源于信任和責任的產(chǎn)生，促進了信任責任的發(fā)展。當信托關(guān)系產(chǎn)生時，有意賦予委托人對信托的監(jiān)測。審計的核心是獨立財務審計。盡管中外學者對此有不同的看法，但從一般的意義上講，它是對責任進行描述的一種報告，向當事人說明其行為的過程和后果是原告的責任。受托人在不同的歷史環(huán)境中具有不同的內(nèi)涵和意義，但都適應了當時社會環(huán)境的具體特點。如果客戶將財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給受托人，則必須確定受托人責任。一旦建立了信任關(guān)系，客戶就有監(jiān)督受托人的客觀需要。2、理性經(jīng)濟人理論理性經(jīng)濟人的思想最早由亞當·斯密提出，這一理論也成為經(jīng)濟研究的首要假設。其本質(zhì)是個人自利的行為，即當人處于特定環(huán)境時，每個人總是選擇兩個或多個方案中對他更有利的一個。在本文中，無論是經(jīng)營者、所有者，還是會計師、投資者，都是生活在人口眾多的現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境中的個體，都應用了“理性經(jīng)濟學家”的理論。3、沖突理論沖突論是現(xiàn)代西方主義反對結(jié)構(gòu)的現(xiàn)代社會文化理論之一。1950年代以后在西歐和美國流行起來，沖突論認為，審計存在的主要原因是人與人之間所想要享有的好處是互相沖突的，特別是財務報表的生產(chǎn)者和使用者的利益是沖突的。由于這些差異，審計被誤解，審計結(jié)果也各不相同。（三）文獻綜述蘇秀娟（2022）認為注冊會計師在進行審計工作時通過執(zhí)行審計程序，在合理保證的基礎(chǔ)上必須獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。這是判斷其審計工作是否勤勉盡責的的重要依據(jù)。張姝謹（2022）提出，注冊會計師在提供了虛假陳述、虛假的證明文件后應承擔相應的刑事責任。杜璐汐（2022）認為，公司的舞弊行為是自發(fā)的，并且在蓄意情況下，就算注冊審計師嚴格遵照審計準則工作，也不一定能發(fā)現(xiàn)公司的舞弊行為。因此，不能盲目追究審計師的責任，還要追究被審計單位、監(jiān)管機構(gòu)和相關(guān)利益方的責任。并且針對公司的財務舞弊，追責時應就注冊會計師未遵守是準則和未執(zhí)行審計程序等帶來的責任追究。杜璐汐（2022）研究提出，一方面注冊會計師在審計工作過程中有欺詐和隱瞞行為，進而造成審計報告的使用者有重大的財產(chǎn)損失，這時注冊會計師應承擔法律責任。另外由于期望差距，審計報告使用者在自身利益受損時歸咎于審計工作的失誤，這都引起了注冊會計師的法律責任擴大。Pierre和Anderson(1984)認為由于審計行業(yè)的工作性質(zhì)和范圍，使得在金融、房地產(chǎn)、生產(chǎn)和保險等行業(yè)的被審計單位對審計提起的訴訟更容易使審計人員及機構(gòu)承擔相應審計責任。Palmrose(1987)通過研究發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)注冊會計師承擔法律責任的原因在于被審計單位或注冊會計師自身存在舞弊行為。Carcello和Palmrose(1994)提出，審計意見對審計責任具有影響作用的結(jié)論。具體為，由于審計報告的標準意見為無保留意見，這也代表著注冊會計師認為被審計單位不存在重大風險。相應的出具非無保留意見在一定程度上可以減輕注冊會計師的法律責任。桂瀾（2016）提出了兩種注冊會計師審計責任界定的方式，一是會計界的界定，這種方式針對的是注冊會計師審計過程的合法性。二是法律界的界定，把審計結(jié)果的真實性作為界定標準。這種界定方式針對注冊會計師出具的審計報告是否是虛假的或是隱瞞重要信息的，包括注冊會計師是否勤勉盡責、審計程序執(zhí)行的有效性和遵守有關(guān)審計準則等。喬思齊（2022）在監(jiān)管者已經(jīng)相當程度上考慮了審計重大限制因素的情況下，一項審計失敗中是否存在明顯違反審計準則的“硬傷”，很可能成為監(jiān)管者認定審計責任的重要判斷因素。對于審計責任方面，國外的學者已經(jīng)投入了大量的精力去研究，并且也形成了成熟的框架體系性。近幾年隨著我國審計行業(yè)的快速發(fā)展，我國學者也重視起審計責任方面的研究。然而由于發(fā)展較晚，研究廣度和深度上相比于國外有所欠缺。另外我國的法律法規(guī)也沒有對審計責任給予明確的界定。然而，隨著資本市場與審計市場的不斷發(fā)展，我國相關(guān)理論的研究也已逐漸豐富，并且也逐步完善了審計責任的研究。三、新形勢下注冊會計師現(xiàn)狀及職業(yè)風險分析（一）審計報告使用者依賴度及審計復雜性增加就目前來看，資本市場交中最為明顯的問題就是信息的不對稱，投資者通常不得不使用獨立的第三方服務活動介入以減少成本，避免經(jīng)營者借助于數(shù)據(jù)信息的作用破壞其收益。正是由于信息不對稱的情況的出現(xiàn)，使得股東和潛在投資者都在一定程度上過分依賴于審計報告。依賴程度因外部環(huán)境而異。就經(jīng)濟信息本身的內(nèi)容而言，我國資本市場的規(guī)模和成熟度、國際貿(mào)易、新的商業(yè)模式、復雜的股票控制結(jié)構(gòu)和高度的運營不確定性都在不斷提高。越來越多的資產(chǎn)，不斷變化的會計準則，結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)等。財務信息的數(shù)量和復雜性都在增加，給投資者正確理解財務信息的過程和真正意義制造了更多障礙。從用戶角度來看，個人投資者占比高、機構(gòu)投資者占比低仍然是我家資本市場投資者的主要特征。上述所有特征增加了中小投資者面臨的信息不對稱，并增加了他們對包含專業(yè)評估功能的審計報告的信心和期望。首先，數(shù)據(jù)不對稱的情況的出現(xiàn)增加了用戶對報告的需求和依賴，其次，也帶來了更高的質(zhì)量要求。關(guān)鍵要素的應用改善了審計報告的數(shù)據(jù)內(nèi)容和決策基準，但最近公布的審計報告的關(guān)鍵要素在質(zhì)量方面仍然參差不齊，有些純粹是形式上的活動。（二）市場監(jiān)管要求及社會失信處罰全方位趨嚴總而言之，加強市場監(jiān)管是營造公平、公正、誠信、高效環(huán)境的必然條件，也是促進市場資源有效配置的必然條件。在資本市場上，虛假陳述和內(nèi)幕交易方面的問題最多。2015年，欣泰電氣因欺詐發(fā)行被迫離開證券交易所，從而開啟了退市制度正?；暮袈?。2018年新的退市規(guī)則將重大證券違規(guī)和嚴重違反公共安全行為視為兩類強制退市情形。在2019年的科創(chuàng)板試點，中國證券和市場委員會發(fā)布了一系列支持科技創(chuàng)新委員會和試點注冊制度的規(guī)則，旨在增加信息傳輸集中上市和發(fā)行系統(tǒng)。建立綠色資本市場。在注冊制下，提交公司法定上市信息后，市場進行價值評估和投資決策。在清除系統(tǒng)中經(jīng)營失敗的企業(yè)正在以受控的方式退出，以促進重新分配。注冊制和退市制的引入，意味著政府將部分監(jiān)管責任轉(zhuǎn)移給市場自律組織，如注冊審計師和保薦人，以進一步發(fā)展市場自身的資源配置能力。政府對市場主體的預監(jiān)管期已經(jīng)縮短，對注冊審計師和保薦人等市場自律監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管進一步加強。注冊會計師行業(yè)作為資本市場的守門人，有效促進了交易數(shù)據(jù)的準確傳遞和資源配置。如果審計責任不能妥善履行，將損害投資者的合法權(quán)益和投資信心。（三）事務所內(nèi)部管理質(zhì)量提升及轉(zhuǎn)型變革滯后首先，內(nèi)部管理制度的實施不到位，盡管多次出現(xiàn)審計錯誤，但很少有會計師事務所會選擇引入嚴格的內(nèi)部責任制度，而且內(nèi)部員工的流動率高，受訓人員多，沒有足夠的實踐經(jīng)驗，許多有實踐經(jīng)驗的評估人員也處于超負荷的工作狀態(tài)下，這就使得公司的質(zhì)量控制政策無法以定性的方式實施。第二，會計師的市場地位不明確，在細分的審計市場中形成自己的競爭優(yōu)勢是重要的，也是必須要重點考慮的一個方面。在金融、保險、證券等板塊，擁有審計市場的大部分份額。與內(nèi)資公司相比，國際公司收取更高的審計費用，投入更多的審計資源，在上述領(lǐng)域，利用其信息技術(shù)專長和國外成熟的資本市場審計經(jīng)驗，會獲得更多的競爭優(yōu)勢和更高的利潤。內(nèi)資企業(yè)應明確自己的市場地位，選擇細分市場，確立自己在細分市場的競爭優(yōu)勢。最后，信息提供水平和信息技術(shù)專業(yè)能力培訓不足也是一大問題。大力實施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，新技術(shù)的有效使用將有助于被審計實體制作和收集商業(yè)和財務信息，會計機構(gòu)必須采取適當?shù)膶Σ?。除此之外，注冊會計師必須對被審計單位有更廣泛的知識和審計技能。在驗證和評估知識的內(nèi)在邏輯時，他們往往不得不做出更專業(yè)的判斷或選擇一些外界專業(yè)人士的支持。這些信息技術(shù)的發(fā)展也將使審計員能夠開發(fā)基于知識的審計技術(shù)，并將為更好的開展審計工作提供競爭優(yōu)勢。所以，持續(xù)改進CSI認證審計師的信息提供，這方面也包含在中國注冊會計師協(xié)會十三五規(guī)劃的發(fā)展目標中，就實際情況來看，不同的事務所內(nèi)部信息化的程度是不同的?？偠灾?，該行業(yè)的總體審計水平依舊需要不斷的優(yōu)化提升。（四）事務所信譽損失及民事賠償應對能力不足對社會誠信的懲罰在各個方面都有所體現(xiàn)。當一個COD審核員遇到審核失敗，經(jīng)過審核和歸檔，成為風險承擔者時，他就面臨著被民事訴訟和其他風險處罰的情況。針對失信和民事?lián)p害賠償，需要嚴格理解處罰的理由，嚴格審視處罰程序是否合法，充分行使注冊審計師的意見權(quán)和辯護權(quán)。通過支持風險承擔計劃開展的良好工作，保障風險管理措施方面的良好工作。關(guān)于注冊會計師和證券法的修改，就當下來看，已經(jīng)建立起了相應的立法制度。就當下的《注冊會計師法》與《證券法》的不斷完善來看，這意味著不久的將來將出臺一項新的補充法律。除此之外，關(guān)于《證券法》的最新修訂，對注冊制度和退市制度進行了更為精確、有力的規(guī)范。從市場和市場主體來看，我國資本市場和直接融資利率逐步擴大，投資者分散，投資者的投資水平和公正意識進一步提高。推進和實施資本市場全面法治，將進一步改善訴訟糾紛中的民事訴訟，進一步提高審計工作的嚴謹性。四、新形勢下注冊會計師職業(yè)風險產(chǎn)生的原因（一）缺乏專業(yè)能力現(xiàn)如今，國內(nèi)的會計制度仍然處于統(tǒng)一國際標準的階段，而在我國正式加入世貿(mào)組織后，加快了這一發(fā)展進程。受新指導方針、新頒布的法律法規(guī)以及業(yè)務需求不斷擴大的影響，需要不斷加強會計師的培訓。但目前來看，很多會計師事務所對此并不重視。事實上，隨著工作復雜性的增加，就會導致會計師的知識范圍變得特別狹窄，并無法滿足當下工作的需要?，F(xiàn)階段，我國注冊會計師約占50.70%，其中，30歲以下注冊會計師約占25.64%。也就是說，高技能、高強度的腦力勞動不再適合老年群體，但年輕群體雖然精力充沛，卻存在經(jīng)驗不足，審計質(zhì)量難以保證的問題。此外，我國獲得碩士學位的注冊會計師人數(shù)較少，僅占所有注冊會計師的7.3%。而審計工作又必須真實和公平，所以需要通過檢查行動的適當性和有效性來做出科學合理的判斷。社會的需求每天都在變化，不可能使用一種固定的方法來解決各種各樣的問題。因此，在保證審計信息客觀性的同時，需要會計師做出真實有效的判斷。換言之，更需要不斷擴展會計師的業(yè)務知識范圍，提高他們的工作專業(yè)性和準確性。（二）注冊會計師缺乏獨立性喪失注冊會計師的獨立性，會使注冊會計師無法對工作問題獨立決策和計劃，嚴重影響工作進程和工作，監(jiān)事的約束和管理大大降低了審計工作的真實性和公正性。不僅如此，注冊會計師本身的獨立性不足，會使得審計工作缺乏客觀性和公正性。由于缺乏對審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，注冊會計師為了自身利益作出不恰當?shù)膶徲媹蟾?。當一客戶同時需要審計和咨詢兩種服務時，尤其當非審計服務所得到的利益較大時，注冊會計師很有可能選擇利益較大的審計服務，這時注冊會計師的獨立性就因此受到嚴重損害，使審計失敗。（三）缺乏工作責任心通常情況下，審計事務所的專業(yè)水平?jīng)Q定了其審計的有效性。從全行業(yè)的角度來看，注冊會計師的整體職業(yè)道德還需要充分改善。部分審計師不遵守實務紀律，會同違規(guī)公司一起，向投資者虛假報告公司情況，使審計變得可有可無，影響社會秩序。此外，一些正規(guī)審計師不關(guān)注專業(yè)風險，不考慮細節(jié)，甚至忽略小問題，導致審計分析結(jié)論不那么嚴格。從長期來看，審計過程的潛在風險不斷積累，增加了審計期間的審計風險，也增加了審計風險。在此基礎(chǔ)上，部分社區(qū)審計人員經(jīng)驗仍不足，無法開展審計工作。一些資質(zhì)不足的審計師，在審計分析中往往對報告表面進行分析，忽視各種問題，對事態(tài)發(fā)展沒有留下正確的意見。在經(jīng)審計的財務報表中很難發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯誤。（四）缺乏合理有效的監(jiān)管當前，公司財務報表的有效性，需要依賴真實、準確的會計師審計工作，特別是一些上市公司，其更需要真實有效的審計結(jié)果，同時這也是其社會信譽的重要體現(xiàn)。另外，這些審計信息和數(shù)據(jù)也是上市公司股東和潛在投資者重點關(guān)注的對象，因此，如果審計過程中存在欺詐行為，就會嚴重影響上市公司的正常發(fā)展，并對其造成嚴重的社會負面影響。最近幾年，財務造假事件頻頻被曝光，這也從側(cè)面反映出會計師事務所的監(jiān)管存在較大的漏洞。五、新形勢下注冊會計師職業(yè)風險的防范措施（一）提升注冊會計師的綜合能力發(fā)展審計師的能力是管理審計風險的一個關(guān)鍵目標。首先，提高工人的專業(yè)水平。也就是說，這些專業(yè)人士不但需要具備卓越的專業(yè)知識，還要具備應用計算機網(wǎng)絡技術(shù)、創(chuàng)新等方面的工作能力，事實上，對員工進行后續(xù)的工作培訓，不但能夠為企業(yè)創(chuàng)造出更高的價值，還能培養(yǎng)員工的職業(yè)道德。目前來看，承認審計職業(yè)的獨立性和客觀性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是良好的職業(yè)形象無疑會降低舞弊的可能性。換言之，需要進一步完善員工評價體系和晉升機制，并定期對員工進行績效考核，對工作表現(xiàn)突出、職業(yè)素養(yǎng)普遍較高的員工給予具體的晉升機會和激勵，當然也需要對在日常工作中任意踐踏道德規(guī)范的員工進行嚴懲；二是改進審計風險調(diào)查方法和技術(shù)。新時代背景下，審計環(huán)境的復雜性和可變性，使得傳統(tǒng)的慣性工作思維已經(jīng)無法有效解決各種存在的問題。也就是說，不同的問題需要在不同的情況下詳細分析。之所以這樣做的前提是提高會計師的自我專業(yè)性，擴展知識面，進而及時解決工作中出現(xiàn)的各種問題，并在短時間內(nèi)給出有效的解決方案。此外，還需要對整個項目進行真實有效的審計，而不僅僅是對手頭上正在審計的項目進行“檢查”。同時，在所需審計單位資產(chǎn)較多的情況下，需要采用科學抽樣方法和主要審計方法，深入審查企業(yè)資產(chǎn)和負債的真實性。（二）加強審計的獨立性目前來看，審計工作的本質(zhì)和精神具有較高的獨立性，同時獨立性也是審計工作過程中的關(guān)鍵所在，需要注意的是，準確行使審計工作的獨立性必須遵守以下幾條規(guī)則：一是資產(chǎn)獨立性審計。獨立性是審計過程中必須遵循的專業(yè)標準，我國的注冊會計師作為利益相關(guān)者，在審計公司資產(chǎn)時會影響專業(yè)判斷，因此，需要保持審計工作的獨立性，并避免注冊會計師與業(yè)務相關(guān)員工的其他接觸。事實上，由于審計工作本身就具有的特殊性，就需要通過注冊會計師的職業(yè)道德，來全面確保資產(chǎn)審計的獨立性。二是企業(yè)獨立性審計。企業(yè)的業(yè)務獨立性主要分為物質(zhì)獨立和形式獨立。通常情況下，審計人員在進行業(yè)務審計時，必須嚴格按照審計工作的流程來進行，并禁止欺詐行為的出現(xiàn)，只有這樣，才能保證企業(yè)審計的獨立性。此外，還需要對被審計業(yè)務進行仔細審查，檢查公司的交易程序是否合法以及主管公司的注冊程序是否合法。三是人員獨立性審計。審計人員在對企業(yè)相關(guān)員工進行審計的同時，必須保持獨立性，也就是說，注冊會計師需要獨立核實被審計企業(yè)員工的勞動合同、工資、社保以及單位員工是否存在兼職的情況。當然，還需要就同職業(yè)員工的區(qū)別對待和福利待遇進行審查。四是確保審計工作的獨立性，提高審計工作的質(zhì)量，加強管理體制改革，減少政府對審計過程的過度干預，消除行政色彩，但需要對招標過程和平臺進行審查。當然，審計人員還需要有效提高自身的工作效率，在此基礎(chǔ)上，大幅降低審計工作過程中面臨的風險。（三）強化注冊會計師的責任意識為了保證檢查的質(zhì)量，必須確保注冊會計師的問責制是否完善。一是為了妥善處理客戶關(guān)系和某些工作，需要徹底切斷會計師和審計師的灰色收入來源，并通過建立檢查工作機制和高效、獨立的報告渠道，確保審計工作的獨立性。另外，還需要嚴格控制“灰色收入”的傳遞途徑，防止聯(lián)合欺詐行為的出現(xiàn)；二是要進一步強化審計人員的風險防范意識。現(xiàn)如今，由于審計工作存在一定的風險，所以相關(guān)培訓活動可以提高從業(yè)人員風險防范意識。同時，還需要有效減少工作的堆積，增強審計人員的責任感，提高工作的積極性和主動性，并以認真負責的態(tài)度對待工作。（四）對運行質(zhì)量控制制度保持有效監(jiān)控審計風險是審計工作過程中不可回避的一部分，因此必須設法將審計風險降到最低，以確保審計的完整性和有效性。此外，為有效防范審計風險，還需要加強內(nèi)部控制建設。一是要加強會計師事務所自身的管理，解決審計舞弊問題。同時，還需要進一步完善公司的相關(guān)制度，只有這樣，才能重新獲得社會公眾的信任，并從根本上解決審計舞弊問題。當然，審計工作的質(zhì)量也需要得到全面的保證，進而有效降低審計過程中面臨的風險，并為公眾提供更好的服務。二是要加強建筑企業(yè)內(nèi)部審計管理，切實填補現(xiàn)代企業(yè)制度的空白，并重視風險管理，提高公司治理效率和會計信息質(zhì)量，特別是需要提高上市公司的審計效率。在此基礎(chǔ)上，為優(yōu)秀的專業(yè)會計師提供晉升機會。除此之外，還需要加強企業(yè)的監(jiān)督管理，及時監(jiān)督和檢查審計工作，及時發(fā)現(xiàn)不合格的注冊會計師，并對審計人員隊伍進行調(diào)整。加強會計電算化管理，降低審計難度，對員工進行培訓，并開展思想培訓工作。三是要加強會計信息質(zhì)量的管理，進而提高會計信息質(zhì)量。也就是說，企業(yè)要增強員工的審計意識，幫助他們做出明智的判斷，確保審計工作的質(zhì)量。在此基礎(chǔ)上，加強審計制度的完善和管理，在降低審計風險的同時，提高審計工作的效率。結(jié)論隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，注冊會計師審計的范圍正在慢慢擴大，由于我國審計行業(yè)開始較遲，很多方面都不好，尤其是審計行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)和審計責任承擔這兩者并不匹配，以及規(guī)章制度和行業(yè)標準不同，雖然