企業(yè)如何進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃

企業(yè)如何進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃個(gè)人所得包括：工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于企業(yè)如何進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃的知識(shí)，歡迎閱讀。?通過改變合同轉(zhuǎn)換?個(gè)人所得包括：工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得。?而可以進(jìn)行轉(zhuǎn)換的項(xiàng)目主要表現(xiàn)為用勞動(dòng)換取的收入，其主要包括：工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得或稿酬所得。?工資、薪金所得，指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。?應(yīng)納稅所得額=每月工資、薪金收入-3500或4800元?應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額乘以稅率-速算扣除數(shù)?工資薪金所得適用七級超額累進(jìn)稅率?級數(shù)?全月應(yīng)納稅所得額?稅率（%）?速算扣除數(shù)?1?不超過1500元的?3?0?2?超過1500元至4500元的部分?10?105?3?超過4500元至9000元的部分?20?555?4?超過9000元至35000元的部分?25?1005?5?超過35000元至55000元的部分?30?2755?6?超過55000元至80000元的部分?35?5505?7?超過80000元?45?13505?勞務(wù)報(bào)酬所得，指個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。包括設(shè)計(jì)、安裝、裝潢、醫(yī)療、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、翻譯、書畫、制圖、化驗(yàn)、測試、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)的報(bào)酬所得。?工資、薪金與勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別：是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系。如果存在，則為工資、薪金;反之為勞務(wù)報(bào)酬。?雇傭與被雇傭關(guān)系表現(xiàn)為：是否簽訂一年以上的勞動(dòng)合同;是否為雇員按規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn);支付的工資水平是否在當(dāng)?shù)豘F規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)以上。?1、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)?1)每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額按每次收入額減去800元計(jì)算;?2)每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅所得額按每次收入扣除20%后的余額計(jì)算。?2、稅率?1)勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。?2)對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收。?勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。?級數(shù)?每次應(yīng)納稅所得額（含稅）?稅率（%）?速算扣除數(shù)?1?不超過20000元的?20?0?2?超過20000元至50000元的部分?30?2000?3?超過50000元的部分?40?7000?3、應(yīng)納稅額計(jì)算?1)每次收入不足4000元的：?應(yīng)納稅額=(每次收入額800)乘以20%?2)每次收入在4000元以上的：?應(yīng)納稅額=每次收入額乘以(120%)乘以20%?4、每次收入的確定?1)只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。?2)屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。?稿酬所得，指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。?1、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)?1)每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額按每次收入額減去800元計(jì)算;?2)每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅所得額按每次收入扣除20%后的余額計(jì)算。?2、稅率?稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。故其實(shí)際征收率為14%。?3、應(yīng)納稅額計(jì)算?1)每次收入不足4000元的：?應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)乘以14%?2)每次收入在4000元以上的：?應(yīng)納稅額=每次收入額乘以(1-20%)乘以14%?4、每次收入的確定?稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。具體又可細(xì)分為：?1)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。?2)同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。?3)同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。?4)同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。?5)同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。?小鄭2016年5月份從KGS取得工資3000元，同時(shí)，他又到另外一家咨詢GS兼職顧問的工作。每月收入為2500元。合同中沒有約定小鄭和咨詢GS的關(guān)系，咨詢GS以勞務(wù)報(bào)酬的形式為小鄭代扣代繳個(gè)人所得稅。?思路：?由于小鄭在KGS取得的工資收入低于3500元，所以小鄭就工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0元。?勞務(wù)報(bào)酬每月應(yīng)納個(gè)稅：(2500-800)乘以20%=340(元)。?小鄭和咨詢GS進(jìn)行協(xié)商，修改其與咨詢GS的合同，使二者為雇傭關(guān)系。?籌劃后的納稅情況：?小鄭在兩處取得工資、薪金所得，需要自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。?每月應(yīng)納個(gè)人所得稅：(3000+2500-3500)乘以10%-105=95(元)。經(jīng)過納稅籌劃，小鄭每月可以少繳納個(gè)人所得稅：340-95=245(元)。?梧桐樹下2016年5月份從AGS獲得工資50000元，同時(shí)還在BGS獲得法律顧問的崗位，每月可以從乙GS獲得30000元。BGS以工資、薪金的形式為梧桐樹下代扣代繳個(gè)人所得稅。?注意：梧桐樹下在兩處取得工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)合并繳納個(gè)人所得稅，而且要自行申報(bào)納稅。?每月應(yīng)納個(gè)人所得稅：(50000+30000-3500)乘以35%-5505=21270(元)?籌劃后：把從BGS獲取的工資薪金所得變?yōu)閯趧?wù)報(bào)酬所得。?從BGS取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅：30000乘以(1-20%)乘以20%=4800?從AGS取得的工資薪金所得每月應(yīng)納個(gè)人所得稅：(50000-3500)乘以30%-2755=11195(元)。?合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅：4800+11195=15995元，籌劃后減少個(gè)人所得稅：21270-15995=5275(元)?設(shè)立個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)?個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，均為個(gè)人所得稅納稅人，而不屬于企業(yè)所得稅納稅人。?適用稅率?級數(shù)?全年應(yīng)納稅所得額（含稅級距）?稅率（%）?速算扣除數(shù)?1?不超過15000元的?5?0?2?超過15000元至30000元的部分?10?750?3?超過30000元至60000元的部分?20?3750?4?超過60000元至100000元的部分?30?9750?5?超過100000元的部分?35?14750?應(yīng)納稅額計(jì)算?年應(yīng)納稅額=(全年收入總額-成本、費(fèi)用、損失等)乘以適用稅率-速算扣除數(shù)?主要扣除項(xiàng)目的計(jì)算可以參照企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目。?注意：?1、個(gè)體工商戶業(yè)主和投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)，以每月3500元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定。?2、根據(jù)最新的《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國家稅務(wù)總局第35號)規(guī)定：基于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與家庭財(cái)產(chǎn)、費(fèi)用支出經(jīng)常混用的實(shí)際情況，對個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營與家庭生活混用不能分清的費(fèi)用，允許按照40%的比例視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。?思路：當(dāng)納稅人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得較高時(shí)，適用的稅率就越高，稅收負(fù)擔(dān)也越重，納稅人可以考慮通過設(shè)立個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，這樣在收入一定的情況下，可以擴(kuò)大扣除項(xiàng)目的范圍，進(jìn)而降低稅負(fù)。?梧桐樹下在業(yè)余時(shí)間為一家GS提供法律咨詢服務(wù)，每月獲得報(bào)酬5000元。為取得這5000元的報(bào)酬，劉某每月需要支付往返車費(fèi)及其他費(fèi)用合計(jì)500元。?按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算，劉某全年需要繳納個(gè)人所得稅稅額：5000乘以(1-20%)乘以20%乘以12=9600(元)。?思路：梧桐樹下成立工作室，則納稅情況如下：?年度收入：5000乘以12=60000(元)?年度成本：500乘以12=6000(元)?全年合計(jì)扣除生計(jì)費(fèi)：3500*12=42000元?稅金及附加：因?yàn)槊吭陆痤~只有4500元，不到增值稅的起征點(diǎn)，因此不涉及流轉(zhuǎn)稅金及附加。?年應(yīng)納稅所得額：60000-6000-42000=12000(元)?應(yīng)納稅額：12000乘以5%=600(元)?降低計(jì)稅收入的納稅籌劃?1、改變合同支付內(nèi)容?思路：目前，多數(shù)勞務(wù)合同在約定勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，多采用甲方支付全部勞務(wù)報(bào)酬，所發(fā)生的一切費(fèi)用由乙方自己負(fù)責(zé)這樣的字眼。這種約定卻會(huì)使提供勞務(wù)者多負(fù)擔(dān)稅款。假如變更合同內(nèi)容，采用甲方支付全部勞務(wù)報(bào)酬，并為乙方安排住宿和就餐服務(wù)，則雙方會(huì)獲得各自意想不到的收益。?小鄭是兼職企業(yè)內(nèi)訓(xùn)，應(yīng)CGS的邀請給部分管理人員培訓(xùn)，雙方約定勞務(wù)報(bào)酬4萬元，集中培訓(xùn)15人，天數(shù)5天，由小鄭自己支付交通、住宿、就餐等費(fèi)用。此項(xiàng)培訓(xùn)業(yè)務(wù)小鄭共支付交通等費(fèi)用合計(jì)5000元。?思路：小鄭應(yīng)納個(gè)人所得稅：40000乘以(1-20%)乘以30%-2000=7600(元)?在此期間王明共計(jì)支付交通等費(fèi)用5000元，王先生實(shí)際獲得凈收入27400元。?小鄭與用工單位簽訂合同時(shí)約定，勞務(wù)報(bào)酬3.5萬元，由用工單位支付交通、住宿、就餐等費(fèi)用。?籌劃后：?小鄭應(yīng)納個(gè)人所得稅：35000乘以(1-20%)乘以30%-2000=6400(元)?小鄭實(shí)際獲得收入28600元(35000-6400)，比前一種方式多獲得1200元。?對于用工單位來講，支付交通、住宿、就餐等費(fèi)用操作簡單，如用自有的招待所或車輛，更要節(jié)省。?均衡每月收入?對于發(fā)放工資金額波動(dòng)較大的GS部門，若能夠均衡發(fā)放工資，則會(huì)使員工的個(gè)人所得充分享受免征額，進(jìn)而降低稅負(fù)。?CGS的小明是一名營銷人員，他在2015年月工資底薪3000元加提成獎(jiǎng)金，根據(jù)當(dāng)年的銷售業(yè)績，小明只有7～10月每月拿到提成獎(jiǎng)金10000元，其他月份都沒有提成獎(jiǎng)。?小明工資發(fā)放情況：?小明在2015年繳納的個(gè)稅為：?7～10月：[(3000+10000-3500)乘以25%-1005]乘以4=5480(元)?由于其他8個(gè)月的工資薪金低于3500元，所以不用納稅。2015年繳納的個(gè)人所得稅一共為5480元。?思路：小明4個(gè)月的提成獎(jiǎng)40000元分7個(gè)月(6月～12月)平均領(lǐng)取5715元。?籌劃后：?1～5月：工資薪金低于3500元，不納稅。?6～12月：[(3000+5715-3500)乘以20%-555]乘以7=3416(元)?關(guān)于年終獎(jiǎng)發(fā)放?全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位根據(jù)對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。?包括：年薪、年終獎(jiǎng)金、年終勞動(dòng)分紅、全年銷售獎(jiǎng)、年終加薪和按年核算的績效工資等。?梧桐樹下和小鄭其實(shí)已經(jīng)受財(cái)務(wù)總監(jiān)的私下委托，向K老板描述年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法以及籌劃的具體實(shí)施，以保證KGS全GS員工的實(shí)際收到的錢。?這時(shí)，梧桐樹下和小鄭對K老板說，年終獎(jiǎng)是個(gè)稅中比較特別的，也是對同事們影響較大，我們應(yīng)該好好處理下，K老板點(diǎn)點(diǎn)頭。?年終獎(jiǎng)的計(jì)算規(guī)定：?1、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為1個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。?1)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。?2)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式：?應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金乘以適用稅率-速算扣除數(shù)?3)如果雇員當(dāng)月工資低于免征額，此差額可用當(dāng)月發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金抵減，以抵減后的余額確定稅率并計(jì)算所得稅。?應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)乘以適用稅率速算扣除數(shù)?2、全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法的適用規(guī)定?1)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。?2)雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。?思路：規(guī)避全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅缺陷。?小鄭2016年2月份獲得全年一次性獎(jiǎng)金18000元，小鄭2月全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅。(小鄭當(dāng)月工資超過3500元)?梧桐樹下2016年2月份獲得全年一次性獎(jiǎng)金18001元，梧桐樹下2月全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅。(梧桐樹下當(dāng)月工資超過3500元)?小鄭：確定稅率：18000÷12=1500元～3%;應(yīng)納稅額：18000乘以3%=540元;稅后所得：18000-540=17460元。?梧桐樹下：確定稅率：18001÷12=1500.8元～(10%,105);應(yīng)納稅額：18001乘以10%-105=1695.1元;稅后所得：18001-1695.1=16305.9元。?注意：在超過級距臨界點(diǎn)附近處會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。?K老板問，那么怎樣回避個(gè)稅陷阱??下列范圍內(nèi)為臨界點(diǎn)附近處，根據(jù)計(jì)算和經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)避免在該范圍內(nèi)發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金。?超過18000～～19283元?超過54000～～60187元?超過108000～～114600元?超過420000～～447500元?超過660000～～706538元?超過960000～～1120000元?重點(diǎn)：全年一次性獎(jiǎng)金獨(dú)立于一般工資、薪金所得，單獨(dú)計(jì)算，如果計(jì)算出的稅率高于每月按照工資薪金適用的稅率，可以考慮削減部分年終獎(jiǎng)，分?jǐn)偟矫總€(gè)月的工資里;如果計(jì)算出的稅率低于每月按照工資薪金適用的稅率，可以考慮降低每月的工資，然后計(jì)入全年的一次性獎(jiǎng)金一并發(fā)放。?2016年，KGS的K老板每月收入10000元，年終獎(jiǎng)為480000元，總計(jì)600000元。?每月工資個(gè)人所得稅：(10000-3500)乘以20%-555=745(元)?全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=745乘以12=8940(元)?年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅為：?480000÷12=40000元，適用稅率為30%，速算扣除數(shù)2755。?應(yīng)納個(gè)人所得稅=480000乘以30%-2755=141245(元)?全年應(yīng)納個(gè)人所得稅:8940+141245=150185(元)?思路：將原工資收入與年終獎(jiǎng)金兩部分金額進(jìn)行調(diào)整，每月領(lǐng)工資30000元，一年的工資薪金合計(jì)為360000元，年終發(fā)獎(jiǎng)金240000元，全年共計(jì)收入額仍為600000元。?籌劃后：?每月工資個(gè)人所得稅：(30000-3500)乘以25%-1005=5620(元)?全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=5620乘以12=67440(元)?年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅為：?240000÷12=20000元，適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為1005。?應(yīng)納個(gè)人所得稅=240000乘以25%-1005=58995(元)?全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為67440+58995=126435(元)?較籌劃前節(jié)省150185-126435=23750(元)?思路：年終獎(jiǎng)是一次在年終發(fā)放還是按平均額計(jì)入每月工資發(fā)放，稅負(fù)是不同的，這里也是存在籌劃空間的。當(dāng)月工資低于免征額時(shí)，盡量將年終獎(jiǎng)平均分配到每月發(fā)放;當(dāng)月工資高于免征額時(shí)，就要考慮具體情況和進(jìn)行全面預(yù)算管理。至于，?恰當(dāng)選擇捐贈(zèng)方式?個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，屬于公益性捐贈(zèng)。?1、針對公益性捐贈(zèng)，不超過應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。?2、對下列機(jī)構(gòu)的公益性捐贈(zèng)(含個(gè)別直接捐贈(zèng))準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前100%(全額)扣除：?對紅十字事業(yè)的捐贈(zèng);對福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng);對公益性青少年活動(dòng)場所;對農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng);對科研機(jī)構(gòu)、高等院校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)捐贈(zèng);對縣級以上總工會(huì)捐贈(zèng);向宋慶齡基金會(huì)等機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)。?3、除特殊規(guī)定外，一般情況下，直接捐贈(zèng)不得在稅前扣除。?思路：若所得為一項(xiàng)，根據(jù)捐贈(zèng)限額的多少分次安排捐贈(zèng)數(shù)額。?梧桐樹下為投行顧問，2016年5月共取得工資、薪金收入8000元，本月對外進(jìn)行災(zāi)區(qū)公益捐贈(zèng)2000元。?允許稅前扣除的捐贈(zèng)額=(8000-3500)乘以30%=1350(元)?5月應(yīng)納稅所得額=(8000-3500-1350)=3150(元)?5月應(yīng)納個(gè)稅=3150乘以10%-105=210(元)?6月應(yīng)納稅所得額=8000-3500=4500(元)?6月應(yīng)納個(gè)稅=4500乘以10%-105=345(元)?5月、6月合計(jì)稅后收益=8000乘以2-210-345-2000=13445(元)?注意：分次捐贈(zèng)，5月捐贈(zèng)1350元，剩余650元改在6月捐贈(zèng)。?籌劃后：?5月應(yīng)納個(gè)稅=(8000-3500-1350)乘以10%-105=210(元)?6月應(yīng)納稅所得額=8000-3500-650=3850(元)?6月應(yīng)納個(gè)稅=3850乘以10%-105=280(元)?5月、6月合計(jì)稅后收益=8