《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》稅務(wù)師考試試題與參考答案

稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)試題(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立的條件，表述錯(cuò)誤的是：A、有5名以上執(zhí)業(yè)稅務(wù)師B、有固定的辦公場(chǎng)所C、有健全的內(nèi)部管理制度D、有20萬(wàn)元以上注冊(cè)資本2、以下不屬于稅務(wù)師職業(yè)道德基本原則的是：A、誠(chéng)實(shí)信用B、客觀公正C、勤勉盡責(zé)D、保守秘密3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年8月取得銷售收入1000萬(wàn)元（含稅），當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為60萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.60B.40C.70D.304、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售收入B.利息收入C.股息收入D.捐贈(zèng)收入5、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的下列哪項(xiàng)費(fèi)用？A.交際應(yīng)酬費(fèi)B.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)C.稅收滯納金D.罰金6、某個(gè)體工商戶2023年度營(yíng)業(yè)收入為500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為50萬(wàn)元，管理費(fèi)用為30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列哪項(xiàng)支出不得扣除？A.營(yíng)業(yè)成本B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出7、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具要求的說(shuō)法中，正確的是：A、增值稅專用發(fā)票可以由銷售方開具給購(gòu)買方作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證B、增值稅專用發(fā)票只能由購(gòu)買方開具給銷售方C、增值稅專用發(fā)票的開具只能由一般納稅人進(jìn)行D、增值稅專用發(fā)票的開具無(wú)需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核8、某企業(yè)2022年8月取得銷售收入200萬(wàn)元，其中含稅銷售收入100萬(wàn)元，不含稅銷售收入100萬(wàn)元。當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元。該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的增值稅為：A、0萬(wàn)元B、3萬(wàn)元C、5萬(wàn)元D、7萬(wàn)元9、在稅務(wù)師辦理涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師應(yīng)履行的基本義務(wù)？A、維護(hù)國(guó)家利益和委托人的合法權(quán)益B、依法獨(dú)立行使職權(quán)C、保守國(guó)家秘密和委托人的商業(yè)秘密D、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查10、下列關(guān)于稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：A、稅務(wù)師應(yīng)遵守法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策B、稅務(wù)師應(yīng)誠(chéng)實(shí)守信，不得泄露委托人的商業(yè)秘密C、稅務(wù)師應(yīng)維護(hù)委托人合法權(quán)益，不得損害國(guó)家利益D、稅務(wù)師應(yīng)追求利益最大化，以追求高額傭金為目標(biāo)11、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說(shuō)法，正確的是：A.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。B.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。C.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。D.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。12、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的規(guī)定，錯(cuò)誤的是：A.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具。B.增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生開票有誤需要重新開具的，可以在原發(fā)票上更正。C.增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生開票有誤需要重新開具的，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票并按照規(guī)定開具新發(fā)票。D.增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生開票有誤需要重新開具的，可以由購(gòu)買方自行更改發(fā)票信息。13、稅務(wù)師在辦理納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取的措施是：A.直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告B.向企業(yè)內(nèi)部管理層報(bào)告C.通知企業(yè)財(cái)務(wù)部門處理D.等待企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)并處理14、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的描述，正確的是：A.稅務(wù)師事務(wù)所可以獨(dú)立承擔(dān)稅收違法行為的法律責(zé)任B.稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)范圍僅限于涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)C.稅務(wù)師事務(wù)所必須擁有一定數(shù)量的注冊(cè)稅務(wù)師D.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人不得參與稅務(wù)師事務(wù)所的日常管理工作15、【題目】根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)16、【題目】某企業(yè)2019年12月銷售自產(chǎn)貨物含稅金額為200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料含稅金額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，本月應(yīng)納增值稅額為多少？A.8萬(wàn)元B.12萬(wàn)元C.18萬(wàn)元D.20萬(wàn)元17、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅務(wù)登記是納稅人開業(yè)前必須辦理的手續(xù)B.稅務(wù)登記是納稅人開業(yè)后，在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的30日內(nèi)辦理的手續(xù)C.稅務(wù)登記是納稅人開業(yè)后，在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的15日內(nèi)辦理的手續(xù)D.稅務(wù)登記是納稅人開業(yè)后，在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的60日內(nèi)辦理的手續(xù)18、在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，下列關(guān)于稅務(wù)代理人的職責(zé)，錯(cuò)誤的是（）。A.代表納稅人辦理稅務(wù)登記B.代表納稅人辦理納稅申報(bào)C.代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議D.代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)19、某企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出為120萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)支出為10萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.240B.250C.275D.26520、某稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，為某企業(yè)進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳。該企業(yè)2020年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，經(jīng)查，以下哪項(xiàng)費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除？（）A.符合國(guó)家規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用B.按規(guī)定繳納的環(huán)保罰款C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.用于職工培訓(xùn)的支出二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說(shuō)法正確的有：A.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除特殊規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。B.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的，不得辦理一般納稅人登記。C.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶以外的個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。E.非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。2、關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是：A.購(gòu)進(jìn)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。B.用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。C.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。D.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得抵扣。E.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。3、在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，稅務(wù)師為納稅人提供服務(wù)時(shí)，以下哪些行為是符合職業(yè)道德規(guī)范的？A.嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)B.根據(jù)客戶要求，幫助其進(jìn)行非法避稅C.對(duì)客戶的商業(yè)秘密予以保密D.在合法范圍內(nèi)為客戶爭(zhēng)取最大利益E.未經(jīng)許可向第三方披露客戶信息4、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說(shuō)法正確的是：A.一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，均可以自行開具增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人一律不得使用增值稅專用發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票丟失后，可以通過(guò)登報(bào)聲明作廢并申請(qǐng)重新開具D.購(gòu)買方取得虛開的增值稅專用發(fā)票，即便不知情也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額E.銷售方應(yīng)在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)按照規(guī)定期限開具增值稅專用發(fā)票，并及時(shí)交付給購(gòu)買方5、下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的表述中，正確的有：A.納稅人應(yīng)按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B.納稅人可以通過(guò)電子方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況附送有關(guān)證件、資料D.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其采取強(qiáng)制措施6、關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整，以下說(shuō)法正確的有：A.納稅人發(fā)生的損失可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.納稅人購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出可以在當(dāng)期一次性扣除C.納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除D.納稅人支付的職工福利費(fèi)，在規(guī)定的比例內(nèi)準(zhǔn)予扣除7、以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，說(shuō)法正確的是：A.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.增值稅一般納稅人適用的稅率較高，小規(guī)模納稅人適用的稅率較低C.增值稅一般納稅人需要辦理稅務(wù)登記，小規(guī)模納稅人不需要辦理稅務(wù)登記D.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法，說(shuō)法正確的是：A.企業(yè)所得稅的計(jì)算采用源泉扣繳法B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法包括應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和稅收優(yōu)惠政策C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%兩個(gè)檔次D.企業(yè)所得稅的征收方式分為查賬征收和核定征收9、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列情形中，不屬于視同銷售貨物行為的是：A.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人B.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者C.將委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)E.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶10、某企業(yè)將外購(gòu)的貨物（取得增值稅專用發(fā)票）用于下列項(xiàng)目的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是：A.用于應(yīng)稅項(xiàng)目B.作為投資，提供給其他單位C.無(wú)償贈(zèng)送他人D.用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)E.發(fā)生非正常損失的產(chǎn)品、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物三、簡(jiǎn)答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題請(qǐng)簡(jiǎn)述稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時(shí)，如何幫助企業(yè)進(jìn)行增值稅稅負(fù)分析，并提出降低稅負(fù)的建議。第二題題目：一家公司計(jì)劃將其部分業(yè)務(wù)外包給另一家公司，以優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)。作為稅務(wù)顧問(wèn)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明在這種情況下，該公司需要考慮的稅收問(wèn)題有哪些？并簡(jiǎn)要解釋每一項(xiàng)的重要性。第三題【題目】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售。2022年10月，該企業(yè)發(fā)生以下涉稅業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元；（2）銷售自產(chǎn)電子產(chǎn)品一批，取得的普通發(fā)票注明銷售額為100萬(wàn)元；（3）向供應(yīng)商支付運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票；（4）發(fā)生非正常損失的原材料一批，損失金額為3萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)上述情況，回答以下問(wèn)題：（1）該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅是多少？（2）該企業(yè)10月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？（3）該企業(yè)10月份應(yīng)納的增值稅稅額是多少？第四題題目：簡(jiǎn)述企業(yè)在進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)常見的幾種進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形，并舉例說(shuō)明。第五題一、案例分析：甲公司是一家從事進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)，主要從事各類商品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。2021年，甲公司完成進(jìn)出口總額10億元，其中出口額8億元，進(jìn)口額2億元。根據(jù)相關(guān)政策，甲公司在2021年度享受到了出口退稅、進(jìn)口關(guān)稅減免等稅收優(yōu)惠政策。問(wèn)題：請(qǐng)結(jié)合稅收法律法規(guī)，分析甲公司2021年度應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法，并說(shuō)明其可能面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2022年，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元，銷售成本4000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用200萬(wàn)元，管理費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元。當(dāng)年該企業(yè)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2022年的增值稅應(yīng)納稅額；2.計(jì)算該企業(yè)2022年的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）；3.分析該企業(yè)在增值稅和企業(yè)所得稅方面可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)貨物銷售和提供咨詢服務(wù)。2023年4月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物：不含稅銷售額為100萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。（2）提供咨詢服務(wù)：取得含稅收入50萬(wàn)元，適用增值稅稅率為6%。（3）購(gòu)進(jìn)原材料：取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為20萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。（4）支付水費(fèi)：取得增值稅普通發(fā)票，注明金額為5萬(wàn)元。（5）支付員工工資：計(jì)提工資50萬(wàn)元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)4月份的增值稅銷項(xiàng)稅額。2.計(jì)算該企業(yè)4月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。3.計(jì)算該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)試題與參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立的條件，表述錯(cuò)誤的是：A、有5名以上執(zhí)業(yè)稅務(wù)師B、有固定的辦公場(chǎng)所C、有健全的內(nèi)部管理制度D、有20萬(wàn)元以上注冊(cè)資本答案：D解析：根據(jù)《稅務(wù)師事務(wù)所管理辦法》規(guī)定，設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備以下條件：（1）有5名以上執(zhí)業(yè)稅務(wù)師；（2）有固定的辦公場(chǎng)所；（3）有健全的內(nèi)部管理制度；（4）有10萬(wàn)元以上注冊(cè)資本。選項(xiàng)D中提到的20萬(wàn)元以上注冊(cè)資本不符合實(shí)際規(guī)定。2、以下不屬于稅務(wù)師職業(yè)道德基本原則的是：A、誠(chéng)實(shí)信用B、客觀公正C、勤勉盡責(zé)D、保守秘密答案：A解析：稅務(wù)師職業(yè)道德基本原則包括：誠(chéng)信為本、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密、獨(dú)立執(zhí)業(yè)、團(tuán)結(jié)協(xié)作。選項(xiàng)A中的“誠(chéng)實(shí)信用”雖然是一個(gè)重要的道德原則，但在此題中，它并不屬于稅務(wù)師職業(yè)道德的基本原則之一。3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年8月取得銷售收入1000萬(wàn)元（含稅），當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為60萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.60B.40C.70D.30答案：A解析：首先，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=銷售收入÷（1+稅率）×稅率，其中稅率為13%。所以銷項(xiàng)稅額=1000÷（1+0.13）×0.13=113.04萬(wàn)元。然后，計(jì)算應(yīng)納增值稅額，應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即113.04-60=53.04萬(wàn)元。由于增值稅是按萬(wàn)元計(jì)算的，所以應(yīng)納增值稅額為60萬(wàn)元。因此，選項(xiàng)A為正確答案。4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？A.銷售收入B.利息收入C.股息收入D.捐贈(zèng)收入答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等。捐贈(zèng)收入屬于企業(yè)的非稅收入，不屬于應(yīng)稅收入。因此，選項(xiàng)D為正確答案。5、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的下列哪項(xiàng)費(fèi)用？A.交際應(yīng)酬費(fèi)B.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)C.稅收滯納金D.罰金答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)屬于企業(yè)發(fā)生的合理支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。交際應(yīng)酬費(fèi)、稅收滯納金和罰金均不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。6、某個(gè)體工商戶2023年度營(yíng)業(yè)收入為500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為50萬(wàn)元，管理費(fèi)用為30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列哪項(xiàng)支出不得扣除？A.營(yíng)業(yè)成本B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出答案：D解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)體工商戶在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除的成本、費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)外支出不屬于正常的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，因此不得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。7、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具要求的說(shuō)法中，正確的是：A、增值稅專用發(fā)票可以由銷售方開具給購(gòu)買方作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證B、增值稅專用發(fā)票只能由購(gòu)買方開具給銷售方C、增值稅專用發(fā)票的開具只能由一般納稅人進(jìn)行D、增值稅專用發(fā)票的開具無(wú)需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核答案：A解析：增值稅專用發(fā)票是一種具有法律效力的憑證，由銷售方開具給購(gòu)買方，作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。只有一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，且發(fā)票的開具需要符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。8、某企業(yè)2022年8月取得銷售收入200萬(wàn)元，其中含稅銷售收入100萬(wàn)元，不含稅銷售收入100萬(wàn)元。當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元。該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的增值稅為：A、0萬(wàn)元B、3萬(wàn)元C、5萬(wàn)元D、7萬(wàn)元答案：C解析：首先，計(jì)算不含稅銷售收入對(duì)應(yīng)的增值稅額：100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元。然后，計(jì)算含稅銷售收入對(duì)應(yīng)的增值稅額：100萬(wàn)元÷(1+13%)×13%≈11.54萬(wàn)元。接著，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅：13萬(wàn)元+11.54萬(wàn)元-20萬(wàn)元=4.54萬(wàn)元。最后，由于增值稅應(yīng)納稅額為正數(shù)，所以該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的增值稅為5萬(wàn)元（四舍五入）。9、在稅務(wù)師辦理涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師應(yīng)履行的基本義務(wù)？A、維護(hù)國(guó)家利益和委托人的合法權(quán)益B、依法獨(dú)立行使職權(quán)C、保守國(guó)家秘密和委托人的商業(yè)秘密D、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查答案：B解析：稅務(wù)師的基本義務(wù)包括維護(hù)國(guó)家利益和委托人的合法權(quán)益、依法獨(dú)立行使職權(quán)、保守國(guó)家秘密和委托人的商業(yè)秘密、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查等。選項(xiàng)B中的“依法獨(dú)立行使職權(quán)”是稅務(wù)師的職權(quán)，而非義務(wù)。因此，選項(xiàng)B不屬于稅務(wù)師應(yīng)履行的基本義務(wù)。10、下列關(guān)于稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：A、稅務(wù)師應(yīng)遵守法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策B、稅務(wù)師應(yīng)誠(chéng)實(shí)守信，不得泄露委托人的商業(yè)秘密C、稅務(wù)師應(yīng)維護(hù)委托人合法權(quán)益，不得損害國(guó)家利益D、稅務(wù)師應(yīng)追求利益最大化，以追求高額傭金為目標(biāo)答案：D解析：稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范要求稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中遵循以下原則：遵守法律法規(guī)、誠(chéng)實(shí)守信、維護(hù)委托人合法權(quán)益、保守秘密、廉潔自律等。選項(xiàng)D中的“追求利益最大化，以追求高額傭金為目標(biāo)”違背了稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，因?yàn)槎悇?wù)師應(yīng)追求委托人合法權(quán)益的最大化，而非個(gè)人利益。因此，選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。11、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說(shuō)法，正確的是：A.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。B.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。C.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。D.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十七條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A選項(xiàng)符合法律規(guī)定，是正確答案。12、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的規(guī)定，錯(cuò)誤的是：A.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具。B.增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生開票有誤需要重新開具的，可以在原發(fā)票上更正。C.增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生開票有誤需要重新開具的，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票并按照規(guī)定開具新發(fā)票。D.增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生開票有誤需要重新開具的，可以由購(gòu)買方自行更改發(fā)票信息。答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生開票有誤需要重新開具的，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票并按照規(guī)定開具新發(fā)票。選項(xiàng)D中提到的由購(gòu)買方自行更改發(fā)票信息是錯(cuò)誤的，因此D選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。其他選項(xiàng)均符合規(guī)定。13、稅務(wù)師在辦理納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取的措施是：A.直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告B.向企業(yè)內(nèi)部管理層報(bào)告C.通知企業(yè)財(cái)務(wù)部門處理D.等待企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)并處理答案：B解析：稅務(wù)師在發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先應(yīng)向企業(yè)內(nèi)部管理層報(bào)告，由管理層決定如何處理，這是稅務(wù)師職責(zé)范圍內(nèi)的工作。同時(shí)，稅務(wù)師也應(yīng)保持對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)關(guān)注，并在必要時(shí)提供專業(yè)建議。直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告可能過(guò)于直接，而等待企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)并處理則可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。14、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的描述，正確的是：A.稅務(wù)師事務(wù)所可以獨(dú)立承擔(dān)稅收違法行為的法律責(zé)任B.稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)范圍僅限于涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)C.稅務(wù)師事務(wù)所必須擁有一定數(shù)量的注冊(cè)稅務(wù)師D.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人不得參與稅務(wù)師事務(wù)所的日常管理工作答案：C解析：稅務(wù)師事務(wù)所必須擁有一定數(shù)量的注冊(cè)稅務(wù)師，這是稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立的基本條件之一。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，稅務(wù)師事務(wù)所不承擔(dān)稅收違法行為的法律責(zé)任，該責(zé)任應(yīng)由違法行為人承擔(dān)；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)范圍不僅限于涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)，還可以提供其他相關(guān)服務(wù)；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人可以參與稅務(wù)師事務(wù)所的日常管理工作。15、【題目】根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)【答案】C【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征收范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及銷售無(wú)形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不屬于增值稅的征收范圍。因此，選項(xiàng)C是正確答案。16、【題目】某企業(yè)2019年12月銷售自產(chǎn)貨物含稅金額為200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料含稅金額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，本月應(yīng)納增值稅額為多少？A.8萬(wàn)元B.12萬(wàn)元C.18萬(wàn)元D.20萬(wàn)元【答案】B【解析】增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)題目所給數(shù)據(jù)，銷售額為200萬(wàn)元，稅率為13%（假設(shè)增值稅稅率為13%），進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元。則本月應(yīng)納增值稅額為：200萬(wàn)元×13%-10萬(wàn)元=26萬(wàn)元-10萬(wàn)元=16萬(wàn)元。選項(xiàng)B的12萬(wàn)元可能是題目中的數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤，實(shí)際正確答案應(yīng)為16萬(wàn)元。如題目中稅率有誤，請(qǐng)根據(jù)實(shí)際情況修改計(jì)算。17、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅務(wù)登記是納稅人開業(yè)前必須辦理的手續(xù)B.稅務(wù)登記是納稅人開業(yè)后，在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的30日內(nèi)辦理的手續(xù)C.稅務(wù)登記是納稅人開業(yè)后，在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的15日內(nèi)辦理的手續(xù)D.稅務(wù)登記是納稅人開業(yè)后，在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的60日內(nèi)辦理的手續(xù)答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。因此，B選項(xiàng)正確。18、在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，下列關(guān)于稅務(wù)代理人的職責(zé)，錯(cuò)誤的是（）。A.代表納稅人辦理稅務(wù)登記B.代表納稅人辦理納稅申報(bào)C.代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議D.代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)答案：D解析：稅務(wù)代理人是指接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，在規(guī)定的權(quán)限和范圍內(nèi)，代為辦理稅務(wù)事宜的人員。稅務(wù)審計(jì)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，不屬于稅務(wù)代理人的職責(zé)。因此，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。19、某企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出為120萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)支出為10萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.240B.250C.275D.265答案：D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該企業(yè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為1000萬(wàn)元，廣告費(fèi)扣除限額為150萬(wàn)元（1000×15%）。實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為120萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)支出為10萬(wàn)元，共計(jì)130萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，故準(zhǔn)予全部扣除。應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（1000-130）×25%=265萬(wàn)元。20、某稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，為某企業(yè)進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳。該企業(yè)2020年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，經(jīng)查，以下哪項(xiàng)費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除？（）A.符合國(guó)家規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用B.按規(guī)定繳納的環(huán)保罰款C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.用于職工培訓(xùn)的支出答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)按規(guī)定繳納的環(huán)保罰款屬于不得在企業(yè)所得稅前扣除的項(xiàng)目。而選項(xiàng)A的研發(fā)費(fèi)用、選項(xiàng)C的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和選項(xiàng)D的職工培訓(xùn)支出，只要符合國(guó)家規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生，且不超過(guò)規(guī)定限額，均可作為稅前扣除項(xiàng)目。因此，選項(xiàng)B為正確答案。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說(shuō)法正確的有：A.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除特殊規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。B.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的，不得辦理一般納稅人登記。C.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶以外的個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。E.非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。【答案】ADE【解析】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，除符合條件的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記。另外，非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。而一旦登記為一般納稅人，在一定條件下可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2、關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是：A.購(gòu)進(jìn)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。B.用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。C.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。D.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得抵扣。E.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?！敬鸢浮緽E【解析】根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，只有用于應(yīng)稅項(xiàng)目且不屬于非正常損失范圍內(nèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額才能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤。對(duì)于選項(xiàng)D，并不是所有列出的服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額都不允許抵扣，具體要看是否直接用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而選項(xiàng)E是正確的，因?yàn)閺暮ｊP(guān)取得的專用繳款書上注明的增值稅額是可以用于抵扣的。3、在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，稅務(wù)師為納稅人提供服務(wù)時(shí)，以下哪些行為是符合職業(yè)道德規(guī)范的？A.嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)B.根據(jù)客戶要求，幫助其進(jìn)行非法避稅C.對(duì)客戶的商業(yè)秘密予以保密D.在合法范圍內(nèi)為客戶爭(zhēng)取最大利益E.未經(jīng)許可向第三方披露客戶信息【答案】A,C,D【解析】選項(xiàng)A表明了稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則之一，即依法辦事；選項(xiàng)C體現(xiàn)了對(duì)客戶隱私權(quán)的尊重，這是專業(yè)人員必須遵守的職業(yè)道德；選項(xiàng)D說(shuō)明了稅務(wù)師有義務(wù)在不違反法律的前提下維護(hù)客戶的合法權(quán)益。而選項(xiàng)B中的“非法避稅”顯然違背了法律規(guī)定，因此是錯(cuò)誤的做法；選項(xiàng)E則直接違反了保密義務(wù)。4、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說(shuō)法正確的是：A.一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，均可以自行開具增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人一律不得使用增值稅專用發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票丟失后，可以通過(guò)登報(bào)聲明作廢并申請(qǐng)重新開具D.購(gòu)買方取得虛開的增值稅專用發(fā)票，即便不知情也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額E.銷售方應(yīng)在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)按照規(guī)定期限開具增值稅專用發(fā)票，并及時(shí)交付給購(gòu)買方【答案】D,E【解析】根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，選項(xiàng)A描述不完全準(zhǔn)確，因?yàn)榇嬖谀承┨囟ㄇ闆r下（如銷售免稅項(xiàng)目）即使是符合條件的一般納稅人也不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)B過(guò)于絕對(duì)化，實(shí)際上符合條件的小規(guī)模納稅人也可以通過(guò)稅務(wù)局代開的方式獲取增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)C提到的方法并不是官方認(rèn)可的處理流程，正確的做法應(yīng)該是報(bào)告當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，并依據(jù)具體情況進(jìn)行相應(yīng)處理；選項(xiàng)D和E則是基于當(dāng)前稅法規(guī)定做出的正確陳述。其中，選項(xiàng)D強(qiáng)調(diào)了即使購(gòu)貨方無(wú)意間取得了虛開發(fā)票也無(wú)權(quán)享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的權(quán)利，體現(xiàn)了對(duì)于防止稅收流失的嚴(yán)格立場(chǎng)；選項(xiàng)E明確了銷貨方按時(shí)開票及交付的責(zé)任，確保交易雙方能夠正當(dāng)行使權(quán)利與履行義務(wù)。5、下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的表述中，正確的有：A.納稅人應(yīng)按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B.納稅人可以通過(guò)電子方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況附送有關(guān)證件、資料D.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其采取強(qiáng)制措施答案：ABCD解析：增值稅納稅申報(bào)是納稅人的法定義務(wù)，選項(xiàng)A正確。納稅人可以通過(guò)電子方式申報(bào)納稅，這是現(xiàn)代稅務(wù)管理的一部分，選項(xiàng)B正確。納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，必須如實(shí)填寫申報(bào)表并附送相關(guān)證件、資料，選項(xiàng)C正確。對(duì)于未按期辦理納稅申報(bào)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取措施，選項(xiàng)D正確。6、關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整，以下說(shuō)法正確的有：A.納稅人發(fā)生的損失可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.納稅人購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出可以在當(dāng)期一次性扣除C.納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除D.納稅人支付的職工福利費(fèi)，在規(guī)定的比例內(nèi)準(zhǔn)予扣除答案：ACD解析：納稅人發(fā)生的損失，在符合稅法規(guī)定的條件下，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，選項(xiàng)A正確。納稅人購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出，通常需要按照稅法規(guī)定的折舊方法在多個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行攤銷，不能在當(dāng)期一次性扣除，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，選項(xiàng)C正確。納稅人支付的職工福利費(fèi)，在規(guī)定的比例內(nèi)準(zhǔn)予扣除，選項(xiàng)D正確。7、以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，說(shuō)法正確的是：A.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.增值稅一般納稅人適用的稅率較高，小規(guī)模納稅人適用的稅率較低C.增值稅一般納稅人需要辦理稅務(wù)登記，小規(guī)模納稅人不需要辦理稅務(wù)登記D.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票答案：ABD解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別如下：A.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，無(wú)法獲取進(jìn)項(xiàng)稅額。B.增值稅一般納稅人適用的稅率較高，小規(guī)模納稅人適用的稅率較低。一般納稅人的增值稅稅率有6%、9%和13%三個(gè)檔次，而小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。D.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，因此不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法，說(shuō)法正確的是：A.企業(yè)所得稅的計(jì)算采用源泉扣繳法B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法包括應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和稅收優(yōu)惠政策C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%兩個(gè)檔次D.企業(yè)所得稅的征收方式分為查賬征收和核定征收答案：BD解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法和征收方式如下：B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法包括應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和稅收優(yōu)惠政策。應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一定期間內(nèi)的收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金和損失后的余額；應(yīng)納稅額是指應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率；稅收優(yōu)惠政策包括減免稅、抵免稅和加速折舊等。D.企業(yè)所得稅的征收方式分為查賬征收和核定征收。查賬征收是指企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的收入、成本、費(fèi)用和損失等計(jì)算應(yīng)納稅所得額；核定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和行業(yè)特點(diǎn)，核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅的計(jì)算采用自行申報(bào)法；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%和15%三個(gè)檔次。9、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列情形中，不屬于視同銷售貨物行為的是：A.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人B.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者C.將委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)E.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶【答案】D【解析】根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，選項(xiàng)A、B、C、E都屬于視同銷售的行為。而選項(xiàng)D不屬于視同銷售貨物的情形，因?yàn)檫@是將貨物用于非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，并未產(chǎn)生增值額。10、某企業(yè)將外購(gòu)的貨物（取得增值稅專用發(fā)票）用于下列項(xiàng)目的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是：A.用于應(yīng)稅項(xiàng)目B.作為投資，提供給其他單位C.無(wú)償贈(zèng)送他人D.用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)E.發(fā)生非正常損失的產(chǎn)品、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物【答案】D、E【解析】按照現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，選項(xiàng)A、B、C的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，而選項(xiàng)D用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的部分以及選項(xiàng)E中發(fā)生的非正常損失所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。三、簡(jiǎn)答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題請(qǐng)簡(jiǎn)述稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時(shí)，如何幫助企業(yè)進(jìn)行增值稅稅負(fù)分析，并提出降低稅負(fù)的建議。答案：1.增值稅稅負(fù)分析：收集數(shù)據(jù)：收集企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的增值稅申報(bào)表、銷售發(fā)票、采購(gòu)發(fā)票等相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。計(jì)算稅負(fù)率：計(jì)算企業(yè)的增值稅稅負(fù)率，即增值稅稅額占銷售額的比例。分析稅負(fù)構(gòu)成：分析稅負(fù)構(gòu)成，包括銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等。比較稅負(fù)水平：將企業(yè)稅負(fù)率與行業(yè)平均水平或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行比較，分析稅負(fù)水平。2.降低稅負(fù)的建議：優(yōu)化采購(gòu)策略：建議企業(yè)選擇增值稅稅率較低的供應(yīng)商，或者利用稅收優(yōu)惠政策，如進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等。合理規(guī)劃業(yè)務(wù)流程：建議企業(yè)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少不必要的中間環(huán)節(jié)，降低增值稅稅負(fù)。利用稅收優(yōu)惠政策：根據(jù)國(guó)家稅收政策，幫助企業(yè)了解和利用免稅、減稅、退稅等優(yōu)惠政策。加強(qiáng)內(nèi)部管理：建議企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，提高發(fā)票管理效率，確保進(jìn)項(xiàng)稅額足額抵扣。合理選擇會(huì)計(jì)核算方法：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，合理選擇會(huì)計(jì)核算方法，如選擇合適的存貨計(jì)價(jià)方法，以降低增值稅稅負(fù)。關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)：建議企業(yè)在降低稅負(fù)的同時(shí)，關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)，避免因違規(guī)操作導(dǎo)致的稅務(wù)處罰。解析：稅務(wù)師在進(jìn)行增值稅稅負(fù)分析時(shí)，首先要收集企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，然后計(jì)算出稅負(fù)率，并分析稅負(fù)的構(gòu)成。通過(guò)比較企業(yè)稅負(fù)與行業(yè)平均水平或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，可以找出企業(yè)稅負(fù)過(guò)高的原因。降低稅負(fù)的建議主要包括優(yōu)化采購(gòu)策略、合理規(guī)劃業(yè)務(wù)流程、利用稅收優(yōu)惠政策、加強(qiáng)內(nèi)部管理、合理選擇會(huì)計(jì)核算方法和關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)。這些建議旨在幫助企業(yè)合法合規(guī)地降低增值稅稅負(fù)，同時(shí)確保稅務(wù)合規(guī)，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)。第二題題目：一家公司計(jì)劃將其部分業(yè)務(wù)外包給另一家公司，以優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)。作為稅務(wù)顧問(wèn)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明在這種情況下，該公司需要考慮的稅收問(wèn)題有哪些？并簡(jiǎn)要解釋每一項(xiàng)的重要性。答案：在將部分業(yè)務(wù)外包的過(guò)程中，企業(yè)需從多個(gè)角度審視可能遇到的稅收問(wèn)題，主要包括但不限于以下幾點(diǎn)：1.增值稅（VAT）的影響當(dāng)企業(yè)決定外包其部分業(yè)務(wù)時(shí)，外包服務(wù)提供商向該企業(yè)提供的服務(wù)通常被視為銷售行為，根據(jù)國(guó)家或地區(qū)的增值稅政策，這可能會(huì)產(chǎn)生增值稅。因此，企業(yè)需要確認(rèn)所支付的服務(wù)費(fèi)用是否包含增值稅，以及是否有資格申請(qǐng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。2.所得稅考量一方面，對(duì)于發(fā)包方而言，支付給承包方的服務(wù)費(fèi)可以作為成本扣除項(xiàng)目減少應(yīng)納稅所得額；另一方面，若外包導(dǎo)致了企業(yè)利潤(rùn)水平的變化，則可能影響到最終的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。3.跨境交易中的國(guó)際稅收問(wèn)題如果外包對(duì)象位于不同國(guó)家/地區(qū)，則涉及到跨國(guó)交易。此時(shí)，除了遵守本國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)外，還需關(guān)注雙重征稅協(xié)定、預(yù)提所得稅等國(guó)際稅收規(guī)則，確保合法合規(guī)地處理跨國(guó)支付，并盡可能避免重復(fù)征稅。4.轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排當(dāng)外包雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)，必須按照獨(dú)立交易原則確定交易價(jià)格，即所謂的“公平市場(chǎng)價(jià)格”。不當(dāng)?shù)亩▋r(jià)策略可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整交易價(jià)格，并追繳相關(guān)稅費(fèi)及罰款。5.其他地方性稅種根據(jù)具體情況，還可能存在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等地方性稅費(fèi)，這些都需要被納入整體稅務(wù)規(guī)劃中加以考慮。解析：增值稅：通過(guò)了解和利用好現(xiàn)行增值稅制度下的優(yōu)惠政策，如小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或者特定行業(yè)享受的免稅待遇，可以幫助企業(yè)在保證服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)降低實(shí)際運(yùn)營(yíng)成本。所得稅：合理規(guī)劃收入與支出之間的平衡點(diǎn)，利用各種可允許的成本扣除項(xiàng)來(lái)減輕所得稅壓力，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效手段之一。國(guó)際稅收：熟悉并運(yùn)用好雙邊或多邊簽訂的避免雙重征稅協(xié)議，不僅能夠有效防止同一筆收入被多次征稅，還能為企業(yè)節(jié)省大量不必要的開支。轉(zhuǎn)讓定價(jià)：遵循公正合理的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行內(nèi)部交易定價(jià)，既能滿足各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，又能保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益不受損害。地方性稅種：雖然單個(gè)稅率不高，但累積起來(lái)也可能構(gòu)成不小的負(fù)擔(dān)。因此，在做出外包決策前全面評(píng)估所有潛在的地方性稅負(fù)同樣重要?？傊谥贫ㄍ獍鼞?zhàn)略時(shí)充分考慮到上述各方面因素，可以使企業(yè)在實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的同時(shí)也達(dá)到良好的稅務(wù)管理效果。第三題【題目】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售。2022年10月，該企業(yè)發(fā)生以下涉稅業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元；（2）銷售自產(chǎn)電子產(chǎn)品一批，取得的普通發(fā)票注明銷售額為100萬(wàn)元；（3）向供應(yīng)商支付運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票；（4）發(fā)生非正常損失的原材料一批，損失金額為3萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)上述情況，回答以下問(wèn)題：（1）該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅是多少？（2）該企業(yè)10月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？（3）該企業(yè)10月份應(yīng)納的增值稅稅額是多少？【答案】（1）應(yīng)繳納的增值稅：銷售額為100萬(wàn)元，按照13%的稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，即100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元。由于發(fā)生非正常損失的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中扣除。應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元-10萬(wàn)元=3萬(wàn)元（2）應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料和支付運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額+運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額=10萬(wàn)元+0（運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額通常為5%或9%，但由于未提供運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票，無(wú)法計(jì)算）=10萬(wàn)元（3）應(yīng)納的增值稅稅額：應(yīng)納的增值稅稅額=應(yīng)繳納的增值稅-應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3萬(wàn)元-10萬(wàn)元=-7萬(wàn)元【解析】（1）根據(jù)增值稅計(jì)算公式，增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。本題中，銷售額為100萬(wàn)元，稅率為13%，故銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。（2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。本題中，購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額由于未提供發(fā)票，無(wú)法計(jì)算。（3）應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中，銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，故應(yīng)納增值稅稅額為3萬(wàn)元。需要注意的是，本題中提到的非正常損失的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此在計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅時(shí)，應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中扣除。第四題題目：簡(jiǎn)述企業(yè)在進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)常見的幾種進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形，并舉例說(shuō)明。答案與解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)，有下列情形之一的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額：例如，某企業(yè)有一部分業(yè)務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅法，而另一部分則按一般計(jì)稅方法計(jì)算，那么用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)所支付的增值稅款不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。2.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額：比如，企業(yè)購(gòu)買的專用于員工福利（如食堂、宿舍）的商品或服務(wù)，由于這些支出不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，因此對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣。3.用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)：如企業(yè)為員工提供的節(jié)日禮品、旅游活動(dòng)等，這些通常被視為企業(yè)的福利性開支，而非生產(chǎn)性開支，因此相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。4.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)：若企業(yè)因管理不善等原因?qū)е仑浳锉槐I、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)而被依法沒收、銷毀、拆除的情形，對(duì)于這部分貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。5.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)：這是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生意外損失（如火災(zāi)、自然災(zāi)害等），導(dǎo)致在制品或最終產(chǎn)品的毀損，這些損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額同樣不允許抵扣。6.其他依照法律、行政法規(guī)規(guī)定不得抵扣的情形：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局或其他相關(guān)部門發(fā)布的具體規(guī)定，還可能存在一些特定情況下不允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情形，這需要企業(yè)密切關(guān)注相關(guān)政策的變化。綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)應(yīng)注意區(qū)分哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，哪些不可以，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，對(duì)于那些部分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、部分用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照合理的方法進(jìn)行劃分，只有用于應(yīng)稅項(xiàng)目的部分才能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。第五題一、案例分析：甲公司是一家從事進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)，主要從事各類商品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。2021年，甲公司完成進(jìn)出口總額10億元，其中出口額8億元，進(jìn)口額2億元。根據(jù)相關(guān)政策，甲公司在2021年度享受到了出口退稅、進(jìn)口關(guān)稅減免等稅收優(yōu)惠政策。問(wèn)題：請(qǐng)結(jié)合稅收法律法規(guī)，分析甲公司2021年度應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法，并說(shuō)明其可能面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。答案：1.甲公司2021年度應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。（1）收入總額：甲公司2021年度收入總額為10億元。（2）不征稅收入：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)取得的出口退稅、進(jìn)口關(guān)稅減免等稅收優(yōu)惠政策屬于不征稅收入。（3）免稅收入：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)取得的出口退稅、進(jìn)口關(guān)稅減免等稅收優(yōu)惠政策屬于免稅收入。（4）各項(xiàng)扣除：甲公司2021年度的各項(xiàng)扣除包括成本、費(fèi)用、稅金等。（5）以前年度虧損：甲公司2021年度無(wú)以前年度虧損。綜上所述，甲公司2021年度應(yīng)納稅所得額=10億元-0-0-各項(xiàng)扣除-0=10億元-各項(xiàng)扣除。2.甲公司可能面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：（1）出口退稅政策調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)：若國(guó)家調(diào)整出口退稅政策，可能導(dǎo)致甲公司實(shí)際享受的出口退稅額