稅法七、稅收征收管理

01稅收征稅管理法認(rèn)知02

稅款征收與稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政復(fù)議03

稅收法律責(zé)任目錄PART01稅收征稅管理法認(rèn)知01稅收征收管理法，是調(diào)整稅收征收與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，包括國家權(quán)力機(jī)關(guān)制定的稅收征管法律、國家權(quán)力機(jī)關(guān)授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定的稅收征管行政法規(guī)和有關(guān)稅收征管的規(guī)章制度等。稅收征收管理法的概念03凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用《征管法》。稅收征收管理法的適用范圍02（1）加強(qiáng)稅收征收管理（2）規(guī)范稅收征收和繳納行為（3）保障國家稅收收入（4）保護(hù)納稅人的合法權(quán)益（5）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展稅收征收管理法的立法目的01稅收征收管理法的內(nèi)容及其適用范圍03有關(guān)單位和部門包括地方各級人民政府在內(nèi)的有關(guān)單位和部門同樣是《征管法》的遵守主體，必須遵守《征管法》的有關(guān)規(guī)定。02稅務(wù)行政管理相對人納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位是稅務(wù)行政管理的相對人，是《征管法》的遵守主體，必須按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定接受稅務(wù)管理，享受合法權(quán)益。01稅務(wù)行政主體《征管法》明確規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收征收管理的行政主體，也是《征管法》的遵守主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。01稅收征收管理法的遵守主體1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利①稅收立法權(quán)。②稅務(wù)管理權(quán)。③稅款征收權(quán)。④稅務(wù)檢查權(quán)。⑤稅務(wù)行政處罰權(quán)。⑥其他職權(quán)。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)2.

納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)在稅收法律關(guān)系中，納稅人處于行政管理相對人的地位，須承擔(dān)納稅義務(wù)，但也享有相應(yīng)的法定權(quán)利。01稅收征收管理法的內(nèi)容及其適用范圍PART02稅款征收與稅務(wù)檢查稅款征收的方式（1）查賬征收（2）查定征收（3）查驗(yàn)征收（4）定期定額征收（5）代扣代繳（6）代收代繳（7）委托代征稅款征收的概念稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。稅款征收措施（1）責(zé)令繳納，加收滯納金（2）責(zé)令提供納稅擔(dān)保（3）采取稅收保全措施（4）采取強(qiáng)制執(zhí)行措施（5）阻止出境應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整（1）核定對象（2）核定方式01稅款征收1.稅務(wù)檢查的概念稅務(wù)檢查又稱納稅檢查，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審查、核實(shí)、監(jiān)督活動的總稱。2.稅務(wù)檢查的職責(zé)（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)限（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的措施（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的取證手段（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的義務(wù)02稅務(wù)檢查3.被檢查人的義務(wù)①納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。②稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。02稅務(wù)檢查1.稅務(wù)行政復(fù)議的內(nèi)容稅務(wù)行政復(fù)議，是指納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)行政行為不服，依法向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，請求上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)對原具體行政行為的合理性、合法性做出審議，復(fù)議機(jī)關(guān)依法對原行政行為的合理性、合法性做出裁決的行政司法活動。2.稅務(wù)行政復(fù)議的范圍納稅人及其他當(dāng)事人（簡稱“申請人”）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)（簡稱“被申請人”）的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可依法向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。03稅務(wù)行政復(fù)議1.復(fù)議管轄權(quán)的一般規(guī)定①對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。②對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。③省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會、人民政府對地方稅務(wù)局的行政復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。④對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。國務(wù)院的裁決為最終裁決。2.復(fù)議管轄權(quán)的特殊規(guī)定03稅務(wù)行政復(fù)議1.稅務(wù)行政復(fù)議申請申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時間。2.稅務(wù)行政復(fù)議受理行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人；對不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出。03稅務(wù)行政復(fù)議1.稅務(wù)行政復(fù)議審查行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被給申請人。2.稅務(wù)行政復(fù)議決定行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被申請人的具體行政行為提出審查意見，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按照下列規(guī)定作出行政復(fù)議決定：03稅務(wù)行政復(fù)議PART03

稅收法律責(zé)任稅收法律責(zé)任，是指稅收法律關(guān)系的主體因違反稅收法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的法律后果，分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。行政責(zé)任，是指經(jīng)濟(jì)法主體違反經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)依法應(yīng)承擔(dān)的行政法律后果，包括行政處分和行政處罰兩種。刑事責(zé)任，是指行為人實(shí)施刑事法律禁止的行為所必須承擔(dān)的法律后果。明確規(guī)定稅收法律責(zé)任，不僅有利于維護(hù)正常的稅收征納秩序，確保國家的稅收收入及時足額入庫，而且有利于增強(qiáng)稅法的威懾力，為預(yù)防和打擊稅收違法犯罪行為提供有力的法律武器，也有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。01稅收法律責(zé)任11.納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任22.稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員違反稅收法律制度的法律責(zé)任01稅收法律責(zé)任知識鞏固一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于納稅主體權(quán)利的是（）。A.稅收立法權(quán)B.要求保密權(quán)C.納稅申報方式選擇權(quán)D.知情權(quán)2.納稅人采取在賬上多列支出或者不列、少列收入的手段不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為是（）。A.偷稅B.欠稅C.騙稅D.漏稅3.如納稅人生產(chǎn)經(jīng)營不固定，財務(wù)制度不健全，應(yīng)當(dāng)采取的稅款征收方式是（）。A.查定征收B.查賬征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收4.依據(jù)《中華人民共和國刑法》的規(guī)定，構(gòu)成抗稅罪，情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款（）罰金。A.1倍以上5倍以下B.1倍以上3倍以下C.1倍以上5倍以下D.5倍以上10倍以下5.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅不服的，應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳稅憑證之日起（）內(nèi)提出復(fù)議申請。A.15日B.30日C.60日D.90日6.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產(chǎn)中，適用稅收保全措施的是（)A.機(jī)動車輛B.金銀首飾C.古玩字畫D.維持生活必需的住房二、多項(xiàng)選題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有（）。A.稅務(wù)管理權(quán)B.稅款征收權(quán)C.稅務(wù)檢查權(quán)D.稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的知情權(quán)2.下列各項(xiàng)中，符合我國稅法規(guī)定的稅款征收方式的有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.委托代征3.下列屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施的有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款C.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)D.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款4.下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人B.雖設(shè)置賬簿，但會計(jì)報表編制格式有問題的納稅人C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人5.在稅款征收過程中，下列屬于納稅人權(quán)利的有（）。A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對