2第二章-賬戶與記賬方法(O)

第二章賬戶與記賬方法第一節(jié)會計要素第二節(jié)會計等式第三節(jié)會計科目與賬戶第四節(jié)記賬方法2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件第一節(jié)會計要素一、會計要素的確認會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六個要素。會計要素又稱財務報表要素。資產負債表要素：資產、負債和所有者權益三項會計要素，側重于反映企業(yè)的財務狀況。利潤表要素：收入、費用和利潤三項會計要素，側重于反映企業(yè)的經營成果。2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件我國會計要素的設置內容資產負債所有者權益利潤費用收入靜態(tài)要素（資產負債表要素）（利潤表要素）動態(tài)要素2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件1.資產資產是指過去交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的經濟資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。（1）是由過去的交易、事項所產生的（必須現實存在）（2）必須是由企業(yè)所擁有或控制的（3）能夠給企業(yè)的未來帶來經濟利益（4）必須能夠貨幣計量定義特點2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件資產分類流動資產非流動資產貨幣資金交易性金融資產應收及預付款項存貨等其他資產等無形資產固定資產長期股權投資2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件2.負債（1）是由于過去交易或事項所形成的當前所承擔的義務。（2）要由企業(yè)在未來某個時日加以清償。（3）一般需要通過轉讓資產或提供勞務與予以清償，也有可能將債務轉為所有者權益。負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。定義特點2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件負債分類流動負債非流動負債應付賬款長期借款長期應付款等應付債券短期借款應付票據其他應付款應付職工薪酬預收賬款應交稅費應付利息等應付股利2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（1）企業(yè)清算時，所有者權益只有在清償所有負債后才能返還。（剩余權益）（2）除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還。（永久性）（3）所有者權益能參與管理和分享利潤。所有者權益是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。3.所有者權益(凈資產）定義特點2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件所有者權益分類投入及形成資本留存收益盈余公積凈利潤10%實收資本（或股本）未分配利潤（未指定用途）資本公積資本（股本）溢價2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件資產＝負債＋所有者權益是最基本的靜態(tài)方程式，其中：資產是“表現和占用”，負債和所有者權益是“來源”。兩者是同一資金（資產）的兩個方面，故存在恒等關系。例如：自有8萬元，借了2萬元買一輛小汽車。資產：10萬（小汽車）負債：2萬所有者權益：8萬資產（10萬）＝負債（2萬）＋所有者權益（8萬）2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件靜態(tài)三要素例題張三投資了10萬元現金和一個價值5萬元的門面，開一家商店，開業(yè)當天查看有關的賬目。他得到的所有資料如下：購買各類商品價值10萬元，其中6萬元付現款，其余4萬元尚欠。購買柜臺、設備等共4萬元，付現金3萬，欠1萬；余1萬元現金。要求：請你幫助張三計算：商店現在共擁有多少資產？商店共有多少欠款？張三在商店中享有多少權益？2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件靜態(tài)三要素例題解答資產：負債：現金1萬應付賬款5萬存貨10萬所有者權益：固定資產9萬實收資本15萬資產合計20萬負債及所有者權益合計20萬2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件動態(tài)三要素以及動態(tài)恒等式動態(tài)：

收入（Revenue）費用（Expense）利潤（Profit）動態(tài)恒等式：收入－費用＝利潤動靜相結合恒等式：2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?。（1）收入是企業(yè)日?；顒又挟a生的，而非偶發(fā)的交易或事項中產生。（2）收入的實現可能表現為資產的增加，也可能表現為負債的減少，或者同時表現為資產的增加和負債的減少等。（3）★★★★收入能導致企業(yè)所有者權益的增加。（4）收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。4.收入定義特點2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件收入分類廣義狹義營業(yè)外收入（偶發(fā)的收入）

營業(yè)收入

罰沒收入等主營業(yè)務收入（基本業(yè)務收入）其他業(yè)務收入（附帶業(yè)務收入）2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴l(fā)生的經濟利益的流出。（1）費用是企業(yè)在銷售商品提供勞務等日常活動中所發(fā)生的經濟的流出。（2）費用的發(fā)生可能表現為資產的減少，也可能表現為負債的增加。（3）★★★★費用最終會導致所有者權益的減少。5.費用定義特點2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件費用分類營業(yè)成本

期間費用

其他業(yè)務成本（銷售材料的成本）

管理費用（廠部、行政，如辦公費）銷售費用（促銷費用，如廣告費）財務費用（利息、手續(xù)費、傭金）主營業(yè)務成本直接材料制造費用直接人工2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件利潤是指企業(yè)在某一會計期間的經營成果。（1）利潤數額的大小取決于收入與費用的差額。如：當收入＞費用時表現為盈利；當收入﹤費用時表現為虧損。（2）利潤有時表現為收入的特點（收入＞費用）；有時表現為費用的特點（收入﹤費用）。6.利潤定義特點2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件動態(tài)三要素例題張三的這家商店，營業(yè)一個月之后，有關資料如下：銷售出進價為3萬元的商品，收入5萬元現款，存入銀行。提取現金償還供貨商欠款1萬元。支付人員工資8000元。設備和門面折舊費用1200元。要求：請你幫助張三計算：商店這個月共實現多少收入？商店共支出多少費用？這個月利潤多少？2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件動態(tài)三要素例題解答收入：5萬費用：30000＋8000＋1200＝39200利潤：50000－39200＝108002第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件動靜相結合恒等式資金運動是靜態(tài)、動態(tài)相結合的統(tǒng)一體，即：會計六要素之間存在著有機的聯系。（1）資產=權益（2）資產=負債+所有者權益資產＝負債＋所有者權益＋利潤。資產＝負債＋所有者權益＋收入－費用即（3）資產＋費用＝負債＋所有者權益＋收入2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件二、會計要素的計量企業(yè)在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注（又稱財務報表）時，應該按照規(guī)定的會計計量屬性進行計算，確定其金額。計量屬性是指所予計量的某一要素的特征方面，如桌子的長度、鐵礦的重量、樓房的面積等。從會計角度，計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎，會計計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件會計要素計量屬性計量屬性對資產的計量對負債的計量歷史成本按照購置時的金額按照承擔現時義務時的金額重置成本按照現在購買時的金額按照現在償還時的金額可變現凈值按照現在銷售時的金額現值按照將來時的金額折現公允價值在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件第二節(jié)會計等式一、會計等式的概念會計等式也稱為會計方程式或者平衡公式，是指利用數學等式對會計要素或項目之間內在的必然經濟聯系所做出的概括和科學表達。只要企業(yè)的生產經濟活動沒有停止，那么企業(yè)的資本也就會處在不停的運動之中，資本的運動，同其他事物的運動一樣采取兩種形態(tài)，即相對靜止狀態(tài)和顯著變動狀態(tài)。2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件二、會計等式的類型1.靜態(tài)會計等式（會計恒等式）資產=負債+所有者權益2.動態(tài)會計等式收入—費用=利潤三、會計要素與會計等式之間的關系

資產=負債+所有者權益+收入—費用資產+費用=負債+所有者權益+收入2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件1．經濟業(yè)務影響會計等式的類型（1）使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。【例】A公司收到投資者投資10萬元，已存入銀行。資產+費用=負債+所有者權益+收入+10萬元+10萬元2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（2）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡?！纠緼公司用銀行存款償還欠款5萬元。資產+費用=負債+所有者權益+收入-5萬元-5萬元2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（3）使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。【例】A公司用銀行存款購入原材料4萬元。資產+費用=負債+所有者權益+收入-4萬元+4萬元2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡?！纠緼公司將銀行原借給企業(yè)的借款60萬元轉作銀行對企業(yè)的投資。資產+費用=負債+所有者權益+收入-60萬元+60萬元2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件2．經濟業(yè)務的類型影響會計等式的規(guī)律每項經濟業(yè)務發(fā)生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素（或一個要素中的兩個項目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為：

規(guī)律1：影響會計等式雙方。增減變化規(guī)律：雙方同增或同減，增減金額相等，雙方總額或增或減，但會計等式仍保持平衡。規(guī)律2：只影響會計等式某一方。增減變化規(guī)律：單方有增有減，增減金額相等，雙方總額不變，會計等式保持平衡

2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件第三節(jié)會計科目與賬戶一、會計科目

1.會計科目的概念會計科目是對會計對象的具體內容即會計要素進行分類核算的項目。企業(yè)設置會計科目，是設置賬戶、進行賬務處理的依據，同時也是正確組織會計核算的一個重要條件。2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件會計對象（資金運動）會計要素會計科目再分類分類2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件服裝廠的會計要素與會計科目關系生產設備布匹服裝企業(yè)的勞動手段企業(yè)的勞動資料企業(yè)的勞動結果屬于屬于屬于歸屬固定資產歸屬歸屬原材料庫存商品會計科目會計要素會計要素的經濟內容2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件2.會計科目的意義會計科目設置是復式記賬的基礎、是編制記賬憑證的基礎、是為成本計算和財產清查提供了前提條件，也是為編制會計報表提供了方便。具體意義如下：

◆是復式記賬的基礎◆是編制記賬憑證的基礎◆為成本計算和財產清查提供前提條件◆為編制會計報表提供了方便2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件會計科目是對會計對象的具體內容即會計要素進行分類核算的項目。設置原則（1）合法性原則

總賬科目應以國家統(tǒng)一的會計制度提供的《會計科目表》為依據，不可隨意增減篡改。但總賬科目的設置也有一定的靈活性。明細科目的設置比較靈活。

（2）相關性原則，符合對外報告的要求，又要滿足內部經營管理的需要（3）實用性原則，既要符合單位自身特點和實際需要科目設置應簡明適用，稱謂規(guī)范常見科目見教材3.會計科目設置原則2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件4.會計科目的種類會計科目按照不同分類方式有不同種類。（1）按經濟內容分類會計科目按其反映的經濟內容分為資產、負債、所有者權益、成本、損益五大類。制造業(yè)常用的五類會計科目列示見教材2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（2）按其提供會計信息的詳細程度分類會計科目按其提供會計信息的詳細程度，可分為總分類科目和明細分類科目。2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件會計科目會計科目的定義及設置原則會計科目的級次總分類科目二級科目明細分類科目會計科目表及其分類2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件4）會計科目的級次——按詳細程度分又稱一級或總賬科目，是對會計對象的不同經濟內容所作的總括分類，是進行總分類核算的依據。起統(tǒng)馭控制作用。（由財政部統(tǒng)一制定，以會計準則的形式頒布實施。）

又稱明細科目是對總分類科目所含內容再作詳細分類的會計科目，用來提供詳細指標或信息。起補充說明作用。（由企業(yè)根據實際情況自行設計和規(guī)定，但有的明細科目是由財政部統(tǒng)一制定頒布的。）

是在總分類科目與明細分類科目之間設置的，提供中間性核算指標的科目。屬明細科目范疇。

（由企業(yè)根據實際情況自行設置和規(guī)定的。）（1）總分類科目（3）二級科目（2）明細分類科目2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（1）總分類科目◆一級科目或總賬科目

◆對會計要素的具體內容進行總括分類形成的會計科目（如“應收賬款”等）◆是設置總賬賬戶，進行總分類核算的依據，可提供總括指標

◆一般由會計準則或會計制度統(tǒng)一規(guī)定

應收賬款沿海公司鴻運公司明細分類科目總分類科目一級科目二級科目2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（2）明細分類科目

◆對總分類科目所含內容再作詳細分類形成的會計科目（如“應收賬款—沿海公司”等）◆是設置明細賬戶，進行明細分類核算的依據，可提供詳細指標◆可根據會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設置

應收賬款沿海公司鴻運公司明細分類科目總分類科目一級科目二級科目80000元2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件

以“原材料”為例根據會計科目所提供指標的詳細程度，會計科目按級次分類可以用下圖表2表示：

原材料會計科目按提供指標的詳細程度分類總分類科目明細分類科目（一級科目）二級科目明細科目（三級科目）原材料原料及主要材料輔助材料燃料圓鋼生鐵機油防銹劑汽油柴油舉例會計科目的級次2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件

▲設置依據：根據會計科目設置；

▲

基本特征：具有一定格式；

▲

主要作用：分類、連續(xù)的記錄經濟業(yè)務的工具。

▲

重要地位：會計核算的一種專門方法。二、會計賬戶1.會計賬戶的概念賬戶是根據會計科目設置的，具有專門格式，用以分類、連續(xù)的記錄經濟業(yè)務的工具。設置賬戶是會計核算的一種專門方法。2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件設置依據（賬戶名稱）專門格式經濟業(yè)務發(fā)生時間記賬依據增減變動余額2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件2.會計賬戶的分類按會計要素，可將賬戶分為：資產類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶共五類。2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件3.賬戶的基本結構（1）賬戶基本結構的含義

賬戶的全部結構中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結構。2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（2）賬戶基本結構的簡化形式——T形賬戶2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（3）會計賬戶能夠提供的金額指標2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（4）會計賬戶與會計科目的關系（1）相互聯系

▲會計賬戶根據會計科目設置，會計科目是會計賬戶的名稱。賬戶名稱2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件

▲口徑一致、性質相同；反映的經濟內容（會計要素）是相同。會計科目規(guī)定了核算的內容及方法；會計賬戶則可用以具體反映特定的經濟內容。（2）相互區(qū)別▲外表形式不同：會計賬戶具有一定的格式會計科目是賬戶名稱不存在結構?！l(fā)揮作用不同：會計賬戶

手段會計科目標志2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件第四節(jié)記賬方法一、記賬方法的含義與類型記賬方法就是根據一定的原理、記賬符號，采用一定的計量單位，利用文字和數字，將經濟業(yè)務發(fā)生所引起的各會計要素的增減變動在有關賬戶中進行記錄的方法。在會計發(fā)展過程中，有兩種記賬方法，一種是單式記賬法，另一種是復式記賬法。1.單式記賬法單式記賬法是指對發(fā)生的交易或事項，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件2.復式記賬法復式記賬法是以資產與權益的平衡關系為基礎，對每一項經濟業(yè)務，都要以相等的金額在兩個或兩個以上的相互聯系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法

2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（一）定義借貸記賬法（二）記賬符號的涵義（三）各賬戶結構（四）記賬規(guī)則二、借貸記賬法2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件

借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，并以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種復式記賬法。（一）借貸記賬法的概念（二）記賬符號的涵義１、借貸兩字沒有詞語上的原義，僅為會計記賬的一種符號（標記）。２、借貸兩字在會計中的特定涵義（１）指明記賬方向，登記在賬戶中借方和貸方的數字可以表示金額是增加還是減少。（２）可以指明賬戶余額性質2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件仍然按會計要素的六大類記帳，記賬時注意：會計要素在賬戶中計增加的方向與會計等式中的方向一致。每一賬戶中的借方和貸方記錄的方向相反，即一方增加一方減少。一般情況下，賬戶余額的方向與賬戶登記增加的方向一致。（三）借貸記賬法下的賬戶結構2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件各類賬戶的基本結構資產類帳戶期末余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件各類賬戶的基本結構負債及所有者權益帳戶期末余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件各類賬戶的基本結構成本、費用帳戶期末余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（四）記賬規(guī)則1、記賬規(guī)則

“有借必有貸，借貸必相等”

以銀行存款2000元購入材料并已驗收入庫。分析：（１）引起銀行存款減少，原材料增加；（２）銀行存款與原材料均屬資產類賬戶：（３）資產減少記貸方，資產增加記借方；（４）則有借原材料2000元，貸銀行存款2000元：（５）符合有借必有貸，借貸必相等規(guī)則。舉例2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件2.賬戶的對應關系與對應帳戶賬戶的對應關系——指在借貸記賬法中形成的應借、應貸關系。對應賬戶——指發(fā)生對應關系的賬戶。如：上例中的“原材料”與“銀行存款”之間就是互為對應賬戶。

2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（五）試算平衡目的、依據、試算平衡表公式試算平衡表的編制步驟舉例2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件

1.目的：檢查賬戶記錄的正確性

2.依據：會計等式、借貸記賬法的記賬規(guī)則

3.試算平衡表公式（１）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計

＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計（２）全部賬戶本期借方期初（末）余額合計

＝全部賬戶本期期初（末）貸方余額合計2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件

（1）開設賬戶，并登入期初余額；（2）根據發(fā)生的經濟業(yè)務編制會計分錄；（3）將會計分錄的內容過入各有關賬戶中；（4）計算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；（5）將所有賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額過入試算平衡表中；（6）累加后看借方、貸方是否平衡。4.試算平衡表的編制步驟2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方原材料銀行存款庫存現金固定資產短期借款應付賬款應付股利實收資本盈余公積利潤分配10004000200002500002000090000600001000035000600002400010000010000080000100002000050000

44000100008000050000200000250006000010000350000100000100001100002000001500010000

合計275000275000384000384000445000445000

試算平衡表金額單位：元表12第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件（5）試算平衡結果（所有賬戶）期初余額：借方合計=貸方合計均為275000本期發(fā)生額：借方合計=貸方合計均為384000期末余額：借方合計=貸方合計均為445000

問題：試算平衡，表明賬薄記錄沒有錯（）2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件試算不平衡——肯定有錯試算平衡——不能絕對肯定沒錯在沒有重復過賬、漏賬、用錯會計科目、借貸方向弄反的情況下，記賬是正確的。

2第二章賬戶與記賬方法（O）ppt課件會計分錄4.會計分錄的類型5.會計分錄的三種表達方式3.會計分錄編制實例2.編制會計