基于財務風險管理視角的國企內控體系構建分析

引言內部控制是國企風險管理的基礎。在市場經濟條件的影響下，國企的內外部環(huán)境日益復雜，隨之而來的便是各種風險。內控體系構建，則是實現(xiàn)財務風險管理的有效途徑之一。然而，目前國企在內控體系建設方面仍存在諸多亟待解決的問題，如風險意識不足、投資決策不夠合理等。為確保這些問題都能迎刃而解，本文主要基于國企財務風險特點及其與內控體系之間的內在聯(lián)系，深度剖析了財務風險管理的現(xiàn)狀問題。從而提出國企基于財務管理的內控體系構建方案，并融合相關案例分析，進一步驗證這些方案的實際應用效果，可供參考。一、財務風險管理與國企內控體系的關系（一）財務風險管理的概念及重要性財務風險管理旨在對企業(yè)日常經營活動中的風險進行有效識別、評估與管控，是一種促進企業(yè)實現(xiàn)財務目標的管理過程[1]。若財務風險得不到合理管控，很容易導致企業(yè)資金鏈斷裂、無法經營，甚至破產。采取行之有效的財務風險管理模式，不僅能降低企業(yè)風險指數(shù)，還能提高企業(yè)形象，為企業(yè)的高效發(fā)展創(chuàng)造無限可能。因此，財務風險管理在企業(yè)的生存發(fā)展和價值提升等方面有著非凡意義，在企業(yè)管理中有著舉足輕重的地位。（二）國企內控體系的定義和作用國企內控體系是促進經營決策有效落實、全方位提高企業(yè)經營效益的一種管理模式。通過在企業(yè)內部采取自我約束、調整、規(guī)劃，以及評價控制等一系列措施，能夠幫助企業(yè)快速實現(xiàn)經營目標。因此，國企內控體系能確保企業(yè)遵守國家政策及相關的法律法規(guī)，杜絕各類違法違規(guī)行為。在保護企業(yè)聲譽及形象的同時，提高自身經營效率[2]。同時，國企內控體系也可以幫助企業(yè)合理管控風險，進一步加強內部審計，有效降低損失程度，并確保財務報告真實可靠?？梢姡瑖髢瓤伢w系在國企的合規(guī)經營、效率提高、風險防范以及實現(xiàn)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)等方面，起著至關重要的作用。（三）財務風險管理與國企內控體系之間的內在聯(lián)系國企內控體系與財務風險管理之間的關系主要體現(xiàn)在以下幾點：（1）目標一致、相互依存：國企內控體系為財務管理提供有力的基礎環(huán)境與制度保障，而財務管理則為國際內控體系提供具體的管理方法。兩者都是為了保障企業(yè)財務安全與合規(guī)經營，為企業(yè)的長效發(fā)展保駕護航。（2）信息共享與協(xié)同作用：無論是企業(yè)財務風險管理，還是內控體系構建，都需要收集、分析、處理大量的數(shù)據(jù)信息，兩者都可以通過信息共享的方式，提高企業(yè)決策效率。在實際工作中，國企內控體系與財務風險管理都能充分發(fā)揮自身應有的協(xié)同作用。因此，國企可將財務風險管理納入內控體系構建范疇，使之成為一個促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有機整體。二、國企財務風險管理的現(xiàn)狀問題（一）國企財務風險的特點及分類國企財務風險具有較強的客觀性，無論企業(yè)是否能意識到它的存在，風險都可能會發(fā)生，并對企業(yè)造成一定影響，而且風險的影響程度也很難被準確預測。國企財務風險種類很多，如操作風險、信用風險等，不同企業(yè)所面臨的風險也不盡相同。根據(jù)不同的標準，可將國企財務風險進行分類。比如，根據(jù)風險來源分類，可將國企財務風險分為：來自企業(yè)內部管理不善或決策失誤等導致的內部風險，以及來自市場變化或政策調整等方面的外部風險。根據(jù)風險性質分類，可將其分為靜態(tài)風險與動態(tài)風險。因此，企業(yè)可根據(jù)自身實際需要，合理選擇風險管理的分類方法，并采取行之有效的管理措施加以防控。（二）國企財務風險管理的現(xiàn)狀部分國企的內控制度建設太過形式化，且內控體系在實施過程中，缺乏持續(xù)性與穩(wěn)定性，無法形成長效管理機制。企業(yè)在開展財務活動時，過度追求經濟效益，一定程度上忽略了風險管理，在財會監(jiān)督信息化程度較低的情況下，不僅會降低財務風險管理效率，還可能會因為人為因素造成各種疏漏，不利于提高財會監(jiān)督的有效性與公正性。因此，國企應持續(xù)加強財務風險內控管理體系建設，強化風險管理意識，提高財會監(jiān)督的獨立性與信息化水平[3]。（三）國企財務風險管理存在的問題由于部分國企對財務風險的認知較為片面，并未對風險管理予以高度重視，以至于企業(yè)的風險應對能力明顯不足。加之國企內部制度存在一定的缺陷（如授權審批不規(guī)范等）。除此之外，也有部分企業(yè)盲目擴張，導致企業(yè)資本結構失衡、負債過高。諸如此類的問題，都能給企業(yè)帶來不同程度的經濟損失及風險。三、構建國企財務風險內控管理體系的具體思路（一）構建原則及目標國企在構建財務風險內控管理體系時，應充分考慮成本效益，并遵循合法性原則，確保財務風險內控體系符合國家法律法規(guī)要求，以及企業(yè)內控標準。使其充分涵蓋國企財務、經營、管理等內容。密切關注企業(yè)的高風險領域及重要業(yè)務，確保不同部門/崗位之間能夠相互監(jiān)督與制約。進而根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化，有效調整并完善財務風險內控管理體系，確保財務信息精準完整，并及時披露。通過優(yōu)化內部管理流程，提高資源配置效率，節(jié)約企業(yè)運營成本，從而通過遵循相關目標及原則，制定科學有效的內控體系，為企業(yè)的健康發(fā)展賦能。（二）內控環(huán)境建設與控制活動設計國企可從企業(yè)文化入手，強化風險意識、誠信合規(guī)等方面的核心價值觀，引導員工自覺規(guī)范自身行為。進一步優(yōu)化組織結構，明確相關的責任分工，確保決策合理、監(jiān)督有力。制定可操作性較強的人力資源政策，如培訓、考核、激勵等，暢通各職能部門之間的信息溝通渠道，全方位提高從業(yè)人員的專業(yè)能力及職業(yè)道德素養(yǎng)，確保內部信息能被及時傳遞與共享[4]。在控制活動設計方面，國企首先應明確各崗位的授權范圍及審批權限，從預算編制、執(zhí)行、調整以及考核評價等角度，建立健全相關管理機制。持續(xù)加大預算監(jiān)督力度，并對資金收付、存放及使用等環(huán)節(jié)進行強化控制。與此同時，還應建立供應商評估、采購申請，以及合同簽訂與驗收付款等全過程管控制度，最大限度地避免資金風險，并確保采購成本降至最低。持續(xù)強化對固定資產與無形資產等方面的管理，確保資金有效使用的同時，進一步完善銷售政策，從而對客戶信用評估、合同管理以及收款等環(huán)節(jié)進行有效控制，提高企業(yè)回款速度。此外，還應嚴格執(zhí)行財務會計準則，確保財務報告的準確性與完整性。結合國企自身實際情況，持續(xù)對內控體系進行有效調整與完善，并使其能得到高效運行。（三）風險評估國企在風險評估方面，首先應明確風險評估重點（如業(yè)務流程、財務狀況等）。通過外部調查與內部分析等方式，有效識別風險因素，充分分析其發(fā)生概率，以及可能為企業(yè)造成的負面影響[5]。其次，對風險因素進行合理分類，并進行風險等級排序。制定完善的風險應對方案，以及必要的風險應急預案，持續(xù)踐行風險監(jiān)控機制，及時發(fā)現(xiàn)并妥善應對新的風險。定期對風險評估結果進行回顧與分析，根據(jù)國企內外部環(huán)境變化，及時更新風險因素，以便于企業(yè)更好地調整當前的風險應對策略。（四）信息溝通與監(jiān)督評價國企應持續(xù)加強各職能部門之間的有效溝通與交流，確保企業(yè)管理層能及時了解企業(yè)內部財務狀況。與投資者、監(jiān)控機構以及審計師等，保持良好的信息溝通，有利于企業(yè)及時披露財務信息，并實時掌握風險管控狀況。除此之外，還應注重信息安全與保密。在監(jiān)督評價方面，國企除了建立相關的監(jiān)管評價制度之外，還可以接受外部機構的檢查，如稅務部門、審計等，確保管理層及時了解企業(yè)的財務狀況和風險管理情況?；蛘邔L險管理納入員工績效考評管理體系，促進國企風險管理體系的高效運行。四、財務風險管理視角下國企內控體系的具體實施策略（一）組織架構與職責分工國企可根據(jù)自身規(guī)模及業(yè)務特性，對財務風險管理組織架構進行合理優(yōu)化。比如，設置負責風險管理、監(jiān)督與指導工作的董事會，協(xié)助風險監(jiān)管執(zhí)行的風險管理委員會，以及風險評估與管控的風險管理部門等。同時，確保各職能部門，以及相關崗位的責任分工清晰、明確，以便于財務風險管理工作能有條不紊地落實。（二）人員培訓與信息技術支持在人才培訓方面，國企可針對不同層次員工，開展針對性較強的風險管理培訓，如風險管理理念、技能及方法等，并確保培訓方式多元化，如線上培訓、企業(yè)內訓等，通過科學有效的培訓計劃，保持培訓活動的連續(xù)性，并對培訓效果進行有效評估，以便于及時改進培訓內容及方式，全方位增強培訓效果。在信息技術支持方面，國企可通過建立完善的信息共享管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對風險信息的全面收集分析、傳遞與共享[6]。融合大數(shù)據(jù)分析及人工智能等新興技術，進一步加強系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全管理。在提高風險管理效率的同時，注重信息系統(tǒng)的維護與升級，為國企更好地利用風險信息支持決策創(chuàng)造有利條件。（三）制度建設與執(zhí)行國企可根據(jù)自身業(yè)務特點及風險狀況，合理制定風險管理制度，使其充分涵蓋風險管控效率、程序及標準等內容。定期評審并更新風險管控制度，使其具有較強的適應性。注重制度修訂與執(zhí)行，積極發(fā)布風險管控制度，確保員工知曉并自覺遵守。在制度執(zhí)行過程中，應明確劃分各部門各崗位的風險管理執(zhí)行責任，全過程監(jiān)督相關制度的具體執(zhí)行情況，并針對制度執(zhí)行過程中存在的問題進行有效整改，全面提高制度執(zhí)行力。（四）監(jiān)督評價機制為幫助國企及時發(fā)現(xiàn)問題并改進工作，同步提高風險管控效率與質量，國企的監(jiān)督評價內容至少應包括：對風險制度的合理性與有效性進行監(jiān)督；監(jiān)督信息溝通機制的及時性與完整性，以及監(jiān)督風險應對措施的實施效果等。在實操過程中，可充分利用內部審計、自我評估以及專項檢查的方法，高效完成監(jiān)督評價工作。然后以報告的方式，呈現(xiàn)監(jiān)督評價結果，確保國企管理層能根據(jù)監(jiān)督評價結果及時采取整改措施，為財務風險管理體系的持續(xù)運行增添活力。（五）案例分析這里將以具體實例，從風險管理角度詳細闡述國企內控管理體系構建的可行性措施。具體內容如下：1.公司簡介A公司隸屬于國有資產監(jiān)管委員會，直接監(jiān)督與管理的大型國有企業(yè)，主要從事金融、能源以及基礎設施建設等領域的投資運營。公司下設多個子公司和分公司，員工總數(shù)高達10萬多人，資產規(guī)模已經達到數(shù)萬億元。2.國企A財務風險管理及內控體系現(xiàn)狀國企A主要針對資金管理、投資管理，以及信用管理等方面的財務風險，制定了相應的風險管理制度，但這些制度在執(zhí)行過程中存在諸多有待解決的問題，如風險應對措施不夠全面、風險評估不到位等。目前，國企A已經建立了一套較為完整的內控體系，充分涵蓋了內控制度、內審制度以及信息溝通機制等，但現(xiàn)有內控體系仍然存在內控流程不清晰、內控監(jiān)督不足以及信息化程度較低等問題。3.國企A的財務風險內控管理體系構建實踐國企A根據(jù)財務風險管理的相關要求，制定了內控體系構建的基本原則，如制衡性、有效性等。其內控體系框架主要包括董事會、內審部門、監(jiān)事會、管理層，以及財務風險管理、內部信息溝通管理等方面的控制活動。進而根據(jù)相關的內控體系框架，制定了一系列具體實施策略，如優(yōu)化投資決策流程、加強信用風險與資金風險管理等。4.國企A內控體系實施效果評估國企A選取了若干關鍵指標，并對其進行了合理化分析，通過精準評估諸如投資回報率以及信用風險覆蓋率等項財務指標，發(fā)現(xiàn)內控體系的實施，大幅度降低了國企A的財務風險，整體運營效率也得到了顯著提高。結語綜上所述，從財務風險管理視角分析國企內控體系現(xiàn)狀，能幫助我們充分了解目前面臨的困難與挑戰(zhàn)。為了更好地防控財務風險，構建行之有效的內控信息共享管理體系頗為重要。因此，在構建國企內控體系時，首先，應以完善財務管理內控管理制度為基礎，