實訓四采購與付款循環(huán)的審計

實訓四采購與付款循環(huán)的審計一、實訓目的熟悉采購與付款循環(huán)中各項目審計的要點、方法、程序掌握固定資產(chǎn)、累計折舊、應(yīng)付賬款、無形資產(chǎn)、管理費用等審計固定資產(chǎn)、累計折舊審計程序

一、審計目標A、確定固定資產(chǎn)是否存在；（存在）B、確定固定資產(chǎn)及累計折舊的增減變動的記錄是否完整；（完整性）C、確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；（權(quán)利和義務(wù)）D、確定固定資產(chǎn)的計價方法是否恰當；折舊政策和折舊計提是否恰當；固定資產(chǎn)及累計折舊年末余額是否正確；（計價和分攤）E、確定固定資產(chǎn)及累計折舊在會計報表上的列報是否恰當。（列報）二、審計程序

1、核對固定資產(chǎn)及累計折舊明細賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制本年度固定資產(chǎn)增減變動明細表，檢查固定資產(chǎn)增加的計價是否正確，手續(xù)是否完備；ABCD完成表4-7根據(jù)固定資產(chǎn)明細賬、表4-1按類別填列固定資產(chǎn)、累計折舊、減值準備、賬面價值等完成表4-4，根據(jù)固定資產(chǎn)明細賬當期新增加的固定資產(chǎn)名稱逐一填列，檢查相應(yīng)的原始憑證3、檢查收益性支出與資本性支出的劃分是否恰當；AD4、檢查減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準，是否及時正確入賬；ABD完成表4-5根據(jù)固定資產(chǎn)明細賬當期減少的固定資產(chǎn)名稱逐項填列，檢查相應(yīng)的原始憑證5、實地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實際存在；ABCD完成表4-6，根據(jù)固定資產(chǎn)明細賬、表4-1及實訓資料（1）的內(nèi)容分析固定資產(chǎn)盤點情況，記錄盤點結(jié)果本實訓中實際盤點情況見教材實訓資料。6、抽查有關(guān)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；C7、獲取租入、租出固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢查其會計處理是否正確；ABCD8、檢查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)狀況及起始時間；D9、了解并確認固定資產(chǎn)折舊政策，計算復核本年度折舊的計提是否正確；D完成表4-8，抽查重要固定資產(chǎn)的折舊計提，重復計算折舊計算是否正確10、檢查涉及固定資產(chǎn)購置約定的資本性支出；DE完成表4-3，根據(jù)表4-4——4-8的審計說明，匯總結(jié)果填列11、驗明固定資產(chǎn)計累計折舊是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。E按凈值列示在建工程審計程序

一、審計目標A、確定在建工程是否存在；（存在）B、確定在建工程增減變動的記錄是否完整；（完整性）C、確定在建工程是否歸被審計單位所有；（權(quán)利和義務(wù)）D、確定在建工程的計價方法是否恰當；年末余額是否正確；（計價和分攤）E、確定在建工程在會計報表上的列報是否恰當。（列報）二、審計程序

1、核對在建工程明細賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制在建工程明細表；D完成表4-14按照在建工程明細賬分析填列，沒有資料的不填3、檢查在建工程是否經(jīng)立項，立項是否合理；ABCD4、審查在建工程增加的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；ABCD5、審查在建工程轉(zhuǎn)出的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；ABCD6、審查在建工程期末余額是否正確；D7、審查在建工程是否存在已交付使用，未辦理竣工手續(xù)的項目；AD完成表4-138、驗明在建工程是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。E無形資產(chǎn)審計程序

一、審計目標A、確定無形資產(chǎn)是否存在；（存在）B、確定無形資產(chǎn)增減變動及攤銷的記錄是否完整；（完整性）C、確定無形資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；（權(quán)利和義務(wù)）D、確定無形資產(chǎn)的攤銷政策是否恰當；年末余額是否正確；（計價和分攤）E、確定無形資產(chǎn)在會計報表上的列報是否恰當。（列報）二、審計程序

1、核對無形資產(chǎn)明細賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制無形資產(chǎn)明細表；D完成表4-17，按照無形資產(chǎn)名稱逐一填列3、檢查以投資或購入方式取得的無形資產(chǎn)的價值是否與驗資報告及資產(chǎn)評估報告或合同協(xié)議等證明文件一致；檢查取得無形資產(chǎn)的法律程序是否完整；ABCD4、審查無形資產(chǎn)增加的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；ABCD5、審查無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；ABD6、審查無形資產(chǎn)余額是否正確；D7、審查無形資產(chǎn)的攤銷方法，復核計算無形資產(chǎn)攤銷及其會計處理的正確性；D完成表4-18，按照無形資產(chǎn)明細賬分析填列，沒有資料的不填，復算累計攤銷的正確性完成表4-168、驗明無形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。E長期待攤費用審計程序

一、審計目標A、確定長期待攤費用的會計政策是否恰當；（存在）B、所有應(yīng)當記錄的長期待攤費用均已記錄；（完整性）C

、記錄的長期待攤費用由被審計單位擁有或控制；（權(quán)利和義務(wù)）D、確定長期待攤費用的入賬記錄是否正確；轉(zhuǎn)銷的記錄是否正確；年末余額是否正確；（計價和分攤）E、確定長期待攤費用在會計報表上的列報是否恰當。（列報）二、審計程序

1、核對長期待攤費用明細賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制長期待攤費用明細表；D完成表4-21，按照長期待攤費用明細賬分析填列，沒有資料的不填，復算攤銷的正確性3、檢查長期待攤費用計算的依據(jù)、方法是否合理，前后各期是否一致；D4、審查長期待攤費用增加的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；ACD5、審查長期待攤費用轉(zhuǎn)銷的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；D6、審查長期待攤費用余額是否正確；D完成表4-207、驗明長期待攤費用是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。E管理費用審計程序

一、審計目標A、利潤表中記錄的管理費用已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；（發(fā)生）B、所有應(yīng)當記錄的管理費用均已記錄；（完整性）C、與管理費用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄；（準確性）D、管理費用已記錄于正確的會計期間；（截止）E、管理費用已記錄于恰當?shù)馁~戶；（分類）F、管理費用已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當?shù)牧袌蟆＃袌螅┒?、審計程?/p>

1、核對管理費用明細賬與總賬的發(fā)生額是否相符；C2、獲取或編制管理費用明細表，復核加計數(shù)是否正確，檢查明細項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；CE完成表4-24，按照明細賬主要項目填列12月份數(shù)據(jù)3、分析比較本年度與上年度管理費用總額，以及本年度各月份的管理費用金額，查明異常現(xiàn)象和重大波動的原因；ABC4、選擇重要或異常的管理費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確；ABC5、對管理費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象；D完成表4-23，按照明細項目填列6、驗明管理費用是否已在利潤表上恰當列報。F應(yīng)付賬款審計程序

一、審計目標A、資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)付賬款是否存在（存在）B、所有應(yīng)當記錄的應(yīng)付賬款均已記錄（完整性）C、應(yīng)付賬款是被審計單位應(yīng)當履行的現(xiàn)時義務(wù)（權(quán)利和義務(wù)）D、應(yīng)付賬款以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄，確定其發(fā)生、償還的記錄是否正確；年末余額是否正確；（計價和分攤）E、確定應(yīng)付賬款在會計報表上的列報是否恰當（列報）二、審計程序

1、核對應(yīng)付賬款明細賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制應(yīng)付賬款明細表，復核加計數(shù)是否正確；D完成表4-26按照關(guān)聯(lián)方與非關(guān)聯(lián)方分別填列3、向債權(quán)人函證重大的應(yīng)付賬款；對未函證、函證不符、未回函的重大項目實施替代審計程序，確定其金額是否正確；

ACD方法同應(yīng)收賬款4、審查應(yīng)付賬款發(fā)生、償還的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確，核實交易事項的真實性；ACD5、檢查是否有未入賬的應(yīng)付賬款；BD6、檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；D8、檢查應(yīng)付賬款是否有借方余額，必要時予以調(diào)整；D借方余額調(diào)整為應(yīng)收賬款9、檢查應(yīng)付賬款是否有長期掛賬，查明長期掛賬原因，必要時予以調(diào)整；AE10、審查應(yīng)付賬款余額是否正確；D完成表4-2511、驗明應(yīng)付賬款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。E預(yù)付賬款審計程序

一、審計目標A、資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)付賬款是否存在（存在）B、所有應(yīng)當記錄的應(yīng)付賬款均已記錄（完整性）C、應(yīng)付賬款是被審計單位應(yīng)當履行的現(xiàn)時義務(wù)（權(quán)利和義務(wù)）D、應(yīng)付賬款以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄，確定其發(fā)生、償還的記錄是否正確；年末余額是否正確；（計價和分攤）E、確定應(yīng)付賬款在會計報表上的列報是否恰當（列報）二、審計程序

1、核對預(yù)付賬款明細賬與總賬的余額是否相符；D2、結(jié)合應(yīng)付賬款等往來項目的明細余額,查核有無重復付款的情況或收到貨物未沖減預(yù)付賬款而增加應(yīng)付賬款的情況；A3、分析預(yù)付款項賬齡及余額構(gòu)成；D完成表4-