基層保險(xiǎn)公司全面預(yù)算存在的問題與對策研究

摘要：全面預(yù)算屬于現(xiàn)代化企業(yè)的管理創(chuàng)新的偉大舉措，基層保險(xiǎn)公司作為保險(xiǎn)公司的重要分支機(jī)構(gòu)，想要在金融市場占有一席之地，便需要不斷提高自身競爭力，而加強(qiáng)預(yù)算管理顯然已成為基層保險(xiǎn)公司在未來轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然趨勢。對此，從全面預(yù)算著手，不斷強(qiáng)化對成本費(fèi)用的管控，并做好對企業(yè)全部資源的合理配置，能夠助力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化、整體價值最大化，進(jìn)一步提升基層保險(xiǎn)公司的管理水平。關(guān)鍵詞：基層保險(xiǎn)公司；全面預(yù)算；預(yù)算績效考核聯(lián)動控制雖然全面預(yù)算管理很大程度上推動了保險(xiǎn)公司的發(fā)展，為保險(xiǎn)公司提高企業(yè)活力、加強(qiáng)企業(yè)管理、扭轉(zhuǎn)盈虧、擺脫困境起到了關(guān)鍵作用。但是由于全面預(yù)算管理在我國發(fā)展尚未成熟，部分保險(xiǎn)公司尤其是基層保險(xiǎn)公司的預(yù)算管理還存在很多問題，全面預(yù)算管理無法落到實(shí)處，實(shí)際的經(jīng)營效果往往與預(yù)期的管理目標(biāo)存在較大差異。一、基層保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的價值與要求（一）基本價值基層保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的基本價值，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是能夠提升戰(zhàn)略管理能力，通過預(yù)算模型對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行演練、推盤和測算，以此來確定預(yù)算目標(biāo)的可行性；二是能夠有效監(jiān)管和考核，提升基層保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理的應(yīng)變能力，及時將企業(yè)的運(yùn)營狀況反饋到?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，從而能夠進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)動態(tài)監(jiān)管；三是提升資源合理配置，通過對基層保險(xiǎn)公司內(nèi)部資源進(jìn)行整合和分配，對標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算目標(biāo)，預(yù)計(jì)所需各項(xiàng)資源需求，從而能夠?qū)崿F(xiàn)對資源的調(diào)度、分配和共享，提高資源利用率，促進(jìn)企業(yè)價值最大化；四是助力企業(yè)改革創(chuàng)新，堅(jiān)持對標(biāo)先進(jìn)原則，以行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)作為預(yù)算標(biāo)桿，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)況及時進(jìn)行調(diào)整和規(guī)劃，能夠在原方案的基礎(chǔ)上進(jìn)行改革創(chuàng)新，更好地幫助企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)，對于助力企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義[1]。（二）原則要求基層保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理，需要遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向性原則、效益優(yōu)先原則、對標(biāo)先進(jìn)原則、積極穩(wěn)健原則以及權(quán)責(zé)對等原則。1.堅(jiān)持戰(zhàn)略導(dǎo)向性原則堅(jiān)持戰(zhàn)略導(dǎo)向性原則意味著戰(zhàn)略要落地，在基層保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和預(yù)算的結(jié)合。對于企業(yè)戰(zhàn)略而言，全面預(yù)算管理顯然更具反饋、調(diào)整和修正的功能，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，對企業(yè)的資源進(jìn)行整合和合理分配，能夠更好地讓全面預(yù)算管理適應(yīng)基層保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略，并依照企業(yè)實(shí)際執(zhí)行情況及時對戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，從而幫助企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)。2.堅(jiān)持效益優(yōu)先原則效益優(yōu)先原則是通過將公司內(nèi)部的資源進(jìn)行整合和合理分配，優(yōu)化資源配置，以營業(yè)收益、成本費(fèi)用、流動資金為管理重點(diǎn)，實(shí)行總量平衡，進(jìn)一步提升企業(yè)的市場競爭力，助力基層保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)效益最大化[2]。3.堅(jiān)持對標(biāo)先進(jìn)原則遵循對標(biāo)先進(jìn)原則，對標(biāo)管理作為企業(yè)全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，是預(yù)算制定的標(biāo)準(zhǔn)，能夠直接影響預(yù)算實(shí)施的結(jié)果，通過始終堅(jiān)持對標(biāo)先進(jìn)原則，落實(shí)對標(biāo)要求，能夠不斷提高預(yù)算目標(biāo)的先進(jìn)性，將預(yù)算管理與對標(biāo)管理相結(jié)合，以保險(xiǎn)行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)作為預(yù)算標(biāo)桿去學(xué)習(xí)，從而提升企業(yè)的綜合實(shí)力，能夠?qū)⒒鶎颖ｋU(xiǎn)公司的競爭力推向新的臺階。4.堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則積極穩(wěn)健原則是指對以收定支，避免資金鏈斷裂，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，堅(jiān)持以積極穩(wěn)健的原則幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。5.堅(jiān)持權(quán)責(zé)對等原則權(quán)責(zé)對等原則是指通過分解預(yù)算指標(biāo)，并由預(yù)算主體分權(quán)管理，在明確全面預(yù)算權(quán)責(zé)的同時，確保預(yù)算執(zhí)行剛性，從而助力基層保險(xiǎn)公司健康可持續(xù)發(fā)展。二、基層保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理存在的問題（一）缺乏良好預(yù)算管理環(huán)境當(dāng)前，一些基層保險(xiǎn)公司管理層對全面預(yù)算認(rèn)知具有一定局限性，如此一來，不論是在組織架構(gòu)的調(diào)整上，還是流程制度建設(shè)方面都難以有實(shí)質(zhì)性的突破和改變，比如對于預(yù)算管控的范圍，單一地認(rèn)為全面預(yù)算只是對費(fèi)用的管理，并未將基層保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相結(jié)合，缺乏對市場的認(rèn)知和業(yè)務(wù)計(jì)劃的合理設(shè)定和分解，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展受限[3]。除此之外，一些企業(yè)的內(nèi)部員工缺乏相應(yīng)的融合認(rèn)知，信息孤島問題仍舊存在，財(cái)務(wù)管理水平低，基層保險(xiǎn)公司內(nèi)部難以形成良好的預(yù)算管理環(huán)境，不利于全面預(yù)算管理工作的開展。（二）預(yù)算編制問題突出現(xiàn)階段基層保險(xiǎn)公司大多缺乏科學(xué)的預(yù)算編制方法，如在編制業(yè)務(wù)成本預(yù)算時，多是以每個保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售時預(yù)估的相關(guān)費(fèi)用為基礎(chǔ)，再將其折算成銷售費(fèi)率，包括代理手續(xù)費(fèi)率、渠道拓展費(fèi)率、外勤人力成本率以及業(yè)務(wù)推動費(fèi)率等，再將銷售費(fèi)率匯總后下發(fā)給機(jī)構(gòu)。而實(shí)際在進(jìn)行銷售費(fèi)率的折算過程中，多是以經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為主，并參考當(dāng)?shù)厥袌龅膶?shí)際人力、物價水平等為預(yù)算參考的依據(jù)，此時，總部下發(fā)的銷售費(fèi)率和實(shí)際應(yīng)用情況往往存在較大的出入，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)失真，會給整個公司造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。（三）預(yù)算執(zhí)行糾偏不力基層保險(xiǎn)公司在預(yù)算執(zhí)行過程中，公司自身和市場的變化常常會導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中存在偏差，這是因?yàn)?，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，企業(yè)大多將重點(diǎn)放在保險(xiǎn)費(fèi)用收入需調(diào)減預(yù)算值上，而對于其他指標(biāo)卻未根據(jù)企業(yè)和市場的變化做出及時調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算偏差問題依舊存在。另外，除了保費(fèi)規(guī)模會在年末考核時進(jìn)行調(diào)整并依照指標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行以外，其他指標(biāo)基本不會進(jìn)行糾偏，實(shí)際執(zhí)行糾偏不力，會直接影響到預(yù)算調(diào)整的效果，也會給基層保險(xiǎn)公司的發(fā)展造成一定損失。（四）預(yù)算績效考核缺乏上下聯(lián)動基層保險(xiǎn)公司的績效考核與獎懲，大多只是將保費(fèi)規(guī)模和考核工作相結(jié)合，并不將預(yù)算執(zhí)行情況納入獎懲指標(biāo)當(dāng)中，考核機(jī)制的不完善使得預(yù)算考核工作難以開展。此外，全面預(yù)算屬于一項(xiàng)企業(yè)全員參與管理的工作，應(yīng)當(dāng)由基層保險(xiǎn)公司上上下下聯(lián)動參與，才能夠更好地提升預(yù)算管理水平。然而從現(xiàn)階段全面預(yù)算管理實(shí)際情況來看，預(yù)算工作的開展更多地被默認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門人員的責(zé)任，預(yù)算控制全過程缺乏相應(yīng)的激勵機(jī)制，使得上下聯(lián)動不足，難以提升全面預(yù)算管理效力。（五）預(yù)算基礎(chǔ)相對薄弱隨著信息化時代的到來，全面預(yù)算管理工作的開展更加得益于先進(jìn)的信息技術(shù)手段，加大信息化建設(shè)力度，能夠?yàn)轭A(yù)算工作的開展打好基礎(chǔ)。但是從現(xiàn)階段信息化建設(shè)情況來看，從報(bào)表的整理、業(yè)務(wù)預(yù)算匯總，再到費(fèi)用預(yù)算和支出預(yù)算等，大多以歷年的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行預(yù)估，基層保險(xiǎn)公司內(nèi)部缺乏一套完整的數(shù)據(jù)分析法，在預(yù)算過程中僅限于對費(fèi)用的管控，往往不進(jìn)行市場調(diào)研和評估，容易導(dǎo)致預(yù)算脫離實(shí)際。三、解決基層保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理問題的對策（一）優(yōu)化全面預(yù)算管理環(huán)境在優(yōu)化全面預(yù)算管理環(huán)境的進(jìn)程中，首先需要提高管理層對全面預(yù)算管理的正確認(rèn)知能力，通過加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的重視程度，將全面預(yù)算管理覆蓋到企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和業(yè)務(wù)流程，確保全體員工能夠參與到全面預(yù)算管理當(dāng)中，在基層保險(xiǎn)公司內(nèi)部創(chuàng)設(shè)良好的預(yù)算管理環(huán)境，以預(yù)算管理明確公司的戰(zhàn)略方向、戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營成果，并依照公司發(fā)展實(shí)況對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行及時調(diào)整，更好地圍繞目標(biāo)合理配置資源、完善業(yè)務(wù)方案，避免預(yù)算管理的形式化，能夠進(jìn)一步提升基層保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的有效性。對于基層保險(xiǎn)公司而言，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)和總部的溝通聯(lián)系，及時反饋內(nèi)部管控情況以及市場變化情況，從而能夠在全面預(yù)算管理上獲得總部的支持和指導(dǎo)，由總部介入進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，更好地提升管理水平。（二）準(zhǔn)確開展預(yù)算編制工作想要提高全面預(yù)算的有效性和精準(zhǔn)性，便需要不斷優(yōu)化預(yù)算編制方法，基層保險(xiǎn)公司在制定業(yè)務(wù)預(yù)算時，需要充分考慮不同區(qū)域、不同環(huán)境、不同地區(qū)客戶的消費(fèi)水平對預(yù)算費(fèi)率的影響，使得預(yù)算編制方法的應(yīng)用能夠便于總公司追蹤和考核預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，確?；鶎颖ｋU(xiǎn)公司業(yè)務(wù)計(jì)劃能夠最大限度地實(shí)現(xiàn)和業(yè)務(wù)的貼合，使得該公司能夠?qū)κ袌龅淖兓皶r作出反應(yīng)，更好地達(dá)成公司的經(jīng)營目標(biāo)。除此之外，在準(zhǔn)確開展預(yù)算編制工作的同時，還需要以公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)、以價值為導(dǎo)向，梳理預(yù)算管理的工作流程。明確預(yù)算管理權(quán)責(zé)，使得預(yù)算編制流程和方法能夠得到不斷改進(jìn)，結(jié)合市場環(huán)境、內(nèi)部資源以及運(yùn)營情況，采用固定預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等先進(jìn)預(yù)算編制方法，更好地提升預(yù)算編制的精準(zhǔn)性，確保預(yù)算編制目標(biāo)和公司經(jīng)營目標(biāo)相一致。（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程管理為了能夠更好地提高預(yù)算管理效力，便需要建立有效的預(yù)算監(jiān)測指標(biāo)體系，以此來加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的管控。在預(yù)算監(jiān)測指標(biāo)體系的建立過程中，對于指標(biāo)的選取，需要結(jié)合基層保險(xiǎn)公司的實(shí)際管理需求，及時對管理內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整?；鶎颖ｋU(xiǎn)公司的價值考核，一般依照費(fèi)差和死差兩差管理實(shí)施。以費(fèi)差管理為例，在費(fèi)差管理過程中，除了業(yè)務(wù)規(guī)模和費(fèi)用情況以外，還需要加強(qiáng)對人力成本投產(chǎn)比等投產(chǎn)比指標(biāo)體系的重視程度，使得在投入和產(chǎn)出之間能夠建立分析的橋梁，針對不同的管理內(nèi)容建立更為全面的過程監(jiān)管指標(biāo)體系，能夠?qū)芾韮?nèi)容做出動態(tài)跟進(jìn)和實(shí)時調(diào)整，更好地加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的管理和控制。（四）加強(qiáng)預(yù)算績效考核聯(lián)動控制在預(yù)算績效考核機(jī)制構(gòu)建的過程中，為了確保預(yù)算指標(biāo)的完成，需要以科學(xué)合理的預(yù)算考核機(jī)制，加強(qiáng)對預(yù)算績效考核聯(lián)動控制，將基層保險(xiǎn)公司的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，在公司內(nèi)部形成責(zé)任共同體，更好地發(fā)揮績效考核激勵和約束的雙重作用。因此，在加強(qiáng)預(yù)算績效考核聯(lián)動控制的進(jìn)程中，公司應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算目標(biāo)，并將其層層下達(dá)，將具體的責(zé)任落實(shí)到有關(guān)責(zé)任部門、業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和具體人員，從而能夠保證人人有指標(biāo)、人人有目標(biāo)，更好地將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和業(yè)績考核相結(jié)合，能夠更好地實(shí)現(xiàn)基層保險(xiǎn)公司業(yè)財(cái)融合發(fā)展。另外，還需要制定明確的預(yù)算考核體系，制定相應(yīng)的激勵方案，在公司內(nèi)部形成上下合力的局面，引導(dǎo)公司全體成員全部參與到公司的預(yù)算目標(biāo)當(dāng)中，在分解和明確責(zé)任的同時，加強(qiáng)預(yù)算績效考核聯(lián)動控制，助力基層保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。（五）深化信息化手段應(yīng)用針對預(yù)算基礎(chǔ)薄弱的問題，需要不斷深化信息化手段應(yīng)用，不斷加大預(yù)算考核管理力度，能夠更好地以全面預(yù)算管理手段做好對預(yù)算結(jié)果的動態(tài)跟蹤、分析和考核。對此，在全面預(yù)算管理過程中，要確保信息化數(shù)據(jù)能夠?qū)?biāo)行業(yè)數(shù)據(jù)，而且還需要精準(zhǔn)整合、分析公司歷史數(shù)據(jù)和年初預(yù)算數(shù)據(jù)，在公司內(nèi)部建立嚴(yán)密的預(yù)算監(jiān)控體系和考核機(jī)制，以各項(xiàng)激勵政策的兌現(xiàn)更好地調(diào)動員工的工作積極性和主動性，從而發(fā)揮信息化建設(shè)的效用，進(jìn)一步完善預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控和考評的信息化管理，為基層保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略決策提供準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù)，助力公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，提升管理效力，切實(shí)在基層保險(xiǎn)公司推進(jìn)全面預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)，充分利用信息化手段，規(guī)范預(yù)算管理流程，提高預(yù)算管理效用。全面預(yù)算管理手段的應(yīng)用，是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為指導(dǎo)思想，充分全面地對基層保險(xiǎn)公司今后的發(fā)展經(jīng)營活動及相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測籌劃，在對預(yù)算過程監(jiān)控執(zhí)行的過程中，要不斷對照并分析公司預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的實(shí)際完成情況，及時根據(jù)市場變化以及公司具體發(fā)展情況做出調(diào)整，才能更好地指導(dǎo)經(jīng)營活動，協(xié)助管理者準(zhǔn)確做出管理決策，從而最大限度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。新時期，通過優(yōu)化全面預(yù)算管理環(huán)境、準(zhǔn)確開展預(yù)算編制工作、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程管理、加強(qiáng)預(yù)算績效考核聯(lián)動控制以及深化信息化手段