內(nèi)部控制手冊-資金管理

資金管理流程

公司內(nèi)部控制手冊資金管理

資金管理流程

一、流程概覽

1

公司內(nèi)部控制手冊資金管理

二、不兼容職責(zé)表

“X”表示不相兼容的職責(zé)

2

公司內(nèi)部控制手冊資金管理

附注

A：銀行賬戶新增/變更/注銷申請的提出

B：銀行賬戶新增/變更/注銷申請的審批

C：現(xiàn)金/銀行票據(jù)/網(wǎng)上銀行使用申請的提出

D：現(xiàn)金/銀行票據(jù)/網(wǎng)上銀行使用申請的審批

E：借款申請的提出

F：借款申請的審批

G：開立保函的提出

H：開立保函的審批

].保管班全及支孽

J；收八、支出、9用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記

K：現(xiàn)金盤點(diǎn)、制作銀行調(diào)節(jié)表

L：審核調(diào)查銀行存款差異原因和審核現(xiàn)金或票據(jù)的盤點(diǎn)

M：財(cái)務(wù)憑證稽核

N：現(xiàn)金銀行明細(xì)賬戶的登記

0：會(huì)計(jì)檔案保管

P：資金預(yù)算的編制

Q：資金預(yù)算的審批

3

公司內(nèi)部控制手冊資金管理

第一節(jié)：銀行賬戶管理

1.流程綜述

本流程用于描述銀行賬戶管理：包括銀行賬戶的開立和銷戶的審批管理流程。

2.相關(guān)部門涉及的職責(zé)

計(jì)劃財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)維護(hù)、更新銀行賬戶管理制度；管理公司銀行賬戶。

4

公司內(nèi)部控制手冊資金管理

3.流程圖

TR-01-01銀行賬戶的開立/注銷

相

杏

總

森將新增、變更或注

汨根據(jù)批準(zhǔn)的申請向

HJGC-Tg^銷的銀行曝戶信息一《賬戶清單表》

銀行提出增加、變

袖，CA-103TCA-104登記入?賬戶清單一f

4-更或注銷賬戶申請

1表》

同__________________II

4

曲5根據(jù)銀彳力祺的新

故

提出銀行賬戶開《銀行賬戶開戶/增或注銷賬戶清

我1UGC-TR/

?立、變更和注銷申銷戶審批表》單，進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)

七/&A-10F

諳新增、變更或禁用

舊__________________

太

將闌般戶清朝嫦、與

，財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的賬戶清、

觸審核開立/注銷銀行

結(jié)束不存在一單進(jìn)行比對且核，并

賬戶申請槍位是否有多余或閑

亶的銀行賬戶存在

存:在

解

丫

Y

法人代表審批開切

生注銷銀行賬戶申請

向

出

器

軀

H時(shí)某木。吊制開

設(shè)的納稅、社保專

躲

用戶和為貸款業(yè)務(wù)

郭開立的一般賬戶的

氏開立和注銷進(jìn)行審

蜓---------------

7

5

公司內(nèi)部控制手冊資金管理

4.風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣

控制目標(biāo)控制活動(dòng)控制活動(dòng)相關(guān)報(bào)告

風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)控制活動(dòng)相關(guān)制度

編號(hào)編號(hào)責(zé)任部門或表單

HJGC-TR-銀行賬戶管HJGC-TR-建立合適的HJGC-TR-銀行賬戶管理制度計(jì)劃財(cái)務(wù)《財(cái)務(wù)管理無

RI-101理流程制度C0-101銀行賬戶管CA-101公司建立了包括《財(cái)務(wù)管理制度》、部制度》

的不完善或理的政策和《貨幣資金內(nèi)控管理制度》、《銀行賬《貨幣資金

缺失，可能程序。戶管理辦法》等銀行賬戶管理相關(guān)政策內(nèi)部控制管

導(dǎo)致銀行賬文件，對銀行賬戶的開立、變更和注銷理制度》

戶及資金管管理，銀行賬戶的日常管理，網(wǎng)上銀行《銀行賬戶

理的失效，管理等銀行賬戶管理內(nèi)容做出了明確規(guī)管理辦法》

影響銀行賬定。

戶及賬戶內(nèi)

資金記錄的

準(zhǔn)確性、完

整性和及時(shí)

性，并最終

導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)

告記錄的偏

差。

HJGC-TR-缺失銀行賬HJGC-TR-開設(shè)和注銷HJGC-TR-銀行賬戶的開立、變更和注銷計(jì)劃財(cái)務(wù)《財(cái)務(wù)管理銀行賬戶

RI-102戶開設(shè)和注C0-102銀行賬戶已CA-102公司需要開設(shè)、變更和注銷銀行賬戶部制度》開戶/銷戶

銷的合理授經(jīng)過適當(dāng)授時(shí)，分管會(huì)計(jì)需填寫《銀行賬戶開戶/《貨幣資金審批表

權(quán)，可能導(dǎo)權(quán)。銷戶審批表》，對基本戶、強(qiáng)制開設(shè)的內(nèi)部控制管

致公司資金納稅、社保專用戶和為貸款業(yè)務(wù)開立的理制度》

賬戶不完整一般戶的開設(shè)變更和注銷，經(jīng)公司計(jì)劃《銀行賬戶

或不真實(shí)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理、公司法人代表審批后，上管理辦法》

導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)上海環(huán)境集團(tuán)管理層進(jìn)行審批。

告記錄的偏相關(guān)審計(jì)及賬戶資料由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部

差，并可能保管。

導(dǎo)致舞弊的

產(chǎn)生。

6

公司內(nèi)部控制手冊資金管理

控制目標(biāo)控制活動(dòng)控制活動(dòng)相關(guān)報(bào)告

風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)控制活動(dòng)相關(guān)制度

編號(hào)編號(hào)責(zé)任部門或表單

HJGC-TR-銀行賬戶的HJGC-TR-銀行賬戶的HJGC-TR-銀行賬戶在財(cái)務(wù)記錄的反映計(jì)劃財(cái)務(wù)《財(cái)務(wù)管理開立單位

RI-103開設(shè)或取消C0-103開設(shè)或取消CA-103銀行賬戶的開立、變更和注銷申請最終部制度》銀行結(jié)算

未被正確及應(yīng)正確及時(shí)審批后，公司出納向銀行提出增加或注《貨幣資金賬戶申請

時(shí)地反映在地反映在財(cái)銷賬戶的申請。會(huì)計(jì)根據(jù)銀行開具的新內(nèi)部控制管書

財(cái)務(wù)記錄中務(wù)記錄中。增或注銷賬戶清單，進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)總賬理制度》

可能導(dǎo)致公模塊新增、變更或禁用賬戶，出納將銀《銀行賬戶

司資金賬戶行開具的原始的新增、變更或注銷的賬管理辦法》

缺失和虛戶清單存檔。

增，導(dǎo)致財(cái)

務(wù)報(bào)告記錄

的偏差，并

可能導(dǎo)致舞

弊。

HJGC-TR-不對銀行賬HJGC-TR-定期檢查、HJGC-TR-銀行賬戶的清理計(jì)劃財(cái)務(wù)《財(cái)務(wù)管理賬戶清單

RI-104戶及時(shí)進(jìn)行CO-104清理銀行賬CA-104計(jì)劃財(cái)務(wù)部出納及時(shí)登記和更新賬戶信部制度》表

清理可能導(dǎo)戶，及時(shí)發(fā)息，形成《賬戶清單表》，記錄所有在《貨幣資金

致企業(yè)賬戶現(xiàn)并處理未用的銀行賬戶及余額，每半年與財(cái)務(wù)系內(nèi)部控制管

冗余，資金經(jīng)審批擅自統(tǒng)中的賬戶信息核對，檢查是否存在閑理制度》

管理混亂，開立的銀行置賬戶，經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理審閱是否有《銀行賬戶

產(chǎn)生舞弊行賬戶或長期需要清理和注銷賬戶，并根據(jù)銀行賬戶管理辦法》

為。閑置的銀行注銷流程進(jìn)行相關(guān)處理。

賬戶。

7

公司內(nèi)部控制手冊資金管理

5.相關(guān)制度

制度名稱生效日期

**公司《財(cái)務(wù)管理制度》

**公司《貨幣資金內(nèi)部控制管理制度》

**公司《銀行賬戶管理辦法》

6.相關(guān)報(bào)告/表單

銀行賬戶開戶/銷戶審批表

開立單位銀行結(jié)算賬戶申請書

賬戶清單表

8

公司內(nèi)部控制手冊資金管理

第二節(jié)：現(xiàn)金及銀行存款管理

1.流程綜述

本流程用于描述現(xiàn)金和銀行存款的管理，主要包括銀行存款的對賬、網(wǎng)上銀行管理和銀行印鑒管理等。

2.相關(guān)部門涉及的職責(zé)

計(jì)劃財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)維護(hù)、更新現(xiàn)金及銀行存款管理制度；負(fù)責(zé)對公司銀行存款的收取、支付和管理；制作銀行余額調(diào)節(jié)表；進(jìn)行網(wǎng)銀管理等。

9

公司內(nèi)部控制手冊資金管理

3.流程圖

TR-02-01現(xiàn)金及銀行存款管理

《財(cái)務(wù)管理制度》

公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部建

《貨幣資金內(nèi)部控

立.現(xiàn)金及銀行存款

制管理制度》

管理相關(guān)制度

希

濃

奈

3

IJGC-TRr訓(xùn)吁

4-05-

-CA-2O50-20狄

舊

太

現(xiàn)金零庫存網(wǎng)上銀行銀行

出納根據(jù)經(jīng)各級(jí)相

4關(guān)權(quán)限審批后的付會(huì)計(jì)每月與銀行對

4款申請單據(jù)發(fā)起網(wǎng)賬單進(jìn)行對賬工作

鄰

上銀行付款操作

、

忌網(wǎng)上銀行維護(hù)管理銀行存款管理

汨

會(huì)計(jì)審核網(wǎng)上支付會(huì)計(jì)編制銀行余額

交易調(diào)節(jié)表

4曼

5計(jì)劃財(cái)務(wù)廨理審計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理月

核網(wǎng)上銀行支付交末審核銀行余額調(diào)

易節(jié)表

根據(jù)計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)

理審批進(jìn)行賬務(wù)處

理，并制作會(huì)計(jì)憑

證

10

公司內(nèi)部控制手冊資金管理

4.風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣

控制目標(biāo)控制活動(dòng)控制活動(dòng)相關(guān)報(bào)告

風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)控制活動(dòng)相關(guān)制度

編號(hào)編號(hào)責(zé)任部門或表單

HJGC-TR-現(xiàn)金及銀行HJGC-TR-建立合適的HJGC-TR-現(xiàn)金及銀行存款管理制度計(jì)劃財(cái)務(wù)《財(cái)務(wù)管理無

RI-201存款管理流C0-201現(xiàn)金收支業(yè)CA-201公司建立了《財(cái)務(wù)管理制度》、《貨幣部制度》

程和開支范務(wù)流程，確資金內(nèi)部控制管理制度》，確定現(xiàn)金及《貨幣資金

圍界定的不?，F(xiàn)金開支銀行存款的開支范圍、現(xiàn)金及銀行存款內(nèi)部控制管

完善及缺的范圍。的使用及網(wǎng)上銀行等使用流程以及現(xiàn)金理制度》

失，可能導(dǎo)及銀行存款的管理工作。

致現(xiàn)金及銀

行存款管理目前公司現(xiàn)金基本零庫存，報(bào)銷原則上

的失效，影以網(wǎng)銀支付為主。

響現(xiàn)金及銀

行存款資金

記錄的準(zhǔn)確

性、完整性

和及時(shí)性，

并最終導(dǎo)致

財(cái)務(wù)報(bào)告記

錄的偏差和

舞弊的可

能。

HJGC-TR-銀行預(yù)留印HJGC-TR-銀行預(yù)留印HJGC-TR-銀行預(yù)留印鑒管理計(jì)劃財(cái)務(wù)《財(cái)務(wù)管理無

RI-202鑒保管不當(dāng)C0-202鑒由專人分CA-202銀行預(yù)留印鑒為公司財(cái)務(wù)專用章和法人部制度》

可能產(chǎn)生未別妥善保章。財(cái)務(wù)章和法人章分別由出納和計(jì)劃《貨幣資金

經(jīng)授權(quán)的銀管。財(cái)務(wù)部經(jīng)理保管，分別存放在保險(xiǎn)柜和內(nèi)部控制管

行業(yè)務(wù)。帶鎖的文件柜中。以上印章由保管人本理制度》

人使用，不得外借。銀行人員或其他未

經(jīng)授權(quán)的人員不得接觸或保管預(yù)留印鑒

或網(wǎng)銀操作卡。

11

公司內(nèi)部控制手冊資金管理

控制目標(biāo)控制活動(dòng)控制活動(dòng)相關(guān)報(bào)告

風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)控制活動(dòng)相關(guān)制度

編號(hào)編號(hào)責(zé)任部門或表單

HJGC-TR-銀行支出交HJGC-TR-每筆銀行支HJGC-TR-付款申請審批計(jì)劃財(cái)務(wù)《財(cái)務(wù)管理付款（結(jié)

RI-203易缺乏合理CO-203出交易應(yīng)經(jīng)CA-203需要付款時(shí)，由資金使用部門填寫付款部制度》算）通知

授權(quán)，可能過正確授/報(bào)銷申請單據(jù)，部門負(fù)責(zé)人簽字審核《貨幣資金單

導(dǎo)致銀行付權(quán)。后交公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)/內(nèi)部控制管費(fèi)用報(bào)銷

款的不真實(shí)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，具體審批權(quán)限規(guī)定參見理制度》單?

性和不準(zhǔn)確《審批權(quán)限設(shè)定暫行規(guī)定》=公司計(jì)劃《審批權(quán)限預(yù)算外支

性，造成財(cái)財(cái)務(wù)部出納復(fù)核付款單據(jù)的合規(guī)性，確設(shè)定暫行規(guī)出申請審

務(wù)報(bào)告記錄認(rèn)審批手續(xù)完備后，辦理付款。對于金定》批單

的偏差和銀額達(dá)到300萬元以上的合同付款申請，

行存款可能需上報(bào)上海環(huán)境集團(tuán)審批。

被挪用的舞

弊行為。對于預(yù)算外付款事項(xiàng)，還應(yīng)填寫《預(yù)算

外支出申請審批表》，按照授權(quán)審批流

程上報(bào)上海環(huán)境集團(tuán)審批后方可申請付

款。

HJGC-TR-員工借款不HJGC-TR-員工借款得HJGC-TR-備用金的領(lǐng)取審批計(jì)劃財(cái)務(wù)《財(cái)務(wù)管理借領(lǐng)款單

R1-204符合公司制CO-204到合理審CA-204若因業(yè)務(wù)需要確須使用備用金的，經(jīng)辦部制度》

度或未經(jīng)過批。人應(yīng)填寫《借領(lǐng)款單》，寫明借款原《貨幣資金

管理層審因、借款用途以及金額，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制管

批。審核后交計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)審理制度》

批后交計(jì)劃財(cái)務(wù)部出納付款。付款流程

詳見網(wǎng)銀支付發(fā)起及審批流程。

12

公司內(nèi)部控制手冊資金管理

控制目標(biāo)控制活動(dòng)控制活動(dòng)相關(guān)報(bào)告

風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)控制活動(dòng)相關(guān)制度

編號(hào)編號(hào)責(zé)任部門或表單

HJGC-TR-網(wǎng)上銀行的HJGC-TR-網(wǎng)上銀行的HJGC-TR-網(wǎng)上銀行的權(quán)限設(shè)置和變更計(jì)劃財(cái)務(wù)《財(cái)務(wù)管理無

RI-205權(quán)限設(shè)置不C0-205權(quán)限須經(jīng)合CA-205公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部通過網(wǎng)銀管理key對網(wǎng)部制度》

合理可能導(dǎo)理設(shè)置并將上銀行基本權(quán)限和組合權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，《貨幣資金

致網(wǎng)銀付款相關(guān)權(quán)限進(jìn)并對應(yīng)到崗位。出納有錄入權(quán)限，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管

缺乏有效復(fù)行分離。有審核權(quán)限，計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理有最終復(fù)理制度》

核機(jī)制，造核審批權(quán)限。以上付款相關(guān)的網(wǎng)上銀行

成財(cái)務(wù)報(bào)告權(quán)限一經(jīng)設(shè)定，無法在客戶端進(jìn)行變

記錄的偏差更。對于查詢等附屬功能的變更，由各

和銀行存款管理key持有崗位人員在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)

可能被挪用中按相應(yīng)的權(quán)限發(fā)起申請、審核和審

的舞弊行批。

為。

HJGC-TR-網(wǎng)上銀行支HJGC-TR-網(wǎng)上銀行支UJGC-TR-網(wǎng)銀支付的發(fā)起審批計(jì)劃財(cái)務(wù)《財(cái)務(wù)管理無

RI-206付沒有合理C0-206付合理有效CA-206公司制定的《銀行賬戶管理辦法》中規(guī)部制度》

有效審批直審批。范了網(wǎng)上銀行的結(jié)算和管理。出納根據(jù)《貨幣資金

接影響網(wǎng)銀經(jīng)各級(jí)相關(guān)權(quán)限審批后的付款申請單據(jù)內(nèi)部控制管

收付款的準(zhǔn)發(fā)起網(wǎng)上銀行付款操作，會(huì)計(jì)進(jìn)行復(fù)理制度》

確性和真實(shí)核，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)

性，造成財(cái)做出批復(fù)。批復(fù)完成后，“付款指令”

務(wù)報(bào)告記錄通過網(wǎng)上銀行發(fā)送到開戶銀行，就此完

的偏差和銀成整個(gè)支付程序。

行存款可能

被挪用的舞

弊行為。

HJGC-TR-銀行支出交HJGC-TR-所有?的銀行HJGC-TR-銀行收款入賬計(jì)劃財(cái)務(wù)《財(cái)務(wù)管理收款憑證

RI-207易未被正確C0-207支出交易均CA-207對于銀行轉(zhuǎn)賬的資金收款業(yè)務(wù)，公司計(jì)部制度》

記錄在恰當(dāng)已正確記劃財(cái)務(wù)部通知業(yè)務(wù)部門提交收款審批通《貨幣資金

的會(huì)計(jì)期間錄，并記錄知單，該單據(jù)經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人審核確內(nèi)部控制管

內(nèi)，可能導(dǎo)在恰當(dāng)?shù)臅?huì)認(rèn)，會(huì)計(jì)復(fù)核無誤，根據(jù)網(wǎng)上銀行相關(guān)理制度》

致財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)期間。的交易明細(xì)編制銀行收款憑證，由計(jì)劃

記錄的偏差財(cái)務(wù)部經(jīng)理核準(zhǔn)。

和以及舞弊

的產(chǎn)生。

13

公司內(nèi)部控制手冊資金管理

控制目標(biāo)控制活動(dòng)控制活動(dòng)相關(guān)報(bào)告

風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)控制活動(dòng)相關(guān)制度

編號(hào)編號(hào)責(zé)任部門或表單

HJGC-TR-銀行付款入賬計(jì)劃財(cái)務(wù)《財(cái)務(wù)管理支付憑證

CA-208銀行付款操作完成后，會(huì)計(jì)根據(jù)網(wǎng)銀交部制度》

易明細(xì)編制銀行支付憑證，由計(jì)劃財(cái)務(wù)《貨幣資金

部經(jīng)理核準(zhǔn)內(nèi)部控制管

理制度》

HJGC-TR-銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和審核計(jì)劃財(cái)務(wù)《財(cái)務(wù)管理銀行存款

CA-209會(huì)計(jì)每月從銀行取得對賬單后，進(jìn)行對部制度》余額調(diào)節(jié)

賬工作并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對《貨幣資金表

于相關(guān)的調(diào)節(jié)項(xiàng)目進(jìn)行跟進(jìn)并分析賬務(wù)內(nèi)部控制管

處理的準(zhǔn)確性，計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。理制度》

若發(fā)現(xiàn)銀行賬面余額與實(shí)際銀行存款不

一致，應(yīng)查明原因并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處

理。

HJGC-TR-銀行賬戶缺HJGC-TR-銀行賬戶已HJGC-TR-銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和審核計(jì)劃財(cái)務(wù)《財(cái)務(wù)管理銀行存款

RI-208乏有效的對C0-208實(shí)施了有效CA-210會(huì)計(jì)每月從銀行取得對賬單后，進(jìn)行對部制度》余額調(diào)節(jié)

賬，可能導(dǎo)的對賬管賬工作并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對《貨幣資金表

致銀行記錄理。于相關(guān)的調(diào)節(jié)項(xiàng)目進(jìn)行跟進(jìn)并分析賬務(wù)內(nèi)部控制管

的不完整性處理的準(zhǔn)確性，計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。理制度》

和不準(zhǔn)確若發(fā)現(xiàn)銀行賬面余額與實(shí)際銀行存款不

性，造成財(cái)一致，應(yīng)查明原因并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處

務(wù)報(bào)告記錄理。

的偏差和銀

行存款可能

被挪用的舞

弊行為。

14

公司內(nèi)部控制手冊資金管理

5.相關(guān)制度

制度名稱生效日期

**公司《財(cái)務(wù)管理制度》

**公司《貨幣資金內(nèi)部控制管理制度》

**公司《審批權(quán)限設(shè)定暫行規(guī)定》

6.相關(guān)報(bào)告/表單

付款（結(jié)算）通知單

費(fèi)用報(bào)銷單

預(yù)算外支出申請審批單

借領(lǐng)款單

收款憑證

支付憑證

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

15

公司內(nèi)部控制手冊資金管理

第三節(jié)：票據(jù)管理

1.流程綜述

本流程用于描述銀行票據(jù)管理：主要包括票據(jù)的使用、盤點(diǎn)和保管，銀行印鑒章保管。

公司現(xiàn)有的票據(jù)包括：銀行支票、貸記憑證、銀行承兌匯票等。

2.相關(guān)部門涉及的職責(zé)

計(jì)劃財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)維護(hù)、更新票據(jù)管理制度；負(fù)責(zé)對公司各項(xiàng)票據(jù)的管理；管理票據(jù)的使用和使用后的賬務(wù)處理.，印章印鑒的管理；以及票據(jù)的

盤點(diǎn)和安全保存。