“互聯(lián)網+”時代對企業(yè)內部控制的挑戰(zhàn)分析研究 工商管理專業(yè)

目錄TOC\o"1-3"\h\u內容摘要 1一、“互聯(lián)網+”時代特征概述 1（一）“互聯(lián)網+”概念的提出 1（二）“互聯(lián)網+”新的業(yè)態(tài)形式 2二、內部控制理論概述 3三、企業(yè)內部控制的重要性 4（一）提高會計信息資料準確性和可靠性 5（二）保證企業(yè)資產安全完整 6（三）保證生產和經管活動順利進行 6（四）為審計工作提供良好基礎 7（五）應對激烈的市場競爭 7四、企業(yè)內部控制在互聯(lián)網+時代面臨的挑戰(zhàn) 7（一）企業(yè)內部控制體系不完善 7（二）人才隊伍建設落后 7（三）企業(yè)對風險評估不足 8（四）新的授權方式危機著內部控制的有效性 9（五）會計信息環(huán)境下數(shù)據(jù)集成問題 9五、“互聯(lián)網+”時代企業(yè)內部控制應對策略 9（一）加強企業(yè)內部控制體系建設 9（二）加強人才隊伍建設 9（三）加強互聯(lián)網時代風險管理 10（四）優(yōu)化控制環(huán)境 10（五）加強數(shù)據(jù)集成方面的管理 10六、總結 10參考文獻 12Abstract 14“互聯(lián)網+”時代對企業(yè)內部控制的挑戰(zhàn)內容摘要：近年來，互聯(lián)網的飛速發(fā)展為各行各業(yè)帶來新的機遇，2015年“互聯(lián)網+”行動計劃上升為國家整體發(fā)展戰(zhàn)略，各類信息技術逐漸崛起，如云計算、萬維網和大數(shù)據(jù)等，并在各個行業(yè)領域內，成為人們關注的焦點。僅2015年3月，在百度等搜索引擎中搜索“互聯(lián)網+”便可找到相關網頁上千萬篇，這表明“互聯(lián)網+”代表的新經濟現(xiàn)象已深入人心?！盎ヂ?lián)網+”以一種不可阻擋的趨勢，進入到當前時代，在未來時期，它還會持續(xù)對這個社會產生重大的影響。而在企業(yè)的日常生產和經營活動中，內部控制可以看做是企業(yè)的一種自我調節(jié)，同時也是企業(yè)的自我制約，在企業(yè)的中樞神經系統(tǒng)中，發(fā)揮著至關重要的作用。企業(yè)的內部控制，是一個系統(tǒng)全面的過程，通常其目標都是保證企業(yè)實現(xiàn)生產經營目標、保護企業(yè)資產、保證財務會計信息真實可信、保證經營方案能夠得到貫徹和執(zhí)行，為了實現(xiàn)這些目標，企業(yè)必須在組織內部進行一系列的調整、規(guī)劃和控制等行為，然后采取相應的手段和措施，這一整個全過程就是企業(yè)的內部控制。在“互聯(lián)網+”時代背景下，企業(yè)內部控制面臨新的問題與挑戰(zhàn)，如何有效應對“互聯(lián)網+”時代企業(yè)內部控制風險成為企業(yè)需要面臨的一項關鍵課題。本文以“互聯(lián)網+”時代為背景，通過分析企業(yè)內部控制面臨的挑戰(zhàn)及問題，為“互聯(lián)網+”時代下企業(yè)防范內部控制風險、完善內部控制體系提出應對策略和建議。關鍵詞：“互聯(lián)網+”內部控制挑戰(zhàn)一、“互聯(lián)網+”時代特征概述（一）“互聯(lián)網+”概念的提出國內最初的“互聯(lián)網+”的概念提出，可以追溯到2012年1月，當時舉辦易觀第5次移動互聯(lián)網博覽會，于揚是當時易觀國際會長和首席執(zhí)行官。在發(fā)言中，于揚指出，未來的“互聯(lián)網”會成為行業(yè)內的一種產品和服務，并且互聯(lián)網用戶將能夠實現(xiàn)多屏全網跨平臺場景。我們可以根據(jù)這種思路，去尋找類似的想法和創(chuàng)意。而對于企業(yè)來說，最需要思考的關鍵問題就是怎樣找到“互聯(lián)網”與行業(yè)的有機融合。2014年11月，李克強在世界互聯(lián)網大會上指出，互聯(lián)網是一個有用的工具，可以用來幫助大眾實現(xiàn)創(chuàng)業(yè)、萬眾實現(xiàn)創(chuàng)新。其中的“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”也是這次的政府工作報告中一個重要的主題，它被看做是中國經濟改善效益的新工具、新動力，由此可見它的重要性。2015年3月，馬化騰在兩會上提交了《關于以“互聯(lián)網+”為驅動，推進我國經濟社會創(chuàng)新發(fā)展的建議》的議案，其中明確指出，要持續(xù)將“互聯(lián)網+”作為發(fā)展的驅動力，鼓勵對產業(yè)進行創(chuàng)新，促進各行各業(yè)的跨界融合，以此來惠及民生，并不斷促進中國經濟和社會的全面和諧發(fā)展。在互聯(lián)網這個潛力無限的大平臺上，利用信息技術，將互聯(lián)網同傳統(tǒng)的各個不同的行業(yè)進行有機結合，以此來創(chuàng)造出一種全新的生態(tài)系統(tǒng)，這就是“互聯(lián)網+”的內涵。（二）“互聯(lián)網+”新的業(yè)態(tài)形式“互聯(lián)網+”代表的新的經濟形態(tài)，生產要素的優(yōu)化配置和創(chuàng)新成果的充分利用互聯(lián)網的合并，在各個領域，互聯(lián)網的深度的綜合經濟社會為了提高的實體經濟的創(chuàng)新和創(chuàng)造力，大范圍的網絡基礎設施和不動的新的工具，經濟的發(fā)展。“互聯(lián)網+”的行動計劃重點云計算，物聯(lián)網，信息技術和現(xiàn)代制造業(yè)大數(shù)據(jù)，新一代的生產性的服務業(yè)的代表，集成創(chuàng)新和新產業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造新的產業(yè)的增長點，大眾的創(chuàng)業(yè)的新的環(huán)境，知識產業(yè)支持，加強經濟發(fā)展的新動力。通過網絡信息技術，結合網絡和傳統(tǒng)的產業(yè)，優(yōu)化生產元素，更新商業(yè)系統(tǒng)，構筑商業(yè)模式等，實現(xiàn)了經濟的轉變。網絡+這個計劃，以充分發(fā)揮網絡優(yōu)勢為目標，融合了互聯(lián)網和傳統(tǒng)產業(yè)的深度，提高了產業(yè)升級的經濟生產力，最終實現(xiàn)了社會財產的增加?！盎ヂ?lián)網+”是創(chuàng)新2.0的互聯(lián)網和傳統(tǒng)產業(yè)的新形式、新業(yè)態(tài)的發(fā)展在融合，是互聯(lián)網經濟和社會發(fā)展的新的國家的誕生，進化的動力下知識社會的創(chuàng)新?！盎ヂ?lián)網+”將充分發(fā)揮互聯(lián)網在生產要素優(yōu)化配置，在創(chuàng)新和整合的作用，在經濟和社會各領域對互聯(lián)網的深度融合，推動傳統(tǒng)互聯(lián)網業(yè)務創(chuàng)新和生產力，擴大在新的形式下國家經濟發(fā)展的一個工具互聯(lián)網基礎設施和實施范圍。李克強總理指出：隨著“互聯(lián)網+”這一行動計劃的發(fā)展，將逐漸推動移動互聯(lián)網、云計算、大數(shù)據(jù)的結合，網絡和現(xiàn)代制造業(yè)，推動電子商務產業(yè)的健康發(fā)展，互聯(lián)網和互聯(lián)網金融，引導互聯(lián)網企業(yè)拓展國際市場。由于“互聯(lián)網+”的飛速發(fā)展，全球范圍內已經爆發(fā)了一場變革，它影響著人類的未來發(fā)展方向和道路，成為一股不可阻擋的、改變一切的力量，這種力量不只是工業(yè)革命給人類文明帶來的力量。通過觀察，我們可以看到互聯(lián)網應用和互聯(lián)網思維正在改變整個商業(yè)模式，不斷激發(fā)新的商業(yè)形式。二、內部控制理論概述人類社會自從有了社會分工，就必須有群體活動，有了群體活動，就有了一定意義上的控制。公元前3000年前，內部控制思想已應用于人們的日常經濟生活中。內部控制的歷史可以追溯到古代埃及、古希臘、古羅馬以及中國的商周時期的古代文明中的公款管理。早期的西方議會的控制，中國的審查制度，也屬于內部控制的演進?，F(xiàn)代人的內部控制作為一個完整的概念，經過漫長的人類發(fā)展歷史，最早在20實際的40年代提出。在70年代初，內部控制概念是在內部控制思想的基礎上產生的。它是傳統(tǒng)的內部思想與古典管理理論相結合的產物，是由社會生產規(guī)模大、企業(yè)規(guī)模擴張、新技術應用和股份公司形式的出現(xiàn)等因素推動的。改革開放之初，中國有一段歷史時期中，內部控制是完全空白的狀態(tài)。自90年代以來，中國開始借鑒和學習別國的內部控制制度，在此基礎上，我國的內部控制開始逐漸步入正軌，有了快速的發(fā)展。1985年1月，中國頒布了《中華人民共和國會計法》。首次提出了對法律規(guī)定內部牽制的明確要求。1997年5月，第一條內部控制行政規(guī)則出臺。中國人民銀行也頒布了相應的指導原則，旨在更進一步的加強金融機構的內部控制，并強制要求相關的金融機構逐漸建立和完善內部控制機制。2008年，財政部發(fā)布《企業(yè)內部控制規(guī)范》，其目的是在企業(yè)的內部控制上，為中國的國有企業(yè)和上市企業(yè)提供理論上的指導；2010年，五部委聯(lián)合公布《企業(yè)內部控制配套指引》，對以往的控制規(guī)范，作出了更進一步的明確規(guī)范和解釋，以此來完善企業(yè)內部控制體系，為相關的高風險行業(yè)的監(jiān)督管理提供了科學合理的政策思路。在《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中，內部控制的定義是由企業(yè)全體管理層和全體員工共同實施的、為了實現(xiàn)企業(yè)控制目標而進行的一系列活動的過程。在《商業(yè)銀行內部控制指引》中，內部控制被定義為由商業(yè)銀行管理層和全體員工參與實施的、實現(xiàn)商業(yè)銀行內部控制的全過程。在國際上，最受人們認可的是美國COSO《內部控制——整合框架》中的定義：受企業(yè)董事會、管理當局和其他成員的指導，為了達到經營的效益、實現(xiàn)財務報告的真實可靠，遵循適當?shù)姆煞ㄒ?guī)，而對企業(yè)提供合理保證的全過程。從這些定義中我們可以發(fā)現(xiàn)一些共同的屬性:首先內部控制必須受到管理當局的高度重視以及員工的認可。管理者是一個組織的頭顱，企業(yè)是否能夠有效搭建內部控制體系并進行積極的、持續(xù)的運轉，很大程度上考驗管理層的責任意識與執(zhí)行力。員工是組織的各個部件，是管理層意志的最終落實者和貫徹者。在組織中形成良好的風險文化，讓每一個員工充分意識到內部控制的重要性和自身的定位，才能讓企業(yè)的內部控制真正運轉起來，實現(xiàn)內部控制的總目標。其次，內部控制注重的不是結果，而是過程。內部控制的過程體現(xiàn)在：它是對企業(yè)遵守經營過程的有效控制。它是對企業(yè)經營過程的有效控制，也是對風險管理過程的有效控制。同時，內部控制必須不斷進步并逐漸完善，沒有一夜之間完美的制度，只有適應不斷完善和不斷創(chuàng)新的業(yè)務流程，內部控制信息流、決策流，能夠適應內部和外部環(huán)境的快速變化，確保組織有效運行。第三，有效內部控制需要實現(xiàn)一般的控制總目標。這點是所有內部控制概念的共識。內部控制建設不能浮于表面，或成為一項沉沒成本，而應該認識到內部控制的管理職能、控制職能、風險職能，將內部控制的作用真正發(fā)揮，達到內部控制的總目標，為企業(yè)經營運行保駕護航。三、企業(yè)內部控制的重要性為了實現(xiàn)經濟的健康發(fā)展，各個企業(yè)迫切需要加強自身的內部控制。內部控制關系到公司企業(yè)的內部治理，也是企業(yè)經營管理的重要舉措，在企業(yè)的發(fā)展過程中，發(fā)揮著極其重要的作用。在企業(yè)發(fā)展的歷史長河中，大企業(yè)因為內部控制不利而破產的例子不勝枚舉。以三九集團為例，曾經三九集團建立了一個實力強勁的企業(yè)群，它的產品曾經暢銷于全國各地，最終擁有三家上市公司。三九集團的產值曾經達到100億元，在全中國的中藥企業(yè)中，是唯一的一家。但是自1992年起，三九集團開始了大量收購，在短短的幾年里，收購了約60加企業(yè)，逐漸與傳統(tǒng)的醫(yī)藥經營主業(yè)出現(xiàn)了偏離。之后三九集團斥巨資投入其他領域，如房地產和進出口貿易等，因此累積了極大的債務風險。到了2004年，三九集團最終宣布，三九藥業(yè)和持有的公司部分股份，已經受到相關司法部門的凍結。這就意味著三九集團內部全面爆發(fā)了一場財務危機。通過分析我們可以看到，三九集團出現(xiàn)財務危機的原因主要有三點：1、放棄主業(yè)導致管理失控2、集團內部管理制度存在缺陷3、權利過于集中。在理論上，內部控制是一整套管理和控制的體系，用于保護企業(yè)資產，保護會計信息真實可靠，然后在此基礎上，提高企業(yè)效益，保證日常的經營活動正常開展。企業(yè)執(zhí)行力不足或不完善的內部控制制度將給企業(yè)帶來巨大的經營風險，使企業(yè)的會計信息不可靠的和可靠的數(shù)據(jù)，企業(yè)的資產很難獲得安全、有效的使用，和經理會根據(jù)錯誤的數(shù)據(jù)做出錯誤的決策，使企業(yè)經濟效益不好。正確評價，影響企業(yè)經營活動的正確運行，造成一定的經營風險。所謂企業(yè)內部控制是指企業(yè)將保護自己的資產安全完整，實現(xiàn)自己的管理目標，確保企業(yè)自身信息的可靠性，會計信息的正確性和完整性為前提，開展和實施政策管理的企業(yè)認真對企業(yè)的日常運作。企業(yè)的有效性、經濟性和高效性得到保證和實施，企業(yè)自身采取了一系列的方法和措施，如自我控制、調整、規(guī)劃、評價和約束等。企業(yè)內部控制制度是指企業(yè)采取的控制、計劃、調整和約束自己的方法和措施。企業(yè)內部控制是建立在全面加強企業(yè)經濟管理的重要目標的基礎上的。為了提高自身的管理水平，企業(yè)必須大力實施自己的內部控制制度，在很大程度上提高企業(yè)的經濟效益。具體來說，企業(yè)內部控制重要性體現(xiàn)在以下五方面。（一）提高會計信息資料準確性和可靠性會計信息的正確性和可靠性是保證企業(yè)經濟正常運行的基礎，管理層需要根據(jù)會計信息來做出經營決策。市場競爭的環(huán)境從來都是瞬息萬變的，因此，企業(yè)必須擁有并掌握真實可靠的會計信息，這樣才能在市場競爭中依據(jù)形式的判斷，做出正確合理的決策。相反，錯誤的會計信息管理者的形成引導，錯誤的決定是經營的失敗和財產的損失。因此，在一定程度上講，會計信息的質量問題比是否具有會計信息的問題更加重要。為了保證企業(yè)真實、可靠的財務信息，企業(yè)建立的內部控制制度發(fā)揮了巨大的作用。首先，要逐步監(jiān)督和防止出現(xiàn)虛假的會計行為，從源頭上保證會計信息的真實可靠性；其次，要防止其他人通過懲罰制度提供虛假的會計信息；最后、內部控制會計信息失真可以通過財務工作通過賬戶系統(tǒng)和資產的庫存系統(tǒng)進行有效的審查和監(jiān)督，充分保證真實性的真實性和企業(yè)財務信息的可靠性，使得財務信息的決策水平和企業(yè)進行決策管理水平。實施國家重點管理是實現(xiàn)國民經濟正常運行的重要基礎。近年來，企業(yè)會計制度的合理性和科學性不足，與企業(yè)會計制度的不完善，導致事故，頻繁發(fā)生的賄賂，和虛假的公共利益。在企業(yè)的日常運作過程中的自我調節(jié)和自我約束的內在機制，企業(yè)會計制度，強化企業(yè)內部會計監(jiān)督的內在機制和完善企業(yè)內部控制制度，才能保證企業(yè)的長久發(fā)展。然而，現(xiàn)在，企業(yè)的內部控制制度還存在諸多缺陷，這是不完美的。因此，現(xiàn)行的企業(yè)會計制度本身缺乏合理性和科學性。原因是內部控制制度不健全。當前企業(yè)內部控制制度不能控制企業(yè)的業(yè)務和各企業(yè)的日常運作。企業(yè)的內部控制制度不能完全覆蓋企業(yè)的所有部門和崗位。在很大程度上，企業(yè)的內部控制制度的建立還沒有一個完全新的和全面的網絡系統(tǒng)，它也導致了對企業(yè)會計制度的合理性和科學性不足。如果企業(yè)要想避免自己的會計師的出現(xiàn)，如行賄、虛假的公共和虛假賬戶等，要實現(xiàn)自身的內部控制，因為正確的和正確的會計信息不僅是企業(yè)管理水平的責任，也是企業(yè)的經理。這是一個非常重要的基礎，了解企業(yè)的經營狀況和未來戰(zhàn)略目標的制定和實現(xiàn)。企業(yè)的內部控制實施自己的控制活動，制定具體的方法和類的控制活動，其中，在最大程度上確保了企業(yè)的內部控制制度可以為企業(yè)科學的職責分離的一個很好的幫助。一般來說，企業(yè)的內部控制系統(tǒng)是通過這些渠道和手段讓企業(yè)彼此之間的會計信息、相互制約。因此，企業(yè)的內部控制可以提高可靠性和會計信息的準確性。（二）保證企業(yè)資產安全完整企業(yè)的資產必須具備安全性和完整性，只有這樣，企業(yè)內部的日常生產和經營才能正常運行，企業(yè)的增值會逐步實現(xiàn)。這就意味著，資產必須保證安全和完整，才能實現(xiàn)企業(yè)的增值，實現(xiàn)自身的價值。其目的是獲得更多的資產和更多的物質融資。但這些都建立在現(xiàn)有資產和現(xiàn)有資產的侵蝕和損失之上。如果資產經常被損失或破壞，結果就是一邊賺錢，一邊賠錢，最后，并沒有從根本上增加企業(yè)的財富。因此，確保企業(yè)的安全和完整，可以提高企業(yè)的附加值和經濟效益。它是企業(yè)正常經營的基礎，是企業(yè)管理者的重要管理職責。及時、安全、有效的內部控制監(jiān)督和限制購買的財產和物資計量的科學性和有效性，有效地控制了收入、支出和資金平衡，并能防止和糾正損失浪費的發(fā)生，盜竊和破壞和濫用腐敗等等，從而有效保證內部控制有效性。（三）保證生產和經管活動順利進行高效率是指低消費，是高產出的基礎。效率是由內部控制帶來的分工和專業(yè)優(yōu)勢所產生的。第一，健全有效的內部控制可以用來衡量工作量和操作程序，制定科學合理的劃分，并確保作業(yè)設置科學合理，不以導致這項工作是崗位設置太多，人滿為患，或崗位設置的太小，影響工作過程。其次，合理科學的內部控制，能夠很有效的提升部門之間的協(xié)調，由于部門之間不協(xié)調而引起的損失與浪費就會得到盡可能的避免，損失也會相應減少。第三，健全有效的內部控制可以合理劃分每個崗位的工作職責和權限，使工作責任與權力邊界相結合。第四，健全有效的內部控制能在分工的基礎上產生專業(yè)優(yōu)勢，提高工作效率，提高工作效率；第五，健全有效的內部控制，對相應的處罰機制低效率的設計，對相應的激勵機制設計的效率，使員工可以高效率的完成工作。由于企業(yè)內部控制制度能夠對企業(yè)自身進行良好的控制和分工，極大地促進了企業(yè)各部門員工和企業(yè)各部門員工自覺履行自己的職業(yè)道德和工作職責。因此，應該從根本上促進企業(yè)內部控制。企業(yè)實現(xiàn)自身的工作目標，是實現(xiàn)企業(yè)自身戰(zhàn)略目標的動力，在很大程度上，是企業(yè)實現(xiàn)自身正常經營和生產活動的保證。公司合理地進行內部控制，使企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)日常經營和運營中的風險。企業(yè)經營風險主要包括企業(yè)目標風險和企業(yè)戰(zhàn)略風險。企業(yè)內部控制為企業(yè)領導提供了一定的參考，促進了企業(yè)管理對企業(yè)目標和戰(zhàn)略方法的調整，最終促進企業(yè)管理，風險降到最低。因此，企業(yè)內部控制可以提高企業(yè)的效率和效益。（四）為審計工作提供良好基礎合理的內部控制體系，能夠讓企業(yè)的會計信息更加真實可靠，然后給審計監(jiān)督工作提供準確的會計信息，從源頭上保證會計工作正常開展，進而保證審計工作的高效率。同時，健全有效的內部控制制度能夠有效地防范企業(yè)管理風險，防止和減少資源浪費和私人欺詐的發(fā)生，促進企業(yè)的有效管理，提高企業(yè)的管理水平和經濟效益。健全有效的內部控制制度可以有效地監(jiān)督和通過相關法律法規(guī)，嚴格審批標準的制定限制各部門在企業(yè)的經營環(huán)節(jié)的行為，及時發(fā)現(xiàn)和不符合法律、法規(guī)的行為矯正，經營者和員工的法律管理，和國家法律、法規(guī)和企業(yè)的保證。該行業(yè)的政策得到有效執(zhí)行。（五）應對激烈的市場競爭要在瞬息萬變的市場環(huán)境中鞏固自身的地位，立于不敗之地，企業(yè)必須對內部的經營活動進行全方位的管理，以此來幫助實現(xiàn)企業(yè)的效益。通常情況下，一個集團由許多個子公司組成，其中的每一個子公司都會有自己特殊的經濟利益。這是一個團體利益與集團整體利益相違背的地方。如何使許多企業(yè)相互協(xié)調、相互促進，最大限度地發(fā)揮其協(xié)同作用，這就需要一個完整有力的內部管理系統(tǒng)。因此，一個合理的內部控制制度，要求企業(yè)內部的組織體系必須完善，然后將權力和責任進行細化、完善評價體系、協(xié)調各企業(yè)、部門和各環(huán)節(jié)之間的各種關系。只有這樣，我們才能最大限度地利用集團內的資源，保證經營業(yè)績能夠穩(wěn)步上升。四、企業(yè)內部控制在互聯(lián)網+時代面臨的挑戰(zhàn)（一）企業(yè)內部控制體系不完善互聯(lián)網的興起激發(fā)了企業(yè)的改革創(chuàng)新，然而過分提倡創(chuàng)新卻造成了企業(yè)的轉型和內部控制沒有很好地銜接，新穎的文化、前沿的技術與日益落后的企業(yè)內部控制矛盾逐漸增大，然而企業(yè)對內部控制認識仍然不足，理解不深。一些傳統(tǒng)企業(yè)急于轉型，在轉型過程中，忽視內控管理。同時，傳統(tǒng)企業(yè)過分依賴于企業(yè)文化以及企業(yè)在社會經濟中建立起來的知名度，對內部控制的重要性缺乏足夠的認識。一些新興的企業(yè)，正處在發(fā)展的初級階段，各方面都還不夠健全，缺乏人力物力，在資金方面，也相對實力薄弱，一切圍繞開拓市場業(yè)務、創(chuàng)造客戶滿意產品為主要任務，認為內控成本過高，企業(yè)不足以承擔甚至也沒必要承擔，大多存在著“亡羊補牢，為時不晚”的僥幸心理。最終，管理層的內控意識不強，使得整個企業(yè)都缺乏憂患思維，從而削弱了內部控制的作用。（二）人才隊伍建設落后隨著互聯(lián)網的全面深化改革，新技術的涌現(xiàn)，企業(yè)在隊伍建設上應與時俱進。目前各大企業(yè)普遍出現(xiàn)的現(xiàn)象就是技術人員專業(yè)水平較差、思想覺悟較低、職業(yè)素養(yǎng)匱乏，最為突出的就是會計和審計人員。由于新準則的推出和大會計時代的到來，傳統(tǒng)會計的發(fā)展正經歷著信息革命的洗滌，會計工作面臨巨大挑戰(zhàn)，然而一些會計人員仍不敲響警鐘，依仗著多年工作經驗和資歷依然我行我素，對企業(yè)內控造成了極壞影響。一方面，人員知識水平的落后拉低整個企業(yè)運營的工作效率，導致會計數(shù)據(jù)更新不及時，同時由于數(shù)據(jù)系統(tǒng)安全防范意識薄弱，影響了企業(yè)的會計信息質量，最終無法服務有效的經濟決策；另一方面，人員的道德水平落后極易造成舞弊的發(fā)生，這不僅使會計報表信息扭曲，給企業(yè)和債權人帶來直接損失，還抹黑了企業(yè)形象，阻礙企業(yè)發(fā)展。（三）企業(yè)對風險評估不足風險是指潛在事件對目標實現(xiàn)的影響。風險評估是對企業(yè)內部控制目標和經營風險的及時識別和系統(tǒng)分析，以及合理可行的風險識別體系。它是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。風險識別通常會有一下過程：設定目標、對風險進行識別、對識別出的風險進行分析、采取措施預防和應對風險。風險與可能受到影響的控制目標相關聯(lián)。各單位必須建立與生產、銷售和金融服務有關的指標，并建立識別、分析和管理相關風險的機制，以便了解內部和外部所面臨的各種風險。企業(yè)在對潛在的風險因素進行明確后，就要開始評估當前已有的風險，也就是企業(yè)在不采取任何應對措施的情況下，可能會受到的損失。作為企業(yè)安全風險管理的基礎，風險評估主要是針對在企業(yè)生產作業(yè)過程中可能存在的影響、危害和脆弱性等一切可能存在的安全隱患進行評估，從而為有效消除安全事故隱患，保障企業(yè)安全生產作業(yè)順利進行奠定基礎。然而，企業(yè)在進行風險評估的過程仍然中存在著一定的問題和不足，安全防范意識不到位、標準不嚴格執(zhí)行、安全風險評估質量不高等問題依然嚴峻，怎樣提高企業(yè)安全風險評估質量，也成為企業(yè)管理人員面臨的難題。目前，我國各大企業(yè)對風險評估的把控過于依賴管理層和企業(yè)家，導致企業(yè)缺乏風險評估經驗，進而壞賬較多，企業(yè)資金無法回籠進行下一期的生產建設和商業(yè)合作，最終只得面臨停產停業(yè)。在風險評估中主要問題存在于兩大環(huán)節(jié)——資信管理和投資管理。在資信管理環(huán)節(jié)，企業(yè)往往因為對供應商調查不足，沒有進行實地考察就輕易相信對方，最終導致資金被套，同時企業(yè)對資金監(jiān)管不嚴、催款不力、行動力遲緩使得損失無法挽回。在投資管理環(huán)節(jié)，企業(yè)專注于收益而忽略了對現(xiàn)金流的考量.在市場的不斷波動下，企業(yè)難以平衡市場機遇與風險控制，資金流量等方面均受到不同程度的影響，信用風險和投資風險增大，加之社會輿論效應，使得投資更處于被動趨勢。高收益與高風險并存，只有企業(yè)在每一個環(huán)節(jié)都能時時把關、監(jiān)控風險、提高企業(yè)整體的風險防范意識，才能盡可能減少企業(yè)的損失。（四）新的授權方式危機著內部控制的有效性從金融危機可以看出，信貸市場中，傳統(tǒng)的資產管理模式已經逐漸遭到淘汰，逐漸轉型為新的風險管理模式，以風險控制和管理作為基礎。住房資產價格泡沫雖然是一個催化劑，但由于內部控制風險評估的不當和深層次原因，是造成風險定價失敗的直接原因。二是內部控制效率低下，缺乏對道德風險和失信行為的有效監(jiān)督和防范。第二，內部控制的有效性直接影響企業(yè)經營的有效性。以最重要的內部控制會計過程為例，公允價值或其他計量屬性的賬面價值是否取決于內部控制的有效性。然而，在金融危機中，許多所謂的“公允價值”衍生產品和基于復雜模型的結構性產品，由于缺乏內部控制相關的管理，在本質上并不是“公平”的。（五）會計信息環(huán)境下數(shù)據(jù)集成問題財務信息集成在邏輯或物理上集中不同的源、格式和特征的財務數(shù)據(jù)，從而為企業(yè)提供全面的數(shù)據(jù)共享，提供輔助組的財務決定和控制?，F(xiàn)在，很多企業(yè)組利用信息進行計算，但由于缺乏統(tǒng)一的計劃，所以使用的財務軟件不一樣。通過收集各子公司的財務數(shù)據(jù)，很難分析和管理，形成信息的孤島。為了實現(xiàn)會計的計算，不是手工計算，企業(yè)必須適應財務工作從會計管理決定，不能適應企業(yè)組的財務管理的需求。另外，在小組的企業(yè)中，從信息孤島，即不同的部門從不同的角度收集的同一數(shù)據(jù)的不同，數(shù)據(jù)的正確性和即時性下降。隨著企業(yè)小組的規(guī)模進一步擴大，對財務信息管理的一體化的要求也越來越強。信息和數(shù)據(jù)的匹配是當前會計信息環(huán)境中最重要的問題。五、“互聯(lián)網+”時代企業(yè)內部控制應對策略（一）加強企業(yè)內部控制體系建設對企業(yè)內部控制，首先要規(guī)范和規(guī)范制度，要求員工在工作中保證高質量和高效率，企業(yè)也要對員工實行獎懲。對于企業(yè)的領導，有必要對其進行制度約束，保證其工作的有效實施，管理好員工的有效工作?？傊瑔T工和領導都應該有一個規(guī)定的制度來約束他們的工作，所謂“沒有規(guī)矩，不成方圓”；同時執(zhí)行監(jiān)督，防止重要信息的披露企業(yè)內部控制；對企業(yè)的內部環(huán)境而言，良好的工作環(huán)境直接影響員工，在溝通工作和員工生活，成立了一個小組“頭腦風暴”等，以促進工作環(huán)境的和諧。這些都可以體現(xiàn)在企業(yè)內部控制之中。（二）加強人才隊伍建設企業(yè)要想提高層次，必須加強隊伍建設，其重點就是人才的培養(yǎng)，其中做好專業(yè)人才的繼續(xù)教育工作尤為重要，繼續(xù)教育包括知識水平和道德規(guī)范兩個方面。在知識水平方面，首先，企業(yè)應針對各機構專業(yè)人才分別開設前沿的課程學習，可采取組織講座、網絡互動、發(fā)布學習文件等措施；然后，企業(yè)應對課程學習情況進行考核，對成績優(yōu)秀的人員以資鼓勵或提供國外交流學習機會，對成績較差的人員采取幫扶政策，不拋棄，不放棄，其中學習態(tài)度不端正的問題應給予批評。在道德規(guī)范方面，企業(yè)應培養(yǎng)良好的工作氛圍，樹立模范典型，宣揚正義之風，鼓勵大家進行學習；同時，企業(yè)可通過例舉反面教材，講明踐踏行為規(guī)范的害處，建立規(guī)范性的道德準則。（三）加強互聯(lián)網時代風險管理企業(yè)要想收益可靠，必須加強對風險的控制與管理，主要包括風險評估、風險識別、風險應對、風險處置、總結反思五個環(huán)節(jié)。在風險評估中，企業(yè)加強供應商資信管理和投資管理，建立健全的調查體系和審核機制，在市場經濟變動影響下，實施可行的動態(tài)監(jiān)控模式；在風險識別環(huán)節(jié)，企業(yè)應對風險發(fā)生的可能性做一個合理判定，在確定為風險后就其發(fā)生的影響程度進行等級劃分；在風險應對環(huán)節(jié)，企業(yè)應時刻保持一顆清醒的頭腦，在資源和人員上進行有效的配置和整合，結合自身條件和發(fā)展優(yōu)勢合理規(guī)避風險。在風險處置環(huán)節(jié)，企業(yè)建立重要的風險預報機制，時刻監(jiān)測風險的蔓延趨勢，根據(jù)具體情況不斷調整風險對策，做到反應靈敏、頑強面對。在總結反思環(huán)節(jié)，企業(yè)應就風險的發(fā)生進行自我檢討，彌補薄弱環(huán)節(jié)漏洞，建立風險事件庫，預防此類事件的再度發(fā)生。（四）優(yōu)化控制環(huán)境控制環(huán)境在COSO的報告中有著最重要的作用，是其他控制要素的基礎，只有控制環(huán)境完善了，會計信息化條件下的企業(yè)內部控制制度才能得以有效的實行。（五）加強數(shù)據(jù)集成方面的管理在實際過程中，企業(yè)內部報告信息不僅是決策分析，而且跨部門數(shù)據(jù)。然而，即使是信息化企業(yè)，部門之間的信息也不能完全共享。這是因為所使用的軟件并不總是相同的，或者可以作為一個整體使用。這也是昂貴的企業(yè)資源計劃系統(tǒng)的目標之一。在實際的集成過程中，首先要統(tǒng)一數(shù)據(jù)模式，并將異構數(shù)據(jù)模式集成到一個通用的、標準的數(shù)據(jù)模式中。六、總結隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，“互聯(lián)網+”的概念被提出，“三網”合一、下一代互聯(lián)網、云計算、高端軟件等名詞不斷出現(xiàn)在人們的視野中，由它們帶領的高新技術產業(yè)引領著各行各業(yè)的發(fā)展。“互聯(lián)網+”的快速發(fā)展引起經濟形態(tài)的驟變，互聯(lián)網經濟深刻影響著所有互聯(lián)網企業(yè)，企業(yè)的內部控制也而臨著前所未有的挑戰(zhàn)。互聯(lián)網帶來的風險使得企業(yè)內部控制的監(jiān)督體系、生產活動以及信息交流方式發(fā)生了本質變化，如何應對這些變化并加強企業(yè)的內部控制，對企業(yè)的長久發(fā)展具有重大的意義。在“互聯(lián)網+”時代，企業(yè)想要長久、穩(wěn)定地發(fā)展，企業(yè)內部控制是不可忽視的關鍵環(huán)節(jié)。加強企業(yè)內部控制是保證生產經營活動順利進行的基礎。同時，有助于提高會計信息的準確性和可靠性，為審計工作打下良好的基礎。本文立足“互聯(lián)網+”時代，通過分析企業(yè)內部控制面臨的挑戰(zhàn)及問題，為“互聯(lián)網+”時代下企業(yè)內部控制提出建議和應對策略。

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ChallengesonInternalControlin“InternetPlus”EraAbstract:Inrecentyears,therapiddevelopmentoftheInternetbringsnewopportunitiesforallwalksoflife.In2015,“Internetplus”actionplanhasbecomethenationaldevelopmentstrategy,informationtechnologygraduallyrise,theworldwideweb,cloudcomputingandbigdata,andinvariousfields,hasbecomethefocusofattention.OnlyinMarch2015,youcanfindmillionsofarticlesonrelevantwebpageswhensearch“Internetplus”thoughBaiduandothersearchengines.Thisindicatesthatthephenomenonoftheneweconomyinthe“InternetPlus”eraisanirresistibletrend,andinthefuture,itwillcontinuetohavesignificantimpactonthesociety.Inthedailyproductionandmanagement