《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與智能應(yīng)用》課件 工作任務(wù)二 明確記賬方法

項(xiàng)目一

走進(jìn)會(huì)計(jì)世界基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與智能應(yīng)用工作任務(wù)二

明確記賬方法目錄一

會(huì)計(jì)對(duì)象二

會(huì)計(jì)要素三

會(huì)計(jì)等式四

賬戶與會(huì)計(jì)科目五

復(fù)式記賬會(huì)計(jì)對(duì)象PART01會(huì)計(jì)對(duì)象：凡是特定對(duì)象中能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（一）資金運(yùn)動(dòng)銷售過(guò)程供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程資金投入資金退出資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)成品資金儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金貨幣資金投資者投入債權(quán)人借入（二）智能會(huì)計(jì)的對(duì)象智能會(huì)計(jì)的工作對(duì)象是利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和文本挖掘技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行聚類分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)間潛在的關(guān)聯(lián)關(guān)系，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行智能處理，自動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性分析及財(cái)務(wù)指標(biāo)邏輯判斷，建立管理模型，識(shí)別企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和盈利商機(jī)，將系統(tǒng)分析結(jié)果及意見通過(guò)人機(jī)交互界面呈現(xiàn)給用戶。實(shí)現(xiàn)：

業(yè)務(wù)核算規(guī)范化

財(cái)務(wù)管理便捷化

經(jīng)營(yíng)診斷自動(dòng)化

管理決策模型化會(huì)計(jì)要素PART02六大會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)(一)資產(chǎn)：企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)是由過(guò)去的交易和事項(xiàng)形成的特征(1)特征(2)資產(chǎn)是為企業(yè)擁有或者控制的特征(3)資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨非流動(dòng)資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債(二)負(fù)債：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的特征(1)特征(2)負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)特征(3)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券所有者權(quán)益(三)所有者權(quán)益：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。除非發(fā)生減資、清算或者分配現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益特征(1)特征(2)企業(yè)清算時(shí)，只有在清償全部負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者特征(3)特征(3)所有者憑借所有者權(quán)益可以參與利潤(rùn)的分配所有者權(quán)益實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)留存收益收入(四)收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的特征(1)特征(2)收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加特征(3)收入（性質(zhì)）銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)所有權(quán)收入特征(3)收入的取得必定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入收入（業(yè)務(wù)主次）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

直接材料記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用直接人工間接費(fèi)用

費(fèi)用管理費(fèi)用不記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用銷售費(fèi)用“生產(chǎn)成本”直接費(fèi)用“制造費(fèi)用”費(fèi)用(五)費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

利潤(rùn)(六)利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈利潤(rùn)利潤(rùn)的分類利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入（利得）-營(yíng)業(yè)外支出（損失）=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)等式PART03（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的關(guān)系

從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)就必然有一定數(shù)額的權(quán)益，反之有一定數(shù)額的權(quán)益也必然有一定數(shù)額的資產(chǎn)，資產(chǎn)總額與權(quán)益總額之間存在著必然相等的關(guān)系。

資產(chǎn)＝權(quán)益或：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（二）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的關(guān)系隨著企業(yè)商品的銷售或者勞務(wù)的提供，一方面取得各類收入，另一方面為取得收入會(huì)發(fā)生相關(guān)的各種耗費(fèi)（即費(fèi)用）。

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)當(dāng)收入大于費(fèi)用時(shí)，形成企業(yè)的利潤(rùn)，反之就是虧損。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（反映某個(gè)會(huì)計(jì)期間企業(yè)財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)=收入-費(fèi)用（反映某一會(huì)計(jì)期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果）資產(chǎn)=負(fù)債+（收入-費(fèi)用）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+收入（三）會(huì)計(jì)六要素的關(guān)系（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響【例1】2023年12月6日，以銀行存款購(gòu)入材料5000.00元，驗(yàn)收入庫(kù)。銀行存款減少資產(chǎn)減少原材料增加資產(chǎn)增加資產(chǎn)內(nèi)部增減，總額不變（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響【例2】12月8日，向銀行借入短期借款60000.00元，直接償還應(yīng)付供貨單位的賬款。短期借款增加權(quán)益減少原材料增加權(quán)益增加權(quán)益內(nèi)部增減，總額不變（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響【例3】12月16日，接受某外商投入的設(shè)備一套，價(jià)值20000.00元。固定資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加實(shí)收資本增加權(quán)益增加資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額不變（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響【例4】12月28日，以銀行存款償還到期的短期借款200000.00元。銀行存款減少資產(chǎn)減少短期借款減少權(quán)益減少資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額不變資產(chǎn)類項(xiàng)目減少權(quán)益類項(xiàng)目增加權(quán)益類項(xiàng)目減少③①②④雙方總額不變雙方總額不變雙方總額等額增加雙方總額等額減少資產(chǎn)類項(xiàng)目增加總結(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目PART04（一）賬戶賬戶：是在具有一定格式的賬簿中根據(jù)會(huì)計(jì)科目（或子、細(xì)目）開設(shè)戶名的賬頁(yè)。賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）第頁(yè)年憑證號(hào)數(shù)摘要增加減少余額月日

賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）日期和摘要（登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的概述）憑證號(hào)數(shù)（說(shuō)明賬戶記錄的依據(jù)）增加和減少的金額及余額01020304余額與發(fā)生額的關(guān)系，可用下列公式表示：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額（二）會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的標(biāo)志。也就是對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上所賦予的名稱。資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目（1）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類成本類科目損益類科目總賬科目明細(xì)科目（2）按會(huì)計(jì)科目所提供信息的詳細(xì)程度分類例：原材料——原料及主要材料——PCB板（一級(jí)）

（二級(jí)）

（三級(jí)）復(fù)式記賬PART05（一）復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬法：是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。記賬方法單式記賬法：對(duì)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法，它在記賬時(shí)，重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金、銀行存款以及債權(quán)債務(wù)方面的增減變化情況。復(fù)式記賬法：根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式的基本原理，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)較為簡(jiǎn)單。缺點(diǎn)：賬戶的設(shè)置不完整，無(wú)法反映發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶之間的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。優(yōu)點(diǎn)：可以全面地、相互聯(lián)系地反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況和結(jié)果，可以利用資產(chǎn)總額與權(quán)益總額相等的關(guān)系，檢查賬戶記錄的正確性。記賬方法比較（二）借貸記賬法借貸記賬法：是以“借”“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以借、貸相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。1.記賬符號(hào)以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，不具有任何含義，為賬戶中兩個(gè)對(duì)立的記賬部位和方向。記賬符號(hào)

借貸位置左方右方意義不表示任何的經(jīng)濟(jì)意義，是單純的記賬符號(hào)增減“借”可以表示增加，也可以表示減少，“貸”也可以表示增加，也可以表示減少，“借”表示增加還是“貸”表示增加，取決于賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。2.賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的借方和貸方分別用來(lái)反映金額的相反變化；哪一方登記增加金額，哪一方登記減少金額，則取決于賬戶的性質(zhì)。借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方

“資產(chǎn)類”賬戶借方貸方本期增加額×××……本期減少額×××……期初余額期末余額××××××本期發(fā)生額×××

本期發(fā)生額×××資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)01=期末借方余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債和所有者權(quán)益類類賬戶結(jié)構(gòu)02=期末貸方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額“負(fù)債和所有者權(quán)益類”賬戶借方貸方本期減少額×××……本期增加額×××……期初余額××××××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額收入類賬戶結(jié)構(gòu)03借方本期收入沖減數(shù)XXX期末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)數(shù)XXX本期收入增加數(shù)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX

“收入類”賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)XXX

期末無(wú)余額費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)04期末無(wú)余額借方本期費(fèi)用增加數(shù)XXX本期費(fèi)用沖減數(shù)XXX期末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)數(shù)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX

“費(fèi)用類”賬戶本期發(fā)生額合計(jì)XXX

“成本類”賬戶借方貸方本期增加額×××……本期減少及轉(zhuǎn)銷額×××……期初余額期末余額××××××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××=期末借方余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類賬戶結(jié)構(gòu)05增加減少減少增加資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入能否用一種方法來(lái)快速記憶賬戶結(jié)構(gòu)呢？賬戶結(jié)構(gòu)太復(fù)雜了3.記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則概括為“有借必有貸，借貸必相等”。【例5】2023年12月5日，以銀行存款購(gòu)進(jìn)原材料20000.00元入庫(kù)。借方

銀行存款

貸方

借方

原材料

貸方期初余額

期初余額

150000250000

（1）20000…（1）20000

【例5】2023年12月5日，以銀行存款購(gòu)進(jìn)原材料20000.00元入庫(kù)。借方

短期借款

貸方

借方

應(yīng)付賬款

貸方期初余額

期初余額

100000150000

（2）100000………………（2）100000

【例6】2023年12月10日，向銀行借入短期借款100000.00元償還欠外單位貨款。借方

短期借款

貸方

借方

應(yīng)付賬款

貸方期初余額

期初余額

100000150000

（2）100000………………（2）100000

【例7】2023年12月15日，從外單位賒購(gòu)一批原材料，金額50000.00元，驗(yàn)收入庫(kù)。借方

應(yīng)付賬款

貸方

借方

原材料

貸方期初余額

期初余額

150000250000

（2）100000（3）50000

（1）20000（3）30000

【例8】2023年12月20日，以銀行存款償還銀行短期借款80000.00元。借方

銀行存款

貸方

借方

短期借款

貸方期初余額

期初余額

150000（1）20000100000

（4）80000

（4）80000（2）100000

根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定它所涉及的賬戶及賬戶的性質(zhì)（資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類和成本費(fèi)用支出類賬戶）。分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的是有關(guān)賬戶金額的增加還是減少。根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，確定哪個(gè)賬戶記借方，哪個(gè)賬戶記貸方。分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)所涉及賬戶的影響分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定賬戶010203運(yùn)用記賬規(guī)則記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從以下三個(gè)方面分析：4.賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的相互對(duì)應(yīng)、相互依存的關(guān)系稱為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫做對(duì)應(yīng)賬戶。（1）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系（2）會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄（簡(jiǎn)稱分錄），是指表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱以及應(yīng)記入賬戶的金額的記錄。主要內(nèi)容：記賬符號(hào)、賬戶名稱、記賬金額（1）先借后貸；（2）借貸要分行寫，并且文字和金額都要錯(cuò)開兩個(gè)字節(jié)；（3）在有多借或多貸的情況下，要求借方或貸方賬戶的文字和金額數(shù)字上下對(duì)齊。書寫要求：編制步驟：析賬戶、定符號(hào)、確金額、列分錄01020304【例10】2023年12月6日，成都瑞豐工業(yè)有限公司收到投資者成都鑫誠(chéng)科技有限公司投入新機(jī)器設(shè)備一套，價(jià)值100000.00元。收到設(shè)備投資，涉及“固定資產(chǎn)”和“實(shí)收資本”兩個(gè)賬戶。析賬戶

定符號(hào)收到設(shè)備，表明固定資產(chǎn)增加，記在“借方”；接受投資，表明實(shí)收資本增加，記在“貸方”。

確金額100000元借：固定資產(chǎn)10000貸：實(shí)收資本10000

列分錄01020304【例10】2023年12月8日，成都瑞豐工業(yè)有限公司從中國(guó)銀行借入長(zhǎng)期借款2000000.00元，存入銀行存款戶。借入長(zhǎng)期借款，涉及“銀行存款”和“長(zhǎng)期借款”兩個(gè)賬戶。析賬戶

定符號(hào)收到借款，表明銀行存款增加，記在“借方”；借入借款，表明負(fù)債增加，記在“貸方”。

確金額2000000元借：銀行存款2000000貸：長(zhǎng)期借款2000000

列分錄01020304【例11】2023年12月12日，成都瑞豐工業(yè)有限公司以銀行存款償還到期的短期借款500000.00元，償還前欠浙江匯創(chuàng)技術(shù)有限公司貨款。償還短期借款，涉及“銀行存款”和“短期借款”兩個(gè)賬戶。析賬戶

定符號(hào)歸還借款，表明負(fù)債減少，記在“借方”；以銀行存款償還借款，表明銀行存款減少，記在“貸方”。

確金額500000元借：短期借款500000貸：短期借款500000

列分錄01020304【例12】2023年12月16日，成都瑞豐工業(yè)有限公司收到北京芯力電子材料有限公司投資900000.00元，其中貨幣資金800000.00元存入銀行，機(jī)器設(shè)備100000.00元交付使用。收到貨幣資金和機(jī)器設(shè)備投資，涉及“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”和“實(shí)收資本”三個(gè)賬戶。析賬戶

定符號(hào)收到貨幣資金和機(jī)器設(shè)備，表明資產(chǎn)增加，銀行存款、固定資產(chǎn)都記在“借方”；收到投資，表明實(shí)收資本增加，記在“貸方”。

確金額銀行存款：800000元固定資產(chǎn)：100000元實(shí)收資本：900000元復(fù)合分錄：借：銀行存款800000

固定資產(chǎn)100000

貸：實(shí)收資本900000

列分錄簡(jiǎn)單分錄：借：銀行存款800000

貸：實(shí)收資本800000借：固定資產(chǎn)100000

貸：實(shí)收資本100000簡(jiǎn)單分錄：由一個(gè)賬戶的借方與另一個(gè)賬戶的貸方相對(duì)應(yīng)組成的，這種只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合分錄：由一個(gè)賬戶的借方與另外幾個(gè)賬戶的貸方，或者由一個(gè)賬戶的貸方與另外幾個(gè)賬戶的借方相對(duì)應(yīng)組成的，這種涉及兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄?！纠?3】2023年12月20日，成都瑞豐工業(yè)有限公司收到投資者成都永豐科技有限公司投入新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值300000.00元，以及貨幣資金500000.00元，存入銀行。經(jīng)協(xié)商，成都瑞豐工業(yè)有限公司為成都永豐科技有限公司確定的份額為650000.00元。分析：“資本公積”賬戶，所有者權(quán)益類，用來(lái)核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。該部分增加時(shí)，記貸方；減少時(shí)記借方；期末余額在貸方，反映企業(yè)資本公積的實(shí)有數(shù)額。本賬戶應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。編制分錄：借：銀行存款500000

固定資產(chǎn)300000

貸：實(shí)收資本——成都永豐科技有限公司650000

資本公積150000試算平衡：是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益(負(fù)債和所有者權(quán)益)的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查