做賬實操-一般納稅人企業(yè)的賬務(wù)處理實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-一般納稅人企業(yè)的賬務(wù)處理實例一、企業(yè)基本情況假設(shè)某制造企業(yè)為一般納稅人，主要生產(chǎn)電子產(chǎn)品。適用增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。二、主要業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理1.采購原材料企業(yè)從供應(yīng)商處采購一批原材料，價款為50,000元，增值稅稅額為6,500元，貨款以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：原材料50,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6,500貸：銀行存款56,5002.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料40,000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本40,000貸：原材料40,0003.支付生產(chǎn)工人工資本月支付生產(chǎn)工人工資共計30,000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本30,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資30,0004.計提固定資產(chǎn)折舊企業(yè)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)原值為800,000元，月折舊率為5‰。賬務(wù)處理：借：制造費用4,000（800,000×5‰）貸：累計折舊4,0005.產(chǎn)品完工入庫本月生產(chǎn)的電子產(chǎn)品完工入庫，總成本為80,000元。賬務(wù)處理：借：庫存商品80,000貸：生產(chǎn)成本80,0006.銷售產(chǎn)品企業(yè)銷售電子產(chǎn)品一批，售價為150,000元，增值稅稅額為19,500元，貨款尚未收到。賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款169,500貸：主營業(yè)務(wù)收入150,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19,5007.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本該批銷售的電子產(chǎn)品成本為80,000元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本80,000貸：庫存商品80,0008.支付銷售費用企業(yè)支付廣告宣傳費3,000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：銷售費用3,000貸：銀行存款3,0009.計算應(yīng)交企業(yè)所得稅假設(shè)企業(yè)本月無其他調(diào)整事項，利潤總額為70,000元（150,00080,0003,000）。應(yīng)交企業(yè)所得稅=70,000×25%=17,500元。賬務(wù)處理：借：所得稅費用17,500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅17,50010.繳納增值稅和企業(yè)所得稅假設(shè)企業(yè)本月進(jìn)項稅額為6,500元，銷項稅額為19,500元，應(yīng)繳納增值稅為13,000元（19,5006,500）。賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）13,000——應(yīng)交企業(yè)所得稅17,500貸：銀行存款30,500三、財務(wù)報表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表原材料、庫存商品等存貨項目反映企業(yè)的庫存情況。應(yīng)收賬款反映企業(yè)尚未收回的銷售貨款。固定資產(chǎn)、累計折舊反映企業(yè)的固定資產(chǎn)狀況。應(yīng)付職工薪酬反映企業(yè)尚未支付的職工