《稅法》注冊會計師資格考試能力測試卷含答案及解析

《稅法》注冊會計師資格考試能力測試卷含答案

及解析

一、單項選擇題（共30題，每題1分）。

1、某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000

價款萬元。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉讓，取得收入10000萬

元，簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務機關認定的重置成本價為

12000萬元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額

為（）。

A、400萬元

B、1485萬元

C、1490萬元

D、200萬元

【參考答案】：B

【解析】評估價格=12000X70%=8400（萬元）,稅金=

（10000-8000）X5%（1+7%+3%）+10000X0.05%=115（萬元）,

增值額=10000—8400—115=1485（萬元）

2、下列關于企業(yè)重組業(yè)務的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是

（）O

A、稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律

結構或經(jīng)濟結構重大改變的交易

B、資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的

85%,轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產(chǎn)的

原有計稅基礎確定

C、企業(yè)債務重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉讓相

關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務

二二二（二）

D、企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務處

理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定

【參考答案】：B

【解析】資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部

資產(chǎn)的75%,且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低

于其交易支付總額的85%,轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎,

可以以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。

3、某漁業(yè)公司2010年擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位20.6

噸；非機動駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機動補給船1艘，凈噸位

15.2噸，機動運輸船10艘，每噸凈噸位7.5噸，當?shù)卮斑m用

車船稅年稅額為每噸3元，該公司當年應繳納的車船稅為()o

A、285元

B、315元

C、345元

D、600元

【參考答案】：A

【解析】捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，機動補給船和運輸船應

納車船稅。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算,

超過0.5噸的，按照1噸計算。非機動駁船按船舶稅額的50%計算。

該公司應繳納車船稅二(2X10X50%+15+7X10)X3=285(元)。

4、下列各項中，應當征收土地增值稅的是()o

A、公司與公司之間互換房產(chǎn)

B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

D、雙方合作建房后按比例分配自用

【參考答案】：A

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)，沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權

的轉移，不屬于土地增值稅征收范圍，選項B不符合題意；兼并企

業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)和雙方合作建房后按比例分配自用，均屬

于是免征土地增值稅的項目，選項C、D均不符合題意。

5、下列單位或個人應當繳納契稅的是()o

A、承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院

B、銷售別墅的某房地產(chǎn)公司

C、出讓土地使用權的國土資源管理局

D、購買花園別堂的用戶

【參考答案】：D

【解析】醫(yī)院承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的，免征契稅；

契稅是承受方徼納，銷售別壁的某房地產(chǎn)公司和出讓土地使用權的

國土資源管理局不是契稅的納稅義務人。

6、以下有關城市維護建設稅說法錯誤的是()o

A、出口退還增值稅和消費稅時，不退還城市維護建設稅

B、城市維護建設稅是附加稅

C、企業(yè)、單位及個人，凡是繳納三稅的，也要繳納城市維護建

設稅

D、委托個體工商業(yè)戶加工應稅消費品的按委托方所在地城市維

護建設稅稅率征收

【參考答案】：C

【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城市維護建設稅。

7、根據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)

額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機

關報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在Oo

A、3萬元以上

B、5萬元以上

C、10萬元以上

D、20萬元以上

【參考答案】：B

【解析】按照《征管法》第49條和《細則》第77條規(guī)定，欠

稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,

應當向稅務機關報告。

8、下列各項中，應征收契稅的是()o

A、法定繼承人承受房屋權屬

B、企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權

C、承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權

D、運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

【參考答案】：D

【解析】選項A不征契稅，選項B教材未正面提及，但是253

頁規(guī)定，以行政劃撥方式取得土地使用權，經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)時，

由房地產(chǎn)轉讓者補繳契稅。由此判斷，取得時未繳稅，否則就談不

上補繳了。

9、某位于沿海經(jīng)濟開放區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)2007年成立,

虧損60萬元，按當時規(guī)定，適用企業(yè)所得稅稅率為24%,并且獲利

年度起可享受兩免三減半的優(yōu)惠政策。2008年該企業(yè)產(chǎn)品銷售收入

1500萬元，產(chǎn)品銷售成本800萬元，管理費用120萬元(其中業(yè)務

招待費10萬元)，財務費用50萬元，銷售費用250萬元(其中廣

告費用150萬元，業(yè)務宣傳費用80萬元)，該企業(yè)2008年應繳納

的企業(yè)所得稅為()

A、26.75萬元

B、0萬元

C、25.68萬元

D、9萬元

【參考答案】：B

【解析】企業(yè)因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，從2008年開始

享受優(yōu)惠，本題目2007年虧損，未享受兩年三減半的優(yōu)惠，從

2008年開始享受，所以2008年是免稅的第一年，應納稅額為0。

10、下列關于稅款追征的表述中，正確的是()O

A、因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年

內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金

B、因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年

內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

C、對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務機關在20年內(nèi)

可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年

D、因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3

年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到10年

【參考答案】：A

【解析】選項AB：因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人

未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務

人補繳稅款，但是不得加收滯納金。選項C:對偷稅、抗稅、騙稅

的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅

款，不受前款規(guī)定期限的限制。選項D:因納稅人、扣繳義務人計

算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、

滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。

11、某運輸企業(yè)有凈噸位3000噸的貨運船只6艘；5000馬力

的拖船3只;2噸的非機動救生小牛板12只;凈噸位1000噸的非

機動駁船2只。若200噸以下船舶噸稅額為每噸3元，201噸?

2000噸船舶稅額為每噸4元；2001噸?10000噸的船舶稅額為每噸

5元。該企業(yè)應納車船稅為（）o

A、90000元

B、H2750元

C、127500元

D、131500元

【參考答案】：B

【解析】拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征

收車船稅；拖船和非機動駁船分到按船舶稅額的50%計算應納車船

稅=3000X6X5+50004-2X3X5X50%+1000X2X4X50%=112750（元）。

12、納稅人取得下列收入，應繳納城市維護建設稅的是（）o

A、企業(yè)取得的垃圾處置勞務收入

B、保險公司的攤回分保費用

C、農(nóng)場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入

D、商業(yè)銀行發(fā)放貸款取得的利息收入

【參考答案】：D

【解析】選項B,不征收營業(yè)稅；選項AC為增值稅的免稅項目。

13、納稅人的總機構與分支機構在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）

內(nèi)，而不在同一縣（市）的，應在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構所在

地繳納消費稅。如需改由總機構匯總在總機構所在地納稅的，需

OO

A、自主決定

B、經(jīng)縣以上稅務機關批準

C、經(jīng)省級國家稅務局批準

D、經(jīng)國家稅務總局批準

【參考答案】：C

【解析】納稅人的總機構與分支機構在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）

內(nèi)，而不在同一縣（市）的，應在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構所在地

繳納消費稅。如需改由總機構匯總在總機構所在地納稅的，需經(jīng)省

級國家稅務局批準。

14、下列關于委托加工應稅消費品的正確說法是（）o

A、委托方繳納消費稅，受托方繳納營業(yè)稅

B、委托方不繳稅，受托方繳納消費稅和營業(yè)稅

C、受托方代收代繳委托方的消費稅，受托方繳納增值稅

D、委托方不繳稅，受托方繳納消費稅和增值稅

【參考答案】：C

【解析】考核對委托加工雙方應納稅額種類的了解。

15、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地（）的，應

當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

A、連續(xù)12個月累計超過60天

B、連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天

C、連續(xù)6個月累計超過30天

D、連續(xù)6個月累計超過90天

【參考答案】：B

【解析】對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)

12個月內(nèi)累計超過180天的，應當在期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、

經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

16、某商場（一般納稅人）2006年10月購進一批貨物，取得

的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額20萬元，稅額3.4萬元，已經(jīng)通

過稅務機關認證并申報抵扣。本月將該批貨物銷售80%,取得零售

收入22萬元，并零售收入的10%取得廠家的銷售返利2.2萬元，該

商場本月應納增值稅為()O

A、一0.2萬元

B、0.12萬元

C、0.17萬元

D、0.2萬元

【參考答案】：B

【解析】應納增值稅=22?1.17X17%—(3?4-2?2:1.17X17%)

=3.2-(3.4-0.32)=0.12(萬元)。

17、融資租賃合同屬于()o

A、租賃合同

B、借款合同

C、財產(chǎn)保險合同

D、技術合同

【參考答案】：B

【解析】融資租賃合同屬于借款合同。

18、按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定，下列各項中表述正確

的是()O

A、獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其機構所在地的

主管稅務機關申報納稅

B、獨立核算的供電企業(yè)，向其銷售地的稅務機關申報納稅

C、非獨立核算的發(fā)電企業(yè)(具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電

力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅

D、非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售

電力產(chǎn)品，向供電企業(yè)所在地的主管稅務機關申報納稅

【參考答案】：A

【解析】獨立核算的發(fā)電企業(yè)向其所在地主管稅務機關申報納

稅。

19、北京某木制品公司（小規(guī)模納稅人）在2007年10月生產(chǎn)

高檔一次性木質(zhì)筷子1000箱，售價每箱800元；生產(chǎn)一次性竹筷

500箱，每箱390元；生產(chǎn)一次性木筷1500箱，單箱售價290元；

另生產(chǎn)未經(jīng)打磨的一次性木筷子500箱，單箱售價250元。本月為

生產(chǎn)高檔一次性木筷耗用外購的一次性木筷1200箱，外購成本價每

箱350元/箱，取得增值稅專用發(fā)票。本月的產(chǎn)品全部銷售，上述售

價均為不含稅價。則該月應繳納的增值稅和消費稅合計為（）（木

制一次性筷子的消費稅稅率為5Q。

A、93300元

B、140300元

C、121300元

D、121500元

【參考答案】：B

【解析】木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料

經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等

環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。木制一次性筷子稅率為5%;

本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角

的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。以外購或委托加工收回的

已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子，準予從消費稅

應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。

應納增值稅和消費稅合計一

（1000X800+500X390+1500X290+500X250）X6%+（1000X800+1500

X290+500X250—1200X350）X50A-140300（：元）

20、根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，以下說法正確的是()o

A、對港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費，應按照“服務業(yè)”

稅目全額征收營業(yè)稅

B、單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應征收增值稅

C、交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按照“轉讓無形

資產(chǎn)”稅目全額征收營業(yè)稅

D、單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入，應按照“文化

體育業(yè)”征收營業(yè)稅

【參考答案】：A

【解析】選項B,單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，

應按照營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅；選項C,

交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按照“服務業(yè)”稅目征

收營業(yè)稅；選項D,單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入，

應按照“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

21、因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，

稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，可()。

A、只追征稅款不加收滯納金

B、將追征期延長到10年

C、將追征期延長到5年

D、處以2000元以上1萬元以下的罰款

【參考答案】：C

【解析】因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅

款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追

征期可以延長到5年。

22、依據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，下列表述符合財產(chǎn)對外轉移

提交稅收證明或完稅憑證有關規(guī)定的是()O

A、申請人資料齊全的，稅務機關應在30日內(nèi)開具稅收證明

B、開具稅收證明的稅務機關必須是縣級以上(不含縣級)國家稅

務局或地方稅務局

C、開具稅收證明時，申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅

務機關應向外匯管理部門出具證明

D、申請人擬轉移的財產(chǎn)已經(jīng)取得完稅憑證的，可直接向外匯管

理部門提供完稅憑證，不需向稅務機關申請開具稅收證明

【參考答案】：D

【解析】申請人資料齊全的，稅務機關應在15日內(nèi)開具稅收證

明；開具稅收證明的稅務機關為縣級或者縣級以上國家稅務局、地

方稅務局；申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務機關只對納

稅人出具證明，申請人應向外匯管理部門提供其與納稅人關系的證

明。

23、下列不屬于營業(yè)稅扣繳義務人的是()o

A、接受委托發(fā)放貸款的金融機構

B、個人舉行個人演唱會，負責其售票的單位

C、實際征收中，分保業(yè)務的初保人

D、建筑安裝業(yè)務的總承包人

【參考答案】：C

【解析】實際征收中，分保業(yè)務的由初保人繳納營業(yè)稅。

24、外商投資企業(yè)在依照稅法規(guī)定扣除稅額時，應當提供境外

稅務機關填發(fā)的()o

A、介紹信

B、證明函

C、同一年度納稅憑證原件

D、同一年度納稅憑證復印件

【參考答案】：C

【解析】外商投資企業(yè)在依照稅法規(guī)定扣除稅額時，應當提供

境外稅務機關填發(fā)的同一年度納稅憑證原件，不得用復印件或不同

年度的納稅憑證作為扣除稅額的憑據(jù)。

25、下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務登記管理

辦法》的規(guī)定，不承擔稅務登記稅務的是()

A、依法負有代扣代繳稅款義務的單位

B、臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶

C、企業(yè)在本地設立的非獨立核算的分支機構

D、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負有納稅義務的單位

【參考答案】：C

26、某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸，當月銷售6100噸,

自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額

為每噸8元，該油田當月應繳納資源稅()o

A、48840元

B、48856元

C、51200元

D、51240元

【參考答案】：A

【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。資源

稅=(6100+5)X8=48840(元)。

27、根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收

未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人一定數(shù)

額的罰款。其罰款限額是()。

A、2000元以下

B、200元以上5000元以下

C、應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下

D、應扣未扣、應收未收稅款50%以上5倍以下

【參考答案】：C

【解析】罰款限額是應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以

下。

28、納稅人因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經(jīng)()

稅務機關核準，可以延期申報。

A、縣以上

B、地市以上

C、省以上

D、國家

【參考答案】：A

【解析】納稅人因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經(jīng)

縣以上稅務機關核準，可以延期申報。所以本題選擇A

29、某納稅人2月取得增值稅稅控發(fā)票，認證稅款10000元，

當月毀損以往月份購人的貨物賬面價2000元，將以往月份購入的用

于生產(chǎn)的材料一批改變用途用于職工福利，賬面價3000元，當月可

抵扣的進項稅為()O

A、10000元

B、5000元

C、9660元

D、9150元

【參考答案】：D

【解析】毀損和改變用途的貨物應做進項稅轉出，減少當期可

抵扣進項稅：10000-(2000+3000)X17%=9150(元)

30、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，

甲公司的貨物價值2000萬元，已公司的貨物價值1500萬元；二是

采購合同，甲公司購買乙公司500萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。

甲公司應繳納印花稅()O

A、1500元

B、6000元

C、10500元

D、12000元

【參考答案】：D

【解析】以貨易貨應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花；

合同未能兌現(xiàn)也應繳納印花稅，所以，甲公司應繳納印花稅為：

(2000+1500+500)X0.3%。=1.2(萬元)=12000(元)

二、多項選擇題(共20題，每題2分)。

1、下列關于城市維護建設稅的適用稅率，表述正確的有()O

A、城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設置了三檔地區(qū)差別比例

稅率

B、由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人機構所在

地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

C、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”

所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

D、納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作

為城建稅的計稅依據(jù)

【參考答案】：A,C,D

【解析】受托方代收、代扣“三稅”，同時要代收、代扣城建

稅，其稅率為扣繳義務人適用的城建稅稅率。

2、進口關稅稅率設有（）o

A、普通稅率

B、特惠稅率

C、協(xié)定稅率

D、最惠國稅率

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】進口關稅稅率設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、

普通稅率、關稅配額稅率。在一定期限內(nèi)可實行暫定稅率。

3、某日化廠為增值稅一般納稅人，2008年8月購進原材料，

取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、增值稅25.5萬元；從小

規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進已稅香水，取得稅務機關代開的專用發(fā)票,

注明不含稅金額28.41萬元，全部領用生產(chǎn)應稅化妝品；支付購貨

運費10萬元、裝卸費0.5萬元，包括從小規(guī)模納稅人購進香水支付

的運費3萬元，并取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；銷售化妝品一口

紅取得銷售額62萬元，銷售化妝品一香粉取得銷售額47萬元（包括

銷售舜子粉取得收入3萬元），銷售化妝禮品盒取得銷售額48萬元

（其中包括價值28萬元的化妝品和20萬元的護膚護發(fā)品，并且分別

核算）；將200套化妝（套裝）禮品盒抵頂供貨商貨款；月末盤點發(fā)現(xiàn)

丟失上月購進的一部分化妝品，賬面成本1.3萬元。成本中外購貨

物的比重為70%。對上述業(yè)務稅務處理正確的有（）o（套裝化妝禮

品盒的平均售價為400元/盒，最高售價為480元/盒，題中的價格

除特別說明外均為不含稅價格，本月取得的相關憑證均已在本月認

證）

A、本月轉出進項稅額0.15萬元

B、本月購進業(yè)務準予抵扣的進項稅額為25.5萬元

C、本月應納消費稅40.56萬元

D、本月應納增值稅0.37萬元

【參考答案】：A,C,D

【解析】將自產(chǎn)（套裝）化妝盒抵頂供貨商貨款屬于視同銷售業(yè)

務，增值稅按均價。

進項稅轉出額=1.3X70%X17%=0.15（萬元）

可以抵扣的進項稅=25.5+28.41X6%+10X7%-0.15=27.75（萬元）

應納增值稅=（62+47+48+200X4204-10000）X17%-

27.75=0.37（萬元）

應納消費稅二（62+47-3+48+200X0.048）X30%-

28.41X30%=40.56（萬元）

4、下列項目中免征營業(yè)稅的有（）o

A、個人轉讓著作權

B、保險公司開展的1年期以上返還性人身保險

C、中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險

D、宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】上述四項都屬于營業(yè)稅的免稅項目。

5、個體工商戶個人所得稅納稅申報時，應當注意的不得在稅前

扣除的項目有（）O

A、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的折舊

B、新產(chǎn)品開發(fā)費用

C、計提的壞賬準備

D、投資者的家庭支出

【參考答案】：A,C,D

【解析】新產(chǎn)品開發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營有關的修理費用、生產(chǎn)經(jīng)

營中的借款利息支出等均可在

稅前扣除；不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出、

個人和家庭的支出、計提的各種準備金等。經(jīng)營租賃資產(chǎn)不得計提

折舊，對于計提的折舊不得在稅前扣除。

6、下列各項中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免

城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）0

A、免稅單位職工家屬的宿舍用地

B、集體和個人辦的各類學校用地

C、個人所有的居住房屋及院落用地

D、免稅單位無償使用納稅單位的土地

【參考答案】：A,B,C

【解析】ABC選項均屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定

減免城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，符合題目要求；而D選項也是免稅項

目，但屬于《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的、在

全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實行的免稅項目，不符合題目要求。

7、關于事業(yè)單位改制為企業(yè)，相關契稅政策不正確的有（）o

A、投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位

土地、房屋權屬，免征契稅

B、改制后的企業(yè)以出讓或國家作價出資（入股）方式取得原國有

劃撥土地使用權的，免征契稅

C、投資主體發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、

房屋權屬，一律征收契稅

D、投資主體發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、

房屋權屬，一律免征契稅

【參考答案】：B,C,D

【解析】A選項：事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè)的過

程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位

土地、房屋權屬，免征契稅。B選項：事業(yè)單位改制過程中，改制

后的企業(yè)以出讓或國家作價出資（入股）方式取得原國有劃撥土地使

用權的，不屬于本通知規(guī)定的契稅減免稅范圍，應按規(guī)定繳納契稅。

C選項和D選項：事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，

投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照《中華人民共和國勞動法》

等有關法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位

全部職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事

業(yè)單位的土地、房屋權屬，免征契稅；與原事業(yè)單位30%以上職工

簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的

土地、房屋權屬，減半征收契稅。

8、下列關于資源稅納稅地點的正確說法有（）。

A、納稅人跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、

自治區(qū)、直轄市的，在開采地納稅

B、納稅人跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、

自治區(qū)、直轄市的，在核算地納稅

C、扣繳義務人代扣代繳資源稅，應向收購地主管稅務機關繳納

D、扣繳義務人代扣代繳資源稅，應向開采地主管稅務機關繳納

【參考答案】：A,C

【解析】納稅人跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同

一省、自治區(qū)、直轄市的，在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、

自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量（或者自用量）及適用的

單位稅額計算劃撥?？劾U義務人代扣代繳的資源稅，也應向收購地

主管稅務機關繳納。

9、下列各項中，符合資源稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）o

A、采取分期收款結算方式的為實際收到款項的當天

B、采取預收貸款結算方式的為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天

C、自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的為移送使用應稅產(chǎn)品的當天

D、采取其他結算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的

當天

【參考答案】：B,C,D

【解析】納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時

間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

10、下列說法符合個人所得稅的特殊計稅方法的有()o

A、從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶從事的建筑安裝業(yè)取得的收入,

依照個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅

B、在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應在機構所在地繳

納個人所得稅

C、納稅人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取

得的所得，應按特許權使用費所得項目計算納稅

D、員工因擁有股權而參加企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按

照“利息、股息、紅利所得“適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅

【參考答案】：A,D

【解析】在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應在工程作

業(yè)所在地扣繳個人所得稅；納稅人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中

提供名義、形象而取得的所得，應按勞務報酬所得項目計算納稅。

11、金融保險業(yè)以外匯結算營業(yè)額的，應將外幣折合成人民幣

后計算營業(yè)稅。下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)有關具體規(guī)定的

有()

A、金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末人民銀行公布的基

準匯價折合營業(yè)額

B、保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末人民銀行公布的基

準匯價折合營業(yè)額

C、金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天人民銀行公布

的基準匯價折合營業(yè)額

D、保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天人民銀行公布

的基準匯價折合營業(yè)額

【參考答案】：A,D

【解析】

12、根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列行為應征收消費稅的有()o

A、輪胎廠銷售農(nóng)用拖拉機專用輪胎

B、鞭炮廠廠慶燃放自產(chǎn)的鞭炮

C、卷煙，一將自產(chǎn)卷煙用作廣告樣品

D、卡丁車廠銷售卡丁車

【參考答案】：B,C

【解析】選項A：自2010年12月1日起，農(nóng)用拖拉機、收割

機和手扶拖拉機專用輪胎不屬于《消費稅暫行條例》規(guī)定的應征消

費稅的“汽車輪胎”范圍，不征收消費稅；選項D:卡丁車不屬于

消費稅征收范圍，不征收消費稅。

13、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)

營的機構、場所取得的所得，在我國繳納所得稅的法定稅率有()O

A、3%

B、30%

C、24%

D、15%

【參考答案】：A,B

【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、

經(jīng)營的機構、場所取得的所得，按照比例稅率征收，稅率為30%,

另按應納稅所得額征收3%的地方所得稅。CD屬于優(yōu)惠稅率。

14、下列各項中，稅務代理機構在代理期限內(nèi)可單方面終止稅

務代理行為的有()O

A、委托人要求降低稅務代理費用，稅務代理機構認為無法承受

的

B、委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務會計報表，造成代

理錯誤的

C、委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務代理機構認為稅務代理關

系無法繼續(xù)的

D、委托人授意稅務代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)

的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的

【參考答案】：B,D

【解析】參看教材647頁，有下列情況之一的，代理人及其代

理機構在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為：

①委托方死亡或解體；

②委托方授意代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)

勸告仍不停止其違法活動的；

③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務會報表，造成代理

錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。

所以選項AC不正確。

15、稅務行政訴訟是指公民、法人和其他組織認為稅務機關及

其工作人員的具體稅務行政行為違法或者不當，侵犯了其合法權益,

依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對具體稅務行政行為的

合法性和適當性進行審理并作出裁決的司法活動。下述關于稅務行

政訴訟的受案范圍包括OO

A、稅務機關作出的罰款行為

B、稅務機關作出的復議行為

C、稅務機關作出的稅收保全措施

D、稅務機關作出的稅收強制執(zhí)行措施

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】稅務行政賠償?shù)臉嫵梢海?）稅務機關或其工作人員

的職務違法行為，是構成稅務行政賠償責任的核心要件，也是稅務

行政賠償責任存在的前提。（2）存在對納稅人和其他當事人合法權益

造成損害的事實，是構成稅務行政賠償責任的必備條件。（3）稅務機

關及其工作人員的職務違法行為與現(xiàn)實發(fā)生的損害事實存在因果關

系。

16、下列項目中，屬于納稅人對稅務機關具體行政行為不服而

選擇的正確申請行政復議的做法有（）O

A、對扣繳義務人作出的扣繳稅款行為不服的，應向主管該扣繳

義務人的稅務機關的上一級稅務機關申請復議

B、對國家稅務局和地方稅務局共同作出的具體行政行為不服的,

向國家稅務總局或地方稅務局申請復議

C、對稅務機關的派出機構以自己名義作出的稅務具體行政行為

不服的，向設立該派出機構的稅務機關申請行政復議

D、對受稅務機關委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委

托稅務機關的上一級稅務機關申請復議

【參考答案】：A,C,D

【解析】【解析】我國稅務行政復議采用由上一級稅務機關管

轄的一級復議制度。對國家稅務局和地方稅務局共同作出的具體行

政行為不服的，向國家稅務總局申請復議。

17、從國外進口的原油，進口環(huán)節(jié)應繳納的稅種有（）o

A、增值稅

B、資源稅

C、城市維護建設稅

D、關稅

【參考答案】：A,D

【解析】資源稅只對境內(nèi)開采和生產(chǎn)的應稅資源產(chǎn)品征收，因

此資源稅、城建稅都是在進口環(huán)節(jié)不征收，出口環(huán)節(jié)不退稅的稅種。

18、下列對于包裝物押金的處理，錯誤的有()

A、酒類以外貨物包裝物押金應當在合同逾期時，才計征增值稅

B、酒類以外貨物包裝物押金應當在超過一年時，才計征增值稅

C、酒類包裝物押金應當在收取時計征增值稅

D、酒類包裝物押金收取時按規(guī)定征了增值稅的.在押金退還時

不退回已經(jīng)繳納的增值稅

【參考答案】：A,B,C

【解析】一般貨物包裝物押金應當在合同逾期時計征增值稅，

但合同約定超過一年的，應當在超過一年時計征增值稅。啤酒、黃

酒包裝物的押金不在收取時計征增值稅。

19、下列各項中，符合印花稅有關規(guī)定的有()o

A、作為正本使用的合同副本，交印花稅

B、對技術開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費作

為計稅依據(jù)

C、房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的,

可免貼花

D、在國外簽訂，在國內(nèi)使用的應稅合同，其納稅義務發(fā)生時間

為合同簽訂時

【參考答案】：A,C

【解析】對技術開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額作為計稅依

據(jù)，研究開發(fā)經(jīng)費不做計稅依據(jù)；在國外簽訂、在國內(nèi)使用的應稅

合同，如果不便在國外貼花的其納稅義務發(fā)生時間為攜帶合同入境

時。

20、下列各項中，以企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1行

“銷售(營業(yè))收入”為基數(shù)計算扣除限額的有()O

A、廣告費

B、業(yè)務招待費

C、業(yè)務宣傳費

D、總機構管理費

【參考答案】：A,B,C

【解析】選項D總機構管理費計算限額的基數(shù)是總收入。

三、判斷題(共15題，每題2分)。

1、采用稅務行政處罰的簡易程序，稅務執(zhí)法人員當場制作稅務

行政處罰決定書。()

【參考答案】：正確

【解析】這是稅務行政處罰簡易程序的一大特點。

2、稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有

權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。()

【參考答案】：正確

【解析】稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起60日

內(nèi)有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。見教材

444頁第6行。

3、對個人投資者從上市公司取得股息紅利所得，屬于股息、利

息紅利所得，計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定全額計征

個人所得稅。()

【參考答案】：錯誤

【解析】對個人投資者從上市公司取得股息紅利所得，暫減按

50%計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。

4、甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500

萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應繳納印花稅200元。()

【參考答案】：正確

5、我國現(xiàn)行21個稅收法律、法規(guī)構成了我國現(xiàn)行稅法體系。

()

【參考答案】：錯誤

【解析】21個稅收法律、法規(guī)組成了我國的稅收實體法體系；

稅收實體法和稅收征收管理法