國企全面預(yù)算管理的困境與優(yōu)化路徑

摘要：隨著社會經(jīng)濟全球化影響持續(xù)加劇，我國各行業(yè)迎來了新的發(fā)展趨勢，尤其是國有企業(yè)競爭尤為激烈，需要借助全面預(yù)算管理工具，高效配置和使用資源，提高財政資金使用效益、防范財務(wù)風(fēng)險，以便于增強核心競爭力，創(chuàng)造更為可觀的經(jīng)濟效益?；诖?，本文首先闡述了國有企業(yè)全面預(yù)算管理的意義，深層次分析實踐中的問題和缺陷，具體表現(xiàn)在預(yù)算編制精準性有待提升、全面預(yù)算執(zhí)行過程控制質(zhì)量不佳、全面預(yù)算信息化建設(shè)滯后等，針對這些問題提出解決策略，包含提升預(yù)算編制精準性、全面預(yù)算執(zhí)行過程控制、注重全面預(yù)算管理信息化建設(shè)等。關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；全面預(yù)算管理；困境；優(yōu)化路徑引言現(xiàn)如今，國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟增長的主力軍，在具體經(jīng)營和管理進程中，全方位實施和貫徹全面預(yù)算管理，能夠科學(xué)配置和使用資源，主動防范財務(wù)風(fēng)險、提高財政資金使用效益，助力國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。但有些國有企業(yè)在全面預(yù)算實施中，受多種因素的制約和影響，最終獲取的成效不理想，難以發(fā)揮其計劃、預(yù)測、控制等效用。對此，國有企業(yè)務(wù)必立足于實際，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，將其持續(xù)滲透到各項活動中，呈現(xiàn)其自身優(yōu)勢和價值，實現(xiàn)國有企業(yè)價值最大化。一、國企加強全面預(yù)算管理的意義建立科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體系，對于國有企業(yè)提高自身綜合管理水平和增強市場競爭力具有積極作用，具體表現(xiàn)在：首先，科學(xué)配置有限的資源，提升資源利用率。堅持以國有企業(yè)改革發(fā)展為目標(biāo)，全面分析市場經(jīng)濟，實施全面預(yù)算管理，幫助國有企業(yè)制定可行性較高的管理機制，積極整合企業(yè)內(nèi)部資源，結(jié)合不同部門實際需要，合理地配置有限的資源，真正將每項資源用于實處，提升資金使用效益，助力國有企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。其次，落實和貫徹企業(yè)績效考核。國有企業(yè)全面預(yù)算管理的實施，可以作為考核職工的核心依據(jù)，對預(yù)算目標(biāo)進行逐級拆分，確定不同部門的業(yè)績指標(biāo)，通過將預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與初期目標(biāo)進行比較，完成不同崗位職工績效考核，真正做到績效考核有據(jù)可依。按照實際執(zhí)行情況，對于完成指標(biāo)的職工兌現(xiàn)獎勵，貫徹激勵政策，未能達成指標(biāo)的職工沒有獎勵也不進行懲處，以便于調(diào)動其工作積極性，主動挖掘自身工作潛力[1]。二、國企全面預(yù)算管理的困境分析（一）預(yù)算編制精準性有待提升國有企業(yè)全面預(yù)算編制效率、質(zhì)量有待提升，是目前亟須面臨的課題，在具體實務(wù)過程中，主要表現(xiàn)在：第一，全面預(yù)算編制與戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)相互脫節(jié)。全面預(yù)算與國有企業(yè)戰(zhàn)略存在緊密的關(guān)系，只有正確梳理兩者間的關(guān)系，在明確戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)的基礎(chǔ)上做好全面預(yù)算編制，才能為后續(xù)提供指導(dǎo)，但事實上有些國企全面預(yù)算編制時，沒有系統(tǒng)性考慮各方面因素，就確定了戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)，造成全面預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃不相匹配，影響經(jīng)營目標(biāo)的達成。第二，預(yù)算編制方法選用不合理。目前，部分國有企業(yè)預(yù)算編制工作時以增量預(yù)算編制法為主，這種方法核心是參考歷年預(yù)算數(shù)據(jù)，基于以往數(shù)據(jù)實施情況對未來執(zhí)行狀況做出假設(shè)，雖然可減少編制時間成本，但如果市場環(huán)境波動較快，那么會導(dǎo)致預(yù)算編制與實際狀況存在偏差，預(yù)算編制精準性有待提升。第三，缺少全員配合與支持。有些國企全面預(yù)算編制過程中，僅僅交由財務(wù)部門負責(zé)，與其他部門溝通不到位，難以全面了解和掌握各部門實際需求，造成全面預(yù)算編制內(nèi)容與實際差別過大[2]。（二）全面預(yù)算執(zhí)行忽視過程把控全面預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量的優(yōu)劣，決定著國有企業(yè)全面預(yù)算管理效用的發(fā)揮，但就實際情況來看，有些國企全面預(yù)算執(zhí)行過程質(zhì)量控制不到位，與實際偏差過大，最具代表性問題如下：第一，全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督流于表面。有些國有企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位，最為關(guān)鍵的是缺少完善的內(nèi)審機構(gòu)，沒有完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制，不能保證預(yù)算執(zhí)行活動都處于監(jiān)督狀態(tài)下，難以幫助專項人員找出其中薄弱環(huán)節(jié)，無法及時糾偏和調(diào)整，使得全面預(yù)算執(zhí)行效果不理想。第二，全面預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)不做分析，或者分析不到位。部分國有企業(yè)沒有實時、動態(tài)掌握全面預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，沒有定期與相關(guān)數(shù)據(jù)比對，也沒有明確全面預(yù)算執(zhí)行偏差數(shù)據(jù)、挖掘偏差原因，造成后續(xù)執(zhí)行效果不顯著，影響了全面預(yù)算效用的發(fā)揮。第三，全面預(yù)算執(zhí)行調(diào)整不合規(guī)、不合法。一些國有企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行中內(nèi)外部環(huán)境處于動態(tài)變化中，在面臨一些突發(fā)狀況時要及時調(diào)整，才能保證全面預(yù)算項目執(zhí)行到位，但有的企業(yè)在執(zhí)行調(diào)整過程中未能嚴格依照全面預(yù)算執(zhí)行調(diào)整原則、要求和標(biāo)準，造成預(yù)算執(zhí)行調(diào)整不合規(guī)、不合法。（三）全面預(yù)算信息化建設(shè)速度緩慢部分國有企業(yè)可能在全面預(yù)算信息化建設(shè)中面臨困境，具體表現(xiàn)在：第一，缺少充足的資金，也沒有先進的軟硬件基礎(chǔ)設(shè)施，無法創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境，造成全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)不健全、不完善，各部門信息不能互聯(lián)、共享，無法將最新的信息和數(shù)據(jù)傳遞到不同部門中，導(dǎo)致每項活動開展缺少信息支持。第二，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的缺失，難以展示在線監(jiān)督和控制等效用，不能實時對全面預(yù)算執(zhí)行進行監(jiān)督，無法掌握最新的全面預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，沒有將其與預(yù)算目標(biāo)比對并短時間內(nèi)找出二者間偏差及時糾偏，造成全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)不完善[3]。第三，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)與國企其他系統(tǒng)處于獨立狀態(tài)，未能加深業(yè)財融合，無法自動化獲取最新的信息數(shù)據(jù)幫助國有企業(yè)科學(xué)、合理地制定決策。（四）忽視全面預(yù)算績效管理不少國有企業(yè)可能忽視了預(yù)算績效考核，具體表現(xiàn)在未能立足于實際，設(shè)置多維度、可量化的預(yù)算績效考核指標(biāo)，也沒有結(jié)合實際靈活調(diào)整這些指標(biāo)，使得企業(yè)不能使用科學(xué)、合理的預(yù)算績效考核指標(biāo)和方法客觀評估不同部門預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀，未能展示預(yù)算績效考核的效用、強化職工責(zé)任心。并且，預(yù)算績效考核結(jié)果實用性不夠，難以實現(xiàn)全面預(yù)算管理閉環(huán)控制，沒有將預(yù)算績效考核結(jié)果作為下年預(yù)算安排、項目決策、資源配置等依據(jù)和參考，一定程度影響預(yù)算績效考核結(jié)果利用率，無法引導(dǎo)國有企業(yè)全員參與到該項工作中，弱化了預(yù)算管理成效。（五）全面預(yù)算與實際經(jīng)營管理脫鉤全面預(yù)算管理主要是為國有企業(yè)整體經(jīng)營管理提供服務(wù)，保證全面預(yù)算編制、全面預(yù)算執(zhí)行、全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督等活動始終與經(jīng)營管理相融合，使得各項活動開展有計劃、有目標(biāo)。但從實踐現(xiàn)狀分析，部分國有企業(yè)全面預(yù)算與實際經(jīng)營管理脫鉤，最為關(guān)鍵的是在開展各項活動時，沒有將各部門、各崗位橫向聯(lián)系，不能確保其相互協(xié)作、相互制約，如果其中某一個部門出現(xiàn)問題，可能會影響全面預(yù)算實施成效；與此同時，在全面預(yù)算編制、執(zhí)行等工作實施中，沒有保證一線業(yè)務(wù)部門、職工參與其中，無法調(diào)動各部門參與工作的積極性，無法將預(yù)算控制責(zé)任落實到責(zé)任人；另外，預(yù)算全面控制廣度有待提升，產(chǎn)供銷研、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等經(jīng)營方面未能控制到位，造成全面預(yù)算不能為經(jīng)營管理實施到位提供有力的支持。三、國企全面預(yù)算管理的優(yōu)化路徑（一）提升全面預(yù)算編制精準性全面預(yù)算編制流程、方法應(yīng)用是否科學(xué)合理，很大程度上決定著國有企業(yè)全面預(yù)算編制的精準性、科學(xué)性，只有保證全面預(yù)算編制精準、可靠，才能為后續(xù)執(zhí)行提供指導(dǎo)。目前，國企為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，需要做好以下幾方面：第一，基于戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)編制全面預(yù)算?，F(xiàn)如今，國企要正確梳理全面預(yù)算編制與戰(zhàn)略規(guī)劃間的關(guān)系，系統(tǒng)性考慮內(nèi)外部環(huán)境，制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上編制全面預(yù)算，使得全面預(yù)算執(zhí)行的過程也是戰(zhàn)略規(guī)劃實施的過程，真正提升全面預(yù)算編制精準性。第二，科學(xué)使用全面預(yù)算編制方法。國企在正式編制全面預(yù)算之前，要對當(dāng)?shù)厥袌龇蓊~、市場占有率等開展深層次、全方位的調(diào)研，按照不同經(jīng)濟責(zé)任范疇確定各類科目在預(yù)算編制時可選取的方法，要積極選用科學(xué)、先進的預(yù)算編制方法，如彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法等，切實提升全面預(yù)算編制可靠性、準確性。第三，實現(xiàn)全員參與。國有企業(yè)全面預(yù)算編制中，務(wù)必全員參與和配合，應(yīng)由財務(wù)部門做好牽頭，與其他部門做好溝通和交流，在了解部門實際需求基礎(chǔ)上完成全面預(yù)算編制，有利于全面預(yù)算編制內(nèi)容與實際高度匹配。（二）強化全面預(yù)算執(zhí)行過程質(zhì)量控制全面預(yù)算執(zhí)行包含多個內(nèi)容和環(huán)節(jié)，如全面預(yù)算分解、分析、監(jiān)督等，必須主動分析國有企業(yè)業(yè)務(wù)開展特征、運營規(guī)模，強化全面預(yù)算執(zhí)行過程質(zhì)量控制，真正發(fā)揮其預(yù)防、控制、評價等作用，具體措施如下：首先，落實全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。國有企業(yè)要高度重視全面預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督，預(yù)先設(shè)定內(nèi)審機構(gòu)，配置與之相適應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制，對全面預(yù)算執(zhí)行全過程、全流程進行監(jiān)督，快速找出其中漏洞、缺陷，靈活調(diào)整和改進，以便于提高全面預(yù)算執(zhí)行過程質(zhì)量。其次，強化全面預(yù)算分析實用性。國有企業(yè)要預(yù)先確定全面預(yù)算分析的目標(biāo)，構(gòu)建規(guī)范、統(tǒng)一的分析模式，將分析要點、分析數(shù)據(jù)、分析程度、分析方法等予以明確，快速結(jié)合實際業(yè)務(wù)，分析人員深入一線業(yè)務(wù)端，了解業(yè)務(wù)實質(zhì)，找到全面預(yù)算執(zhí)行偏差具體原因，給予相應(yīng)的糾偏措施，使得國有企業(yè)通過預(yù)算執(zhí)行分析達到提高經(jīng)營效益的作用。最后，保證全面預(yù)算執(zhí)行調(diào)整合法合規(guī)。國有企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行中，可能受多種因素的影響，需要進行糾偏和調(diào)整，才能使得預(yù)算項目實施效果較為理想。因此，在實踐過程中，國有企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行調(diào)整要嚴格遵循調(diào)整原則、要求、程序?qū)嵤ＷC全面預(yù)算執(zhí)行調(diào)整合法、合規(guī)，與實際高度匹配，真正實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。（三）注重全面預(yù)算管理信息化建設(shè)大數(shù)據(jù)時代下，各類先進技術(shù)的持續(xù)普及，為國有企業(yè)全面預(yù)算管理信息化帶來了新的挑戰(zhàn)和思路，可以借助信息技術(shù)完成全面預(yù)算編制、全面預(yù)算執(zhí)行、全面預(yù)算分析等活動，在提升工作效率的基礎(chǔ)上，減少人工操作帶來的弊端和偏差，保證這項工作實施的質(zhì)量。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，國有企業(yè)應(yīng)做好以下幾方面：首先，設(shè)定專項資金庫，引進先進的軟硬件基礎(chǔ)設(shè)施，建立完善、高效的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，消除各部門間信息壁壘，實現(xiàn)信息互聯(lián)共享，將最新的數(shù)據(jù)、信息傳遞到不同部門、崗位，高質(zhì)量地開展各項活動[4]。其次，應(yīng)用全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，可發(fā)揮其在線監(jiān)督、追蹤和分析等功能，自動化收集全面預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，將這些數(shù)據(jù)與目標(biāo)數(shù)據(jù)比較，找到二者間的偏差立即修正，真正提升全面預(yù)算管理信息化、智能化水平。最后，將全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)與ERP、OA平臺、資金管理系統(tǒng)等集成，加深業(yè)財融合的同時，將相關(guān)信息傳遞到各部門，發(fā)揮信息協(xié)同效用。（四）落實全面預(yù)算績效考核全面、高效的績效管理體系可驗證國有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行狀況、財務(wù)狀況，為保證全面預(yù)算管理實施精細化，需要重視預(yù)算績效管理。對此，國有企業(yè)為展示預(yù)算績效管理的作用，建議結(jié)合實際現(xiàn)狀，設(shè)置預(yù)算績效考核指標(biāo)，并且結(jié)合業(yè)務(wù)實際要求，靈活調(diào)整和改進考核指標(biāo)，保證其更具先進性、可操作性，國有企業(yè)可應(yīng)用預(yù)算績效考核指標(biāo)、方法評估各部門預(yù)算執(zhí)行情況。同時，還要強化預(yù)算績效考核結(jié)果的實用性，將其與下年預(yù)算安排、項目決策、資源配置等掛鉤，確保預(yù)算績效考核結(jié)果用于實處，展示預(yù)算績效考核激勵、約束等效用，助力國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展[5]。（五）注重全面預(yù)算與實際經(jīng)營管理全面預(yù)算管理與國有企業(yè)經(jīng)營管理緊密相關(guān)，為其提供良好的支持，逐層將具體任務(wù)和目標(biāo)拆分到各部門、各崗位，達成經(jīng)營管理目標(biāo)，助力國有企業(yè)做大做強。要想提升全面預(yù)算管理水平，要求國有企業(yè)將各部門、各崗位橫向聯(lián)系在一起，使其形成相互協(xié)作、相互制約的關(guān)系，為了避免因其中某個部門出現(xiàn)問題而產(chǎn)生一系列連鎖反應(yīng)，要促使各部門尤其是一線業(yè)務(wù)部門、職工參與到全面預(yù)算管理活動中，規(guī)范自身行為，盡心盡力地完成本職工作。與此同時，引進先進的預(yù)算控制工具，覆蓋國有企業(yè)各業(yè)務(wù)、各層級，保證整個控制全過程記