稅務(wù)師考試《稅法二》試題及答案指導(dǎo)(2024年)

2024年稅務(wù)師考試《稅法二》復(fù)習(xí)試題(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)所得不適用20%的比例稅率？A.利息、股息、紅利所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.偶然所得D.經(jīng)營(yíng)所得2、某企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)生的工資薪金支出總額為500萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出為60萬(wàn)元。已知該年度允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出比例上限為工資薪金總額的8%。請(qǐng)問(wèn)，該企業(yè)當(dāng)年可以在企業(yè)所得稅前全額扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額是多少？A.40萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.80萬(wàn)元3、下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是：A、增值稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物征收的一種流轉(zhuǎn)稅B、增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的個(gè)人C、增值稅的征稅對(duì)象是商品的銷售和貨物的進(jìn)口D、增值稅的稅率分為比例稅率和定額稅率4、某公司2019年進(jìn)口一批設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為5%，增值稅基本稅率為13%。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的增值稅金額。A、16.5萬(wàn)元B、15.5萬(wàn)元C、13.5萬(wàn)元D、12.5萬(wàn)元5、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額扣除的是：A、企業(yè)支付給員工的合理工資薪金支出B、企業(yè)支付的股息紅利支出C、企業(yè)向投資者支付的利息支出D、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出6、某企業(yè)在境外取得的所得已繳納的所得稅稅額，對(duì)于其回到國(guó)內(nèi)申報(bào)時(shí)的說(shuō)法正確的是：A、可以全部抵免當(dāng)期應(yīng)納所得稅額B、只能按一定比例抵免當(dāng)期應(yīng)納所得稅額C、不得抵免，須全額在我國(guó)繳納所得稅D、可以選擇按比例抵免或者不予抵免7、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入為計(jì)稅依據(jù)B.企業(yè)取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)C.企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入為計(jì)稅依據(jù)D.企業(yè)取得的公益性捐贈(zèng)支出為計(jì)稅依據(jù)9、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)所得應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅？A、工資收入B、稿費(fèi)收入C、提供設(shè)計(jì)服務(wù)獲得的報(bào)酬D、國(guó)債利息收入11、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬(wàn)元，該企業(yè)規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為5萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.5B.8C.10D.1513、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、進(jìn)口貨物D、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)15、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，已計(jì)入損益的營(yíng)業(yè)外支出中包含因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的賠償費(fèi)用20萬(wàn)元，因自然災(zāi)害造成的凈損失30萬(wàn)元。假定該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，下列關(guān)于該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，說(shuō)法正確的是：A.應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元B.應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元減去20萬(wàn)元C.應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元減去30萬(wàn)元D.應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元減去20萬(wàn)元和30萬(wàn)元（1）銷售收入800萬(wàn)元；（2）出租固定資產(chǎn)收入100萬(wàn)元；（3）接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元；（4）營(yíng)業(yè)外支出中包含因經(jīng)營(yíng)虧損發(fā)生的罰款5萬(wàn)元；（5）營(yíng)業(yè)外支出中包含因經(jīng)營(yíng)虧損發(fā)生的訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。假定該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，下列關(guān)于該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，說(shuō)法正確的是：A.應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元B.應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元加上100萬(wàn)元C.應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元加上100萬(wàn)元和50萬(wàn)元D.應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元加上100萬(wàn)元、50萬(wàn)元減去5萬(wàn)元和10萬(wàn)元17、下列關(guān)于增值稅發(fā)票的表述中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開(kāi)具B.小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C.增值稅普通發(fā)票只能由小規(guī)模納稅人開(kāi)具D.一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票必須同時(shí)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票19、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為50萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額為多少萬(wàn)元？A.24萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.60萬(wàn)元21、根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售商品的收入B.提供勞務(wù)的收入C.讓渡資產(chǎn)所有權(quán)的收入D.購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的利息收入23、某企業(yè)為一般納稅人，2023年4月銷售貨物含稅收入為300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為50萬(wàn)元，該企業(yè)4月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.25B.30C.40D.5025、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)支出為500萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)支出為50萬(wàn)元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)限額為（）萬(wàn)元。A.500萬(wàn)元B.450萬(wàn)元C.500萬(wàn)元D.550萬(wàn)元27、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，取得運(yùn)輸費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，增值稅稅額0.35萬(wàn)元。該企業(yè)2019年12月銷售同類設(shè)備一臺(tái)，取得的含稅銷售額為117萬(wàn)元，則該企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.17.65B.10.2C.6.5D.2.55（1）銷售產(chǎn)品收入300萬(wàn)元；（2）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入50萬(wàn)元；（3）支付給投資者的利潤(rùn)50萬(wàn)元；（4）支付給職工的工資及福利費(fèi)60萬(wàn)元；（5）支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款10萬(wàn)元。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.15.5B.18.5C.19.5D.22.529、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)31、某企業(yè)2023年1月取得一筆銷售收入為200萬(wàn)元，增值稅稅率為6%，消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.12B.10C.14D.833、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該設(shè)備于2019年12月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2020年該企業(yè)對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的方法和會(huì)計(jì)處理正確的是：A.每月計(jì)提折舊金額為3.33萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用3.33萬(wàn)元，貸：累計(jì)折舊3.33萬(wàn)元B.每月計(jì)提折舊金額為4萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用4萬(wàn)元，貸：累計(jì)折舊4萬(wàn)元C.每月計(jì)提折舊金額為3.67萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用3.67萬(wàn)元，貸：累計(jì)折舊3.67萬(wàn)元D.每月計(jì)提折舊金額為5.33萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用5.33萬(wàn)元，貸：累計(jì)折舊5.33萬(wàn)元35、某企業(yè)2023年7月取得銷售收入100萬(wàn)元，銷售成本80萬(wàn)元，銷售稅金及附加10萬(wàn)元，銷售費(fèi)用5萬(wàn)元，管理費(fèi)用3萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元，投資收益4萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出3萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2023年7月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.11B.15C.18D.1937、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中含營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.250B.237.5C.232.5D.23039、某企業(yè)2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備第一年的折舊額為（）萬(wàn)元。A.36B.38C.40D.42二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說(shuō)法中，正確的有：A、增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制B、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用C、增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)D、增值稅專用發(fā)票開(kāi)具后，如發(fā)生退貨或者銷售折讓，必須開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法中，正確的有：A、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則B、企業(yè)取得的國(guó)債利息收入屬于免稅收入C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除3、根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有：A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備C.銷售貨物時(shí)向購(gòu)買方收取的包裝物租金D.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品4、關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法正確的有：A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以享受三年免稅、三年減半征收的優(yōu)惠B.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，可以按設(shè)備投資額的10%抵扣應(yīng)納稅所得額D.小型微利企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為20%，并且享受一定的減免政策5、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）A、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C、進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D、視同銷售行為的，為貨物移送的當(dāng)天6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有（）A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除C、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰D、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除7、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說(shuō)法中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣D.增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、收款人名稱、收款人賬號(hào)、收款人地址、收款人電話、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)等8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的說(shuō)法中，正確的是：A.對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.對(duì)小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅D.對(duì)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下哪些支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除？A.合理的工資薪金支出B.為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.按照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)11、下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是：A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額B.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+應(yīng)納稅額C.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-應(yīng)納稅額D.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-應(yīng)稅銷售額13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰D.企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除15、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列情形屬于視同銷售貨物行為的是哪幾項(xiàng)？A.將購(gòu)買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)C.將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到同一縣內(nèi)的另一個(gè)機(jī)構(gòu)E.將購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者17、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用應(yīng)稅貨物支付的增值稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用應(yīng)稅服務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額19、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》的規(guī)定，以下哪些行為屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，不含稅銷售額為100萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。（2）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為50萬(wàn)元，適用增值稅稅率為10%。（3）購(gòu)進(jìn)一批設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為30萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。（4）將自產(chǎn)的貨物對(duì)外投資，取得股權(quán)投資，不含稅價(jià)值為20萬(wàn)元。（5）將自產(chǎn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，不含稅價(jià)值為10萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲企業(yè)2023年3月的增值稅應(yīng)納稅額。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事軟件開(kāi)發(fā)和銷售業(yè)務(wù)。2023年4月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售軟件產(chǎn)品，不含稅銷售額為200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（2）提供軟件技術(shù)服務(wù)，收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)50萬(wàn)元，增值稅稅率為6%；（3）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬(wàn)元，設(shè)備增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣；（5）支付職工工資100萬(wàn)元，按10%計(jì)算繳納增值稅。要求：1.計(jì)算該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的增值稅；2.計(jì)算該企業(yè)4月份的應(yīng)納稅所得額。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題背景資料：某國(guó)內(nèi)公司主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2023年度，該公司發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)：1.公司在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)銷售收入500萬(wàn)元人民幣（RMB），其中向個(gè)人消費(fèi)者銷售電子產(chǎn)品收入為300萬(wàn)元人民幣，向其他企業(yè)銷售電子產(chǎn)品收入為200萬(wàn)元人民幣。2.向境外客戶出口電子產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)銷售收入200萬(wàn)元人民幣。3.從國(guó)內(nèi)供應(yīng)商處采購(gòu)原材料花費(fèi)了150萬(wàn)元人民幣。4.支付給員工工資及福利共計(jì)80萬(wàn)元人民幣。5.發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用30萬(wàn)元人民幣。6.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為20萬(wàn)元人民幣。7.公司當(dāng)年無(wú)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況，增值稅銷項(xiàng)稅率為13%。問(wèn)題：1.計(jì)算該公司2023年度應(yīng)繳納的增值稅金額。2.假設(shè)該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅前利潤(rùn)，并說(shuō)明哪些支出可以作為成本費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)予以扣除。3.簡(jiǎn)述電子產(chǎn)品的出口退稅政策及其對(duì)該公司可能產(chǎn)生的影響。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2021年度，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售自產(chǎn)機(jī)械設(shè)備，不含稅銷售額為2000萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。2.購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明材料成本為1000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元。3.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)值為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元。4.出口機(jī)械設(shè)備，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的免抵退稅證明，出口銷售額為300萬(wàn)元，出口退稅率為6%。5.將自產(chǎn)機(jī)械設(shè)備對(duì)外投資，不涉及增值稅的處理。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的增值稅。2.計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)取得的增值稅出口退稅額。3.分析該企業(yè)如何進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理。2024年稅務(wù)師考試《稅法二》復(fù)習(xí)試題及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)所得不適用20%的比例稅率？A.利息、股息、紅利所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.偶然所得D.經(jīng)營(yíng)所得答案：D解析：根據(jù)現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，選項(xiàng)A（利息、股息、紅利所得）、B（財(cái)產(chǎn)租賃所得）和C（偶然所得）均適用20%的比例稅率。而經(jīng)營(yíng)所得則是按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，具體為五級(jí)超額累進(jìn)稅率表，因此正確答案是D。2、某企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)生的工資薪金支出總額為500萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出為60萬(wàn)元。已知該年度允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出比例上限為工資薪金總額的8%。請(qǐng)問(wèn)，該企業(yè)當(dāng)年可以在企業(yè)所得稅前全額扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額是多少？A.40萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.80萬(wàn)元答案：A解析：根據(jù)題目描述，職工教育經(jīng)費(fèi)支出限額=工資薪金支出總額×允許扣除的比例=500×8%=40萬(wàn)元。即使實(shí)際發(fā)生額高于此限額，也只能按限額進(jìn)行稅前扣除。故本題中可以全額扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為40萬(wàn)元，即選項(xiàng)A正確。超過(guò)部分則需要調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額，在未來(lái)年度符合條件時(shí)再行抵扣。3、下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是：A、增值稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物征收的一種流轉(zhuǎn)稅B、增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的個(gè)人C、增值稅的征稅對(duì)象是商品的銷售和貨物的進(jìn)口D、增值稅的稅率分為比例稅率和定額稅率答案：A解析：增值稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅的征稅對(duì)象是商品的銷售和貨物的進(jìn)口，而不是僅僅商品的銷售。增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率等，不包括定額稅率。因此，選項(xiàng)A是正確的。4、某公司2019年進(jìn)口一批設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為5%，增值稅基本稅率為13%。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的增值稅金額。A、16.5萬(wàn)元B、15.5萬(wàn)元C、13.5萬(wàn)元D、12.5萬(wàn)元答案：A解析：首先計(jì)算關(guān)稅：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100萬(wàn)元×10%=10萬(wàn)元。接著計(jì)算消費(fèi)稅：消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率=（100萬(wàn)元+10萬(wàn)元）÷（1-5%）×5%=6.25萬(wàn)元。然后計(jì)算增值稅：增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×增值稅稅率=（100萬(wàn)元+10萬(wàn)元+6.25萬(wàn)元）×13%=16.5萬(wàn)元。因此，該公司應(yīng)繳納的增值稅金額為16.5萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。5、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額扣除的是：A、企業(yè)支付給員工的合理工資薪金支出B、企業(yè)支付的股息紅利支出C、企業(yè)向投資者支付的利息支出D、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出【答案】D【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的工資薪金支出以及勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。但是，選項(xiàng)A中提到的合理工資薪金支出也是可以全額扣除的，這里更強(qiáng)調(diào)的是選項(xiàng)D中提到的勞動(dòng)保護(hù)支出。而選項(xiàng)B和C所涉及的支出則不屬于在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可直接扣除的范圍。6、某企業(yè)在境外取得的所得已繳納的所得稅稅額，對(duì)于其回到國(guó)內(nèi)申報(bào)時(shí)的說(shuō)法正確的是：A、可以全部抵免當(dāng)期應(yīng)納所得稅額B、只能按一定比例抵免當(dāng)期應(yīng)納所得稅額C、不得抵免，須全額在我國(guó)繳納所得稅D、可以選擇按比例抵免或者不予抵免【答案】B【解析】依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中的稅收抵免制度，居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，但是抵免限額為境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，并非全部都可以抵免。因此選項(xiàng)B是正確的。7、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物答案：D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。出口貨物雖然會(huì)產(chǎn)生增值稅，但實(shí)行的是零稅率，不屬于增值稅的征稅范圍。8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入為計(jì)稅依據(jù)B.企業(yè)取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)C.企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入為計(jì)稅依據(jù)D.企業(yè)取得的公益性捐贈(zèng)支出為計(jì)稅依據(jù)答案：D解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)主要包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等。而公益性捐贈(zèng)支出屬于企業(yè)成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在稅前扣除，因此不屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。9、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)所得應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅？A、工資收入B、稿費(fèi)收入C、提供設(shè)計(jì)服務(wù)獲得的報(bào)酬D、國(guó)債利息收入答案：C解析：根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，工資薪金所得、稿酬所得與國(guó)債利息收入分別屬于不同的征稅項(xiàng)目。其中，工資薪金所得按工資薪金項(xiàng)目征稅；稿酬所得按稿酬所得征稅；提供設(shè)計(jì)服務(wù)獲得的報(bào)酬，因?qū)儆谔峁﹤€(gè)人勞務(wù)性質(zhì)，故應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得征稅；而國(guó)債利息收入則免稅。10、某企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本價(jià)為5萬(wàn)元，不含稅銷售價(jià)格為8萬(wàn)元。增值稅稅率為13%，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)于該筆業(yè)務(wù)的視同銷售收入應(yīng)確認(rèn)為多少？A、5萬(wàn)元B、8萬(wàn)元C、5.65萬(wàn)元D、8.74萬(wàn)元答案：B解析：根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，其視同銷售的價(jià)格通常按照同類貨物的銷售價(jià)格確定。本題中，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)按照產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)格確認(rèn)視同銷售收入，即8萬(wàn)元。11、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬(wàn)元，該企業(yè)規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為5萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.5B.8C.10D.15答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。本題中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%為6萬(wàn)元，而銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰為2.5萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬(wàn)元。12、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法中，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，必須在當(dāng)月進(jìn)行抵扣B.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，應(yīng)在認(rèn)證后的下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)抵扣C.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，應(yīng)在認(rèn)證后的下一個(gè)月的下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)抵扣D.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，應(yīng)在認(rèn)證后的三個(gè)月內(nèi)的任意一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)抵扣答案：B解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，應(yīng)在認(rèn)證后的下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)抵扣。也就是說(shuō)，企業(yè)需要在認(rèn)證后的第一個(gè)納稅申報(bào)期申報(bào)增值稅時(shí)，將認(rèn)證后的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。13、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、進(jìn)口貨物D、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。而轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。14、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，表述錯(cuò)誤的是：A、居民企業(yè)取得境外所得，以收入全額為計(jì)稅依據(jù)B、非居民企業(yè)取得境外所得，以收入全額減去發(fā)生的合理支出后的余額為計(jì)稅依據(jù)C、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，以收入全額為計(jì)稅依據(jù)D、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，以收入全額減去發(fā)生的合理支出后的余額為計(jì)稅依據(jù)答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，以收入全額為計(jì)稅依據(jù)；居民企業(yè)取得境外所得，同樣以收入全額為計(jì)稅依據(jù)。而非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，以及取得境外所得時(shí)，均需以收入全額減去發(fā)生的合理支出后的余額為計(jì)稅依據(jù)。因此，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。15、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，已計(jì)入損益的營(yíng)業(yè)外支出中包含因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的賠償費(fèi)用20萬(wàn)元，因自然災(zāi)害造成的凈損失30萬(wàn)元。假定該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，下列關(guān)于該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，說(shuō)法正確的是：A.應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元B.應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元減去20萬(wàn)元C.應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元減去30萬(wàn)元D.應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元減去20萬(wàn)元和30萬(wàn)元答案：D解析：因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的賠償費(fèi)用屬于必要的營(yíng)業(yè)外支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；因自然災(zāi)害造成的凈損失屬于非經(jīng)常性損失，也可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元減去20萬(wàn)元和30萬(wàn)元。16、某企業(yè)2022年度取得以下收入和支出：（1）銷售收入800萬(wàn)元；（2）出租固定資產(chǎn)收入100萬(wàn)元；（3）接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元；（4）營(yíng)業(yè)外支出中包含因經(jīng)營(yíng)虧損發(fā)生的罰款5萬(wàn)元；（5）營(yíng)業(yè)外支出中包含因經(jīng)營(yíng)虧損發(fā)生的訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。假定該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，下列關(guān)于該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，說(shuō)法正確的是：A.應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元B.應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元加上100萬(wàn)元C.應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元加上100萬(wàn)元和50萬(wàn)元D.應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元加上100萬(wàn)元、50萬(wàn)元減去5萬(wàn)元和10萬(wàn)元答案：D解析：銷售收入和出租固定資產(chǎn)收入均屬于營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；接受捐贈(zèng)收入屬于非經(jīng)常性收入，也應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因經(jīng)營(yíng)虧損發(fā)生的罰款和訴訟費(fèi)用屬于營(yíng)業(yè)外支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元加上100萬(wàn)元、50萬(wàn)元減去5萬(wàn)元和10萬(wàn)元。17、下列關(guān)于增值稅發(fā)票的表述中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開(kāi)具B.小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C.增值稅普通發(fā)票只能由小規(guī)模納稅人開(kāi)具D.一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票必須同時(shí)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票答案：A解析：增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開(kāi)具，用于納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物時(shí)，向購(gòu)買方收取增值稅稅額并按照增值稅有關(guān)規(guī)定在增值稅專用發(fā)票上注明，作為納稅人進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和計(jì)入銷售額的憑證。18、某企業(yè)2022年1月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)值為50萬(wàn)元，增值稅稅額為8.5萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明稅額為0.2萬(wàn)元。當(dāng)月該企業(yè)銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額為100萬(wàn)元，銷售其他應(yīng)稅行為取得不含稅銷售額為20萬(wàn)元。該企業(yè)2022年1月應(yīng)繳納的增值稅稅額為：A.15.3萬(wàn)元B.16.5萬(wàn)元C.17.2萬(wàn)元D.18.8萬(wàn)元答案：C解析：該企業(yè)2022年1月應(yīng)繳納的增值稅稅額=（100+20）×13%-(8.5+0.2)=17.2萬(wàn)元。其中，銷售產(chǎn)品和其他應(yīng)稅行為的不含稅銷售額合計(jì)為120萬(wàn)元，適用13%的增值稅稅率；購(gòu)進(jìn)的設(shè)備價(jià)值和運(yùn)費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，分別為8.5萬(wàn)元和0.2萬(wàn)元。19、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為50萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額為多少萬(wàn)元？A.24萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.60萬(wàn)元答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額為200萬(wàn)元×12%=24萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元超過(guò)了24萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予扣除的金額為24萬(wàn)元。20、某居民個(gè)人取得工資薪金收入每月1萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)3.6萬(wàn)元，不考慮其他收入，該個(gè)人2019年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元？A.2340元B.4140元C.4900元D.5700元答案：B解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率，年終獎(jiǎng)按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法單獨(dú)計(jì)稅。首先計(jì)算年終獎(jiǎng)的適用稅率和速算扣除數(shù)，3.6萬(wàn)元/12=0.3萬(wàn)元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元。工資薪金所得應(yīng)納稅額=（1萬(wàn)元×12-5000元×12-3600元）×10%-210元=4140元。因此，該個(gè)人2019年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為4140元。21、根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售商品的收入B.提供勞務(wù)的收入C.讓渡資產(chǎn)所有權(quán)的收入D.購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的利息收入答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的利息收入屬于免稅收入，不計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。其他選項(xiàng)A、B、C都屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。22、某企業(yè)2019年度營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為100萬(wàn)元，管理費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為5萬(wàn)元。該企業(yè)2019年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是多少？A.320萬(wàn)元B.330萬(wàn)元C.350萬(wàn)元D.370萬(wàn)元答案：A解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用。根據(jù)題目給出的數(shù)據(jù)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-600-100-50-20=320萬(wàn)元。其他選項(xiàng)B、C、D的計(jì)算結(jié)果不正確。23、某企業(yè)為一般納稅人，2023年4月銷售貨物含稅收入為300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為50萬(wàn)元，該企業(yè)4月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.25B.30C.40D.50答案：A解析：應(yīng)納增值稅=銷售額÷（1+稅率）×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=300÷（1+13%）×13%-50=25萬(wàn)元。24、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為企業(yè)的全部收入B.企業(yè)所得稅的稅率為25%C.企業(yè)所得稅的計(jì)算方法為按收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金后的余額D.企業(yè)所得稅的納稅期限為按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳答案：B解析：A項(xiàng)，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而非全部收入；C項(xiàng)，企業(yè)所得稅的計(jì)算方法為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減去速算扣除數(shù)；D項(xiàng)，企業(yè)所得稅的納稅期限為按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。只有B項(xiàng)說(shuō)法正確，企業(yè)所得稅的稅率為25%。25、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)支出為500萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)支出為50萬(wàn)元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)限額為（）萬(wàn)元。A.500萬(wàn)元B.450萬(wàn)元C.500萬(wàn)元D.550萬(wàn)元答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)扣除限額=2000×15%=300萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為500萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)支出為50萬(wàn)元，共計(jì)550萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額。因此，本年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)限額為300萬(wàn)元。26、某上市公司2023年度銷售收入為10000萬(wàn)元，銷售成本為8000萬(wàn)元，管理費(fèi)用中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括銀行加息50萬(wàn)元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為（）萬(wàn)元。A.75萬(wàn)元B.90萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.150萬(wàn)元答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=150×60%=90萬(wàn)元，但最高不得超過(guò)10000×5‰=50萬(wàn)元。因此，該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為50萬(wàn)元。27、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，取得運(yùn)輸費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，增值稅稅額0.35萬(wàn)元。該企業(yè)2019年12月銷售同類設(shè)備一臺(tái)，取得的含稅銷售額為117萬(wàn)元，則該企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.17.65B.10.2C.6.5D.2.55答案：A解析：首先，計(jì)算該企業(yè)2019年12月銷售同類設(shè)備的不含稅銷售額：117萬(wàn)元÷(1+13%)=103.56萬(wàn)元。然后，計(jì)算該企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納的增值稅稅額：(103.56萬(wàn)元-100萬(wàn)元-5萬(wàn)元)×13%=17.65萬(wàn)元。28、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，其中包含以下項(xiàng)目：（1）銷售產(chǎn)品收入300萬(wàn)元；（2）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入50萬(wàn)元；（3）支付給投資者的利潤(rùn)50萬(wàn)元；（4）支付給職工的工資及福利費(fèi)60萬(wàn)元；（5）支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款10萬(wàn)元。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.15.5B.18.5C.19.5D.22.5答案：B解析：首先，計(jì)算該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額：200萬(wàn)元-50萬(wàn)元+50萬(wàn)元-60萬(wàn)元+10萬(wàn)元=100萬(wàn)元。然后，根據(jù)企業(yè)所得稅稅率25%，計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額：100萬(wàn)元×25%=25萬(wàn)元。由于支付給投資者的利潤(rùn)50萬(wàn)元已經(jīng)在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)扣除，所以不需要再次扣除。29、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無(wú)形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。30、某企業(yè)2022年1月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)完稅價(jià)格為200萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅稅率為15%，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，該批貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為：A.30.5萬(wàn)元B.40.5萬(wàn)元C.47.5萬(wàn)元D.52.5萬(wàn)元答案：C解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（200萬(wàn)元+200萬(wàn)元×15%）×13%=47.5萬(wàn)元。31、某企業(yè)2023年1月取得一筆銷售收入為200萬(wàn)元，增值稅稅率為6%，消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.12B.10C.14D.8答案：C解析：增值稅應(yīng)納稅額=銷售收入×增值稅稅率=200×6%=12萬(wàn)元；消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=銷售收入×消費(fèi)稅稅率=200×5%=10萬(wàn)元。因此，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為12萬(wàn)元。32、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)說(shuō)法中，正確的是（）。A.應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額B.企業(yè)取得國(guó)債利息收入，按照收入總額的30%計(jì)算繳納企業(yè)所得稅C.企業(yè)取得政府非稅收入，按照收入總額的10%計(jì)算繳納企業(yè)所得稅D.企業(yè)取得投資收益，按照收入總額的5%計(jì)算繳納企業(yè)所得稅答案：A解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。選項(xiàng)B、C、D中的稅率均不符合稅法規(guī)定。33、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該設(shè)備于2019年12月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2020年該企業(yè)對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的方法和會(huì)計(jì)處理正確的是：A.每月計(jì)提折舊金額為3.33萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用3.33萬(wàn)元，貸：累計(jì)折舊3.33萬(wàn)元B.每月計(jì)提折舊金額為4萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用4萬(wàn)元，貸：累計(jì)折舊4萬(wàn)元C.每月計(jì)提折舊金額為3.67萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用3.67萬(wàn)元，貸：累計(jì)折舊3.67萬(wàn)元D.每月計(jì)提折舊金額為5.33萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用5.33萬(wàn)元，貸：累計(jì)折舊5.33萬(wàn)元答案：C解析：采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額=（原值-殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（200-0）/5=40（萬(wàn)元），月折舊額=40/12=3.33（萬(wàn)元），所以C選項(xiàng)正確。34、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的原材料價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。該批原材料于當(dāng)月投入使用，用于生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品。該企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算，原材料實(shí)際成本為105萬(wàn)元。該批原材料成本差異率計(jì)算正確的是：A.5%B.3%C.10%D.8%答案：B解析：成本差異率=（實(shí)際成本-計(jì)劃成本）/計(jì)劃成本=（105-100）/100=5%，所以B選項(xiàng)正確。35、某企業(yè)2023年7月取得銷售收入100萬(wàn)元，銷售成本80萬(wàn)元，銷售稅金及附加10萬(wàn)元，銷售費(fèi)用5萬(wàn)元，管理費(fèi)用3萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元，投資收益4萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出3萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2023年7月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.11B.15C.18D.19答案：D解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用。根據(jù)題目給出的數(shù)據(jù)，計(jì)算得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=100-80-10-5-3-2=10（萬(wàn)元）。但是，還需要加上投資收益和營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=10+4+5-3=16（萬(wàn)元）。所以，正確答案是D。36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.39B.45C.51D.39.9答案：B解析：增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率。根據(jù)題目給出的數(shù)據(jù)，計(jì)算得出應(yīng)納增值稅=300×13%=39（萬(wàn)元）。但是，因?yàn)槭窃鲋刀愐话慵{稅人，需要考慮銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。題目中未給出進(jìn)項(xiàng)稅額，因此我們假設(shè)該企業(yè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。所以，正確答案是B。37、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中含營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.250B.237.5C.232.5D.230答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。本題中，沒(méi)有提供銷售（營(yíng)業(yè)）收入，所以按限額80萬(wàn)元扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。本題中，沒(méi)有提供銷售（營(yíng)業(yè)）收入，所以按限額5萬(wàn)元扣除。應(yīng)納稅所得額=1000-50+20-80-10=760（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=760×25%=190（萬(wàn)元）。38、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為32萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2023年12月31日，該企業(yè)對(duì)該設(shè)備計(jì)提了第一年的折舊，并按月計(jì)提。2024年1月1日，該企業(yè)將該設(shè)備對(duì)外投資，轉(zhuǎn)讓所有權(quán)。不考慮其他因素，該企業(yè)2024年1月對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)入的科目是（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.資產(chǎn)處置損益D.投資收益答案：A解析：由于該設(shè)備是在2023年購(gòu)入的，并且計(jì)提了第一年的折舊，因此2024年1月對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)B銷售費(fèi)用通常與銷售商品、提供服務(wù)等直接相關(guān)的費(fèi)用有關(guān)；選項(xiàng)C資產(chǎn)處置損益是指企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等產(chǎn)生的損益；選項(xiàng)D投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益。39、某企業(yè)2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備第一年的折舊額為（）萬(wàn)元。A.36B.38C.40D.42答案：C解析：根據(jù)直線法計(jì)算折舊的公式，年折舊額=(原值-凈殘值)/使用年限。代入數(shù)值計(jì)算得：年折舊額=(200-20)/5=40萬(wàn)元。40、下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，為租賃服務(wù)開(kāi)始日期的當(dāng)天C.銷售無(wú)形資產(chǎn)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天D.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當(dāng)天答案：B解析：增值稅一般納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；銷售無(wú)形資產(chǎn)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；銷售不動(dòng)產(chǎn)，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當(dāng)天。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為租賃服務(wù)結(jié)束的當(dāng)天，而不是租賃服務(wù)開(kāi)始日期的當(dāng)天。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說(shuō)法中，正確的有：A、增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制B、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用C、增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)D、增值稅專用發(fā)票開(kāi)具后，如發(fā)生退貨或者銷售折讓，必須開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票答案：ABCD解析：A項(xiàng)正確，增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制。B項(xiàng)正確，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。C項(xiàng)正確，增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)。D項(xiàng)正確，增值稅專用發(fā)票開(kāi)具后，如發(fā)生退貨或者銷售折讓，必須開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定。2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法中，正確的有：A、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則B、企業(yè)取得的國(guó)債利息收入屬于免稅收入C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：ABCD解析：A項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。B項(xiàng)正確，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入屬于免稅收入。C項(xiàng)正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。D項(xiàng)正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)公益性捐贈(zèng)的鼓勵(lì)政策。3、根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有：A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備C.銷售貨物時(shí)向購(gòu)買方收取的包裝物租金D.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品【答案】ABD【解析】根據(jù)現(xiàn)行增值稅法律制度，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（選項(xiàng)A）、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備（選項(xiàng)B）以及由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品（選項(xiàng)D）均屬于免征增值稅的項(xiàng)目。而銷售貨物時(shí)向購(gòu)買方收取的包裝物租金（選項(xiàng)C）屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售額計(jì)算繳納增值稅。4、關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法正確的有：A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以享受三年免稅、三年減半征收的優(yōu)惠B.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，可以按設(shè)備投資額的10%抵扣應(yīng)納稅所得額D.小型微利企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為20%，并且享受一定的減免政策【答案】ABD【解析】企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（選項(xiàng)A），按照國(guó)家規(guī)定，可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策；對(duì)于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（選項(xiàng)B），依法可按較低的稅率即15%征收企業(yè)所得稅；小型微利企業(yè)（選項(xiàng)D）適用20%的企業(yè)所得稅率，并且在一定條件下享有額外的稅收減免政策。而企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的（選項(xiàng)C），實(shí)際上可以按設(shè)備投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，而非直接抵扣應(yīng)納稅所得額。5、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）A、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C、進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D、視同銷售行為的，為貨物移送的當(dāng)天答案：ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間有以下幾種情況：A、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。B、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。C、進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。D、視同銷售行為的，為貨物移送的當(dāng)天。因此，選項(xiàng)A、B、C、D都是正確的。6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有（）A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除C、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰D、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：ABD解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括以下幾種情況：A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。C、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。此選項(xiàng)錯(cuò)誤，正確應(yīng)為：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%。D、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，選項(xiàng)A、B、D是正確的。7、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說(shuō)法中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣D.增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、收款人名稱、收款人賬號(hào)、收款人地址、收款人電話、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)等答案：ABD解析：選項(xiàng)A正確，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。選項(xiàng)B正確，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。選項(xiàng)D正確，增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)包括發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期等詳細(xì)信息。8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的說(shuō)法中，正確的是：A.對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.對(duì)小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅D.對(duì)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅答案：ACD解析：選項(xiàng)A正確，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的說(shuō)法不準(zhǔn)確，小型微利企業(yè)可能享受其他稅收優(yōu)惠，但稅率并非固定為20%。選項(xiàng)C正確，對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D正確，對(duì)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下哪些支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除？A.合理的工資薪金支出B.為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.按照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】AD【解析】在企業(yè)所得稅法中，合理的工資薪金支出和按照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)是可以稅前扣除的。但是，為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（選項(xiàng)B）通常不屬于可以扣除的部分，除非是符合規(guī)定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等特定情形。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（選項(xiàng)C）也不得在稅前扣除。10、下列有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，哪些是正確的？A.個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。B.個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，全額征收增值稅。C.對(duì)于非居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，一律適用20%的比例稅率。D.個(gè)人出租住房取得的收入，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅?！敬鸢浮緼B【解析】選項(xiàng)A正確，根據(jù)現(xiàn)行政策，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，如果持股期限超過(guò)1年，其股息紅利所得可享受免稅待遇。選項(xiàng)B也正確，針對(duì)不滿兩年即轉(zhuǎn)售的住房確實(shí)需要全額繳納增值稅。然而，選項(xiàng)C并不準(zhǔn)確，因?yàn)閷?duì)于非居民個(gè)人而言，雖然勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，但存在速算扣除數(shù)以及可能適用不同的累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)。至于選項(xiàng)D，實(shí)際上個(gè)人出租住宅所獲得的租金收入，在中國(guó)一般按照租金收入減去允許扣除項(xiàng)目后的余額作為計(jì)稅依據(jù)，并非固定比例4%，具體稅率及減免政策會(huì)依據(jù)地方性法規(guī)有所不同。11、下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是：A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額B.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+應(yīng)納稅額C.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-應(yīng)納稅額D.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-應(yīng)稅銷售額答案：B、C、D解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B中的“應(yīng)納稅額”與銷售額相加，不符合計(jì)算公式。選項(xiàng)C和D中的“應(yīng)納稅額”與“應(yīng)稅銷售額”相減，也不符合計(jì)算公式。12、下列關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的表述中，正確的是：A.納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C.納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票D.納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)將銷售額全額計(jì)入應(yīng)納稅額答案：A、B、D解析：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指按照規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法，納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)將銷售額全額計(jì)入應(yīng)納稅額。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)椴捎煤?jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰D.企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：A,B,D解析：A項(xiàng)正確，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B項(xiàng)正確，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在規(guī)定限額內(nèi)準(zhǔn)予扣除。C項(xiàng)錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，選項(xiàng)中的描述缺少了“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”的限定。D項(xiàng)正確，企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)，根據(jù)稅法規(guī)定，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。14、下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法中，正確的有：A.增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通和消費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅率C.小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%D.一般納稅人的增值稅征收率為6%，對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率答案：A,B,C,D解析：A項(xiàng)正確，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通和消費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅，目的是避免重復(fù)征稅。B項(xiàng)正確，增值稅的稅率確實(shí)分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅率，不同稅率適用于不同的征稅對(duì)象和情況。C項(xiàng)正確，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率一般為3%，這是對(duì)小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)化征收管理的一種方式。D項(xiàng)正確，一般納稅人的增值稅征收率通常為6%，對(duì)于出口貨物實(shí)行零稅率，以鼓勵(lì)出口貿(mào)易。15、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列情形屬于視同銷售貨物行為的是哪幾項(xiàng)？A.將購(gòu)買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)C.將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到同一縣內(nèi)的另一個(gè)機(jī)構(gòu)E.將購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者【答案】BCE【解析】按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，視同銷售貨物的行為包括但不限于將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人等。選項(xiàng)A描述的是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，而不是視同銷售；選項(xiàng)D描述的情形不屬于視同銷售貨物行為。16、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定，下列哪些說(shuō)法是正確的？A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)支付的違約金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除C.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)可以扣除D.非廣告性質(zhì)的贊助支出可以扣除E.與取得收入直接相關(guān)的支出可以扣除【答案】ABE【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)A，合理的工資薪金支出是可以扣除的；選項(xiàng)B，企業(yè)支付的違約金如果與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，則可以在稅前扣除；選項(xiàng)C，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，在企業(yè)所得稅前不得扣除；選項(xiàng)D，非廣告性質(zhì)的贊助支出，通常不能在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)E，與取得收入直接相關(guān)的支出可以扣除。因此，正確答案為A、B、E。17、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用應(yīng)稅貨物支付的增值稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用應(yīng)稅服務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案：BCD解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。B選項(xiàng)正確，一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用應(yīng)稅貨物支付的增值稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。C選項(xiàng)正確，一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。D選項(xiàng)正確，一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用應(yīng)稅服務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。18、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)取得的各種收入，包括貨幣收入和非貨幣收入B.企業(yè)取得的各種收入，不包括非貨幣收入C.企業(yè)取得的非貨幣收入，按照公允價(jià)值確認(rèn)的收入額計(jì)算D.企業(yè)取得的貨幣收入，按照實(shí)際收到金額計(jì)算答案：AC解析：A選項(xiàng)正確，企業(yè)取得的各種收入，包括貨幣收入和非貨幣收入。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)取得的各種收入，不包括非貨幣收入。C選項(xiàng)正確，企業(yè)取得的非貨幣收入，按照公允價(jià)值確認(rèn)的收入額計(jì)算。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)取得的貨幣收入，按照實(shí)際收到金額計(jì)算。19、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》的規(guī)定，以下哪些行為屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)等。這些行為都涉及到了增值的過(guò)程，因此屬于增值稅的征稅范圍。20、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，哪些說(shuō)法是正確的？（）A.企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，均應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。B.企業(yè)發(fā)生的合理支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。C.企業(yè)支付的罰款、滯納金不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。答案：ABCD解析：A選項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括企業(yè)取得的各種所得；B選項(xiàng)正確，合理支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；C選項(xiàng)正確，罰款、滯納金不得扣除；D選項(xiàng)正確，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可以扣除。因此，四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，不含稅銷售額為100萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。（2）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為50萬(wàn)元，適用增值稅稅率為10%。（3）購(gòu)進(jìn)一批設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為30萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。（4）將自產(chǎn)的貨物對(duì)外投資，取得股權(quán)投資，不含稅價(jià)值為20萬(wàn)元。（5）將自產(chǎn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，不含稅價(jià)值為10萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲企業(yè)2023年3月的增值稅應(yīng)納稅額。答案：甲企業(yè)2023年3月的增值稅應(yīng)納稅額為：銷項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=50萬(wàn)元×10%+30萬(wàn)元×13%=5萬(wàn)元+3.9萬(wàn)元=8.9萬(wàn)元應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元-8.9萬(wàn)元=4.1萬(wàn)元解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，按照規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者接受投資、捐贈(zèng)等，按照規(guī)定取得并準(zhǔn)予抵扣的增值稅額。本題中，甲企業(yè)銷售貨物和自產(chǎn)貨物對(duì)外投資、捐贈(zèng)均需繳納增值稅，購(gòu)進(jìn)原材料和設(shè)備可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，甲企業(yè)2023年3月的增值稅應(yīng)納稅額為4.1萬(wàn)元。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事軟件開(kāi)發(fā)和銷售業(yè)務(wù)。2023年4月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售軟件產(chǎn)品，不含稅銷售額為200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（2）提供軟件技術(shù)服務(wù)，收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)50萬(wàn)元，增值稅稅率為6%；（3）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬(wàn)元，設(shè)備增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣；（5）支付職工工資100萬(wàn)元，按10%計(jì)算繳納增值稅。要求：1.計(jì)算該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的增值稅；2.計(jì)算該企業(yè)4月份的應(yīng)納稅所得額。答案：1.應(yīng)繳納的增值稅計(jì)算如下：銷售軟件產(chǎn)品應(yīng)納稅額=2