資產(chǎn)評估師-資產(chǎn)評估相關(guān)知識-強化練習(xí)題-第三部分經(jīng)濟法知識-第五章稅收法律制度

資產(chǎn)評估師-資產(chǎn)評估相關(guān)知識-強化練習(xí)題-第三部分經(jīng)濟法知識-第五章稅收

法律制度

［單選題］1.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。

A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的股份有限公司

B.在中國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)

C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的有限責(zé)任公司

正確答案：C

參考解析：我國對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅，為了避免重復(fù)征

稅，這兩種企業(yè)不再是企業(yè)所得稅的納稅人。掌握“企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人”

知識點。

［單選題］4.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費稅應(yīng)稅項目

的是()°

A.糧食白酒

B.調(diào)味料酒

C.實木地板

D.電池

正確答案：B

參考解析：選項B調(diào)味料酒不征消費稅。掌握“消費稅稅目及稅率”知識點。

［單選題］5.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人銷售應(yīng)稅消費品的消

費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，不正確的是0。

A.采取分期收款結(jié)算方式的，有書面合同的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)

天

B.采取賒銷結(jié)算方式的，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為收

到貨款的當(dāng)天

C.采取托收承付收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.采取委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

正確答案：B

參考解析：納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書

面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同

的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。掌握“消費稅征收管理”知識點。

［單選題］6.綠源舊貨回收公司為增值稅一般納稅人，12月銷售一批舊貨，取得

收入5100元(含稅)，購入一批舊貨，價款2000元(含稅)。對于此筆業(yè)務(wù)

該公司應(yīng)納稅額為()元。

A.148.54

B.99.03

C.90.29

D.60.19

正確答案：B

參考解析：一般納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，

按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。因此應(yīng)納稅額=5100+(1+

3%)X2%=99.03(元)。掌握“增值稅簡易計稅方法與扣繳計稅方法應(yīng)納稅額

的計算”知識點。

［單選題］7.增值稅納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞

務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人。下列不屬于上

述單位的是()。

A.企業(yè)

B.個體工商戶

C.社會團體

D.事業(yè)單位

正確答案：B

參考解析：增值稅納稅義務(wù)人所涉及的單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、

軍事單位、社會團體及其他單位。個體工商戶屬于增值稅納稅人所涉及的個

人。掌握“增值稅納稅義務(wù)人”知識點。

［單選題］8.根據(jù)營改增的規(guī)定，下列項目不予免征增值稅的是()。

A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

C.運輸企業(yè)提供管道運輸服務(wù)

D.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

正確答案：C

參考解析：選項C需要依法繳納增值稅。掌握“增值稅稅收優(yōu)惠”知識點。

［單選題］9.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增

值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間一般是()。

A.銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天

B.銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天

C.銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天

D.購買方收到貨物的當(dāng)天

正確答案：c

參考解析：親取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出

的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為

收到預(yù)付款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。掌握“增值稅征收管理”知

識點。

［單選題］10.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不允許開具增值稅專用發(fā)票的是()。

A.銷售代銷貨物

B.將自產(chǎn)貨物分配給股東

C.銷售免稅的貨物

D.服裝廠向商場銷售服裝

正確答案：c

參考解析：看消費者個人銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者應(yīng)稅勞務(wù)，

小規(guī)模納稅人銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者應(yīng)稅勞務(wù)，銷售免稅的

貨物均屬不得開具專用發(fā)票的情況。掌握“增值稅專用發(fā)票的使用及管理”知

識點。

［單選題］11.甲企業(yè)是一個國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在繳納企業(yè)所得

稅時，其適用的稅率為()。

A.15%

B.20%

C.25%

D.33%

正確答案：A

參考解析：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得

稅。掌握“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識點。

［單選題］12.符合條件的小型微利企業(yè)，減按()的稅率征收企業(yè)所得稅。

A.15%

B.20%

C.25%

D.33%

正確答案：B

參考解析：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。掌握

“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識點。

［單選題］13.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，對于一般情況下企業(yè)的納稅地

點，說法不正確的是()。

A.居民企業(yè)登記注冊地在境內(nèi)的，以企業(yè)登記注冊地為納稅地點

B.居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點

C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，有來源于中國境內(nèi)的所得，以

扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有

實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點

正確答案：D

參考解析:根據(jù)規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但有來源于中

國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際

聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。掌握“企業(yè)所得稅征收管理”

知識點。

［單選題］14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，以下各項中，最低折舊年限為3年

的固定資產(chǎn)是0。

A.家具

B.小汽車

C.火車

D.電子設(shè)備

正確答案：D

參考解析：家具的最低折舊年限為5年；小汽車的最低折舊年限為4年；火車

的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。掌握“企業(yè)所得稅

資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點。

［單選題］15.下列各項中，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，屬于生產(chǎn)性生物資

產(chǎn)的是()。

A.經(jīng)濟林

B.防風(fēng)固沙林

C.用材林

D.存欄待售的牲畜

正確答案：A

參考解析：是產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有

的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。掌握“企業(yè)所得稅資產(chǎn)的

稅務(wù)處理”知識點。

［單選題］16.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，屬于消費稅納稅人的是

()O

A.糧食批發(fā)企業(yè)

B.家電零售企業(yè)

C.卷煙進口企業(yè)

D.服裝制造企業(yè)

正確答案：C

參考解析：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》

規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定

的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。選項ABD中的糧食、家電和

服裝均不屬于應(yīng)稅消費品。掌握“消費稅納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點。

［單選題］17.一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，一定時間內(nèi)不得變

更。該時間為0。

A.12個月

B.18個月

C.24個月

D.36個月

正確答案：D

參考解析：一般納稅人銷售或提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定的貨物、

應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月

內(nèi)不得變更。掌握“增值稅的計稅方法”知識點。

［單選題］18.新源商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月進口機器一臺，關(guān)稅完稅

價格為200萬元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%,增值稅稅率為13%。支付國內(nèi)運輸

企業(yè)的境內(nèi)運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款0.2萬元，則本月應(yīng)納進

口增值稅額（）萬元。

A.38.6

B.38.4

C.32.2

D.31.2

正確答案：D

參考解析：進口關(guān)稅=200X20%=40（萬元），進口環(huán)節(jié)增值稅=（200+40）X

13%=31.2（萬元）。掌握“增值稅進口貨物征稅”知識點。

［單選題］19.增值稅的征收率為（）°

A.0

B.3%

C.9%

D.13%

正確答案：B

參考解析：增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。掌握

“增值稅稅率與征收率”知識點。

［單選題］20.下列選項中，可以抵扣的進項稅額是（）。

A.購進的貸款服務(wù)

B.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物

C.非正常損失的不動產(chǎn)所耗用的購進貨物

D.用于集體福利的自產(chǎn)貨物

正確答案：D

參考解析：不得抵扣的進項稅額有：（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增

值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無

形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。（2）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服

務(wù)。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資

產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用

的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用

的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（6）購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日

常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。掌握“增值

稅一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點。

［單選題］21.下列情形屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的是（）。

A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)

B.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)

C.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)

D.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境內(nèi)發(fā)生的服務(wù)

正確答案：D

參考解析:D選項屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍。掌握“增值稅

征稅范圍”知識點。

［單選題］22.下列情形中不屬于視同銷售的是()。

A.某單位將購進的貨物用于集體福利

B.某單位將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

C.某單位將委托加工的貨物用于集體福利

D.某單位將自產(chǎn)的貨物用于個人消費

正確答案：A

參考解析：單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個

人消費的，視同銷售。

［單選題］23.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)

中，適用6%稅率的是()。

A.交通運輸服務(wù)

B.信息技術(shù)服務(wù)

C.建筑服務(wù)

D.不動產(chǎn)租賃服務(wù)

正確答案：B

參考解析：本題考核增值稅稅率。交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)

的稅率均是9%o

［單選題］24.2020年8月，甲公司向丁公司提供信息技術(shù)服務(wù)，收取含稅服務(wù)費

用21.2萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司8月份提供信息技術(shù)服務(wù)取得

的收入，增值稅銷項稅額應(yīng)為()。

A.1.27萬元

L2萬元

BC.

萬元

工4

D.N2萬元

正確答案：B

參考解析：本題考核應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)繳納的銷項稅額=21.2+(1+6%)X

6%=1.2(萬元)o

［單選題］25.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年8月，甲銷售自己使用過的機

器，取得含稅收入103000元，開具增值稅普通發(fā)票。甲于2008年購進該機器

時不允許抵扣且未抵扣進項稅額，甲公司應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅應(yīng)納稅額是

()0

A.3090

B.3000

C.2060

D.2000

正確答案：D

參考解析:二般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，若該固定資產(chǎn)購進時不得

抵扣且未抵扣進項稅額的，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)

納稅額=103000+（1+3%）*2%=2000（元）。

［單選題］26.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2020年7月，甲企業(yè)銷售自己使用

過3年的小貨車，取得含稅銷售額41200元；銷售自己使用過的包裝物，取得

含稅銷售額82400元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。

A.2800

B.3600

C.3200

D.2400

正確答案：c

參考解析:宗題考核簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算。小規(guī)模納稅人銷售自己使

用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。41200+（1

+3%）X2%=800（元）；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物

品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅，824004-（1+3%）*3%=2400（元），合計

3200元。

［單選題］27.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年9月銷售產(chǎn)品一批，取得不含

稅銷售額10萬元，同時向?qū)Ψ绞杖“b費1000元，已知增值稅稅率為13%,則

甲公司本月增值稅銷項稅額是（）元。

A.13931.03

B.13000

C.13115.04

D.13130

正確答案：c

參考解析；條題考核增值稅銷項稅額的計算。甲公司本月增值稅銷項稅額=

100000X13%+10004-（1+13%）X13%=13115.04（元）。

［單選題］28.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售新型彩電1000臺，

每臺含增值稅售價5650元，另外采取以舊換新方式銷售同型號彩電200臺，收

回的舊彩電每臺折價260元，實際每臺收款5390元，已知增值稅稅率為13%。

甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為（）元。

A.780000

B.874640

C.881400

D.774017.7

正確答案：A

參考解析：本題考核一般納稅人銷項稅額的確定及其計算。納稅人采取以舊換

新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。銷項稅額=5650義

（1000+200）4-（1+13%）X13%=780000（元）。

［單選題］29.甲首飾店是增值稅一般納稅人。2020年11月采取“以舊換新”方

式銷售一批金項鏈。該批金項鏈含增值稅售價為139200元，換回的舊項鏈作價

127600元，甲首飾店實際收取差價款11600元。甲首飾店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)的增值

稅銷項稅額是（）元。

A.16014.16

B.1600.23

C.14679.65

D.1334.51

正確答案：D

參考解析：本題考核增值稅銷項稅額的計算。納稅人采取以舊換新方式銷售金

銀首飾，按銷售方“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定銷售額。該筆業(yè)

務(wù)應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額=11600+（1+13%）*13%=1334.51（元）。

［單選題］30.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年10月采取折扣方式銷售貨物

一批，該批貨物不含稅銷售額166000元，因購買數(shù)量大，給予購買方10%的價

格優(yōu)惠，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)的增

值稅銷項稅額是（）元。

A.21580

B.19422

C.26560

D.31619.05

正確答案：B

參考解析：條題考核增值稅銷項稅額的計算。納稅人采取折扣方式銷售貨物，

如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增

值稅。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額=166000X（1-10%）X13%=19422

（元）。

［單選題］31.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售化妝品取得銷售

額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元，本月逾期未

里還包裝物押金58.5萬元。2020年5月該化妝品廠增值稅銷項稅額為（）萬

yijo

A.116.24

B.136.00

C.110.73

D.145.95

正確答案：c

參考解析:化妝品包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。

應(yīng)納增值稅稅額=800義13%+58.5+（1+13%）X13%=110.73（萬元）。

［單選題］32.根據(jù)增值稅法律制度，增值稅一般納稅人發(fā)生下列事項所涉及的進

項稅額，準予從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.購進的貸款服務(wù)

B.非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的交通運輸服務(wù)

C.購進專用于簡易計稅方法計稅項目的無形資產(chǎn)

D.購進用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的動力燃料

正確答案：D

參考解析：本題考核準予抵扣的進項稅額。根據(jù)規(guī)定，（1）用于簡易計稅方法

計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服

務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物

（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；（3）購進的貸款服務(wù)、餐飲服

務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額，因此選項ABC

錯誤，選項D正確。

［單選題］33.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進項稅額抵扣的說法中，不

正確的是（）。

A.購進的餐飲服務(wù)，不得抵扣進項稅額

B.購進的貨物用于免稅項目，不得抵扣進項稅額

C.購進的住宿服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額

D.購進的旅客運輸服務(wù)，可以抵扣進項稅額

正確答案：C

參考解析：本題考核一般納稅人不準予抵扣的進項稅額。選項A：一般納稅人購

進貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進項稅額。選項

B：一般納稅人將購進的貨物用于簡易計稅方法計稅項目、增值稅免稅項目、集

體福利或者個人消費的，不得抵扣進項稅額。選項C：“住宿服務(wù)”屬于“現(xiàn)代

服務(wù)一生活服務(wù)”，除用于集體福利或者個人消費的，企業(yè)發(fā)生的住宿費取得

增值稅專用發(fā)票，可以按照正常進項稅額抵扣。選項D：自2019年4月1日

起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

［單選題］34.2020年6月，甲企業(yè)進口一批原材料，關(guān)稅完稅價格為500萬元，

已知該批原材料適用的關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為13%,甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)

繳納的增值稅為（）。

A.65萬元

B.71.5萬元

C.58.5萬元

D.50萬元

正確答案：B

參考解析：本題考核進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的計算。應(yīng)納增值稅=500X（1+10%）

X13%=71.5（萬元）。

［單選題］35.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的

說法中，不正確的是（）。

A.采取托收承付方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手

續(xù)的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款方式銷售加工期為2個月的存貨，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出

貨物的當(dāng)天

C.采取賒銷方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部貨款的當(dāng)天

D.納稅人進口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天

正確答案：C

參考解析：本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。選項C：采取賒銷方式銷售貨

物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或

者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

［單選題］36.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列行為中，可以

開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A.向一般納稅人銷售免稅商品

B.向消費者個人銷售食品

C.向一般納稅人銷售機床

D.向消費者個人提供修理修配勞務(wù)

正確答案：C

參考解析：本題考核增值稅專用發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅

專用發(fā)票：（1）向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；（2）銷售貨物或者

應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。但小

規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票的除外。

［單選題］37.下列單位中不屬于消費稅納稅人的有（）。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品（金銀首飾除外）的單位

B.委托加工應(yīng)稅消費品的單位

C.進口應(yīng)稅消費品的單位

D.受托加工應(yīng)稅消費品的單位

正確答案：D

參考解析：生產(chǎn)、委托加工、進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅

人。選項D是代收代繳義務(wù)人。

［單選題］38.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，甲酒廠發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不應(yīng)繳納

消費稅的有（）。

A.以自產(chǎn)低度白酒用于獎勵職工

B.以自產(chǎn)高度白酒用于饋贈客戶

C.以自產(chǎn)高度白酒用于連續(xù)加工低度白酒

D.以自產(chǎn)低度白酒用于市場推廣

正確答案：C

參考解析：選項c,以自產(chǎn)高度白酒用于連續(xù)加工低度白酒，屬于納稅人自產(chǎn)自

用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不納稅。

［單選題］39.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納消費稅的是

()0

A.商場銷售卷煙

B.商場銷售白酒

C.商場銷售金銀首飾

D.商場銷售高檔化妝品

正確答案：C

參考解析：在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的僅限于“金銀首飾、伯金首飾和鉆石及鉆

石飾品”和“超豪華小汽車”。

［單選題］40.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不繳納消費稅的是

()O

A.外貿(mào)公司進口高檔手表

B.首飾店零售金銀首飾

C.小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車獎勵給優(yōu)秀員工

D.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

正確答案：D

參考解析：選項D：煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消

費稅。

［單選題］41.根據(jù)消費稅法律制度，下列消費品種，屬于消費稅稅目的是

()0

A.沙灘車

B.超豪華小汽車

C.電動汽車

D.卡丁車

正確答案：B

參考解析:條題考核消費稅稅目。超豪華小汽車屬于消費稅稅目，沙灘車、電

動汽車、卡丁車不屬于消費稅稅目。

［單選題］42.甲地板廠為增值稅一般納稅人，2020年10月銷售自產(chǎn)實木地板取

得含增值稅銷售額113萬元。已知實木地板增值稅稅率為13%,消費稅稅率為

5%o根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，甲地板廠應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，

正確的是()。

A.1134-(1+13%)X5%=5萬元

B.1134-(1-5%)X5%=5.95萬元

C.113X5%=5.65萬元

D.1134-(1+13%)4-(1-5%)X5%=5.26萬元

正確答案：A

參考解析：題目給出的是含增值稅的銷售額，需要先換算為不含稅的再乘以消

費稅稅率。

［單選題］43.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年10月銷售自產(chǎn)葡萄酒，取

得含增值稅銷售額150174元。已知增值稅征收率為3%,葡萄酒消費稅稅率為

10%o根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下

列計算中，正確的是()。

A.1501744-(1+3%)*10%=14580元

B.150174X(1-10%)X10%=13515.66元

C.150174X10%=15017.4元

D.1501744-(1-10%)*10%=16686元

正確答案：A

參考解析：題目給出的是含增值稅的銷售額，需要先換算為不含稅的再乘以消

費稅稅率。

［單選題］44.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2020年10月銷售果木酒，取得不含

增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝費0.565萬元、優(yōu)質(zhì)費2.26萬元。已知

果木酒消費稅稅率為10%,增值稅稅率為13%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，甲

酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是()。

A.(10+0.565+2.26)A10%=1.2825萬元

B.(10+0.565)B10%=1.0565萬元

C.［10+(0.565+2.26)+(1+13%)］義10%=1.25萬元

D.［10+0.5654-(1+13%)］X10%=1.05萬元

正確答案：C

參考解析：銷售果木酒的同時收取的包裝費和優(yōu)質(zhì)費，均屬于價外費用，視為

含增值稅收入，應(yīng)價稅分離。

［單選題］45.下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，不正確

的有()。

A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量

正確答案：D

參考解析：委托加工應(yīng)稅消費品，按照納稅人收回的數(shù)量繳納消費稅。

［單選題］46.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2020年10月銷售白酒50噸，取得含

增值稅銷售額3390000元。已知增值稅稅率為13%,白酒消費稅比例稅率為

20%,從量稅稅額為0.5元/500克。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，甲酒廠當(dāng)月應(yīng)

繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是()。

A.3390000X20%+50X2000X0.5=728000元

B.33900004-(1+13%)X20%+50X2000X0.5=6500007C

C.3390000X20%=678000元

D.33900004-（1+13%）X20%=600000元

正確答案：B

參考解析：&酒實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅，甲酒廠應(yīng)繳納

消費稅=不含稅銷售額X消費稅比例稅率+銷售數(shù)量X定額稅率=3390000+

（1+13%）X20%+50噸X2000X0.5元/斤=650000（元）。

［單選題］47.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年10月銷售M型卷煙1000標

準條，取得含增值稅銷售額90400元。已知卷煙增值稅稅率為13%,消費稅比例

稅率為56%,定額稅率為0.003元/支，每標準條200支卷煙。根據(jù)消費稅法律

制度的規(guī)定，甲卷煙廠當(dāng)月銷售M型卷煙應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正

確的是（）。

A.904004-（1+13%）X56%=44800元

B.904004-（1+13%）X56%+1000X200X0.003=45400%

C.90400X56%+1000X200X0.003=51224元

D.（90400+1000X200X0.003）*56%=50960元

正確答案：B

參考解析?：7煙實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅，甲卷煙廠應(yīng)繳

納消費稅=不含稅銷售額X消費稅比例稅率+銷售數(shù)量義定額稅率。

［單選題］48.某卷煙廠從甲企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50

萬元；使用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙）；本月銷售A牌卷煙80箱（標

準箱），取得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56%加150

三/標準箱、煙絲消費稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額為（）萬

元。

A.210.20

B.216.20

C.224

D.225.20

正確答案：B

參考解析：本題考核消費稅的計算。卷煙的消費稅實行復(fù)合計征，外購已稅煙

絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費稅可以扣除。

當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額=400X56%+150X804-10000-50X30%X60%=

216.2（萬元）o

［單選題］49.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。

A.進口的為取得進口貨物當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的是移送當(dāng)天

C.委托加工是支付加工費的當(dāng)天

D.預(yù)收貨款是收取貨款的當(dāng)天

正確答案：B

參考解析：選項A錯誤，進口的為報關(guān)進口的當(dāng)天；選項C錯誤，委托加工為

納稅人提貨的當(dāng)天；選項D錯誤，預(yù)收貨款為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

［單選題］50.新加坡某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但在中國取得了轉(zhuǎn)讓

專利權(quán)的收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該公司的這筆收入適用的企業(yè)

所得稅稅率為（）。

A.15%

B.20%

C.25%

D.33%

正確答案：B

參考解析：因為該公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所屬于非居民企業(yè)，所以企

業(yè)所得稅稅率為20%,故B正確。

［單選題］51.甲居民企業(yè)為軟件生產(chǎn)企業(yè)。2020年度甲居民企業(yè)實際發(fā)生的合理

的工資薪金總額為5000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出625萬元，其中職工培訓(xùn)

費用支出200萬元。甲居民企業(yè)在計算2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，

準予扣除的職工教育經(jīng)費為（）萬元。

A.625

B.600

C.400

D.425

正確答案：B

參考解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前一般扣除項目°企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費

支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅

年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可

以據(jù)實全額在企業(yè)所得稅前扣除。5000X8%+200=600（萬元）。

［單選題］52.2020年度甲居民企業(yè)銷售收入為8000萬元，營業(yè)外收入為1000萬

元，實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費為70萬元。甲居民企業(yè)在計算2020

年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。

A.70

B.45

C.42

D.40

正確答案：D

參考解析：家題考核企業(yè)所得稅一般扣除項目。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有

關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營

業(yè)）收入的5%o。70X60%=42（萬元）＞8000X5%o=40（萬元），因此準予扣

除的業(yè)務(wù)招待費為40萬元。

［單選題］53.居民企業(yè)甲公司是從事化妝品生產(chǎn)的企業(yè)，2020年，甲公司的銷售

收入為5000萬元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為800萬元，根據(jù)企業(yè)

所得稅法律制度，在計算甲公司2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除

的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的數(shù)額為（）。

A.0

B.750萬元

C.800萬元

D.1500萬元

正確答案：C

參考解析：本題考核廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除。自2016年1月1日起至2020

年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制

造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的

部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？鄢揞~為：

5000X30%=1500（萬元）大于實際支出800萬元，準予全部扣除，因此選擇

Co

［單選題］54.下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實扣除的是（）。

A.建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息

B.合理的工資

C.租入固定資產(chǎn)計提的折舊費

D.非廣告性質(zhì)的贊助支出

1F確答案：B

參考解》［選項建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息，屬于資本化的利息，

不得稅前扣除；C選項租入的固定資產(chǎn)，承租方不得計提折舊費；D選項非廣告

性質(zhì)的贊助支出，不得扣除。

［單選題］55.甲公司2020年的年度利潤總額為300萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐

贈支出為50萬元。甲公司在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的

公益性捐贈支出的數(shù)額為（）萬元。

50

A.

R30

C45

D.36

正確答案：D

參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的特殊扣除項目。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出

在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過年度利

潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。準予扣除

的限額=300義12%=36萬元V50萬元，所以準予扣除36萬元。

［單選題］56.2020年度某企業(yè)通過市政府向災(zāi)區(qū)捐款100萬元，直接向受災(zāi)小學(xué)

捐款20萬元，兩筆捐款均在營業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當(dāng)年的利潤總額為1000

萬元。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企

業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.1000

B.1020

C.1120

D.1070

正確答案：B

參考解析：本題考核公益性捐贈的稅前扣除。（1）企業(yè)通過市政府向災(zāi)區(qū)捐款

100萬元，屬于公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算

應(yīng)納稅所得額時扣除，該筆捐贈的稅前扣除限額=1000X12%=120（萬元），

實際捐贈額為100萬元，可以全額在稅前扣除，無需調(diào)整；（2）直接向受災(zāi)小

學(xué)的捐款20萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增20萬元；（3）該企業(yè)2020年度應(yīng)

納稅所得額=1000+20=1020（萬元）。

［單選題］57.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的

項目是（）。

A.行政罰款

B.稅收滯納金

C.贊助支出

D.固定資產(chǎn)盤虧損失

正確答案：D

參考解析：本題考核企業(yè)所得稅不得扣除項目。ABC均為不得扣除項目。

［單選題］58.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列財

產(chǎn)可按照固定資產(chǎn)計算折舊扣除的是（）。

A.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

B.以融資租賃方式租出的機器

C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.以經(jīng)營租賃方式租出的運輸用汽車

正確答案：D

參考解析：條題考核固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的

固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)（選項B）；（4）已足額提取

折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)（選項A）；

（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地（選項C）；（7）其他不得計算折舊扣

除的固定資產(chǎn)。

［單選題］59.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，納稅人取得的（）屬于不征稅收入。

A.勞務(wù)收入

B.國債利息收入

C.財政撥款

D.權(quán)益性投資收益

正確答案：c

參考解析：不征稅收入包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理

的行政事業(yè)性收費、政府性基金。故C正確。

［單選題］60.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，納稅人的下列收入中，屬于免稅收入的是

（）0

A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入

B.出租固定資產(chǎn)的收入

C.國債的利息收入

D.獲得的財政撥款

正確答案：C

參考解析：免稅收入包括：（1）國債利息收入。（2）符合條件的居民企業(yè)之

間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民

企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收

益。（4）符合條件的非營利組織的收入。所以正確答案是C。

［單選題］61.居民企業(yè)甲公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2020年，甲公司取得

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1200萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，甲公司該筆所

得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。

A.87.5萬元

B.175萬元

C.300萬元

D.70萬元

正確答案：A

參考解析：本題考核符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。根據(jù)規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)

讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半

征收企業(yè)所得稅。因此應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=（1200-500）X25%X50%=

87.5（萬元）。

［單選題］62.甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)，2020年甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

為300萬元。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A.25

B.60

C.75

D.45

正確答案：A

參考解析：甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=（100X25%+200X50%）X

20%=25（萬元）。

［單選題］63.2020年度甲居民企業(yè)利潤總額為1000萬元，實際發(fā)生研發(fā)費用支

出800萬元。該研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益，甲居民企業(yè)在計算

2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以加計扣除的研發(fā)費用為（）萬

7Lo

A.600

B.800

C.120

D.1400

正確答案：A

參考解析：本題考核企業(yè)所得稅加計扣除稅收優(yōu)惠。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際

發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)

上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在

稅前加計扣除。甲居民企業(yè)可以加計扣除的研發(fā)費用=800義75%=600(萬

元)。

［單選題］64.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，享受稅額抵免優(yōu)惠

政策的是()。

A.企業(yè)的贊助支出

B.企業(yè)向殘疾職工支付的工資

C.企業(yè)購置并實際使用國家相關(guān)目錄規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備投資額10%的部分

D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上

的投資額70%的部分

正確答案：C

參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項A：企業(yè)的贊助支出不能稅前

扣除；選項B屬于可以加計扣除的項目，而并非直接從所得稅額中抵免；選項D

是可以抵免應(yīng)納稅所得額，并非題目要求的享受稅額抵免優(yōu)惠政策的情形。

［單選題］65.下列各項中，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記的是()。

A.年應(yīng)稅銷售額700萬元的其他個人

B.年應(yīng)稅銷售額600萬元的交通運輸企業(yè)

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

D.非企業(yè)性單位

正確答案：B

參考解析：本題考核增值稅納稅人。選項A：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標

準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。選項CD：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅

行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

［單選題］66.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營二手車交易，2021年2月取得含

稅銷售額206萬元；除上述收入外，該企業(yè)當(dāng)月又將本企業(yè)于2007年6月購入

自用的一輛貨車和2010年10月購入自用的一輛貨車分別以含增值稅10.3萬元

和34.8萬元的價格出售，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅的稅額是()萬元。

A.3.225

B.5.225

C.5.25

D.4.225

正確答案：B

參考解析：本題考核增值稅納稅人銷售自己使用過的物品或銷售舊貨。(1)一

般納稅人銷售二手車減按0.5%征收增值稅：206+(1+0.5%)X0.5%=1.025

(萬元)；(2)一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以前購入的固

定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅：10.3+(1+3%)X2%=0.2(萬

元)；(3)一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購入的固定資

產(chǎn)，按適用稅率征收：34.84-(1+13%)*13%=4(萬元)，應(yīng)納稅額=1.025

+0.2+4=5.225(萬元)0

［單選題］67.甲公司為增值稅的一般納稅人，2020年10月取得含增值稅的廣告

制作費收入530萬元，支付廣告發(fā)布費取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬

元。已知，廣告服務(wù)適用6%增值稅稅率，甲廣告公司符合加計抵減進項稅額的

條件。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲廣告公司2020年10月應(yīng)當(dāng)繳納的增值

稅為()萬元。

A.19.8

B.18.6

C.18

D.16.8

正確答案：D

參考解析：本題考核一般納稅人生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)加計抵扣。應(yīng)繳納的增值

稅=530+(1+6%)X6%-200X6%X(1+10%)=16.8(萬元)。

［單選題］68.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進項稅額抵扣的說法中，不

正確的是()。

A.購進的餐飲服務(wù)，不得抵扣進項稅額

B.購進的貨物用于免稅項目，不得抵扣進項稅額

C.購進的住宿服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額

D.購進的旅客運輸服務(wù)，可以抵扣進項稅額

正確答案：C

參考解析：本題考核一般納稅人不得抵扣的進項稅額。選項A：一般納稅人購進

貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進項稅額。選項B：

一般納稅人將購進的貨物用于簡易計稅方法計稅項目、增值稅免稅項目、集體

福利或者個人消費的，不得抵扣進項稅額。選項C：“住宿服務(wù)”屬于“現(xiàn)代服

務(wù)一一生活服務(wù)”，除用于集體福利或者個人消費的，企業(yè)發(fā)生的住宿費取得

增值稅專用發(fā)票，可以按照正常進項稅額抵扣。選項D：自2019年4月1日

起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

［單選題］69.下列關(guān)于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)加計抵扣表述錯誤的是()。

A.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活

服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

B.自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)按當(dāng)期可抵扣

進項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額

C.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

D.2019年10月1日至2021年12月31日，生活性服務(wù)業(yè)按當(dāng)期可抵扣進項稅

額加計15%,抵減應(yīng)納稅額

正確答案：C

參考解析：抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期

抵減。

［單選題］70.下列關(guān)于征收率的特殊規(guī)定表述錯誤的是()。

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照5%的征收率

B.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法

的，按照3%的征收率

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇簡易計

稅方法計稅的，按照5%的征收率

D.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，按照5%的征收率

正確答案：B

參考解析：二般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇簡易計

稅方法的，按照5%的征收率。

［單選題］71.下列關(guān)于增值稅的納稅人的表述錯誤的是()。

A.月銷售額超過3萬元的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，需要開具專用發(fā)票的，

可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具

B.小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進項稅額

C.增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下

D.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納

稅人

正確答案：B

參考解析：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法計征增值稅，不得抵扣進項稅額。

［單選題］72.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的表述錯誤的是()。

A.一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人(其他個人除外)可以自行開具增值稅專用發(fā)票

C.一般納稅人可以抵扣進項稅額

D.小規(guī)模納稅人可以抵扣進項稅額

正確答案：D

參考解析：示規(guī)模納稅人不可以直接抵扣進項稅額。

［單選題］73.按現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列貨物中，不適用9%稅率的是()。

A.農(nóng)機

B.交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信

C.農(nóng)藥

D.有形動產(chǎn)租賃

正確答案：D

參考解析：選項D適用13%的稅率。

［單選題］74.下列關(guān)于增值稅計稅銷售額的說法正確的是()。

A.折扣額和銷售額在不同發(fā)票上注明的，可從銷售額中扣除

B.以舊換新銷售應(yīng)按實際收到的款項確定銷售額

C.還本銷售銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出

D.包裝物押金收取時直接作價外費用計稅

正確答案：C

參考解析：折扣額和銷售額在同一發(fā)票上注明的，可從銷售額中扣除；以舊換

新銷售應(yīng)按新貨同期售價確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾除

外)；包裝物押金收取時一般不計稅。

［單選題］75.某服裝廠為增值稅一般納稅人。2021年5月，銷售服裝開具增值稅

專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬元，開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額

120萬元；將外購的布料用于集體福利，該布料購進價20萬元，同類布料不含

稅銷售價為30萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項稅

額為()萬元。

A.36.81

B.49.9

C.51.6

D.54.4

正確答案：A

參考解析：該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項稅額=(200+120)+(1+13%)X13%=

36.81(萬元)。

［單選題］76.甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年6月，甲餐飲企業(yè)提供餐

飲服務(wù)取得不含稅銷售額80萬元。該企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額為()萬元。

A.4.8

B.8.8

C.10.4

D.13.6

正確答案：A

參考解窟3供餐飲服務(wù)屬于營改增之后的生活服務(wù)，稅率為6%,該企業(yè)當(dāng)月

的銷項稅額為80X6%=4.8(萬元)。

［單選題］77.甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，向乙商場銷售服裝1000件，每件不

含稅價格為80元。由于乙商場購買量大，甲企業(yè)按原價7折優(yōu)惠銷售，乙商場

付款后，甲企業(yè)為乙商場開具的發(fā)票上“金額”欄分別注明了銷售額和折扣

額，則甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額是()元。

A.8136.75

B.7280

C.11623.94

D.13600

正確答案：B

參考解析?：納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上

“金額”欄分別注明的，按折扣后的銷售額征收增值稅。甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的增

值稅銷項稅額=1000X80X70%X13%=7280(元)。

［單選題］78.某家電銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年6月銷售H型空調(diào)

80臺，每臺含稅價款2925元；采取“以舊換新”方式銷售同型號空調(diào)20臺，

每臺舊空調(diào)作價585元，實際每臺收取款項2340元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)

定，該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為()元。

A.40800.34

B.33650.44

C.47736.56

D.49725.65

正確答案：B

參考解析：該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=［2925X80+(1+13%)+

(585+2340)X204-(1+13%)］X13%=33650.44(元)。

［單選題］79.某金店是增值稅的一般納稅人，2021年6月采取以舊換新方式銷售

純金項鏈10條，每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項鏈的不含稅

金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為()元。

A.6800

B.3200

C.2600

D.2800

正確答案：C

參考解析：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實際收取”的不

含增值稅的全部價款征收增值稅，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額=(4000-2000)X10

X13%=2600(元)。

［單選題］80.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售冰箱一

批，開具普通發(fā)票上注明金額93600元，同時收取單獨核算的包裝物押金2000

元(逾期未收回)，該企業(yè)應(yīng)計算的銷項稅額為()元。

A.13600

B.10998.23

C.15011.32

D.15301.92

正確答案：B

參考解析：普通發(fā)票93600元和逾期未收回包裝物押金2000元均視為含稅收

入。

銷項稅額=(93600+2000)+(1+13%)X13%=10998.23(元)。

［單選題］81.某電器城向消費者銷售電視機，某月銷售100臺，每臺含稅銷售價

為1170元，增值稅稅率為13%。則該商場這個月的銷項稅額是()元。

A.13460.18

B.10000

C.19890.56

D.11700

正確答案：A

參考解析：銷項稅額=含稅銷售額+(1+稅率)X稅率=100X1170+(1+

13%)*13%=13460.18元。

［單選題］82.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2021年7月銷售化妝品取得銷售

額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元，本月逾期未

退還包裝物押金58.5萬元。2021年7月該化妝品廠增值稅銷項稅額為()萬元。

A.116.24

B.136.00

C.110.73

D.145.95

正確答案：C

參考解析：化妝品包裝物押金在逾期時才并入銷售額繳納增值稅。

銷項稅額=800X13%+58.5+(1+13%)X13%=110.73(萬元)

［單選題］83.不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的項目是()。

A.購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額

B.購進貨物所支付運費的進項稅額

C.用于投資所購進貨物的進項稅額

D.用于集體福利所購進貨物的進項稅額

正確答案：D

參考解析:，艮據(jù)規(guī)定：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或

者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得從其增值稅銷項稅額中抵扣進項稅

額。

［單選題］84.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人將購進的貨物用于

下列項目所涉及的進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣的是()。

A.分配給投資者

B.增值稅免稅項目

C.簡易計稅方法計稅項目

D.個人消費

正確答案：A

參考解析：選項A：將購進的貨物用于分配給投資者，屬于視同銷售，進項稅額

可以抵扣。選項BCD：增值稅一般納稅人將購進的貨物用于簡易計稅方法計稅項

目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣進項稅額。

［單選題］85.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年3月取得銷售收入(含增值

稅)95400元，購進原材料支付價款(含增值稅)36400元。已知小規(guī)模納稅人

適用的增值稅征收率為3%0根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2021年3月應(yīng)

繳納的增值稅稅額為()元。

A.3540

B.5400

C.5724

D.2778.64

正確答案：D

參考解析：應(yīng)繳納的增值稅稅額=95400+(1+3%)X3%=2778.64(元)。

［單選題］86.下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間表述錯誤的是()。

A.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)貨或提供服務(wù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開

具發(fā)票的當(dāng)天

B；進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天

C.直接收款的，無論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

D.委托代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的

當(dāng)天

正確答案：A

參考解》4肖售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)

的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

［單選題］87.下列應(yīng)稅消費品中，采用從價從量復(fù)合計征方法征收消費稅的有

Oo

A.柴油

B.啤酒

C.卷煙

D.煙絲

正確答案：C

參考解析：根據(jù)消費稅法律制度相關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅消費品中，卷煙和白酒采用復(fù)

合計征方法。應(yīng)納稅額等于從量稅額和從價稅額之和。選項A柴油采用從量定

額方法計征消費稅；選項B啤酒采用從量定額方法計征消費稅；選項D煙絲采

用從價定率方法計征消費稅。

［單選題］88.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，屬于消費稅納稅人的是

Oo

A.糧食批發(fā)企業(yè)

B.家電零售企業(yè)

C.卷煙進口企業(yè)

D.服裝制造企業(yè)

正確答案：C

參考解析：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》

規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定

的應(yīng)稅消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。選項ABD中的糧食、家

電和服裝都不屬于應(yīng)稅消費品。

［單選題］89.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不需繳納消費稅的是

Oo

A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外饋贈

B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于員工福利

C.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外投資

正確答案：c

參考解析：蔡項C,納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

的，不納稅。

［單選題］90.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，實行從價定率和從量

定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅的是()。

A.啤酒

B,汽油

C.卷煙

D.高檔手表

正確答案：C

參考解析：選項AB：從量定額計征消費稅；選項C：卷煙、白酒實行從價定率

和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅；選項D：從價定率計征消費稅。

［單選題］91.下列行為中既需繳納增值稅又需要繳納消費稅的是0。

A.某啤酒廠將自產(chǎn)的一批啤酒免費贊助給啤酒節(jié)組委會

B.某化妝品公司將自產(chǎn)的一批上妝油、卸妝油銷售給商場

C.某卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

D.某新能源企業(yè)生產(chǎn)一批鋰離子蓄電池贈送給合作商

正確答案：A

參考解析：選項B不屬于消費稅的征收范圍；選項C不征收消費稅；選項D免

征消費稅。

［單選題］92.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

的表述中，不正確的是()。

A.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在移送環(huán)節(jié)征收消費稅

B.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，在移送環(huán)節(jié)征收消費稅

C.用于職工福利，在移送環(huán)節(jié)征收消費稅

D.用于其他方面的，于移送時征收消費稅

正確答案：A

參考解析：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)納消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)納消費品，在移送環(huán)

節(jié)不納稅。

［單選題］93.某金店為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%,2019年8月

份零售金項鏈和鍍金耳環(huán)組成的套裝商品，取得含稅銷售收入共計30.26萬

元;其中純金項鏈收入26萬元。消費稅稅率5%,則該金店應(yīng)繳納的消費稅為（）

萬元。

A.1.26

B.1.15

C.1.34

D.1.30

正確答案：C

參考解析：根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷

售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。因此，該金店應(yīng)繳納消費稅=30.26+（1

+13%）X5%=1.34（萬元）。

［單選題］94.甲日用化工廠為增值稅小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)一批化妝品用于母親節(jié)

職工福利發(fā)放，該批化妝品生產(chǎn)成本為50000元，消費稅適用稅率15%,無同類

產(chǎn)品銷售，成本利潤率為5%,則該日用化工廠應(yīng)繳消費稅（）元。

A.9264.71

B.7500

C.7875

D.8961.52

正確答案：A

參考解析：根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，納稅人若沒有同類消費品銷售價格的，

按照組成計稅價格納稅。組成計稅價格=（成本+利潤）4-（1一比例稅率）=

50000X（1+5%）4-（1-15%）=61764.71（元），應(yīng)納稅額=組成計稅價格

義消費稅稅率=61764.71X15%=9264.71（元）。

［單選題］95.甲企業(yè)于2019年5月份委托乙工廠加工一批高爾夫球桿，甲企業(yè)

提供原材料金額為100萬元，并支付乙工廠不含增值稅的