《基礎(chǔ)會計》 課件 王霞 第7、8章 會計賬簿、財產(chǎn)清查

第七章會計賬簿目錄CONTENTS會計賬戶與會計賬簿第1節(jié)第2節(jié)第3節(jié)會計賬簿的涵義與類型不同賬頁格式的賬簿怎么登記？第4節(jié)會計差錯更正會計賬戶與會計賬簿1（一）會計賬戶與會計賬簿會計賬戶簡稱賬戶，是根據(jù)會計科目在賬簿中開設(shè)的戶頭賬戶存在于賬簿中賬簿中賬面是賬戶的存在形式和載體會計賬簿簡稱“賬簿”，是指由具有一定格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，用以序時地、分類地、全面地、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動情況的會計簿籍（二）賬戶分類的標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)濟內(nèi)容分類按用途和結(jié)構(gòu)分類按統(tǒng)馭關(guān)系分類按余額方向分類最基本分類（三）賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類按用途結(jié)構(gòu)盤存類資本類結(jié)算類共同類暫記類成本計算類損益類財務(wù)成果類調(diào)整類賬戶分類1.盤存類賬戶財產(chǎn)清查時采用實地盤點或?qū)~方法；能提供實物數(shù)量和貨幣的指標(biāo)；用于各種財產(chǎn)物資和貨幣資金的核算盤存類賬戶結(jié)構(gòu)特點

盤存類賬戶期初余額×××

本期增加數(shù)×××

本期減少數(shù)×××期末余額×××

本期發(fā)生數(shù)×××

本期發(fā)生數(shù)×××2.資本類賬戶只能提供貨幣指標(biāo)用于實收資本、資本公積、盈余公積等核算資本類賬戶結(jié)構(gòu)特點

資本類賬戶期初余額×××

本期增加數(shù)×××

本期減少數(shù)×××期末余額×××

本期發(fā)生數(shù)×××

本期發(fā)生數(shù)×××3.結(jié)算賬戶用于與債務(wù)單位或債權(quán)單位之間的結(jié)算賬戶只能提供貨幣指標(biāo)結(jié)算賬戶結(jié)構(gòu)特點

債權(quán)結(jié)算賬戶

期初債權(quán)余額

本期債權(quán)增加數(shù)本期債權(quán)減少數(shù)

期末債權(quán)余額

債務(wù)結(jié)算賬戶

期初債務(wù)余額

本期債務(wù)增加數(shù)本期債務(wù)減少數(shù)

期末債務(wù)余額4.共同類賬戶(雙重性質(zhì))由期末余額方向確定賬戶性質(zhì)共同類賬戶(雙重性質(zhì))結(jié)構(gòu)特點共同類賬戶期初債權(quán)大于債務(wù)的余額本期債權(quán)增加數(shù)，債務(wù)減少數(shù)期初債務(wù)大于債權(quán)的余額期末余額:資產(chǎn)性質(zhì)本期債務(wù)增加數(shù)，債權(quán)減少數(shù)期末余額：負(fù)債性質(zhì)5.暫記賬戶：集合分配賬戶屬于過渡性質(zhì)賬戶,只有發(fā)生額,沒有月末余額。集合與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的間接費用,于月末分配至產(chǎn)品生產(chǎn)成本中.集合分配賬戶（制造費用）結(jié)構(gòu)特點制造費用集合本期的間接費用數(shù)

×××分配本期的間接費用數(shù)

×××期末余額:0暫記賬戶：盤點/清理賬戶-“待處理財產(chǎn)損溢”處理盤點/清理結(jié)果前,賬戶有期末余額處理后無余額盤點/清理的最終結(jié)果均結(jié)轉(zhuǎn)至損益類賬戶盤點/清理賬戶“待處理財產(chǎn)損溢”

結(jié)構(gòu)特點待處理財產(chǎn)損溢批準(zhǔn)前,轉(zhuǎn)入查明的盤虧/毀損的數(shù)額×××批準(zhǔn)前,轉(zhuǎn)入查明的盤盈數(shù)額×××批準(zhǔn)后,轉(zhuǎn)出處理的盤盈數(shù)額×××批準(zhǔn)后,轉(zhuǎn)出處理的盤虧/毀損數(shù)額×××后續(xù)暫記賬戶：盤點/清理賬戶-“固定資產(chǎn)清理”盤點/清理賬戶“固定資產(chǎn)清理”

固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入被清理的固定資產(chǎn)凈值

×××記入清理時獲得的收入數(shù)×××記入清理時發(fā)生的費用數(shù)

×××結(jié)轉(zhuǎn)清理的凈損失數(shù)×××結(jié)轉(zhuǎn)清理的凈收入數(shù)×××這兩賬戶清理結(jié)束無余額，清理完成前期末借貸方都可能有余額6.成本計算賬戶在明細(xì)賬中計算各經(jīng)營階段的不同成本對象的實際成本;能提供實物數(shù)量和貨幣的指標(biāo).成本計算賬戶成本計算類賬戶期初由上期轉(zhuǎn)入未結(jié)轉(zhuǎn)的各經(jīng)營階段不同成本對象的實際成本×本期各經(jīng)營階段不同成本對象的成本增加數(shù)

×××本期結(jié)轉(zhuǎn)的各經(jīng)營階段不同成本對象的實際成本×××在途物資生產(chǎn)成本在建工程期末尚未結(jié)轉(zhuǎn)的各經(jīng)營階段不同成本對象的實際成本

×××7.損益類賬戶歸集一定時期內(nèi)的全部收入/利得或全部費用/損失數(shù)額;月末,分別結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”。損益類賬戶損益類賬戶本期發(fā)生的全部費用或損失數(shù)額×××本期發(fā)生的全部收入或利得數(shù)額

×××期末:結(jié)轉(zhuǎn)全部收入或利得數(shù)額

×××期末:結(jié)轉(zhuǎn)全部費用或損失數(shù)額

×××8.財務(wù)成果賬戶-“本年利潤”計算并確定企業(yè)在一定時期內(nèi)的全部經(jīng)營活動的最終成果數(shù)額。財務(wù)成果賬戶“本年利潤”本年利潤轉(zhuǎn)入各期的全部費用或損失數(shù)額

×××轉(zhuǎn)入各期的全部收入或利得數(shù)額

×××月末余額(虧損)

×××月末余額(盈利)×××年末余額09.調(diào)整賬戶-“遞減調(diào)整賬戶”遞減調(diào)整賬戶累計折舊5,000固定資產(chǎn)500,000方向相反壞賬準(zhǔn)備10,000應(yīng)收賬款200,000方向相反調(diào)整賬戶-“附加調(diào)整賬戶”附加調(diào)整賬戶本年利潤580,00012,000利潤分配

？方向一致調(diào)整賬戶-“遞減附加調(diào)整賬戶”遞減附加調(diào)整賬戶材料成本差異5,00055,000原材料方向相反材料成本差異3,000原材料55,000遞減調(diào)整方向一致附加調(diào)整1.實際成本＝60,0002.實際成本＝52,000會計賬簿的涵義與類型2（一）什么是賬簿是連續(xù)、系統(tǒng)地序時、分類、匯總會計信息的載體是由相互聯(lián)系的一定格式的賬頁所組成的簿記是會計工作必經(jīng)的基本環(huán)節(jié),是專門的會計核算方法賬簿

記賬憑證賬簿按外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿按用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿（二）賬簿有哪些作用？歸類、匯總會計數(shù)據(jù)成為有用的會計信息分析、考核會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等進行成本計算、編制會計報表的直接依據(jù)重要的經(jīng)濟檔案，便于日后查證賬簿封面扉頁（三）會計主體應(yīng)設(shè)置的賬簿序時賬簿特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬訂本賬分類賬簿總分類賬簿明細(xì)分類賬簿訂本賬卡片賬-固定資產(chǎn)活頁賬-原材料活頁賬-債權(quán)債務(wù)自行設(shè)置備查賬簿輔助補充自行設(shè)置日記總賬日記賬總分類賬不同賬頁格式的賬簿怎么登記3（一）序時賬－特種日記賬（三欄式）接第四講例1：20X3年4月3日:從上海絲維特糖酒有限公司購進白砂糖4000千克，單價3.40元/千克，增值稅稅率13%。發(fā)生裝卸費200元，貨款及裝卸費通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗收入庫。（二）序時賬－特種日記賬（多欄式）多欄式的賬頁格式應(yīng)收賬款預(yù)收賬款庫存現(xiàn)金預(yù)付賬款應(yīng)付利息（三）

總分類賬應(yīng)怎么登記?總分類賬－“應(yīng)付賬款”設(shè)對應(yīng)科目的三欄式××年憑證

摘要對應(yīng)科目借方貸方余額月日種類編號91期初余額35001轉(zhuǎn)賬1欠購貨款在途物資8700122002銀付1償還貨款銀行存款950027003轉(zhuǎn)賬2欠購貨款在途物資3000032700…本期發(fā)生額及余額舉例（四）

明細(xì)賬應(yīng)怎么登記?登記不同賬頁格式的明細(xì)分類賬的要求賬頁格式三欄式數(shù)量金額式多欄式借方多欄式貸方多欄式借貸方多欄式只反映金額反映金額數(shù)量反映費用類反映收入類“本年利潤”平行登記要點…明細(xì)賬應(yīng)怎么登記?三欄式明細(xì)賬的平行登記應(yīng)付賬款——A公司舉例：××年憑證

摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號91期初余額貸20001轉(zhuǎn)賬1購料款5700貸77002銀付1償還貨款5000貸27003轉(zhuǎn)賬2購料款10000貸12700…本期發(fā)生額及余額明細(xì)賬應(yīng)怎么登記?三欄式明細(xì)賬的平行登記應(yīng)付賬款——B公司舉例：××年憑證

摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號91期初余額貸15001轉(zhuǎn)賬1賒購材料3000貸45002銀付1償還貨款4500平03轉(zhuǎn)賬2購料款20000貸20000…本期發(fā)生額及余額接第四講例1：20X3年4月3日:從上海絲維特糖酒有限公司購進白砂糖4000千克，單價3.40元/千克，增值稅稅率13%。發(fā)生裝卸費200元，貨款及裝卸費通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗收入庫。根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬根據(jù)科目匯總表登記總賬（五）登記賬簿的基本規(guī)則首頁首行：‘期初余額’每頁末行：‘轉(zhuǎn)次頁’每頁首行：‘承上頁’文字、數(shù)字占1/2格期末結(jié)出余額：‘借’、‘貸’、‘平’黑色、藍(lán)色（藍(lán)黑色）鋼筆填寫會計差錯更正4（一）錯賬更正方法劃線更正法會計憑證正確;登賬時結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤。紅字更正法記賬憑證會計科目有錯誤,并已入賬會計科目正確,金額多記,并已入賬補充登記法記賬憑證會計科目正確,金額少記,并已入賬前提條件前提條件前提條件（二）劃線更正法的舉例eg:經(jīng)過計算，公司12月份應(yīng)承擔(dān)所得稅費用3,300元應(yīng)付稅費 3,030

交3,300

蓋章

蓋章會計憑證正確登賬時，結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤。

（三）紅字更正法的舉例一7月8日，公司開出現(xiàn)金支票，繳納上季應(yīng)交所得稅24,000元。記賬憑證如下：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅24,000貸：庫存現(xiàn)金 24,000更正1借：應(yīng)交稅費——

應(yīng)交所得稅

24,000貸：庫存現(xiàn)金

24,000更正2借：應(yīng)交稅費——

應(yīng)交所得稅24,000貸：銀行存款24,000記賬憑證的會計科目有錯誤,并已入賬（三）紅字更正法的舉例二7月23日，公司開出轉(zhuǎn)賬支票3,600元，償還上月未付紅星廠的材料款。記賬憑證如下：借：應(yīng)付賬款——紅星廠3,900貸：銀行存款 3,900多記金額：3,900–3,600=300元更正借：應(yīng)付賬款——

紅星廠

300

貸：銀行存款

300

記賬憑證會計科目正確,金額多記,并已入賬（四）補充登記法的舉例7月23日，公司收到某客戶的轉(zhuǎn)賬支票150,000元，以償還所欠的貨款。記賬憑證如下： 借：銀行存款——某客戶15,000

貸：應(yīng)收賬款 15,000少記金額：150,000–15,000=135,000元更正 借：銀行存款——某客戶135,000貸：應(yīng)收賬款135,000記賬憑證會計科目正確,金額少記,并已入賬小結(jié)一.理解：會計賬戶按用途與結(jié)構(gòu)的分類二.掌握：賬簿的分類和各自適用范圍三.了解：賬簿的登記四.掌握：登賬錯誤更正的適用范圍THANKS!感謝聆聽！第八章財產(chǎn)清查目錄CONTENTS什么是財產(chǎn)清查？第1節(jié)第2節(jié)第3節(jié)第4節(jié)為什么要進行財產(chǎn)清查？財產(chǎn)清查的清查方法是什么？財產(chǎn)清查的結(jié)果應(yīng)如何處理？什么是財產(chǎn)清查？1（一）什么是財產(chǎn)清查對會計主體的財產(chǎn)物資進行盤點、核查的一種專門會計核算方法。財產(chǎn)清查賬面數(shù)額實存數(shù)額相符？盤盈賬面數(shù)額＜

實存數(shù)額盤虧＞賬面數(shù)額實存數(shù)額什么是財產(chǎn)清查會計主體提供傳遞真實可靠會計信息的前提條件財產(chǎn)清查賬實核對(財產(chǎn)清查)

對賬

結(jié)賬

會計報表接上一章（二）為什么要進行財產(chǎn)清查？理論上保證會計資料真實可靠保護財產(chǎn)安全完整加速資金周轉(zhuǎn)保證財經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行為什么要進行財產(chǎn)清查？實際工作中實物資產(chǎn)自然原因原理原因貨幣資金收發(fā)記賬差錯未達(dá)賬項債權(quán)債務(wù)結(jié)算差錯篡改記錄回答了財產(chǎn)清查的內(nèi)容貨幣資金的清查與核算2（一）清查方法－怎么清查庫存現(xiàn)金？清查方法:實地盤點(每天清點、不定期抽查)“庫存現(xiàn)金日記賬”余額vs.“保管的庫存現(xiàn)金”余額帳實=？是否存在“白條抵庫”？是否存在超過庫存限額？是否存在挪用公款…清查內(nèi)容出納人員必須在場盤點結(jié)果填制“庫存現(xiàn)金盤點表”--這是一張原始憑證(二）

運用舉例1.凱瑞公司20×3年8月25日在對庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺600元；經(jīng)查，系出納員李某粗心所致。8月31日經(jīng)相關(guān)部門討論決定，短缺款由李某個人賠償，9月份收回。（1）8月25日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”編制會計分錄：

借：待處理財產(chǎn)損溢

600

貸：庫存現(xiàn)金

600（2）8月31日，確認(rèn)李某責(zé)任，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見，編制會計分錄：

借：其他應(yīng)收款——李某

600

貸：待處理財產(chǎn)損溢

600（3）9月收到李某賠款600元，根據(jù)收款單，編制會計分錄：

借：庫存現(xiàn)金

600

貸：其他應(yīng)收款——李某

600

運用舉例2.凱瑞公司20×3年9月20日現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余500元；因無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)于9月30日，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶。（1）9月20日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余：

借：庫存現(xiàn)金 500

貸：待處理財產(chǎn)損溢

500（2）9月30日，經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶：

借：待處理財產(chǎn)損溢

500

貸：營業(yè)外收入

500（三）清查方法－怎么清查銀行存款？清查方法:與開戶銀行核對賬目“銀行存款日記賬”余額vs.“銀行對賬單”余額帳實記賬錯誤：采用錯賬更正方法未達(dá)賬項：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不相符的原因帳帳必須才能確定可動用的實（四）處理未達(dá)賬項：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”接續(xù)？≠銀行存款日記賬余額開戶銀行對賬單余額？必須掌握概念幾種情況編制方法企業(yè)已記收企業(yè)已記付企業(yè)未記收企業(yè)未記付銀行未記收銀行未記付銀行已記收銀行已記付（＋）（－）（＋）（－）處理時，與“待處理財產(chǎn)損溢”無關(guān)系

（五）運用舉例3.長江公司20×3年6月25日以后的銀行存款日記賬記錄及銀行對賬單見下表。假定銀行對賬單的記錄正確。20×3年摘要借方貸方余額月日

44841625開出支票#303支付購料款

11550√33291

26存入客戶寄來的轉(zhuǎn)賬支票12000√

45291

27開出支票#304支付水電費

137√45154

28存入客戶寄來的轉(zhuǎn)賬支票900

46054

29開出支票#305支付租金