2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前密押三

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前密押三

姓名:年級(jí):字號(hào):

題型選擇題填空題解答題判斷題計(jì)算題附加題總分

得分

評(píng)卷入得分

1、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的是（）。

A.受雇于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)合并中收購(gòu)的資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債進(jìn)行評(píng)估的資產(chǎn)評(píng)估師

B.就復(fù)雜的審計(jì)問(wèn)題提供建議的審計(jì)學(xué)教授

C對(duì)復(fù)雜或異常的納稅問(wèn)題進(jìn)行分析的稅務(wù)專家

D.提供數(shù)據(jù)分析技術(shù)支持的會(huì)計(jì)師技術(shù)部門人員

正確答案：B,

2、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

在下列（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍被視為具有獨(dú)立性。

A,被審計(jì)單位連續(xù)兩年積欠審計(jì)費(fèi)用

B.被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該機(jī)構(gòu)開立存款賬戶

C參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有律師資格，也同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師大量購(gòu)買被審計(jì)單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠

正確答案：B,

3、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易，違反了列報(bào)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨項(xiàng)目中，違反了權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)

C,將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列為非流動(dòng)負(fù)債，違反了分類目標(biāo)

D.如果做賬時(shí)將其他業(yè)務(wù)收入記為了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，違反了完整性目標(biāo)

正確答案：B,

4、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)控制活動(dòng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)訪問(wèn)計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)屬于實(shí)物控制

B.與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng)，包括一般授權(quán)和特別授權(quán)

C即使多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需考慮是否有必要了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控

制活動(dòng)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位整體層面的控制活動(dòng)進(jìn)行的了解和評(píng)估，主要是針對(duì)被審計(jì)單位的一般控

制活動(dòng)，特別是信息技術(shù)一般控制

正確答案：C,

5、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是（）。

A.報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)昊

B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性

C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)吳

D.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

正確答案：C,

6、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列選項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是（）o

A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查調(diào)節(jié)項(xiàng)目

B.每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

C.定期盤點(diǎn)存貨和庫(kù)存現(xiàn)金

D.制定政策和程序保持職責(zé)分離

正確答案：D,

7、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A,如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12人月.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管

理層將其至少延長(zhǎng)至財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月

B.糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤并不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估，可能不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)

營(yíng)假設(shè)是否適合具體情況

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間可以與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評(píng)估的

涵蓋期間不同

正確答案：D,

8、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)內(nèi)部控制的局限性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證

B.決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤不屬于內(nèi)部控制的固有局限性

C.控制由于管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避，屬于內(nèi)部控制的固有局限性

D.當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)控制成本大于控制效具而發(fā)生損失時(shí)，則沒(méi)有必要設(shè)置該控制環(huán)節(jié)或控制措施

正確答案：B,

9、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）.

A.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境

B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)一定比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，要求實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性越強(qiáng)

D.審計(jì)證據(jù)的可靠性越強(qiáng)，需要的自計(jì)證據(jù)的數(shù)量可能越少

正確答案：B,

10、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇較低的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的

重要性

B.由于舞弊風(fēng)險(xiǎn)、低估風(fēng)險(xiǎn)以及單項(xiàng)不重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總重大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，不可以對(duì)所有金額低

于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未

更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的方法來(lái)確

定實(shí)際執(zhí)行的重要性

正確答案：B,

11、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通過(guò)程充分性的說(shuō)法中，不正確的是（）o

A.如果認(rèn)為雙向溝通不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

證據(jù)的能力的影響

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)計(jì)專門程序以支持其對(duì)與治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其與治理層之間的雙向溝通對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是否充分

D.不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環(huán)境，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

正確答案：B,

12、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告中的某些事項(xiàng)段的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，且不符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的規(guī)定，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與財(cái)務(wù)

報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)，可以對(duì)該事項(xiàng)使用其他事項(xiàng)段

B.審計(jì)報(bào)告中的其他事項(xiàng)段和關(guān)鍵自計(jì)事項(xiàng)段應(yīng)是兩個(gè)獨(dú)立的段落

C.當(dāng)某事項(xiàng)已被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，準(zhǔn)則禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一事項(xiàng)使用其他事項(xiàng)段

D.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)

正確答案：D.

13、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至零時(shí)，就獲取了合理保證

B.審計(jì)可以用來(lái)有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證

正確答案：A.

14、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督的是（）。

A.憑證預(yù)先編號(hào)

B.職責(zé)分離

C授權(quán)批準(zhǔn)

D.將信息系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)

正確答案：D.

15、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列關(guān)于職業(yè)道德基本原則的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性

B.保密原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利月所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

C.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)心狀態(tài)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師夸大宣傳提供的服務(wù)違背了專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

正確答案：D,

16、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

關(guān)于分析程序的下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

B.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度,

以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異

常變化

D.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重

大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊(cè)會(huì)計(jì)

師取得的審計(jì)證據(jù)一致

正確答案：A,

17、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A,控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大

B,擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大

C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測(cè)試的范圍越小

D.當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

正確答案：C,

18、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列各項(xiàng)中，關(guān)于在審計(jì)完成階段評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通

B，未更正錯(cuò)報(bào)是指在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)

C.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改

D.確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估

正確答案：B,

19、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)控制測(cè)試中對(duì)樣本結(jié)果評(píng)價(jià)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，就可以計(jì)算出樣本偏差率

B.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將估計(jì)的總體偏差率（即樣本偏差率）與可容忍偏差率相比較，以判

斷總體是否可以接受

C.如果總體偏差率大于、等于或雖然低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為實(shí)際的總體偏差

率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受

D.即使樣本的評(píng)價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析

正確答案：B,

20、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列關(guān)于函證的控制與評(píng)價(jià)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)詢證函進(jìn)行的口頭回復(fù)不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)

B.在某些情況下.向銀行寄發(fā)詢證函并不能保證有關(guān)信息的完整性

C.如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有收到詢證函回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式回函是必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證

據(jù)

正確答案：C,

21、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，正確的是（）o

A,在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，無(wú)需運(yùn)用職業(yè)判斷

B.同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)相同的職業(yè)判斷問(wèn)題，在不同時(shí)點(diǎn)所作出的判斷結(jié)論的相似程度越高，職業(yè)判

斷的質(zhì)量越高

C.如果有關(guān)決策缺乏充分、適當(dāng)?shù)墓儆?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷可以成為作出決策的正當(dāng)理由

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用職業(yè)判斷

正確答案：B,

22、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列各項(xiàng)情形中，不可以在審計(jì)報(bào)告中提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的是（）。

A.導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)在本期尚未解決

B.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，并

且本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露

C.以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，且導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決。并已按照適用

的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出適當(dāng)?shù)呐?/p>

D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

正確答案：C.

23、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在的可能導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)是（）。

A.關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率不佳

B.凈資產(chǎn)為負(fù)或營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)

C.失去主要市場(chǎng)、關(guān)鍵客戶、特許權(quán)、執(zhí)照或主要供應(yīng)商

D.未決訴訟或監(jiān)管程序，可能導(dǎo)致其無(wú)法支付索賠金額

正確答案：C,

24、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）o

A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)保持警覺(jué)

B.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，可以適當(dāng)降低保持職業(yè)懷疑的要求

C.審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的

審計(jì)證據(jù)的理由

D.嚴(yán)格工作底稿要求可以“倒逼”注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑

正確答案：B,

25、（單項(xiàng)選擇題）（每題1.00分）

下列選項(xiàng)中，不屬于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的是（）O

A.貪污收到的款項(xiàng)

B.盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)

C.使被審計(jì)單位對(duì)未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息

正確答案：D.

26、（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

信息系統(tǒng)的使用給企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)核算程序帶來(lái)的重要變化包括（）。

A.數(shù)據(jù)更加充分，信息實(shí)現(xiàn)共享

B,管埋需求固化到應(yīng)用程序之中

C.固定的定期報(bào)告代替了靈活多樣的報(bào)告

D.偶然性誤差比系統(tǒng)問(wèn)題的存在更為普遍

正確答案：A,B,

27、（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響

C.相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

正確答案：A,B,D,

28、I下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)審計(jì)責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）,,

A.審計(jì)報(bào)告未提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證

B.如果編制基礎(chǔ)沒(méi)有作出明確規(guī)定，管理層無(wú)需在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計(jì)證據(jù)

D.如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來(lái)事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)這些未來(lái)事項(xiàng)或

情況作出預(yù)測(cè)，以便供預(yù)期使用者參考

正確答案：B,D,

30、（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)未回函項(xiàng)目實(shí)施的替代審計(jì)程序的有（）。

A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)

的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)

B.檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件

C.檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往來(lái)郵件，如有關(guān)發(fā)貨、對(duì)賬、催款等事宜郵件

D.向管理層獲取不存在重大錯(cuò)報(bào)的書面聲明

正確答案：A,B,C,

31、（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列有關(guān)對(duì)函證過(guò)程的控制的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過(guò)程中保持對(duì)詢證函的控制

B.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后.應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)后發(fā)出

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取跟函的方式獲取可靠的信息

D.在詢證函發(fā)出前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)詢證函上的各項(xiàng)信息進(jìn)行充分核對(duì)

正確答案：A,B,D,

32、（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列選項(xiàng)中，屬于針對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有（）.

A.相關(guān)披露的充分性

B.管理層是如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響

C.導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響

D.測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

正確答案：A,B,C,

33、（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列有關(guān)對(duì)函證過(guò)程的控制的說(shuō)法中，止確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，直接在郵局投遞

B.銀行存款函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核對(duì)銀行存款詢證函信息與企業(yè)銀行存款日記賬是否保持一致

C.發(fā)函前可以基于對(duì)特定詢證方式所存在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，考慮相應(yīng)的控制措施

D.發(fā)出詢證函的情況要形成審計(jì)工作記錄

正確答案：A,C,D,

34、（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列選項(xiàng)中，屬于職業(yè)判斷可辯護(hù)性的基就｝的有（）o

A.程序的合規(guī)性

B.決策的一貫性

C理由的充分性

D.思維的邏輯性

正確答案：A,C.D,

35、（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）

下列有關(guān)管理層偏向的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策，以識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡

象

B.識(shí)別出的可能存在管理層偏向的跡象形成的審計(jì)工作底稿，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和

相關(guān)應(yīng)對(duì)措施是否仍然恰當(dāng)

C.管理層選擇帶有樂(lè)觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)，表明可能存在管理層偏向

D.在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí).存在管理層偏向的跡象表明存在錯(cuò)報(bào)

正確答案：A,B,C,

36、（解答題）（每題6.00分）

A3C會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事

項(xiàng)如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2020年1月5日對(duì)甲公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤，并與當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金余額核對(duì)一致，

據(jù)此認(rèn)可了年末庫(kù)存現(xiàn)金余額。

（2）由于對(duì)甲公司提供的某銀行對(duì)賬鑿真實(shí)性有疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)網(wǎng)銀中顯示和下載的信息與甲

公司所提供的信息在內(nèi)容、格式及金額上的一致性，結(jié)果滿意。

（3）對(duì)于賬面余額與銀行對(duì)賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，

檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致，

據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（4）甲公司年末余額為零的銀行存款賬戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)了銀行對(duì)賬單，未對(duì)該

賬戶進(jìn)行函證，并在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明了理由。

（5）乙銀行在銀行詢證函回函中注明：”提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因

此承擔(dān)任何明示、暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)?！?，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款影響回函的可靠性，擬實(shí)施其他替

代審計(jì)程序。

（5）為測(cè)試銀行存款入賬的真實(shí)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證了銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后，從中選取樣本與銀

行存款日記賬進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果滿意。

要求：針對(duì)上述第⑴至⑹項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不

恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

37、(解答題)(每題6.00分)

A3C會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

⑵合伙人工薪及晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額在事務(wù)所排名前十的項(xiàng)目經(jīng)理晉升為合伙人。

⑶只有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才能簽署業(yè)務(wù)報(bào)告，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核形成的工作底稿應(yīng)當(dāng)在報(bào)告日

前完成。

(4)項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員存在意見(jiàn)分歧，以項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見(jiàn)為準(zhǔn)。

(5)如果組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日早于集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日起對(duì)組成部分

業(yè)務(wù)工作底稿至少保存十年。

要求：針對(duì)上述第⑴至⑸項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰

當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

38、(解答題)(每題6.00分)

甲集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)擁有H、I、J、K等多個(gè)子公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任

甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。

相關(guān)情況如下：

(1)在與甲公司商定審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司承諾將組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成

部分治理層、管理層之間的重要溝通全部告知集團(tuán)項(xiàng)目組。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，對(duì)審計(jì)H公司的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任

能力存在重大疑慮。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程

序來(lái)消除疑慮。

(3)L公司財(cái)務(wù)信息由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審閱，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定了該組成部分的重要性,

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的，對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的組成部分重要性的適當(dāng)性進(jìn)行了評(píng)價(jià)。

(4)J公司是集團(tuán)重要組成部分，對(duì)于甲公司來(lái)說(shuō)具有財(cái)務(wù)重大性。集團(tuán)項(xiàng)目組運(yùn)用組成部分的重要性，

對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審閱。

(5)K公司為集團(tuán)非重要組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅在集團(tuán)層面對(duì)其財(cái)務(wù)信息實(shí)施了分析程序。未對(duì)負(fù)

責(zé)K公司的法定審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了解。

要求：針對(duì)上述第⑴至⑸項(xiàng)，不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、集團(tuán)項(xiàng)目組或A注冊(cè)

會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

39、(解答題)(每題6.00分)

A3C會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的部分

事項(xiàng)如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法針對(duì)甲公司管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),

于是提請(qǐng)管理層撤銷此披露，但是管理層不同意撤銷。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注過(guò)，擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。

(2)乙公司的2018年財(cái)務(wù)報(bào)表已由DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表了保留意見(jiàn)。A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：

①2018年財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；

②B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類型；

③B注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

(3)丙公司的年度報(bào)告相關(guān)文件在審計(jì)報(bào)告日后才能取得，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層提供書面聲明，聲

明上述文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在丙公司公布前提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以使A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完成

準(zhǔn)則要求的程序。

⑷丁公司2019年有一項(xiàng)重大未決訴訟，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后。認(rèn)為可能存在

導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。

甲公司管理層已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行了充分的披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)預(yù)期使用者

理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段來(lái)進(jìn)行說(shuō)明。

(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層導(dǎo)致的審計(jì)范圍受限是廣泛的，因法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定，A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在形成無(wú)法表示意見(jiàn)的基礎(chǔ)段落說(shuō)明不能解除業(yè)務(wù)約定的

原因。

(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)己公司的審計(jì)過(guò)程中利用了專家的工作，最終出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中提及利用的專家工作，并指明這種提及不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)

的責(zé)任。

要求：針對(duì)上述第⑴至⑹項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

40、(解答題)(每題6.00分)

A3C會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

與存貨審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以往審計(jì)甲公司時(shí)注意到某些倉(cāng)庫(kù)存在與存貨相關(guān)的錯(cuò)報(bào)，在本期審計(jì)時(shí)。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取甲公司完整的存貨存放地點(diǎn)清單的基礎(chǔ)上，選擇了不包括這些倉(cāng)庫(kù)的存貨進(jìn)行監(jiān)

盤，以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了乙公司年末存貨余額明細(xì)表，復(fù)核單項(xiàng)存貨金額的計(jì)算和明細(xì)表的加總計(jì)算是

否準(zhǔn)確，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為存貨余額明細(xì)表無(wú)誤。

(3)丙公司的產(chǎn)品種類具有多元化的特點(diǎn)，存貨數(shù)量計(jì)算方法各不相同，但考慮到存貨容易辨認(rèn)、存貨

數(shù)量容易清點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證其數(shù)量過(guò)程中未尋求專家的幫助。

(4)通過(guò)查看與存貨相關(guān)的賬簿記錄，發(fā)現(xiàn)丁公司上年全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨均未發(fā)生轉(zhuǎn)回，A注冊(cè)

會(huì)計(jì)師擬利用上年關(guān)于該部分存貨的審計(jì)證據(jù)。

⑸在對(duì)己公司存貨實(shí)施監(jiān)盤和對(duì)已收存貨實(shí)施截止測(cè)試后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了與外購(gòu)商品或原材料

存貨的完整性和存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為這些證據(jù)為同一期間原材料和商品采購(gòu)的完整性和發(fā)生提供了保證。

(6)戊公司的存貨的品種和數(shù)量均較少，考慮到檢查存貨不一定能確定存貨的所有權(quán)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)

施監(jiān)盤程序時(shí)未對(duì)存貨進(jìn)行檢查。

要求：針對(duì)上述⑴至⑹項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

41x(解答題)(每題6.00分)

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，擁有乙公司和丙公司兩家子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

擔(dān)任甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。

相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師私下透露，某電商公司正與甲公司秘密協(xié)商參股乙公司。A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師就此事詢問(wèn)了其在該電商公司工作的朋友，并與朋友討論了該投資的可能性。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所受聘對(duì)丙公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行盡職調(diào)查：經(jīng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，借閱

了過(guò)去3年審計(jì)工作底稿中與丙公司相關(guān)的部分。

(3)根據(jù)復(fù)核計(jì)劃，審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理復(fù)核了審計(jì)工作底稿，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審

計(jì)報(bào)告，確信獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(4)審計(jì)項(xiàng)目組就一疑難會(huì)計(jì)問(wèn)題向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的技術(shù)部咨詢。技術(shù)部的C注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾于2017

年前連續(xù)5年負(fù)責(zé)甲公司審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)甲公司比較熟悉，技術(shù)部分派其負(fù)責(zé)處理該咨詢。

(5)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師就一項(xiàng)疑難會(huì)計(jì)問(wèn)題向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出修改建議，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在問(wèn)題，

因此未予采納，直接出具了審計(jì)報(bào)告。

要求：

針對(duì)上述第⑴至(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是

否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

42、(解答題)(每題19.00分)

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事的是工程機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。

A3C會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定

的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為80萬(wàn)元。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司生產(chǎn)的X類產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，價(jià)格適中，受到市場(chǎng)的歡迎。

2019年年初開始生產(chǎn)Y類產(chǎn)品，Y類產(chǎn)品屬于高端設(shè)備，生產(chǎn)成本較X類產(chǎn)品高20%,因市場(chǎng)上同類

產(chǎn)品較少，競(jìng)爭(zhēng)壓力小，售價(jià)比x類產(chǎn)品高出50%。

Y類產(chǎn)品上市后，X類產(chǎn)品的銷量受到一定的影響。

(2)甲公司于2018年初新安裝了兩條生產(chǎn)線：a生產(chǎn)線和b生產(chǎn)線，這兩條生產(chǎn)線構(gòu)成一個(gè)資產(chǎn)組。已

知2019年年末該資產(chǎn)組的可收回金額為*000萬(wàn)元。

(3)2019年1月1日向某商業(yè)銀行借款100萬(wàn)元，為期3年，一次還本付息，合同年利率為3%,實(shí)際

利率為4%,為取得借款發(fā)生手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。

(4)2018年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向其10名高管人員每人授予1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，

這10名高管人員自2018年1月1日起，在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年即可在可行權(quán)日后根據(jù)公司股票的增長(zhǎng)

幅度獲得現(xiàn)金。

授予日，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為12元，2018年末，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為15

元，2019年末，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為18元，甲公司預(yù)計(jì)高管人員在三年內(nèi)均無(wú)人離職。

(5)甲公司于2019年12月15日收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵權(quán)，要求甲公司賠償200

萬(wàn)元，至年末未結(jié)案。

甲公司認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償150萬(wàn)元的可能性為60%。賠償100萬(wàn)元的可能性為40%。

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下:

金額單位：萬(wàn)元

2019年(未審數(shù))2018年(已審數(shù))

項(xiàng)目

X類產(chǎn)品Y類產(chǎn)品X類產(chǎn)品Y類產(chǎn)品

營(yíng)業(yè)收入1880342020500

營(yíng)業(yè)成本1630220017800

存貨4005002000

減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4050200

固定資產(chǎn)a生產(chǎn)線b生產(chǎn)線a生產(chǎn)線b生產(chǎn)線

賬面價(jià)值500800500800

減：減值準(zhǔn)備1158500

長(zhǎng)期借款101.880

管理費(fèi)用一-股份支付15050

預(yù)計(jì)負(fù)債00

資料三：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)為防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無(wú)力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損失，甲公司對(duì)相關(guān)交易的授權(quán)和審批

做了如下規(guī)定：

①在銷售發(fā)生之前，賒銷需經(jīng)恰當(dāng)審批；

②非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物。

(2)甲公司管理層確定的存貨盤點(diǎn)范圍包括4個(gè)倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)存存貨，對(duì)于正在加工的存貨.管理層考慮到

盤點(diǎn)的困難性，于是未將其歸入盤點(diǎn)范圍，也未對(duì)其實(shí)施特殊程序。

(3)甲公司管理層制定的關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定如下：部門或個(gè)人用款時(shí)。

應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明；

對(duì)于金額在10000元以下的用款申請(qǐng)，必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)副處長(zhǎng)的審批，金額在10000元以上的用款申請(qǐng),

應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批。

(4)由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對(duì)賬單，并對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專門

追查。

資料四：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

⑴為查找是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表三后應(yīng)付賬款借方發(fā)生額的相

應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票日期等，結(jié)果滿意。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司管理層獲取了存貨存放地點(diǎn)清單，并根據(jù)清單上的不同地點(diǎn)所存放存貨的重

要性以及對(duì)各個(gè)地點(diǎn)與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，并記錄了選擇這

些地點(diǎn)的原因