2022年初級會計經(jīng)濟法章節(jié)考點練習(xí)：增值稅

2022初級會計經(jīng)濟法章節(jié)考點練習(xí)：增值稅

2022年初級會計師考試教材變動較多，考生在根底復(fù)習(xí)階段，千萬不能忽略習(xí)題的重要性。整理了

《經(jīng)濟法根底》各章節(jié)考點練習(xí)題，希望考生在學(xué)完章節(jié)重點內(nèi)容后完成穩(wěn)固練習(xí)。

知識點：增值稅應(yīng)納稅額的計算

1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的以下經(jīng)營行為中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅額準予從應(yīng)納

消費稅稅額中抵扣的是()。

A.以外購己稅酒精為原料生產(chǎn)白酒B.

以外購己稅煙絲為原料生產(chǎn)卷煙C.

以外購已稅汽油為原料生產(chǎn)潤滑油

D.以外購己稅汽車輪胎為原料生產(chǎn)應(yīng)稅小汽車

【答案】B

【解析】選項A：酒類沒有消費稅的扣稅規(guī)定;選項C：以外購的已稅“潤滑油”為原料生產(chǎn)的“潤滑油"，才

準予抵扣;選項D：以外購己稅“汽車輪胎”生產(chǎn)的"汽車輪胎"，才準予抵扣。

2.以下委托加工的應(yīng)稅消費品可以從已納稅款中扣除的是()。

A.以委托加工收回的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車

B.以委托加工收回的已稅化裝品為原料生產(chǎn)的化裝品

C.以委托加工收回的己稅玉石、珠寶為原料生產(chǎn)的金銀首飾D.

以委托加工收回的已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

【答案】B

【解析】以委托加工收回的已稅化裝品為原料生產(chǎn)的化裝品允許扣除已納消費稅。

3.某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2022年8月外購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明農(nóng)產(chǎn)品買價

43000元，支付運費2790元，取得運輸發(fā)票。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該加工廠上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進

項稅額為()元。

A.7505.3

B.5896.9

C.7784.3

I).5952.7

【答案】B

【解析】可以抵扣的進項稅額=43000X13%+2790Xll%=5896.9（元）。

4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)收取的以下款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅的是（）。A.受托

加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

C.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購置方，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費D.

向購置方收取的代購置方繳納的車輛牌照費

【答案】B

【解析】選項B：生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅。

5.下述關(guān)于自產(chǎn)自用或委托加工應(yīng)稅消費品的銷售額表述中，正確的有（）。

A.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅

B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅C.

組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（本錢+利潤）+（1+消費稅稅率）

D.委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅

【答案】A,B,D

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類

消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（本錢+利潤）?（1消費稅

稅率）。

6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于應(yīng)當征收增值稅的混合銷售行為的有（）。A.

郵局提供郵政效勞并銷售集郵商品

B.商店銷售空調(diào)并負責(zé)安裝

C.汽車制造廠銷售汽車，又開設(shè)門市部修理汽車

D.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為該客戶提供安裝效勞

【答案】B,D

【解析】選項A：征收增值稅，不屬于混合銷售行為;選項B：屬于混合銷售行為，根據(jù)商店的主營業(yè)務(wù)

征收增值稅;選項C：銷售汽車、修理汽車二者均征收增值稅，根本就不屬于混合銷售行為;選項I）：屬于混

合銷售行為，根據(jù)塑鋼門窗銷售商店的主營業(yè)務(wù)征收增值稅。

7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物發(fā)生的以下情形中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額

的有0。

A.將購進的貨物用于修繕廠房

B.將購進的貨物用于集體福利

C.將購進的貨物分配給股東

D.將購進的貨物無償贈送給客戶

【答案】A.B

【解析】選項AB：將購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程、集體福利，不視同銷售，納稅人為稅款的實

際負擔(dān)者，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。選項CD：將購進的貨物分配給股東和贈送給其他單位和個人，

視同銷售應(yīng)征收銷項稅額，其對應(yīng)的進項稅額準予抵扣。

8.委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

【答案】正確

9某卷煙廠通過自設(shè)獨立核算門市部銷售自產(chǎn)卷煙，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消

費稅。（）

【答案】錯誤

【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計

算征收消費稅。此題是“獨立核算”的門市部，不正確。

10.納稅人外購貨物因管理不善喪失的，該外購貨物的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（）

【答案】正確

【解析】納稅人外購貨物因管理不善喪失的，該外購貨物的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。11.

對金銀首飾以舊換新，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。（）

【答案】正確

【解析】采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價

格。但是對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

知識點：增值稅納稅范圍

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于應(yīng)繳納增值稅的混合銷售行為的是（）。A.

某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾勞務(wù)

B.某汽車制造公司在銷售汽車的同時又為該客戶提供修理勞務(wù)

C.某塑鋼門窗銷售商店在銷售門窗的同時又為該客戶提供安裝效勞D.

某電信局銷售機的同時又為該客戶提供安裝效勞

【答案】C

【解析】選項A：屬于兼營行為;選項B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅，不屬于混合銷售行為;選

項C：屬于混合銷售行為，根據(jù)商店的主營業(yè)務(wù)一并繳納增值稅;選項D：屬于混合銷售行為，根據(jù)電信局的

主營業(yè)務(wù)一并繳納營業(yè)稅。

2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.

銷售電力

B.銷售熱力C.

銷售天然氣D.

銷售房地產(chǎn)

【答案】D

【解析】銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅。

3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項中視同銷售的有（）。A.

將購進的貨物用于修繕廠房

B.將購進的貨物用于集體福利

C.將購進的貨物分配給股東

D.將購進的貨物無償贈送給客戶

【答案】C,D

【解析】AB選項將購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程（A選項），集體福利（B選項）或個人消費不視同銷售。

CD選項將購進的貨物用于投資，分配給股東（C選項），無償贈送給其他單位和個人（D選項）視同銷售。

4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下業(yè)務(wù)中屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.

建筑安裝

B.零售商品

C.提供加工修配

D.進口產(chǎn)品

【答案】B.C.D

【解析】增值稅征稅范圍是在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物，建筑安裝征稅營業(yè)

稅。

5.增值稅的納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算的，一并征收增值稅。

【答案】錯誤

【解析】納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅工程，未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額之后,

分別繳納增值稅和營業(yè)稅。

6.增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈送它人，不征收增值稅。()

【答案】錯誤

【解析】將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物無償贈送它人視同銷售，應(yīng)征收增值稅。知

識點：增值稅征收管理

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售貨物，書面合同沒有約定收款日期的，增值

稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。

A.貨物發(fā)出的當天

B.收到全部貨款的當天C.

收到第一期貨款的當天

D.取得索取銷售額憑據(jù)的當天

【答案】A

【解析】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天；

無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的選項是0。

A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當天

B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天D.

采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

【答案】A

【解析】委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者局部貨款的當天;未收

到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

3.以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。A.

納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天

B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天C.

納稅人進口貨物，為從海關(guān)提貨的當天

D.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當天

【答案】A.B