財(cái)務(wù)管理委托代理會(huì)計(jì)服務(wù)投標(biāo)文件（技術(shù)方案）

財(cái)務(wù)管理委托代理會(huì)計(jì)服務(wù)投標(biāo)文件

目錄

第一章項(xiàng)目實(shí)施方案...............................3

1.1.項(xiàng)目需求理解.............................3

1.1.1.項(xiàng)目需求...........................3

1.1.2.項(xiàng)目目標(biāo)...........................4

1.2.實(shí)施方案.................................5

1.2.1.現(xiàn)狀調(diào)查方案.......................5

1.2.2.服務(wù)方案思路和方法................6

1.2.3.工作內(nèi)容系統(tǒng)和結(jié)構(gòu)...............75

1.3.對(duì)項(xiàng)目情況項(xiàng)目重點(diǎn)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)思路........79

1.3.1.項(xiàng)目重點(diǎn)難點(diǎn)分析.................79

1.3.2.應(yīng)對(duì)思路.........................80

1.4.組織協(xié)調(diào)方案...........................84

1.4.1.服務(wù)內(nèi)容工作開展中可能協(xié)調(diào)對(duì)接的相關(guān)

單位和部門分析...........................84

1.4.2.對(duì)應(yīng)的具體協(xié)調(diào)對(duì)接事項(xiàng)分析........85

1.4.3.提出建議的處理流程和工作要點(diǎn).......88

1.5.項(xiàng)目組人員分工及崗位職責(zé)方案...........91

1.5.1.項(xiàng)目組人員分工...................91

1.5.2.崗位職責(zé)規(guī)范.....................93

1.6.培訓(xùn)方案...............................96

1.6.1.培訓(xùn)目標(biāo).........................96

1

1.6.2.培訓(xùn)內(nèi)容.........................96

1.6.3.培訓(xùn)形式.........................97

1.6.4.培訓(xùn)時(shí)間與地點(diǎn)...................98

1.6.5.培訓(xùn)對(duì)象與要求...................98

第二章質(zhì)量保證.................................99

2.1.組織架構(gòu)...............................99

2.1.1.服務(wù)質(zhì)量控制體系.................99

2.1.2.組織機(jī)構(gòu)........................128

2.1.3.職責(zé)...........................128

2.2.內(nèi)部制度.............................130

2.2.1.人力資源管理制度.................130

2.2.2.財(cái)務(wù)管理制度....................145

2.2.3.質(zhì)量控制制度.....................157

2.2.4.業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度.....................167

2.2.5.檔案管理制度.....................180

2.3.內(nèi)控管理.............................182

2.3.1.企業(yè)內(nèi)控制度....................182

2.3.2.識(shí)別工作流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并配套風(fēng)控措施.198

2

第一章項(xiàng)目實(shí)施方案

1.1.項(xiàng)目需求理解

1.1.1.項(xiàng)目需求

財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的代理服務(wù)，涵蓋涉農(nóng)社

區(qū)及市鎮(zhèn)社區(qū)的年度預(yù)算、年度決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬目、收支、

票據(jù)、資產(chǎn)、合同管理、資料檔案、信息、財(cái)務(wù)公開、各類

財(cái)務(wù)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)、調(diào)查表、內(nèi)部控制制度等方面。

中介代理機(jī)構(gòu)需負(fù)責(zé)涉農(nóng)社區(qū)居委會(huì)、涉農(nóng)社區(qū)股份合

作社及市鎮(zhèn)社區(qū)的財(cái)務(wù)付款審核，確保資金使用的合法性和

規(guī)范性。

對(duì)集體資金的使用、管理與核算進(jìn)行規(guī)范，包括財(cái)政專

項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金、“一事一議”籌集資金、集體資產(chǎn)發(fā)包收

入、集體統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)收入、投資收益、國(guó)家征地的補(bǔ)償費(fèi)、上

級(jí)部門專項(xiàng)撥款等。

對(duì)內(nèi)部往來(lái)、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)和各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行管理與

核算，確保集體資產(chǎn)的保值增值和債務(wù)的合理管理。

配合元和三資平臺(tái)管理，包括資產(chǎn)管理、合同管理、項(xiàng)

目管理、拆遷管理及并與財(cái)務(wù)資金的數(shù)據(jù)整合，以及將相關(guān)

信息錄入蘇州農(nóng)村產(chǎn)權(quán)交易中心交易項(xiàng)目。

對(duì)票據(jù)進(jìn)行管理，確保財(cái)務(wù)操作的合規(guī)性。

執(zhí)行財(cái)務(wù)公開公報(bào)資產(chǎn)年報(bào)、農(nóng)業(yè)年報(bào)、經(jīng)管年報(bào)、收

益分配年報(bào)及各種調(diào)查報(bào)表等工作，以滿足相關(guān)部門的需求。

3

1.1.2.項(xiàng)目目標(biāo)

提高涉農(nóng)社區(qū)居委會(huì)、涉農(nóng)社區(qū)股份合作社及市鎮(zhèn)社區(qū)

的財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)核算水平，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和

完整性。

規(guī)范集體資金的使用和管理，保障集體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

加強(qiáng)集體資產(chǎn)的管理與核算，防止資產(chǎn)流失，確保集體

資產(chǎn)的保值增值。

提高財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的透明度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)公開的公信力，

保障群眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的規(guī)范化管理，推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的

健康發(fā)展。

三、建設(shè)內(nèi)容

建立完善的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度，確保財(cái)務(wù)工

作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

設(shè)計(jì)并實(shí)施財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理

和信息化管理，提高財(cái)務(wù)管理效率。

培訓(xùn)財(cái)務(wù)管理人員和會(huì)計(jì)核算人員，提高其專業(yè)素質(zhì)和

工作能力，確保財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。

建立財(cái)務(wù)公開平臺(tái)，定期公布財(cái)務(wù)信息，增強(qiáng)群眾的知

情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，提高財(cái)務(wù)公開的公信力。

建立完善的內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障財(cái)務(wù)信

息的真實(shí)性和完整性。

4

1.2.實(shí)施方案

1.2.1.現(xiàn)狀調(diào)查方案

為元和街道涉農(nóng)社區(qū)居委會(huì)、涉農(nóng)社區(qū)股份合作社及市

鎮(zhèn)社區(qū)提供了一系列的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理服務(wù)。具體包括

年度預(yù)算和年度決算的編制，財(cái)務(wù)付款審核，集體資金的使

用、管理與核算，內(nèi)部往來(lái)、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)和各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)

的管理與核算，集體資產(chǎn)的管理與核算，配合元和三資平臺(tái)

管理和蘇州農(nóng)村產(chǎn)權(quán)交易中心交易項(xiàng)目信息錄入，票據(jù)管理，

財(cái)務(wù)公開公報(bào)資產(chǎn)年報(bào)的編制，農(nóng)業(yè)年報(bào)、經(jīng)管年報(bào)、收益

分配年報(bào)的填報(bào)，以及各種調(diào)查報(bào)表的填報(bào)等。

通過(guò)這些服務(wù)，幫助社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織規(guī)范財(cái)務(wù)管理，

提高財(cái)務(wù)透明度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障集體

資金的安全和有效使用。

在提供服務(wù)的過(guò)程中也可能會(huì)遇到一些問(wèn)題和挑戰(zhàn)。例

如，可能存在財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確、不完整，

集體資金使用不規(guī)范等問(wèn)題。此外，還可能存在財(cái)務(wù)管理人

員能力不足，財(cái)務(wù)信息披露不及時(shí)、不透明等問(wèn)題。

為了解決這些問(wèn)題，在提供服務(wù)的過(guò)程中，加強(qiáng)與社區(qū)

集體經(jīng)濟(jì)組織的溝通和協(xié)作，了解其實(shí)際情況和需求，為其

提供更加符合實(shí)際、更加精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)核算和管理服務(wù)。加強(qiáng)

對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和管理，提高其專業(yè)素質(zhì)和管理能力，

確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。

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1.2.2.服務(wù)方案思路和方法

一、指導(dǎo)思想和基本原則

1、指導(dǎo)思想：認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,按照《代理記賬管

理辦法》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，

提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，完善內(nèi)部管理制度，增強(qiáng)依法決策及能

力。

2、基本原則：在單位會(huì)計(jì)責(zé)任主體不變，資金使用權(quán)不

變，財(cái)務(wù)管理權(quán)不變等前提下，著重注重實(shí)效，操作統(tǒng)一規(guī)

范的原則下，對(duì)與我公司簽訂《代理記賬協(xié)議》的各行政事

業(yè)單位實(shí)施會(huì)計(jì)代理記賬及其他服務(wù)。

二、服務(wù)事項(xiàng)方案

1、報(bào)銷業(yè)務(wù)審核，代理單位記賬，清理亂帳，核對(duì)賬目

1)、承諾。

我公司承諾。嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)

范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，完成委托單位的報(bào)銷業(yè)務(wù)

審核，代理單位記賬；在健全完備的手續(xù)情況下，完成清理

亂帳工作；保證在約定時(shí)間內(nèi)完成與包括財(cái)政、預(yù)算單位、

銀行之間的賬目核對(duì)工作。

2)、方案。

報(bào)銷業(yè)務(wù)審核，代理單位記賬。

收集涉及預(yù)算單位所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，

6

進(jìn)行分類整理，貫徹落實(shí)，為報(bào)銷業(yè)務(wù)審核做好準(zhǔn)備工作。

將預(yù)算單位送審的業(yè)務(wù)原始單據(jù)進(jìn)行收集，并按人員支

出，公用支出，項(xiàng)目支出進(jìn)行分類。

具體審核：對(duì)原始單據(jù)完整，審批簽字完備，發(fā)票合規(guī)

的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入憑證錄入環(huán)節(jié)；對(duì)報(bào)賬手續(xù)不健全的，填寫《未

受理退回通知單》,通知單位完善相關(guān)手續(xù)后再來(lái)辦理；對(duì)

明顯違規(guī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除了填寫《未受理退回通知單》,再

進(jìn)行單獨(dú)記錄在冊(cè)備查。

代理記賬：對(duì)已審核通過(guò)的原始單據(jù)，交由我公司專職

錄入會(huì)計(jì)，按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度，在統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件平臺(tái)進(jìn)行

會(huì)計(jì)分錄錄入，并打印相應(yīng)記賬憑證，再由我公司財(cái)務(wù)主管

進(jìn)行逐筆進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，進(jìn)行帳套登記，做到日清

月結(jié)。

3)清理亂帳、核對(duì)賬目

按照預(yù)算單位及相關(guān)部門的要求，掌握清理亂帳文件精

神，翻閱以前年度帳套，聞?dòng)嵪嚓P(guān)經(jīng)辦人，理清亂帳形成原

因，為清理亂帳做好準(zhǔn)備工作。

在理清亂帳形成原因的情況下，按照相關(guān)法律法規(guī)撰寫

《賬目調(diào)整請(qǐng)示報(bào)告》,報(bào)告中包括，原始帳套、單據(jù)復(fù)印

件，經(jīng)辦人詢問(wèn)事項(xiàng)，亂帳形成原因，賬目調(diào)整依據(jù)，明確

賬目調(diào)整科目。

《賬目調(diào)整請(qǐng)示報(bào)告》經(jīng)預(yù)算單位及相關(guān)部門批復(fù)后，

7

由本公司按照?qǐng)?bào)告內(nèi)容錄入記賬憑證，審核，記賬。

定期或每月終了后，由我公司出具預(yù)算單位科目余額表

及核對(duì)賬目回執(zhí)單，由報(bào)賬員核對(duì)銀行存款數(shù)與賬目數(shù)是否

一致，并填列回執(zhí)單，由我公司核對(duì)財(cái)政撥款數(shù)是否一致，

并填列回執(zhí)單。

2、預(yù)算單位部門預(yù)算的編制、報(bào)送

1)、承諾。

我公司承諾。嚴(yán)格按照《預(yù)算法》的要求，結(jié)合預(yù)算單

位的實(shí)際情況，完成委托單位的預(yù)算編制、報(bào)送工作。

2)、方案。

收集整理區(qū)政府、區(qū)財(cái)政關(guān)于年度預(yù)算編制報(bào)告相關(guān)的

文件依據(jù)。

收集整理預(yù)算單位人員編制情況，上年人員支出、公用

支出數(shù)據(jù)，收集預(yù)算單位年度內(nèi)項(xiàng)目支出計(jì)劃。

人員支出預(yù)算編制：將人員按照編制情況進(jìn)行分類，按

照年度政府收支分類支出科目進(jìn)行分類，在相應(yīng)科目中進(jìn)行

全年人員預(yù)算支出測(cè)算。

公用支出預(yù)算編制：一般按照預(yù)算單位主體科目，參考

預(yù)算單位業(yè)務(wù)支出，按照財(cái)政部門下發(fā)的編制預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，

進(jìn)行全年公用預(yù)算支出測(cè)算。

項(xiàng)目支出預(yù)算編制：根據(jù)預(yù)算單位年度內(nèi)項(xiàng)目支出計(jì)劃，

按照政府收支科目相應(yīng)款項(xiàng)，填列項(xiàng)目支出預(yù)算。

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根據(jù)人員支出、公用支出、項(xiàng)目支出的預(yù)算測(cè)算數(shù)據(jù)，

撰寫單位的預(yù)算編制報(bào)告，報(bào)預(yù)算單位審批后，報(bào)財(cái)政相關(guān)

部門審批。

3、預(yù)算單位年終決算報(bào)表的編制、報(bào)送

1)、承諾。

我公司承諾。嚴(yán)格按照《預(yù)算法》的要求，結(jié)合年度決

算報(bào)表填制要求及預(yù)算單位年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的實(shí)際情況，

完成委托單位的年度決算報(bào)表的編制、報(bào)送工作。

2)、方案。

收集整理財(cái)政部門關(guān)于年度決算編制報(bào)表相關(guān)的文件

規(guī)定。

核算預(yù)算單位的年度收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，同時(shí)對(duì)年度內(nèi)

各賬目進(jìn)行年度核對(duì)和清理，保證賬務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)與預(yù)算

單位、財(cái)政、銀行之間的賬務(wù)，賬賬相符。

由我公司按照政府收支分類科目及預(yù)算單位賬務(wù)系統(tǒng)

內(nèi)的科目數(shù)額情況錄入相關(guān)決算報(bào)表軟件，并審核無(wú)誤。

根據(jù)審核無(wú)誤的決算數(shù)據(jù)，并依據(jù)單位年度實(shí)際業(yè)務(wù)預(yù)

算執(zhí)行情況，撰寫年度預(yù)算單位決算報(bào)告和決算分析報(bào)告，

報(bào)送預(yù)算單位及財(cái)政部門審批。

4、資產(chǎn)報(bào)表編制，輔助單位進(jìn)行資產(chǎn)管理

1)、承諾。

我公司承諾。嚴(yán)格按照資產(chǎn)報(bào)表編制要求、資產(chǎn)管理相

9

關(guān)辦法的規(guī)定，完成年度資產(chǎn)報(bào)表編制工作及協(xié)助單位管理

各類資產(chǎn)相關(guān)的工作。

2)、方案。

收集整理財(cái)政部門關(guān)于年度資產(chǎn)決算編制報(bào)表相關(guān)的

文件規(guī)定。

年度內(nèi)協(xié)助預(yù)算單位的對(duì)本單位各類資產(chǎn)進(jìn)行清理清

查，協(xié)助單位辦理資產(chǎn)核銷手續(xù)。根據(jù)批準(zhǔn)的資產(chǎn)核銷手續(xù)，

進(jìn)行賬務(wù)登記處理，保證單位資產(chǎn)賬實(shí)相符。

對(duì)在建工程項(xiàng)目，通過(guò)預(yù)算單位逐一落實(shí)項(xiàng)目建設(shè)情況，

包括投資批復(fù)，投資概算，建設(shè)進(jìn)度，資金來(lái)源情況，工程

完成情況等。

由我公司按照收集到的在建工程及賬務(wù)購(gòu)入資產(chǎn)實(shí)際

情況錄入相關(guān)資產(chǎn)報(bào)表軟件，并審核無(wú)誤。

5、工資統(tǒng)發(fā)數(shù)據(jù)的錄入，報(bào)送及個(gè)稅申報(bào)、醫(yī)保報(bào)銷等

1)、承諾。

我公司承諾。嚴(yán)格按照行政事業(yè)單位人員工資審批表及

相關(guān)政策要求，完成工資統(tǒng)發(fā)數(shù)據(jù)錄入報(bào)送工資，同時(shí)完成

單位個(gè)稅申報(bào)、醫(yī)保報(bào)銷等相關(guān)工作。

2)、方案。

收集整理各單位人事勞資數(shù)據(jù)以及關(guān)于人員工資相關(guān)

文件規(guī)定。

月度內(nèi)按照財(cái)政局時(shí)間要求，填報(bào)人員工資信息，計(jì)算

10

“五險(xiǎn)一金”。并參照人事局出具的工資審批表進(jìn)行初步審

核，審核無(wú)誤后報(bào)送財(cái)政相關(guān)部門。

人員統(tǒng)發(fā)數(shù)據(jù)經(jīng)財(cái)政審核通過(guò)后，嚴(yán)格按照稅務(wù)個(gè)稅納

稅申報(bào)系統(tǒng)要求，申報(bào)個(gè)稅。

收集單位報(bào)賬員報(bào)來(lái)的本單位醫(yī)保報(bào)銷手續(xù)，定期去醫(yī)

保大廳辦理醫(yī)保報(bào)銷業(yè)務(wù)。

6、預(yù)算單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)

1)、承諾。

我公司承諾。嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)政策規(guī)定，結(jié)合單位實(shí)際業(yè)

務(wù)需求，完成單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)相關(guān)工作。

2)、方案。

收集整理各單位具體職能，按照“高效率，低成本，降

風(fēng)險(xiǎn)，促發(fā)展”的原則梳理設(shè)計(jì)單位流程。

按照內(nèi)部控制體系要求，完善單位AB崗設(shè)置的內(nèi)控建

設(shè)財(cái)務(wù)制度。

根據(jù)單位實(shí)際情況，建立包括《會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度》,

《內(nèi)部牽制制度》,《稽核制度》,《原始記錄管理制度》,

《財(cái)產(chǎn)清查制度》,《財(cái)務(wù)收支審批制度》等相關(guān)財(cái)務(wù)制度。

7、預(yù)算單位內(nèi)部管理需要提供的相關(guān)報(bào)表和財(cái)務(wù)資料

1)、承諾。

我公司承諾。嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)的會(huì)計(jì)制度，

結(jié)合單位實(shí)際業(yè)務(wù)需求，完成各單位內(nèi)部管理需要提供的相

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關(guān)報(bào)表和財(cái)務(wù)資料工作。

2)、方案。

每月終了10日前，根據(jù)每月已結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)帳套，按照單位

性質(zhì)及相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度要求，出具法律法規(guī)規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表。

根據(jù)單位財(cái)務(wù)報(bào)表，撰寫單位收支簡(jiǎn)報(bào)，報(bào)送各單位。

按照單位內(nèi)部管理需求，實(shí)時(shí)提供財(cái)務(wù)相關(guān)資料。

8、對(duì)預(yù)算單位的會(huì)計(jì)檔案，編目、立卷、歸檔、保管，

年度結(jié)束后移交委托單位

1)、承諾。

我公司承諾。嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《會(huì)計(jì)

基礎(chǔ)工作規(guī)范》及相關(guān)的制度規(guī)定，完成對(duì)各單位的會(huì)計(jì)檔

案，編目、立卷、歸檔、保管，年度結(jié)束后移交委托單位的

工作。

2)、方案。

每月終了，在電子帳套已記錄審核無(wú)誤的情況下，整理

裝訂本月的會(huì)計(jì)憑證，并在騎縫處加蓋檔案管理印鑒，同時(shí)，

按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求填

報(bào)填制人，裝訂人，原始憑證數(shù)量等信息。

對(duì)已裝訂完成的原始憑證，由我公司專人按照單位明細(xì)

負(fù)責(zé)編目、立卷、歸檔、保管。

年度終了，三個(gè)月內(nèi)，按照會(huì)計(jì)檔案交接工作規(guī)范，移

交給委托單位保管。

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9、提供財(cái)政部門要求的相關(guān)會(huì)計(jì)資料

1)、承諾。

我公司承諾。嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》及財(cái)政部門要求，完

成提供財(cái)政部門要求的相關(guān)會(huì)計(jì)資料工作。

2)、方案

本公司接到財(cái)政部門要求提供會(huì)計(jì)資料通知時(shí)。首先，

了解清楚提料會(huì)計(jì)資料出發(fā)點(diǎn)，原因，目的等。

按照委托單位賬務(wù)實(shí)際情況，填列相關(guān)數(shù)據(jù)，提供相關(guān)

資料。

對(duì)超出正常情況的財(cái)務(wù)收支情況，落實(shí)單位實(shí)際收支狀

況，出具簡(jiǎn)單分析說(shuō)明。

對(duì)報(bào)財(cái)政部門的各類會(huì)計(jì)資料，同時(shí)報(bào)送各委托單位告

知，并進(jìn)行報(bào)送告知通知登記。

10、其他服務(wù)內(nèi)容

1)、承諾。

我公司承諾。我公司將嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》及其他法律

法規(guī)要求，完成各部門，各單位的其他涉及單位賬務(wù)情況的

服務(wù)內(nèi)容。

2)、方案

書面受理各部門、各單位所要求完成的其他服務(wù)內(nèi)容。

按照服務(wù)內(nèi)容，梳理我公司可以完成事項(xiàng)，按時(shí)間，按

要求完成可完成事項(xiàng)。

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完成事項(xiàng)后填列其他服務(wù)完成登記薄，并報(bào)送委托單位

及相關(guān)部門。

三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)指導(dǎo)方案

第一章會(huì)計(jì)制度

是由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程

序所制定的規(guī)范性文件。(政府部門：財(cái)政部門制定的：如

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度。指導(dǎo)作用，統(tǒng)一的，通用的，強(qiáng)

制性較大。企業(yè)：內(nèi)部的。專用的，具體的，有一定的強(qiáng)制

性。)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，

把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程

序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)

計(jì)工作的過(guò)程。

內(nèi)部控制制度

是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，

在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。內(nèi)

部會(huì)計(jì)控制

是指企業(yè)內(nèi)部建立的會(huì)計(jì)控制體系。

會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的作用：

(1)會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)工作方面的地位。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)工

作時(shí)應(yīng)遵守的工作準(zhǔn)繩，指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、程序化，它

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以具體的規(guī)范文件的形式組織會(huì)計(jì)工作。

(2)會(huì)計(jì)制度在內(nèi)部控制方面的地位。它是內(nèi)部控制的

重要組成部分，不僅對(duì)各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有控制作用，而

且對(duì)會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員也起到控制作用。(3)會(huì)計(jì)制度在會(huì)

計(jì)法規(guī)體系方面的地位。它在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中處于基礎(chǔ)地位，

是會(huì)計(jì)法規(guī)體系形成的先決條件，是對(duì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體

說(shuō)明和詳盡規(guī)定。

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是開展會(huì)計(jì)工作的

前提，是會(huì)計(jì)管理工作的重要部分，它的優(yōu)劣直接關(guān)系到日

后的會(huì)計(jì)工作。其意義主要為：

有利于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度。

有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。

有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象，也就是指在企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)，

所相關(guān)的具體內(nèi)容，其對(duì)象是會(huì)計(jì)工作過(guò)程。會(huì)計(jì)工作過(guò)程

就是運(yùn)用會(huì)計(jì)方法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和控制，提供會(huì)計(jì)信

息的過(guò)程。即：在一定的規(guī)范之下，運(yùn)用文字、圖表等形式

對(duì)全部會(huì)計(jì)事務(wù)，包括憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料、

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員的進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，

也就是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)設(shè)計(jì)企業(yè)具體的會(huì)計(jì)制度?？梢?/p>

概括為：

會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)。

15

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)。

會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)。

內(nèi)部控制的基本目標(biāo)：

維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整性。

保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。

保證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行。

保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

保證國(guó)家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括八個(gè)主要方法：不相容職務(wù)相互分離

控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全

控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制和電子信息技術(shù)控制。

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系：二者有著密切的

關(guān)系，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神；

內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富，其中包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、

內(nèi)部管理控制；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的八個(gè)主要方法與會(huì)計(jì)制度設(shè)

計(jì)緊密相關(guān)，也是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須把握的核心內(nèi)

容。

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則：

合規(guī)性原則。在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)，必須與統(tǒng)一的會(huì)

計(jì)制度保持一致，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，符合國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法

規(guī)。

16

真實(shí)性原則。對(duì)會(huì)計(jì)核算基本程序和內(nèi)容等的設(shè)計(jì)，必

須符合有關(guān)會(huì)計(jì)信息生成、披露的規(guī)定，以規(guī)范會(huì)計(jì)核算秩

序，確保會(huì)計(jì)信息的完整、真實(shí)。

科學(xué)性原則?？茖W(xué)性原則有兩方面含義：

①系統(tǒng)性，即在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)，要從整體出發(fā)，與其

他制度協(xié)調(diào)一致。

②合理性，即設(shè)計(jì)出的會(huì)計(jì)制度既簡(jiǎn)明易于操作，又保

證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

針對(duì)性原則。針對(duì)性原則是指在設(shè)計(jì)時(shí)一定要結(jié)合企業(yè)

自身具體情況，一切從實(shí)際出發(fā)，切不可生搬硬套。

內(nèi)部控制原則。內(nèi)部控制的主要目的是確保財(cái)產(chǎn)物資的

安全，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性，發(fā)現(xiàn)、

防止、糾正錯(cuò)誤和舞弊。

效益性原則。設(shè)計(jì)方案時(shí)要考慮其成本和收益，盡量達(dá)

到效益最大。

適應(yīng)性原則。在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)，要對(duì)企業(yè)未來(lái)一

定時(shí)期內(nèi)的發(fā)展情況做出恰當(dāng)估計(jì)，以保持會(huì)計(jì)制度具有一

定的適應(yīng)能力。

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序可分為以下四個(gè)階段：

(一)準(zhǔn)備階段：

了解被設(shè)計(jì)單位基本情況：

①實(shí)地調(diào)查：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、經(jīng)營(yíng)管理的基

17

本特點(diǎn)、現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的概況、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。

②展開分析研究：特別需要掌握批評(píng)性、建設(shè)性材料。

③制定設(shè)計(jì)計(jì)劃：設(shè)計(jì)工作進(jìn)度、程序、大綱。

初步完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)：

①設(shè)計(jì)類型與方式

②設(shè)計(jì)方案，分為全面設(shè)計(jì)和局部設(shè)計(jì)，局部設(shè)計(jì)又可

分為補(bǔ)充性設(shè)計(jì)與修訂性設(shè)計(jì)

③設(shè)計(jì)手段，主要常用手段有：人工設(shè)計(jì)、電腦設(shè)計(jì)、

自行組織設(shè)計(jì)、外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所等

④會(huì)計(jì)政策

⑤設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)

⑥落實(shí)設(shè)計(jì)人員，安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。

(二)設(shè)計(jì)階段。

確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)。

設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì)。

(三)試行修正階段。將設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度草案交付部門

試行，查漏補(bǔ)缺，進(jìn)行檢驗(yàn)，尋找不足。(四)定稿頒布階段。

對(duì)運(yùn)行草案進(jìn)行總結(jié)、完善、修訂成冊(cè)，頒布執(zhí)行。

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法是指在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作中，反應(yīng)

和表述其內(nèi)容的方法。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：

在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)過(guò)程中采用實(shí)地調(diào)查方法：實(shí)地觀察、

崗位訪問(wèn)、開座談會(huì)、問(wèn)卷測(cè)試、索要文檔。

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在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度描述時(shí)采用分析研究方法：文字說(shuō)明法、

表格法(表格尺寸統(tǒng)一、劃線標(biāo)準(zhǔn)、制作控制)、流程圖法

(框圖式、符號(hào)式)。(業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫

式。)

設(shè)計(jì)流程圖時(shí)注意的要點(diǎn)：

注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過(guò)的部門和經(jīng)辦人。

注明憑證、報(bào)表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流

程。

反映業(yè)務(wù)處理記賬情況及憑證和報(bào)表歸檔保存情況。

第二章企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的要求

1、設(shè)計(jì)類型與方式：

(一)設(shè)計(jì)類型：是指由共同的性質(zhì)和特點(diǎn)所形成的類

別。一般根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模

來(lái)確定。

(二)設(shè)計(jì)方式：根據(jù)組織方式不同一般可分為：

單獨(dú)設(shè)計(jì)。適合于小型企業(yè)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。

共同設(shè)計(jì)。適合于稍具規(guī)模企業(yè)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。

集體設(shè)計(jì)。適合于大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。

會(huì)議設(shè)計(jì)。只適用于政府各部門。采用何種設(shè)計(jì)方式，

取決于設(shè)計(jì)的內(nèi)容。

2、設(shè)計(jì)方案

是指根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、

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框架和規(guī)劃。具體包括全面設(shè)計(jì)和局部設(shè)計(jì)兩方面。

全面設(shè)計(jì)：是指為企業(yè)設(shè)計(jì)一整套會(huì)計(jì)制度。一般在新

建企業(yè)，改制，兼并，收購(gòu)后的企業(yè)。有時(shí)，董事會(huì)或管理

人員發(fā)生變化，或原有會(huì)計(jì)制度不健全，過(guò)時(shí)，或規(guī)模和經(jīng)

營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化，也需全面設(shè)計(jì)。

局部設(shè)計(jì)：是指對(duì)個(gè)別部門的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，

或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)。

①補(bǔ)充性設(shè)計(jì)。因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。

②修訂性設(shè)計(jì)。對(duì)不適用的的原有會(huì)計(jì)制度進(jìn)行修改。

3、設(shè)計(jì)手段

是指進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)所采用的工具和方法。

4、設(shè)計(jì)思路

是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，所采用的行動(dòng)準(zhǔn)則。

5、設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)

是對(duì)驗(yàn)收定稿的企業(yè)會(huì)計(jì)制度是否成功的衡量尺度。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用：

總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)；

保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性；

保證會(huì)計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行。

第三章企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容：

(一)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平建議的設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)制度設(shè)

計(jì)者應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的管理問(wèn)題，提出建議，以便使

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設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)，從而提高企業(yè)的

管理水平。

(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)：按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)

定，企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置有三種情況：設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和專門

的會(huì)計(jì)人員；不設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)但是有專門的會(huì)計(jì)人員；既

不設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)又沒(méi)有專門的會(huì)計(jì)人員，委托企業(yè)外部機(jī)

構(gòu)代理記賬?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十一條規(guī)定：各單位

應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，同時(shí)制定相應(yīng)的

崗位職責(zé)。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)

計(jì)主管人員、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核

算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來(lái)結(jié)算、總賬報(bào)表、稽核、

檔案管理等。

(三)會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)：

(1)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第41條

規(guī)定：各單位根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，在不影響會(huì)

計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和對(duì)外統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提

下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。

(2)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)。

(3)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)。

(4)財(cái)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。

(四)財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)：

(1)企業(yè)財(cái)產(chǎn)核算管理制度的設(shè)計(jì)：貨幣資金、原材料、

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庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)。

(2)各種財(cái)產(chǎn)物資的清查和清理報(bào)批制度。

(五)成本費(fèi)用核算及其管理制度的核算：

(1)成本費(fèi)用核算方法的選用。

(2)成本費(fèi)用管理辦法的確定：

①明確費(fèi)用支出的分類和劃分標(biāo)準(zhǔn)。

②明確成本費(fèi)用的分類分級(jí)管理辦法。

③確定應(yīng)提供給各職能管理部門所需的各項(xiàng)資料。

(六)其他會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)：如材料定額管理制度

等。

(七)完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)提交的資料：

企業(yè)管理部門所需的會(huì)計(jì)資料。

材料供應(yīng)等部門所需的會(huì)計(jì)資料。

其他各部門所需的會(huì)計(jì)資料。

第四章企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的程序：

(一)調(diào)查研究收集資料：

調(diào)查研究?jī)?nèi)容：

①取決于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方案：

A全面設(shè)計(jì)：全面的資料。

B局部設(shè)計(jì)：與設(shè)計(jì)有關(guān)的資料。

C修訂性設(shè)計(jì)：現(xiàn)行制度不適用的方面。

②必須和設(shè)計(jì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相適應(yīng)。

22

調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容：

①企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況：企業(yè)經(jīng)

濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、本企業(yè)與其他企業(yè)之間

經(jīng)濟(jì)聯(lián)系與合作的方式、企業(yè)管理工作的歷史和現(xiàn)狀。

②企業(yè)制度的管理和執(zhí)行情況：

A調(diào)查研究現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度是否符合實(shí)際需要。

B調(diào)查研究現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度與企業(yè)其他管理制度是否能夠

很好的銜接。

C調(diào)查是否有重新進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的必要。

D如果是委托設(shè)計(jì)，需要對(duì)受托人提出的總體設(shè)計(jì)方案

進(jìn)行全面調(diào)研和評(píng)價(jià)。

③企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。

④企業(yè)財(cái)會(huì)工作的現(xiàn)狀及其問(wèn)題：

A附屬單位的設(shè)置及財(cái)務(wù)管理情況。

B會(huì)計(jì)工作情況。

C財(cái)務(wù)管理情況。

D企業(yè)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員、企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位都需要哪

些會(huì)計(jì)資料。

⑤資產(chǎn)管理情況：

A固定資產(chǎn)的核算與管理情況。

B企業(yè)的材料供應(yīng)和保管情況。

C企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售情況。

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⑥計(jì)劃、預(yù)算、統(tǒng)計(jì)和人事勞資的管理情況。

⑦其他需要調(diào)查研究的情況。

調(diào)查研究的方法：

①現(xiàn)場(chǎng)觀察、詢問(wèn)、個(gè)別訪談、組織座談會(huì)。

②廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料。

③整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計(jì)邊調(diào)整。

(二)確定設(shè)計(jì)類型和設(shè)計(jì)方案：進(jìn)行各有關(guān)方面的周

密論證，結(jié)合企業(yè)具體情況和管理要求，確定一個(gè)符合企業(yè)

實(shí)際情況的設(shè)計(jì)類型和設(shè)計(jì)方案。

(三)選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段：

會(huì)計(jì)政策的選擇：

①會(huì)計(jì)政策選擇的思路。

②選擇會(huì)計(jì)政策應(yīng)處理好幾個(gè)關(guān)系：

A穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系。

B成本與效益的關(guān)系。

設(shè)計(jì)手段的選擇：取決于企業(yè)自身的管理硬件和管理人

員水平，也取決于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的工作量和復(fù)雜程度。

(四)制定設(shè)計(jì)策略和設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。

(五)編寫會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)和具體的設(shè)計(jì)安排

(六)提交會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)文本，征求意見(jiàn)后修改定

稿。

總體設(shè)計(jì)

24

是指對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安

排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。

第五章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

分為總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)?？傮w設(shè)計(jì)是計(jì)劃階段，主要

了解被設(shè)計(jì)單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會(huì)計(jì)制度的

總體設(shè)計(jì)任務(wù)，是具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，具體設(shè)計(jì)應(yīng)在總體設(shè)計(jì)

的規(guī)劃指導(dǎo)下進(jìn)行。

(一)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式：

(1)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的形式

會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置是指將會(huì)計(jì)對(duì)資金的反映、監(jiān)督職

能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金籌集、調(diào)度和分配職能統(tǒng)一起來(lái)，由一

個(gè)部門來(lái)履行的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。一般適用于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單，

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不多的中小型企業(yè)

(2)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置的形式

會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置是指將會(huì)計(jì)對(duì)資金的反映、監(jiān)督職

能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金籌集、調(diào)度和分配職能分離，分別由會(huì)

計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門來(lái)履行的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。

(二)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則：

(1)適應(yīng)性原則

是指企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)應(yīng)與企

業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信

息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效

25

(2)系統(tǒng)性原則

是指企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)是一個(gè)

系統(tǒng)工程，會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，其組織

機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)下的一個(gè)子系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)時(shí)不

僅應(yīng)充分注意會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)

任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會(huì)計(jì)部門與

其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責(zé)任的相互聯(lián)系，使其成

為一個(gè)行之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制系

統(tǒng)

(3)責(zé)權(quán)對(duì)等原則

是指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管

理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)力，做到有職必

有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等

(4)控制性原則

是指通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織

機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套

對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。實(shí)施會(huì)計(jì)控制

(監(jiān)督)是會(huì)計(jì)的基本職能之一，控制手段主要包括會(huì)計(jì)記

錄、核算、分析、稽核和報(bào)告等。會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置可以一人

一崗，一人多崗或一崗多人，建立崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽制制

度，采取崗位輪換制度和回避制度

26

(5)效率性原則

是指企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)必須體

現(xiàn)精簡(jiǎn)、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、

物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以

提高工作效率為基本前提。

第六章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式：

(一)總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

是指以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部(或處、科)經(jīng)理(或

處長(zhǎng)、科長(zhǎng))為主管，以審計(jì)部(或處、科)為專職監(jiān)督部

門的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)

置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。

(二)會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

是指以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。

會(huì)計(jì)部?jī)?nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。

(三)財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

是指以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、

會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位(甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位)

的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)

合并設(shè)置的企業(yè)。

四、會(huì)計(jì)憑證傳遞服務(wù)方案

(一)、會(huì)計(jì)憑證傳遞程序圖

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②業(yè)務(wù)負(fù)③會(huì)計(jì)負(fù)⑨檔案會(huì)⑤出納：結(jié)日記

責(zé)人：審批責(zé)人：審核計(jì)：保管憑算并記賬

業(yè)務(wù)憑證證日記賬

⑧總賬會(huì)

總

記賬憑證

計(jì)：逐筆或賬

原始憑證匯總記總賬

原始憑證

①業(yè)務(wù)員：④制證會(huì)⑥稽核會(huì)計(jì)⑦明細(xì)賬

明細(xì)

取得或填制計(jì)：據(jù)以編復(fù)核核憑會(huì)計(jì)：記

賬

原始憑證制記賬憑證證明細(xì)賬

(二)、財(cái)務(wù)部單據(jù)錄入和傳遞流程

總原則：先記賬，后收付款，以財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)為唯一標(biāo)

準(zhǔn)。

考核標(biāo)準(zhǔn)：

1、所有業(yè)務(wù)含收付款和費(fèi)用發(fā)生欠款，必須及時(shí)錄入財(cái)

務(wù)軟件系統(tǒng)。

2、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)軟件賬務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)

對(duì)應(yīng)一致。

3、記賬憑證涉及貨幣資金的業(yè)務(wù)，借方或貸方由出納員

負(fù)責(zé)，與之對(duì)應(yīng)科目由復(fù)核會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。

具體流程：

1、錄入

出納員錄入收付款記賬憑證，原始憑證包括：已書面簽

批或手機(jī)微信簽批的報(bào)銷憑證和付款憑單，銷售出庫(kù)單，銷

28

售收款單，未及時(shí)開具收據(jù)的其他收款通知記錄，網(wǎng)銀系統(tǒng)

中的記載，例如利息，回款，退款等；費(fèi)用發(fā)生原始單據(jù)由

會(huì)計(jì)匯總稽核，并及時(shí)錄入財(cái)務(wù)軟件。

2、傳遞

出納員將錄入財(cái)務(wù)軟件后的收付款原始憑證及時(shí)完整

地傳遞給復(fù)核會(huì)計(jì)。

3、記賬

出納員在手工日記賬中登記收付款摘要和金額，同時(shí)登

記財(cái)務(wù)軟件中的記賬憑證號(hào)碼；稽核會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)軟件中登記

此筆業(yè)務(wù)的借貸方并復(fù)核后，打印輸出記賬憑證粘貼原始憑

證。

4、收款

出納員根據(jù)財(cái)務(wù)軟件中收款記錄，負(fù)責(zé)收繳未能及時(shí)入

庫(kù)的款項(xiàng)或者個(gè)人借款沖賬。

5、付款

出納員根據(jù)財(cái)務(wù)軟件中的會(huì)計(jì)已經(jīng)復(fù)核記賬的憑證和

手工日記賬記載付款。

6、回單

出納員打印銀行回單，并標(biāo)明記賬憑證號(hào)傳達(dá)給會(huì)計(jì)，

會(huì)計(jì)粘貼在相應(yīng)記賬憑證后。

7、對(duì)賬

出納員根據(jù)手工賬記賬憑證號(hào)與財(cái)務(wù)軟件中憑證核對(duì)

29

并保持一致。

8、裝訂

會(huì)計(jì)月末裝訂記賬憑證，缺少公司領(lǐng)導(dǎo)書面簽批的，用

彩色貼貼好。

9、補(bǔ)簽

會(huì)計(jì)用裝訂好的記賬憑證到公司負(fù)責(zé)人處補(bǔ)簽字后，收

回財(cái)務(wù)部。

10、存檔

月度財(cái)務(wù)記賬憑證經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理逐一檢查審閱后，統(tǒng)一歸

檔保存。

五、會(huì)計(jì)賬簿的登記

會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。這

是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要措施。

一、登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求

(一)準(zhǔn)確完整

登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)

容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、

摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面

要記入有關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。

賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期；以自制的

原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單等，作為記賬依據(jù)的，賬簿記

錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。

30

登記賬簿要及時(shí)，但對(duì)各種賬簿的登記間隔應(yīng)該多長(zhǎng)，

《規(guī)范》未作統(tǒng)一規(guī)定。一般說(shuō)來(lái)，這要看本單位所采用的

具體會(huì)計(jì)核算形式而定。

(二)注明記賬符號(hào)

登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已

經(jīng)登賬的符號(hào)“√”,表示已經(jīng)記賬。

在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目供注明記賬的符號(hào)，以免

發(fā)生重記或漏記。

(三)書寫留空

賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠行格的底線書寫，約占

全行格的2/3或1/2,數(shù)字排列要均勻，大小數(shù)要對(duì)正。這

樣，在一旦發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，能比較容易地進(jìn)行更正，同時(shí)

也方便查賬工作。

(四)正常記賬使用藍(lán)黑墨水

登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓

珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。

(五)特殊記賬使用紅墨水

下列情況，可以用紅色墨水記賬：

1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。

2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)。在多

欄式賬頁(yè)中，只設(shè)借方(或貸方)欄目登記增加數(shù)，若需要

登記減少數(shù)時(shí)，則用紅字在表示增加欄目中登記。

31

3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在

余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

4.劃更正線、結(jié)賬線和注銷線。

5.沖銷銀行存款日記賬時(shí)，用紅字登記支票號(hào)碼，進(jìn)行

沖銷.

6.當(dāng)銷售貨物發(fā)生退回時(shí)，則用紅字沖減已入賬的該筆

貨物銷售收入和銷售成本。

7.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其

他會(huì)計(jì)記錄。

(六)順序連續(xù)登記

總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證總表登記；日期、憑證號(hào)都應(yīng)根據(jù)

記賬憑證匯總表填寫，摘要除寫“上年結(jié)算”及“承前頁(yè)”

外，應(yīng)填寫憑證匯總起止號(hào)。

明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記，日期填寫月日，如果同一

月份有多筆業(yè)務(wù)，除第一、二筆外，以下各筆可用點(diǎn)點(diǎn)代替，

但換頁(yè)的第一、二筆必須填寫。憑證號(hào)欄與摘要欄可按記賬

憑證號(hào)與摘要填寫。

現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記。

銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)支票存根或其他銀行結(jié)算票據(jù)

逐筆登記，“種類”項(xiàng)按銀行結(jié)算種類填寫，“號(hào)數(shù)”只填

寫支票的后四位數(shù)字。

各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果

32

發(fā)生跳行、隔頁(yè)，不得隨意涂改，應(yīng)在空行空頁(yè)的金額欄由

右上角向左下角劃紅線注銷，同時(shí)在摘要欄注明“此行空白”

或“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者壓線蓋章。訂

本式賬簿，不得任意撕毀。

(七)結(jié)出余額

凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借”或

“貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬

戶，應(yīng)當(dāng)在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄

內(nèi)用0表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余

額。一般說(shuō)來(lái)，對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的θ

應(yīng)當(dāng)放在“元”位。

(八)過(guò)次承前

每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及

余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要

欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)

數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明承

前頁(yè)字樣。也就是說(shuō)，“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”的方法有兩

種：一是在本頁(yè)最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，然后

“過(guò)次頁(yè)”并在次頁(yè)第一行“承前頁(yè)”;二是只在次頁(yè)第一

行“承前頁(yè)”寫出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，不在上頁(yè)最后一行

結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額后過(guò)次頁(yè)。

對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)過(guò)次頁(yè)的本頁(yè)合計(jì)

33

數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，這樣做，

便于根據(jù)“過(guò)次頁(yè)”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本月初到本頁(yè)末止

的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“本月合計(jì)”數(shù)。

對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)過(guò)次頁(yè)的本頁(yè)

合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)，這樣做，便于

根據(jù)“過(guò)次頁(yè)”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本年初到本頁(yè)末止的累

計(jì)發(fā)生額，也便于年終結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“本年累計(jì)”數(shù)。

對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)

生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)，如某些材料

明細(xì)賬戶就沒(méi)有必要將每頁(yè)的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。

(九)對(duì)于固定資產(chǎn)賬簿和低值易耗品賬簿，可以跨年

度連續(xù)使用。

二、會(huì)計(jì)賬簿的登記

1.現(xiàn)金日記賬的登記方法

日期欄：與記賬憑證日期一致，記賬憑證的日期要與現(xiàn)

金實(shí)際收付日期一致；

憑證欄：據(jù)以入賬的憑證種類及編號(hào)；

摘要欄：簡(jiǎn)要說(shuō)明入賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；

對(duì)方科目欄：是指與現(xiàn)金對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；

收入、支出、結(jié)余欄：是指現(xiàn)金收、支及當(dāng)期結(jié)余額。

現(xiàn)金日記賬的登記要做到日清月結(jié)。每日業(yè)務(wù)終了分別

計(jì)算現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額，同時(shí)將余額與

34

出納庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)清楚，如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備

案，即“日清”;月末要計(jì)算本月現(xiàn)金的收、付和結(jié)余合計(jì)

數(shù)，即“月結(jié)”。

2.銀行存款日記賬的登記方法

銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法

基本相同。需要說(shuō)明的是，銀行存款日記賬中的結(jié)算憑證欄

登記的是使銀行存款增加或減少的結(jié)算方式。例如，委托收

款憑證及號(hào)碼、轉(zhuǎn)賬支票及號(hào)碼、信匯及號(hào)碼等。銀行存款

日記賬要定期與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單相核對(duì)，以保證銀行存款

賬簿記錄的正確性。

六、代理記賬服務(wù)管理

(一)、代理記賬原則

遵守國(guó)家法律法規(guī)，符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，保護(hù)客戶合法

權(quán)益，保守客戶商業(yè)秘密。

(一)核算質(zhì)量

1.代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)恪守與委托單位簽定的“代

理記帳業(yè)務(wù)協(xié)議書”中的各項(xiàng)約定，在委托單位提供了必要

條件的前提下，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按約定保質(zhì)保量地完成代理

記帳業(yè)務(wù)。

2.代理記賬從業(yè)人員開展代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托單

位提供的原始憑證和其他資料進(jìn)行審核，并按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)

計(jì)制度的規(guī)定，依據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行辦理會(huì)計(jì)核算。

35

代理記帳從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托代理的會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

(二)獨(dú)立執(zhí)業(yè)

1.代理記賬從業(yè)人員從事代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)

有的獨(dú)立性，在代理權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使代理權(quán)，不受其他部

門、單位和個(gè)人不合法的干預(yù)。

2.代理記帳從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備正直、誠(chéng)實(shí)的品質(zhì)，公正

地開展代理業(yè)務(wù)，不得偏袒或遷就委托單位。

3.代理記賬從業(yè)人員對(duì)委托單位示意其作不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)

處理或提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及委托單位其他不符合法律、

法規(guī)規(guī)定的要求應(yīng)當(dāng)拒絕，并依法加以制止或向主管財(cái)政部

門報(bào)告。

(三)資料管理

1.代理記帳從業(yè)人員對(duì)委托單位提供的原始憑證等會(huì)

計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任，處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)返還委

托單位，并辦理交接手續(xù)。對(duì)代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)平整、會(huì)

計(jì)賬冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)按約定的時(shí)間提交委托

單位，并辦理交接驗(yàn)收手續(xù)。

2.代理記賬從業(yè)人員對(duì)其代理記賬授權(quán)，任何情況下均

不得對(duì)外提供和披露，不得用于與代理記帳業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的目的，

不得為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦妗?/p>

(四)專業(yè)水平

36

1.代理記帳從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家法律、法規(guī)，具有一

定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)水平和實(shí)務(wù)操作能力。

代理記帳從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、技能和

經(jīng)驗(yàn)，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不應(yīng)擅自處理超出代理職責(zé)范圍的事

項(xiàng)。

代理記帳從業(yè)人員應(yīng)認(rèn)真解答委托單位提出的有關(guān)會(huì)

計(jì)處理原則和具體業(yè)務(wù)處理方面的問(wèn)題。對(duì)于超出自身專業(yè)

知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)的問(wèn)題，應(yīng)向經(jīng)驗(yàn)豐富的有關(guān)人員或具有

相關(guān)職業(yè)知識(shí)的人員咨詢。

3.代理記帳從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守財(cái)政部門有關(guān)會(huì)計(jì)人員

繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)的規(guī)定，不斷更新知識(shí)，提高專業(yè)技能

水平，熟悉并掌握現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)。

(五)業(yè)務(wù)承攬

1.承辦代理記帳業(yè)務(wù)必須由本代理記帳機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理，

按本市物價(jià)部門規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取代理費(fèi)用，并與委托單

位簽訂“代理記帳業(yè)務(wù)協(xié)議書”。代理記帳從業(yè)人員不得以

個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)或擅自收費(fèi)。

2.承接代理記帳業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)辦人員必須向委托單位說(shuō)明

代理的范圍、代理責(zé)任、雙方權(quán)利義務(wù)及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，不得

以不正當(dāng)?shù)姆绞交蚴侄握袛垬I(yè)務(wù)。

(六)執(zhí)業(yè)紀(jì)律

1.代理記帳從業(yè)人員不得同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上代理

37

記帳機(jī)構(gòu)從事代理記帳業(yè)務(wù)，也不得在未經(jīng)批準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)中從

事代理記帳業(yè)務(wù)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事代理記帳業(yè)務(wù)的，其代理記帳人員不

得參與對(duì)同一委托單位提供經(jīng)濟(jì)鑒證服務(wù)。

2.代理記帳從業(yè)人員不得在委托單位或通過(guò)委托單位

獲取代理收費(fèi)以外的任何利益。

38

(二)、代理記帳的流程及操作規(guī)范

代理記賬，應(yīng)購(gòu)領(lǐng)統(tǒng)一格式的賬簿憑證，啟用賬簿時(shí)送

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)蓋章。賬簿和憑證要按發(fā)生的時(shí)間先后順

序填寫、裝訂或粘貼，憑證和賬簿不得涂改、銷毀、挖補(bǔ)。

對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。

一、代制會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)注業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，

是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按填制的程序和用途不同，分

為原始憑證和記帳憑證兩種，代制會(huì)計(jì)憑證主要是在審核原

始憑證的基礎(chǔ)上代制記帳憑證。

(一)審核原始憑證。原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始

資料，它分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種。銷售貨物

提供應(yīng)稅勞務(wù)所開具的發(fā)票，材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)填制的收料單，

產(chǎn)品(商品)出庫(kù)時(shí)填制的出庫(kù)單等。代理記帳但不代客戶

制作原始憑證，僅是指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始

憑證。為了保證記帳憑證的真實(shí)合法性，應(yīng)注意以下幾個(gè)方

面審核原始憑證。

1、原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性與完整性。原始憑證所記錄的

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)與實(shí)際情況相符，各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填寫齊全。例如，

開具或取得的發(fā)票，其客戶名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、單位價(jià)格金額

等欄目應(yīng)真實(shí)完整地反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，凡屬名

39

實(shí)不符或項(xiàng)目填列不全的發(fā)票，應(yīng)指導(dǎo)納稅單位加以改正。

2、原始憑證取得的時(shí)效性與合法性。原始憑證入帳的時(shí)

間有一定的時(shí)限要求，其憑證上注明的時(shí)間應(yīng)與會(huì)計(jì)核算期

間相符，憑證的取得也應(yīng)符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)和稅收管理法規(guī)的要

求。

(二)代制記帳憑證。記帳憑證是根據(jù)合法的原始憑證

或原始憑證匯總表編制的，它是登記帳簿的依據(jù)。代制記帳

憑證時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅單位原始憑證的多寡和簡(jiǎn)繁情況，按月

或旬到戶代制記帳憑證。記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證

單獨(dú)填制，也可以按反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干原始憑證匯總

填列。

1、根據(jù)原始憑證簡(jiǎn)要概括業(yè)務(wù)內(nèi)容，填入“摘要”欄內(nèi)，

可有助于登記帳簿和日后查閱憑證。

2、根據(jù)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容正確編制會(huì)計(jì)分錄，做到帳戶對(duì)

應(yīng)關(guān)系清晰。

3、將記帳憑證連續(xù)編排號(hào)碼并附列原始憑證，按月裝訂

成冊(cè)。

會(huì)計(jì)憑證是重要的經(jīng)濟(jì)資料和會(huì)計(jì)檔案，完成記帳憑證

的編制后，應(yīng)幫助納稅單位建立立卷歸檔制度，指定專人保

管。

二、代為編制會(huì)計(jì)帳簿

根據(jù)記帳憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄，分別在日記帳和分類

40

帳的有關(guān)帳戶進(jìn)行登記的工作簡(jiǎn)稱為過(guò)帳。代理簡(jiǎn)易帳的記

帳工作是以收支方式記錄、反映生產(chǎn)情況并進(jìn)行簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)核

算，在編制記帳憑證后根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容按時(shí)間順序記入相關(guān)帳

戶即可，實(shí)際上是俗稱的流水帳。而代記復(fù)式帳的操作就應(yīng)

根據(jù)會(huì)計(jì)帳戶的特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行。

(一)現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，應(yīng)由納稅單位的

出納人員登記，審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容，使其能逐日反映

庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收入的來(lái)源、支出與結(jié)存的情況，保證

帳實(shí)相符。

(二)總分類帳一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本

帳，直接根據(jù)各種記帳憑證逐筆進(jìn)行登記，也可先編制成匯

總記帳憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記。每月應(yīng)將當(dāng)月已完

成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳，并于月份終了結(jié)出總帳、各分

類帳戶的本期發(fā)生額和期末余額，作為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要

依據(jù)。

(三)明細(xì)分類帳是總分類帳的明細(xì)科目，可分類連續(xù)

地記錄和反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、費(fèi)用、收入

等明細(xì)情況，根據(jù)所屬行業(yè)的特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的主要范圍，

設(shè)置明細(xì)分類帳。

明細(xì)分類帳一般采用活頁(yè)式帳簿，其格式可選擇三欄式、

數(shù)量金額式或多欄式明細(xì)分類帳。

登記方法可根據(jù)原始憑證逐日定期匯總登記，或者逐筆

41

登記。

稅務(wù)代理人將上述帳簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對(duì)帳工

作，進(jìn)行帳證核對(duì)、帳帳核對(duì)和帳實(shí)核對(duì)，在會(huì)計(jì)期末即月

份、季度和年度終了時(shí)進(jìn)行結(jié)帳，以確定本期收入、成本、

費(fèi)用和應(yīng)稅所得，同時(shí)也為編制會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)備數(shù)據(jù)。

三、代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表

(一)數(shù)字真實(shí)，內(nèi)容完整。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，

會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記入帳，進(jìn)行對(duì)帳、結(jié)帳和

試算平衡后，再根據(jù)帳簿資料編制，應(yīng)做到內(nèi)容填報(bào)齊全，

數(shù)字編報(bào)真實(shí)可靠。

(二)計(jì)算準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表要以會(huì)計(jì)帳簿各

明細(xì)科目期末余額為依據(jù)，反映出表帳之間、表表之間嚴(yán)密

的數(shù)字邏輯關(guān)系，既不能漏報(bào)，也不可隨意編報(bào)，并應(yīng)在規(guī)

定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。

四、代理納稅申報(bào)

稅務(wù)代理人代理建帳、記帳過(guò)程中，對(duì)于客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

情況應(yīng)有較為全面、深入的了解，在按月結(jié)帳編制報(bào)表的同

時(shí)，可代理納稅申報(bào)事宜。

(三)、代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

一、從業(yè)人員執(zhí)業(yè)道德規(guī)范

(一)核算質(zhì)量

1.代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)恪守與委托單位簽定的“代

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理記賬業(yè)務(wù)協(xié)議書”中的各項(xiàng)約定，在委托單位提供了必要

條件的前提下，對(duì)全縣宗教活動(dòng)場(chǎng)所的報(bào)賬情況，在規(guī)定的

時(shí)間內(nèi)按約定保質(zhì)保量的完成代理記賬業(yè)務(wù)。

2.代理記賬從業(yè)人員開展代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)全縣宗

教活動(dòng)場(chǎng)所提供的原始憑證和其他資料進(jìn)行審核，并按照國(guó)

家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，依據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行辦理會(huì)

計(jì)核算，代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托代理的會(huì)計(jì)核算的規(guī)

范性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

(二)獨(dú)立執(zhí)業(yè)

1.代理記賬從業(yè)人員從事代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)

有的獨(dú)立性，在代理權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使代理權(quán)，不受其他部

門、單位和個(gè)人不合法的干預(yù)。

2.代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備正直、誠(chéng)實(shí)的品質(zhì)，公正

地開展代理業(yè)務(wù)，不得偏袒或遷就各宗教活動(dòng)場(chǎng)所。

3.代理記賬從業(yè)人員對(duì)宗教活動(dòng)場(chǎng)所示意其作不當(dāng)?shù)?/p>

會(huì)計(jì)處理或提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及宗教活動(dòng)場(chǎng)所其他不

符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應(yīng)當(dāng)拒絕，并依法加以制止或向

主管財(cái)政部門報(bào)告。

(三)資料管理

1.代理記賬從業(yè)人員對(duì)宗教活動(dòng)場(chǎng)所提供的原始憑證

等會(huì)計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任，處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)返

還宗教活動(dòng)場(chǎng)所，并辦理交接手續(xù)。對(duì)代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)

43

憑證、會(huì)計(jì)賬冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)按約定的時(shí)間

提交委托單位，并辦理交接驗(yàn)收手續(xù)。

2.代理記賬從業(yè)員對(duì)其代理記賬業(yè)務(wù)過(guò)程中獲知的宗

教活動(dòng)場(chǎng)所信息，以及獲得或形成的會(huì)計(jì)資料等，除法律、

法規(guī)規(guī)定的外，未經(jīng)書面授權(quán)，任何情況下均不得對(duì)外提供

和披露，不得用于與代理記賬業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的目的，不得為自己

或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦妗?/p>

(四)專業(yè)水平

1.代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家法律、法規(guī)，具有一

定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)水平和實(shí)務(wù)操作能力。

2.代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、技能

和經(jīng)驗(yàn)，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不應(yīng)擅自處理超出代理職責(zé)范圍的

事項(xiàng)。

3.代理記賬從業(yè)人員應(yīng)認(rèn)真解答委托單位或宗教活動(dòng)

場(chǎng)所提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則和具體業(yè)務(wù)處理方面的問(wèn)題。

對(duì)于超出自身專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)的問(wèn)題，應(yīng)向經(jīng)驗(yàn)豐富

的有關(guān)人員或具有相關(guān)職業(yè)知識(shí)的人員咨詢。

4.代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守財(cái)政部門有關(guān)會(huì)計(jì)人員

繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)的規(guī)定，不斷更新知識(shí)，提高專業(yè)技能

水平，熟悉并掌握現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)。

二、業(yè)務(wù)操作流程

(一)與客戶接洽

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1、了解企業(yè)的情況，確定合作意向，針對(duì)企業(yè)的要求確

定會(huì)計(jì)工作流程；

2、簽定代理記賬合同；

3、免費(fèi)辦理國(guó)稅和地稅的稅務(wù)登記和變更業(yè)務(wù)；

4、負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)減免稅的申報(bào)；

(二)內(nèi)部建檔

1、登記總臺(tái)賬《代理記賬登記表》、《代理記賬年度收

費(fèi)管理表》、《月度收費(fèi)統(tǒng)計(jì)表》、《賬表費(fèi)登記表》;

2、為客戶創(chuàng)建內(nèi)部代碼及相應(yīng)的檔案，分配責(zé)任會(huì)計(jì)和

外聯(lián)人員；

3、檔案一旦建立，我們將嚴(yán)格按照內(nèi)部操作流程處理客

戶賬目，客戶將享受到我們提供的各種增值服務(wù)；

4、根據(jù)客戶情況我們有專人定期和不定期上門與客戶

溝通解決問(wèn)題，定期配合我們填制客戶回訪表，以提高服務(wù)

質(zhì)量；根據(jù)客戶經(jīng)營(yíng)和賬目情況，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，我們會(huì)定

期或不定期提出財(cái)務(wù)建議書。

(三)日常會(huì)計(jì)服務(wù)

1、根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)

一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填

制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等；

2、每月上門收取客戶的原始憑證；

3、填制記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，2人一組，分別進(jìn)行

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記賬和審核工作，打印和裝訂記賬憑證；按客戶要求通過(guò)電

子郵件提供部分賬簿的電子版。

4、對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

月末進(jìn)行轉(zhuǎn)賬與會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)，按照財(cái)政和稅務(wù)部門的

要求編制和打印月度會(huì)計(jì)報(bào)表，主要包括“資產(chǎn)負(fù)債表”和

“損益表”;

5、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；

6、會(huì)計(jì)部總監(jiān)負(fù)責(zé)審核當(dāng)月所有發(fā)生賬目，包括票據(jù)完

整性、合法性的審核、賬務(wù)處理正確性的審核、稅款計(jì)算合

法性的審核、往來(lái)賬的核對(duì)、并對(duì)客戶賬務(wù)問(wèn)題的隱患給予

準(zhǔn)確評(píng)估。在所有賬務(wù)審核無(wú)誤后填制稅務(wù)納稅申報(bào)表，稅

收繳款書，并對(duì)納稅情況與客戶溝通。

(四)報(bào)稅和交稅

1、每月末、正確核算和申報(bào)企業(yè)應(yīng)交納的各項(xiàng)稅金，主

要包括個(gè)人所得稅，增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費(fèi)

附加、印花稅等、填制稅收繳款書。

2、季度和年末根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿計(jì)算企業(yè)所得稅的

應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目，核算企業(yè)所得稅稅額，向稅務(wù)部門報(bào)送企業(yè)所

得稅相關(guān)報(bào)表和代企業(yè)交納企業(yè)所得稅。進(jìn)行企業(yè)所得稅年

終匯算清繳，編制和報(bào)送相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表得稅稅額，向稅務(wù)部

門報(bào)送企業(yè)所得稅相關(guān)報(bào)表和代企業(yè)交納企業(yè)所得稅。進(jìn)行

企業(yè)所得稅年終匯算清繳，編制和報(bào)送相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表。

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3、按照財(cái)政和稅務(wù)部門的要求，編制現(xiàn)金流量表，負(fù)責(zé)

到財(cái)政部門辦理年檢等手續(xù)。

4、會(huì)計(jì)到國(guó)、地稅稅務(wù)所上門申報(bào)及網(wǎng)上申報(bào)。

5、申報(bào)完成后會(huì)計(jì)將填制的稅收繳款書交到客戶開戶

銀行，劃轉(zhuǎn)稅款。

6、在日常的經(jīng)營(yíng)中如遇各類稅務(wù)檢查和稽查，我們會(huì)第

一時(shí)間介入，用我們專業(yè)的法律、政策水平和關(guān)系協(xié)調(diào)能力

維護(hù)客戶合法權(quán)益，保護(hù)客戶利益。

(五)其他增值服務(wù)

為了提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，我們由專人與客戶溝通聯(lián)系，及

時(shí)了解和解決客戶的問(wèn)題和需求，根據(jù)客戶的要求可隨時(shí)提

供上門服務(wù)。為客戶提供一站式服務(wù)，包括所有涉及財(cái)務(wù)、

稅務(wù)、工商的各種事務(wù)。

1、免費(fèi)為客戶提供財(cái)務(wù)咨詢，納稅策劃，根據(jù)客戶的要

求提出管理建議，提供財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)告。

2、對(duì)符合減免稅政策的，提供減免稅的申報(bào)等業(yè)務(wù)：

3、為企業(yè)辦理增值稅一般納稅人申請(qǐng)手續(xù)；

4、辦理年終財(cái)務(wù)決算和所得稅匯算；

5、代辦工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、增資驗(yàn)資、改制等；免費(fèi)協(xié)助企

業(yè)辦理工商年檢；

6、代辦審計(jì)、評(píng)估、司法會(huì)計(jì)鑒定及其他全套會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

三、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范

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(一)本公司通過(guò)下列措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)：

1、合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量；

2、建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和

程序；

3、投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并

形成相關(guān)文件記錄，

(二)本公司代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)則：

1、遵守會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，依法

履行職責(zé)；

2、對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；

3、對(duì)委托人示意做出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)

資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應(yīng)當(dāng)拒絕；

4、對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原始問(wèn)題負(fù)有解釋的

責(zé)任。

四、業(yè)務(wù)檔案管理

(一)會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等

會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料

和證據(jù)。具體包括：

(1)會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其

他會(huì)計(jì)憑證。

(2)會(huì)計(jì)賬簿類；總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡

片，鋪助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬薄。

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(3)財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告、包括會(huì)

計(jì)報(bào)表、附表，附注及文學(xué)說(shuō)明、其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

(4)其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他

應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔

案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。

(二)檔案管理辦法

1、為加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，特制定本管理辦法。

2、本公司業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)檔案包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、

稅務(wù)申報(bào)資料，會(huì)計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估

報(bào)告、財(cái)務(wù)管理制度以及與經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的其它重要文件，

如合同、章程等各種會(huì)計(jì)資料。

3、會(huì)計(jì)檔案的保存。

應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)

資料，整理裝訂后按順序立卷登記。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)

構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由會(huì)

計(jì)檔案管理人員提出銷毀意見(jiàn)，經(jīng)客戶審查、批準(zhǔn)，并報(bào)上

級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案

銷毀清冊(cè)，銷毀時(shí)應(yīng)由公司財(cái)務(wù)審計(jì)部有關(guān)人員共同參加，

并在銷毀單上簽名或蓋章。

4、會(huì)計(jì)檔案的借用。

財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序

及時(shí)歸還原處，若要查閱入庫(kù)檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。

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公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本單

位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，方能由檔案管理人員

接待查閱。

外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹

信，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，

并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔人的工作單位、查閱

日期、會(huì)計(jì)檔案名稱及查閱理由。會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室

外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)印時(shí)，必須經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理批

準(zhǔn)，并限期歸還。

5、由于