EPC項目稅務(wù)策劃模板

EPC項目稅務(wù)策劃模板一、項目基本情況XX項目合同簽訂于XX年XX月XX日，發(fā)包方全稱：XXX，含稅合同金額：XXX，其中不含稅合同額XXX，增值稅額XXX。增值稅納稅方式：XXXX，適用稅率：X%。項目預(yù)計工期：XX年二、合同簽訂環(huán)節(jié)稅務(wù)策劃（一）合同價款分拆：EPC項目包含設(shè)計、采購、施工三類業(yè)務(wù)，屬于兼有不同稅率業(yè)務(wù)。其中：設(shè)計適用6%稅率，設(shè)備采購業(yè)務(wù)適用13%稅率，施工業(yè)務(wù)適用9%稅率。根據(jù)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，EPC總承包方與業(yè)主簽訂EPC合同，如果合同中未分別列示設(shè)計、設(shè)備采購、施工價款，存在從高適用稅率繳納增值稅的風(fēng)險。稅務(wù)管控及籌劃要點：1.稅務(wù)管控要點：需對合同價款進(jìn)行拆分，在合同中分別列示設(shè)計、設(shè)備、施工價款，并明確就設(shè)計、設(shè)備、施工價款分別向業(yè)主開具6%、13%及9%稅率的增值稅發(fā)票；2.稅務(wù)籌劃要點：合理確定不同稅率業(yè)務(wù)價款，將EPC合同總價款在設(shè)計、采購、施工三部分業(yè)務(wù)之間進(jìn)行合理劃分，適當(dāng)增大低稅率業(yè)務(wù)價款，降低項目整體稅負(fù)。1.合同應(yīng)進(jìn)行價稅分離。根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》規(guī)定，應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；簽訂合同時合同價款應(yīng)價稅分離，單獨列明不含稅價款和增值稅稅款，單獨列明的增值稅稅款不需要繳納印花稅，否則會多繳納印花稅。2.EPC合同中分別列示設(shè)計、設(shè)備采購、施工價款，應(yīng)分別按設(shè)計（萬分之五稅率）、設(shè)備采購（萬分之三稅率）和施工（萬分之三）計算繳納印花稅。三、項目實施階段稅務(wù)策劃(一）采購、分包成本控制原則：應(yīng)以“綜合成本最低，利潤最大化”為原則開展招標(biāo)采購工作。（二）供應(yīng)商選擇：應(yīng)優(yōu)先選擇經(jīng)營規(guī)模較大、信譽好的供應(yīng)商，可通過納稅信用評級進(jìn)行判斷、篩選，以降低出現(xiàn)“失控發(fā)票”、“虛開發(fā)票”等稅務(wù)風(fēng)險。（三）發(fā)票管理風(fēng)險提示：業(yè)務(wù)流“四流合一”，防范虛開發(fā)票風(fēng)險；（2）可以抵扣進(jìn)項的各類支出，原則上必須取得專用發(fā)票等抵扣憑證，確保進(jìn)項稅額應(yīng)抵盡抵；（3）簡易計稅項目、免稅項目，各類集體福利支出、業(yè)務(wù)招待支出不能抵扣進(jìn)項，只需取得增值稅普通發(fā)票或其他合規(guī)（4）加強發(fā)票合規(guī)性審核，不合規(guī)發(fā)票一律不得入賬。特別注意以下幾大類發(fā)票：貨物運輸服務(wù)、差額征稅發(fā)票、建筑服務(wù)發(fā)票、出租不動產(chǎn)、保險代收車船稅發(fā)票應(yīng)注意備注欄信息是否按規(guī)定填列，未填列備注欄的應(yīng)一律退回重開。（四）稅金繳納管理1.項目所在地預(yù)繳增值稅按照稅收政策規(guī)定，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)向項目所在地預(yù)繳增值稅，簡易計稅項目預(yù)征率3%，一般計稅項目預(yù)征率2%。一般計稅項目應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部工程價款-支付的分包款)簡易計稅項目應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部工程價款-支付的分包款)項目應(yīng)制定預(yù)繳增值稅管控措施，及時取得分包發(fā)票抵扣，避免多預(yù)繳增值稅產(chǎn)生的稅收損失和資金流出。2.地方個人所得稅征收根據(jù)稅收政策規(guī)定，跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報。凡實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個人所得稅。項目部應(yīng)關(guān)注項目所在地是否涉及核定征收個人所得稅的問題，應(yīng)申請查賬征收，向項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報，避免造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增加。3.企業(yè)所得稅異地施工項目應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%向項目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅，預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)及時回總機(jī)構(gòu)申報抵扣，避免抵扣不及時產(chǎn)生的重復(fù)納稅風(fēng)險。4.環(huán)保稅施，建筑施工項目產(chǎn)生的揚塵污染應(yīng)按照規(guī)定繳納環(huán)保稅，目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)已陸續(xù)開征環(huán)保稅，各項目應(yīng)重點關(guān)注項目所在地環(huán)保稅政策，及時申報繳納環(huán)保稅，避免后續(xù)補稅風(fēng)險。四、項目稅負(fù)測算項目預(yù)計稅金及附加測算明細(xì)表入扣1————2-——-——————————3-——————4——————-——————票——務(wù)——————5用————————————————6————————————————————12————1——7.00%5.00%0.03%2——7.00%5.00%0.03%經(jīng)測算，該項目預(yù)計銷售收入XX萬元，銷項稅額XX萬元，預(yù)計取得可抵扣進(jìn)項稅額XX萬元，應(yīng)交增值稅XX萬元，增值稅稅負(fù)率為%（增值稅稅負(fù)率=應(yīng)交增值稅/預(yù)計收入其中：項目所在地預(yù)繳增值稅XX萬元，機(jī)構(gòu)所在地申報增值稅XX