會(huì)計(jì)學(xué)原理：第七章第四節(jié) 經(jīng)營(yíng)結(jié)果形成與分配及其賬務(wù)處理

籌集資金所有者投資貨幣資金負(fù)債原材

料生產(chǎn)成本庫(kù)存商品貨幣資金供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）固定資產(chǎn)交納稅金分配利潤(rùn)資金退出經(jīng)營(yíng)成果是指在一定會(huì)計(jì)期間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)的最終成果。即：（收入-費(fèi)用）+利得-損失＞0利潤(rùn)；

（收入-費(fèi)用）+利得-損失＜0虧損。收入：主要是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”；費(fèi)用：主要是“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、營(yíng)業(yè)稅金及附加；

期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、

所得稅費(fèi)用等。利得：主要有，營(yíng)業(yè)外收入；損失：主要有，營(yíng)業(yè)外支出；第四節(jié)經(jīng)營(yíng)結(jié)果形成與分配及其賬務(wù)處理一、經(jīng)營(yíng)成果的形成項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益

投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)

利潤(rùn)表

年

月編制單位：會(huì)企02表單位：元1、利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)提供企業(yè)日常活動(dòng)產(chǎn)生“利潤(rùn)”的信息提供繳納所得稅前的“利潤(rùn)”信息提供會(huì)計(jì)要素“利潤(rùn)”的信息主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本2、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)形成過(guò)程的核算（1）期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用：是指不能直接歸屬于特定的產(chǎn)品成本，

而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。

包括：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。投資負(fù)債貨幣原材料生產(chǎn)成本庫(kù)存商品貨幣供應(yīng)生產(chǎn)銷售管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅分配利潤(rùn)籌資循環(huán)周轉(zhuǎn)退出會(huì)計(jì)期間（月、半年、年）管理費(fèi)用：本科目核算小企業(yè)為組識(shí)和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，如小企業(yè)的行政管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品）攤銷、辦工費(fèi)和差旅費(fèi)等）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車輛使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）等。管理費(fèi)用發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用期末將借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶無(wú)余額無(wú)余額按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬

企業(yè)所得稅實(shí)施條例第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。銷售費(fèi)用：核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。銷售費(fèi)用發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用期末將借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶無(wú)余額無(wú)余額按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬銷售核算曾介紹過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用：用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用。含利息支出（收入）、傭金、匯兌損失（收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)利息支出、手續(xù)費(fèi)、匯兌損失發(fā)生的利息收入、匯兌損失；期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的借方余額應(yīng)付利息：用以核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。（負(fù)債類賬戶）屬于雙重性質(zhì)賬戶（損類、益類）應(yīng)付利息支付利息計(jì)提應(yīng)付利息應(yīng)付未付利息增【例1】京連有限責(zé)任公司的公出人員李好出差借款3,000元，以現(xiàn)金支付。增【例2】李好出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)2,460元，余額退回現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款-李好借：貸：3,0003,000管理費(fèi)用2,4603,000540其他應(yīng)收款-李好庫(kù)存現(xiàn)金3,0003,000借：貸：庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用2,4605403,000其他應(yīng)收款-李好增【例3】京連有限責(zé)任公司用現(xiàn)金支付董事會(huì)成員津貼及咨詢費(fèi)126,320元。庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用126,320126,320借：貸：管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金126,320126,320銀行存款支付銷售產(chǎn)品銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用計(jì)提銷售網(wǎng)點(diǎn)的員工工資應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬增【例4】京連有限責(zé)任公司月末攤銷以前已經(jīng)付款的報(bào)刊雜志費(fèi)2,010元預(yù)付賬款管理費(fèi)用2,0102,010增【例5】京連有限責(zé)任公司計(jì)算本月應(yīng)繳車船稅6,200元，房產(chǎn)稅12,000元。另用銀行存款支付本月的印花稅2,800元。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅銀行存款管理費(fèi)用12,0006,2002,80021,000借：貸：管理費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅銀行存款21,0006,20012,0002,800（1）營(yíng)業(yè)外收支的核算1、營(yíng)業(yè)外收入，是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。2、營(yíng)業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)損失、非常損失等。營(yíng)業(yè)外收支，是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收支3、凈利潤(rùn)形成過(guò)程的核算營(yíng)業(yè)外支出：核算企業(yè)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生及其轉(zhuǎn)銷情況的賬戶。營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出期末將借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶無(wú)余額無(wú)余額營(yíng)業(yè)外收入：核算企業(yè)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入的實(shí)現(xiàn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶。營(yíng)業(yè)外收入期末將貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入無(wú)余額無(wú)余額益類損類增【例6】京連有限責(zé)任公司收到某單位的違約罰款收入84,800元，款存銀行。營(yíng)業(yè)外收入銀行存款84,80084,800增【例7】京連有限責(zé)任公司用銀行存款20,000元支付一項(xiàng)公益捐贈(zèng)。銀行存款營(yíng)業(yè)外支出20,00020,000（2）所得稅費(fèi)用的核算應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算的所得稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算的所得

±調(diào)整項(xiàng)目×所得稅稅率（25%）=應(yīng)交所得稅企業(yè)所得稅通常是按年計(jì)算、分期預(yù)交、年末匯算清繳所得稅費(fèi)用計(jì)算出的所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”準(zhǔn)則稅法當(dāng)期累計(jì)應(yīng)交所得稅=

當(dāng)期累計(jì)應(yīng)納所得額×所得稅率；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=

當(dāng)期累計(jì)應(yīng)交所得稅-上期累計(jì)已交所得稅。例：某企業(yè)2009年按季度預(yù)繳所得稅，假設(shè)每季度應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)；1—3季分別繳25萬(wàn)元所得稅；年末申報(bào)全年應(yīng)交所得稅總額為（400×25%=100萬(wàn)）。請(qǐng)問(wèn)年末應(yīng)補(bǔ)繳金額是多少？100－3×25=25萬(wàn)例：某企業(yè)2009年按季度預(yù)繳所得稅，假設(shè)1-3月份應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)；1-6月份應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)；1-9月份應(yīng)納稅所額為60萬(wàn)；全年總應(yīng)納稅所額為100萬(wàn)。請(qǐng)計(jì)算1-3季度應(yīng)繳所得稅，年末應(yīng)補(bǔ)繳所得稅金額？（不考慮調(diào)整事項(xiàng)，稅率為25%）當(dāng)期累計(jì)應(yīng)交所得稅=當(dāng)期累計(jì)應(yīng)納所得額×所得稅率；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=當(dāng)期累計(jì)應(yīng)交所得稅-上期累計(jì)已交所得稅。第一季度預(yù)繳所得稅：20萬(wàn)×25%=5萬(wàn)第二季度預(yù)繳所得稅：50萬(wàn)×25%=12.5萬(wàn)12.5萬(wàn)—5萬(wàn)=7.5萬(wàn)第三季度預(yù)繳所得稅：60萬(wàn)×25%=15萬(wàn)15萬(wàn)—5萬(wàn)—7.5=2.5萬(wàn)2009年應(yīng)繳所得稅：100萬(wàn)×25%=25萬(wàn)25萬(wàn)—5萬(wàn)—7.5—2.5萬(wàn)=10萬(wàn)所得稅費(fèi)用：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)在當(dāng)前損益中扣除的所得稅費(fèi)用的計(jì)算及其結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶。所得稅費(fèi)用登記應(yīng)納稅所得額計(jì)算的所得稅費(fèi)用。期末將借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶無(wú)余額無(wú)余額損類2,118,675×25%=529,668.75(元)【例7-86】企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2,118,675（假定不再進(jìn)行調(diào)整），按規(guī)定的稅率25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納所得稅費(fèi)用額為；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅所得稅費(fèi)用529,668.75529,668.75銀行存款529,668.75529,668.75【例7-87】企業(yè)用銀行存款529,668.75元繳納所得稅.（3）期末，將損益類（收入、利得，費(fèi)用、損失）賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，計(jì)算本期利潤(rùn)。本年利潤(rùn)：核算企業(yè)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)凈利潤(rùn)形成或虧損的發(fā)生情況。本年利潤(rùn)歸集各項(xiàng)支出；將利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶歸集各項(xiàng)收益；將虧損轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶無(wú)余額無(wú)余額所有者權(quán)益類（屬于集合分配賬戶）賬結(jié)法表結(jié)法本年利潤(rùn)歸集支出歸集收益損類賬戶增加結(jié)轉(zhuǎn)益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入期末，將損益類（收入、利得，費(fèi)用、損失）賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，計(jì)算本期利潤(rùn)。投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)稅金及附加所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)

凈利潤(rùn)凈虧損利潤(rùn)總額1）將收入（利得）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×××

其他業(yè)務(wù)收入×××投資收益×××營(yíng)業(yè)外收入×××

貸：本年利潤(rùn)×××2）將費(fèi)用（損失）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的分錄借：本年利潤(rùn)×××

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×××

其他業(yè)務(wù)成本×××

營(yíng)業(yè)稅金及附加×××

銷售費(fèi)用×××

管理費(fèi)用×××

財(cái)務(wù)費(fèi)用×××

營(yíng)業(yè)外支出×××

【例7-89、90】12月末各損益有關(guān)賬戶如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,314,450營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出100,000172,00015,75017,1254,30020,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入1,500,000230,0001,220,000812,300本年利潤(rùn)1,500,000230,0001,220,000812,3001,314,450100,000172,00015,75017,1254,30020,0001,643,,6253,762,3002,118,675所得稅費(fèi)用529,668.75529,668.75529,668.751,589,006.252,118,675×25%=529,668.75按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算得出的利潤(rùn)按稅法計(jì)算的所得稅額可分配的利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）二、企業(yè)利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算（一）利潤(rùn)分配的順序凈利潤(rùn)1、提取法定盈余公積2、可供投資者分配的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)-彌補(bǔ)以前年度虧損-提取法定盈余公積+以前年度未分配的利潤(rùn)+盈余公積轉(zhuǎn)入數(shù)例：某公司08年發(fā)生虧損10萬(wàn)元，09年盈利20萬(wàn)元，則可供投資者分配的利潤(rùn)為9萬(wàn)?！炯僭O(shè)無(wú)以前年度未分配利潤(rùn)及盈余公積轉(zhuǎn)入數(shù)】（20萬(wàn)—10萬(wàn)—（10萬(wàn)×10%）＋0＋0）①支付優(yōu)先股②提取任意盈余公積③支付普通股現(xiàn)金股利④轉(zhuǎn)作股本的普通股股利⑤未分配利潤(rùn)首先考慮彌補(bǔ)以前年度虧損利潤(rùn)分配：核算企業(yè)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)凈利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)以及歷年結(jié)存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）情況。利潤(rùn)分配年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的全年虧損；（1）提取法定盈余公積（2）提取任意盈余公積（3）提取分配利潤(rùn)年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的全年凈利潤(rùn)；未彌補(bǔ)虧損未分配完畢利潤(rùn)利潤(rùn)分配（1）提取法定盈余公積（2）提取任意盈余公積（3）提取分配利潤(rùn)年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的全年凈利潤(rùn)；未分配完畢利潤(rùn)本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)出可分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積計(jì)提法定及任意盈余公積分配應(yīng)付股利（二）利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理規(guī)律是：先分配后結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配-未分配轉(zhuǎn)入各項(xiàng)分配年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的全年凈利潤(rùn)；未分配完畢利潤(rùn)本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)出可分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積計(jì)提法定及任意盈余公積分配利潤(rùn)分配-盈余（1）提取法定盈余公積（2）提取任意盈余公積（3）提取分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配明細(xì)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)付現(xiàn)應(yīng)付股利轉(zhuǎn)股股本利潤(rùn)分配盈余公積：核算企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積，包括法定盈余公積、任意盈余公積的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。盈余公積使用盈余公積提取的各項(xiàng)盈余公積盈余公積的使用范圍？應(yīng)付股利：核算企業(yè)按照股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)決議分配給投資人股利（現(xiàn)金股利）或利潤(rùn)的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。應(yīng)付股利支付股利應(yīng)付未付的利潤(rùn)或股利【例7—91】企業(yè)年末將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1,589,006.25元（3,762,300—2,173,293.75）從“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶。利潤(rùn)分配-未分配本年利潤(rùn)1,589,006.251,589,006.25盈余公積-法定任意應(yīng)付股利利潤(rùn)分配-提盈利潤(rùn)分配-付現(xiàn)1,589,006.25【例7—92】企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1,589,006.25元，假定沒(méi)有年初未分配利潤(rùn)。根據(jù)規(guī)定按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金158,900.63元。158,900.63158,900.63158,900.63任意【例7—93】企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，向投資者分配現(xiàn)金股利800,000元。800,000800,000800,000股票股本轉(zhuǎn)股【例7—94】年終，企業(yè)將已經(jīng)提取的法定盈余公積金1,589,006.63元、已經(jīng)分配的應(yīng)付現(xiàn)金股利800,000元，分別從“利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積”和“利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利”明細(xì)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶所屬的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。958,900.63利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理規(guī)律是：先分配后結(jié)轉(zhuǎn)【例7-95】企業(yè)用銀行存款支付現(xiàn)金股利800,000元。銀行存款應(yīng)付股利800,000800,00014、1月20日，李娜出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)2,500元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金500元。見(jiàn)表1—14—1。*確認(rèn)：“管理費(fèi)用”的增加（借）；

“其他應(yīng)收款”減少（貸）、

“庫(kù)存現(xiàn)金”的減少（貸）。

*計(jì)量：管理費(fèi)用增2,500元，其他應(yīng)收款減少2000元，

庫(kù)存現(xiàn)金減少500元。

*記錄：借：管理費(fèi)用2,500

貸：其他應(yīng)收款——李娜2,000

庫(kù)存現(xiàn)金5,00

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號(hào)

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附件張12014報(bào)差旅費(fèi)管理費(fèi)用250000

其他應(yīng)收款李娜200000

庫(kù)存現(xiàn)金50000張三李四孫五1￥250000￥250000

年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用

1107領(lǐng)用材料800000借80000011510辦公費(fèi)200000借100000012014差旅費(fèi)250000借1250000年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：其他應(yīng)收款

11上年結(jié)轉(zhuǎn)借500000

185預(yù)借款200000借700000

12014還款200000借500000

庫(kù)存現(xiàn)金日記賬年憑證號(hào)摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)300000185預(yù)借款其他應(yīng)收款2000001000001108備發(fā)工資銀行存款95000001109發(fā)放薪酬應(yīng)付職工薪酬950000010000012014補(bǔ)付差旅費(fèi)管理費(fèi)用5000050000年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金

11上年結(jié)轉(zhuǎn)借300000185預(yù)借款200000借100000

1108備發(fā)薪金95000001109發(fā)放薪酬9500000借100000

12015補(bǔ)付差旅費(fèi)50000借50000

15、1月21日，以銀行存款58,000元支付商品的廣告費(fèi)用。見(jiàn)表1—15—1；1—15—2。*確認(rèn)：

涉及：“銷售費(fèi)用”的增加（借）；

“銀行存款”減少（貸）。

*計(jì)量：銷售費(fèi)用增58,000元；銀行存款減少58,000元。

*記錄：復(fù)式記賬法；編制會(huì)計(jì)分錄或記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄

借：銷售費(fèi)用58,000

貸：銀行存款58,000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號(hào)

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附件張12115付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用5800000銀行存款5800000

￥5800000￥5800000張三李四孫五2年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：銷售費(fèi)用

12115廣告費(fèi)5800000借5800000

銀行存款日記賬年憑證號(hào)摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)1

3700000151接受投資股本2000000033700000

162短期貸款短期借款1000000043700000163付利息應(yīng)付利息10000043600000174付材料款在途材料8190000354100001108備發(fā)薪酬庫(kù)存現(xiàn)金950000025910000

11510支付辦公費(fèi)制造費(fèi)用3000002561000011811收欠款應(yīng)收賬款135000003911000012115付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用580000033310000年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：銀行存款

11上年結(jié)轉(zhuǎn)借

13700000

151接受投資2000000033700000162貸款1000000043700000163付利息100000借43600000174付材料款8190000借35410000

1108發(fā)薪酬9500000借25910000

11510付辦公費(fèi)300000借25610000

11811收欠款13500000借3911000012115付廣告費(fèi)

5800000借33310000

16、1月22日，公司接受捐贈(zèng)5,000元現(xiàn)金轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。

見(jiàn)表1—16—1。*確認(rèn)：

涉及：“庫(kù)存現(xiàn)金”的增加（借）；

“營(yíng)業(yè)外收入”增加（貸）。

*計(jì)量：庫(kù)存現(xiàn)金增5000元；營(yíng)業(yè)外收入增加5000元。

*記錄：復(fù)式記賬法；編制會(huì)計(jì)分錄或記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金5,000

貸：營(yíng)業(yè)外收入5,000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號(hào)

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附件張12216接受捐贈(zèng)庫(kù)存現(xiàn)金500000

營(yíng)業(yè)外收入

500000

￥500000￥500000張三李四孫五1庫(kù)存現(xiàn)金日記賬年憑證號(hào)摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)300000185預(yù)借款其他應(yīng)收款2000001000001108備發(fā)工資銀行存款95000001109發(fā)放薪酬應(yīng)付職工薪酬950000010000012014補(bǔ)付差旅費(fèi)管理費(fèi)用500005000012216

接受捐贈(zèng)營(yíng)業(yè)外收入

500000550000年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金

11上年結(jié)轉(zhuǎn)借300000185預(yù)借款200000借100000

1108備發(fā)薪金95000001109發(fā)放薪酬9500000借100000

12015

補(bǔ)付差旅費(fèi)50000借50000

12217

接受捐贈(zèng)

500000借550000年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：營(yíng)業(yè)外收入12216接受捐贈(zèng)500000貸50000017、1月22日，公司違反合同，以銀行存款2,000元支付罰款。見(jiàn)表1—17—1；1—17—2。*確認(rèn)：

涉及：“營(yíng)業(yè)外支出”的增加（借）；

“銀行存款”減少（貸）。

*計(jì)量：營(yíng)業(yè)外支出增2,000元；銀行存款減少2,000元。

*記錄：復(fù)式記賬法；編制會(huì)計(jì)分錄或記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出2,000

貸：銀行存款2,000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號(hào)

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附件張12217支付罰款營(yíng)業(yè)外支出200000銀行存款200000￥200000￥200000張三李四孫五2年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：營(yíng)業(yè)外支出12217違約罰款200000借200000銀行存款日記賬年憑證號(hào)摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)1

3700000151接受投資股本2000000033700000

162短期貸款短期借款1000000043700000163付利息應(yīng)付利息10000043600000174付材料款在途材料8190000354100001108備發(fā)薪酬庫(kù)存現(xiàn)金950000025910000

11510支付辦公費(fèi)制造費(fèi)用3000002561000011811收欠款應(yīng)收賬款135000003911000012115付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用58000003331000012217

違約罰款營(yíng)業(yè)外支出20000033110000年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：銀行存款

11上年結(jié)轉(zhuǎn)借

13700000

151接受投資2000000033700000162貸款1000000043700000163付利息100000借43600000174付材料款819000035410000

1108發(fā)薪酬9500000借25910000

11510付辦公費(fèi)300000借25610000

11811收欠款13500000借3911000012115付廣告費(fèi)

5800000借33310000

12217違約罰款

200000借3311000018、1月31日，結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬，其中制造A產(chǎn)品的職工薪酬50,000元，制造B產(chǎn)品的職工薪酬20,000元，車間管理人員薪酬10,000元，企業(yè)行政管理人員薪酬20,000元。見(jiàn)表1—18—1。*確認(rèn)：

“生產(chǎn)成本”A、B的增加（借）；“制造費(fèi)用”

增加（借）；“管理費(fèi)用”增加（借）；

“應(yīng)付職工薪酬”增（貸）。*計(jì)量：生產(chǎn)成本A增50,000元、B增20,000元；

制造費(fèi)用增10,000；管理費(fèi)用增20,000元；

應(yīng)付職工薪酬增100,000元

。

*記錄：復(fù)式記賬法；編制會(huì)計(jì)分錄或記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品50,000——B產(chǎn)品20,000

制造費(fèi)用10,000

管理費(fèi)用20,000

貸：應(yīng)付職工薪酬100,000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號(hào)

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附件張13118

分配薪酬生產(chǎn)成本A產(chǎn)品5000000

B產(chǎn)品2000000

制造費(fèi)用1000000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號(hào)

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附件張13118管理費(fèi)用2000000

應(yīng)付職工薪酬10000000

￥10000000￥10000000張三李四孫五1

摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)成本明細(xì)賬（成本計(jì)算單）產(chǎn)品名稱：年月日投產(chǎn)數(shù)量：?jiǎn)挝唬涸狝產(chǎn)品20091112200

上年結(jié)轉(zhuǎn)1000010000領(lǐng)用材料4000040000分配薪酬5000050000

摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)成本明細(xì)賬（成本計(jì)算單）產(chǎn)品名稱：年月日投產(chǎn)數(shù)量：?jiǎn)挝唬涸狟產(chǎn)品2009110領(lǐng)用材料3500035000

分配薪酬2000020000年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本

11上年結(jié)轉(zhuǎn)借10000001107

領(lǐng)用材料7500000借8500000

13118分配薪酬7000000借15500000

年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：制造費(fèi)用

1107耗用材料1700000借170000011510辦公費(fèi)

100000借180000013118分配薪酬

1000000借2800000年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用

1107領(lǐng)用材料

800000借80000011510辦公費(fèi)200000100000012014差旅費(fèi)250000借125000013118分配薪酬2000000借3250000年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付職工薪酬11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸95000001109

發(fā)放薪酬

9500000平

13118分配薪酬

10000000貸10000000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號(hào)

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附件張13118

分配薪酬生產(chǎn)成本A產(chǎn)品5000000

B產(chǎn)品2000000

制造費(fèi)用100000019、1月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊6800元，行政管理部門使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊1000元。見(jiàn)表1—19—1。*確認(rèn)：

“制造費(fèi)用”增加（借）；

“管理費(fèi)用”增加（借）；

“累計(jì)折舊”增加（貸）**即固定資產(chǎn)減少。*計(jì)量：

制造費(fèi)用增6800元；管理費(fèi)用增1000元；累計(jì)折舊增加7800元

。

*記錄：復(fù)式記賬法；編制會(huì)計(jì)分錄或記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用6,800

管理費(fèi)用1,000

貸：累計(jì)折舊7,800

記

賬

憑

證

2009年月日

記字第號(hào)

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附件張13119計(jì)提折舊制造費(fèi)用680000管理費(fèi)用100000累計(jì)折舊780000￥780000￥780000張三李四孫五1年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：制造費(fèi)用

1107耗用材料1700000借170000011510辦公費(fèi)

100000180000013118分配薪酬1000000借280000013119計(jì)提折舊680000借3480000年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用

1107領(lǐng)用材料

800000借80000011510辦公費(fèi)200000借100000012014差旅費(fèi)250000借1250000

13118分配薪酬

200000借325000013119

計(jì)提折舊

100000借3350000年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：累計(jì)折舊11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸150000013119

計(jì)提折舊780000貸2280000

20、1月31日，將“制造費(fèi)用”34,800元，分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”；其中，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2,200工時(shí)，B產(chǎn)品1,280工時(shí)。見(jiàn)表1—20—1。*確認(rèn)：

“生產(chǎn)成本”A、B增加（借）；

“制造費(fèi)用”減少（貸）*計(jì)量：生產(chǎn)成本A增22,000元、B增12,800元；

制造費(fèi)用減少34800元。

*記錄：復(fù)式記賬法；編制會(huì)計(jì)分錄或記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品22,000——B產(chǎn)品12,800

貸：制造費(fèi)用34,800

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號(hào)

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附件張13120分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本A產(chǎn)品2200000B產(chǎn)品1280000制造費(fèi)用3480000￥3480000￥3480000張三李四孫五1

摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)成本明細(xì)賬（成本計(jì)算單）產(chǎn)品名稱：年月日投產(chǎn)數(shù)量：?jiǎn)挝唬涸狝產(chǎn)品20091112200

上年結(jié)轉(zhuǎn)1000010000領(lǐng)用材料400004000