審計學(xué)基礎(chǔ)知識題庫100道及答案解析

審計學(xué)基礎(chǔ)知識題庫100道及答案解析1.審計的最基本職能是（）A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評價C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)核算答案：A解析：審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能，其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是最基本的職能。2.審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（）A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系B.生產(chǎn)發(fā)展的需要C.會計發(fā)展的需要D.管理的現(xiàn)代化答案：A解析：受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。3.注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于（）A.財產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離B.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離C.提高企業(yè)管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要答案：B解析：注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。4.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在以下（）方面是基本相似的。A.審計所依據(jù)的準(zhǔn)則B.審計要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)C.對內(nèi)部審計的利用D.審計中取證的權(quán)限答案：C解析：政府審計和注冊會計師審計都可以利用內(nèi)部審計的工作成果。5.審計按目的和內(nèi)容的不同可以劃分為（）A.財政財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和財經(jīng)法紀(jì)審計B.國家審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計C.全部審計和局部審計D.事前審計、事中審計和事后審計答案：A解析：審計按目的和內(nèi)容分為財政財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和財經(jīng)法紀(jì)審計。6.注冊會計師對被審計單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，其主要目的是為了檢查（）A.年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B.是否存在過多的銷貨折扣C.銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確D.銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)答案：C解析：截止測試的目的是確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確。7.下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（）A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C.請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客答案：C解析：讓顧客直接將貨款匯入指定銀行賬戶，減少了員工接觸現(xiàn)金的機(jī)會，能有效預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款。8.注冊會計師在審計應(yīng)收賬款時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被審計單位應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提是否充分，這主要是為了證實(shí)管理層的（）認(rèn)定。A.計價和分?jǐn)侭.存在C.完整性D.權(quán)利和義務(wù)答案：A解析：壞賬準(zhǔn)備計提是否充分影響應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。9.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，不正確的是（）A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C.注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠答案：C解析：注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)不一定比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠，還需要考慮其他因素。10.注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）A.被審計單位連續(xù)編號的采購訂單B.被審計單位編制的成本分配計算表C.被審計單位提供的銀行對賬單D.被審計單位管理層提供的聲明書答案：C解析：銀行對賬單是外部獨(dú)立來源獲取的證據(jù)，可靠性較強(qiáng)。11.下列各項(xiàng)中，不屬于審計工作底稿內(nèi)容的是（）A.審計計劃B.審計業(yè)務(wù)約定書C.審計總結(jié)D.管理建議書答案：D解析：管理建議書是注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議，不屬于審計工作底稿的內(nèi)容。12.注冊會計師在審計過程中形成的審計工作底稿的所有權(quán)應(yīng)當(dāng)屬于（）A.被審計單位B.會計師事務(wù)所C.注冊會計師個人D.預(yù)期使用者答案：B解析：審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。13.下列關(guān)于審計風(fēng)險模型各風(fēng)險要素的說法中，不正確的是（）A.審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的B.重大錯報風(fēng)險是評估的C.檢查風(fēng)險是注冊會計師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的D.審計風(fēng)險是注冊會計師審計前面臨的答案：D解析：審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性，不是審計前面臨的。14.注冊會計師在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行評估和采取應(yīng)對措施的過程中，下列各項(xiàng)中，不屬于審計程序的是（）A.實(shí)施風(fēng)險評估程序B.實(shí)施進(jìn)一步審計程序C.實(shí)施控制測試D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序答案：C解析：控制測試不是必須實(shí)施的審計程序。15.注冊會計師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍時應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）A.確定的重要性水平B.計劃獲取的保證程度C.評估的重大錯報風(fēng)險D.審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)答案：D解析：審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)不是確定進(jìn)一步審計程序范圍時應(yīng)考慮的因素。16.下列各項(xiàng)中，與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）A.被審計單位控制環(huán)境薄弱B.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)D.被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢答案：A解析：控制環(huán)境薄弱通常與財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險相關(guān)。17.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A解析：控制測試的目的是評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性。18.注冊會計師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，下列判斷正確的是（）A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊會計師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.如果針對某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)（從而與期末比較），注冊會計師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序答案：C解析：如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，注冊會計師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。19.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是（）A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論答案：D解析：通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，不能得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論。20.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是（）A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查答案：C解析：分析程序通常用于實(shí)質(zhì)性程序，而不是了解內(nèi)部控制。21.以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（）A.內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和運(yùn)行的有效性B.注冊會計師需要了解和評價被審計單位所有的內(nèi)部控制C.小型被審計單位可能不存在書面的內(nèi)部控制D.內(nèi)部控制存在固有局限性答案：B解析：注冊會計師需要了解和評價與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非所有內(nèi)部控制。22.下列各項(xiàng)中，屬于被審計單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制嚴(yán)重缺陷的是（）A.支出預(yù)算由總經(jīng)理批準(zhǔn)B.對固定資產(chǎn)無具體的保養(yǎng)制度C.所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理D.對固定資產(chǎn)未投保答案：C解析：固定資產(chǎn)的購買應(yīng)由專門的部門負(fù)責(zé)，使用設(shè)備部門自行辦理可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。23.注冊會計師在對存貨進(jìn)行審計時，當(dāng)物價持續(xù)上升，被審計單位采用先進(jìn)先出法計價，則注冊會計師不會認(rèn)為在存貨發(fā)出當(dāng)期企業(yè)將（）A.低估售出存貨的銷售成本B.低估期末存貨資產(chǎn)價值C.高估期末存貨資產(chǎn)價值D.高估利潤答案：B解析：在物價持續(xù)上升時，采用先進(jìn)先出法，會高估期末存貨資產(chǎn)價值。24.注冊會計師在對被審計單位存貨進(jìn)行審計時，下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）A.制造費(fèi)用B.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)C.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費(fèi)用D.采購人員的差旅費(fèi)答案：D解析：采購人員的差旅費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用，不計入存貨成本。25.注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，有可能不能為下列認(rèn)定提供證據(jù)的是（）A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計價和分?jǐn)偞鸢福篋解析：存貨監(jiān)盤主要為存在、完整性和權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供證據(jù)，計價和分?jǐn)傉J(rèn)定通常需要通過檢查存貨的計價方法、計算等獲取證據(jù)。26.下列關(guān)于存貨計價測試的說法中，不正確的是（）A.注冊會計師通常不用關(guān)注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計提B.選擇樣本時，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時考慮所選樣本的代表性C.存貨計價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法D.了解掌握被審計單位存貨計價方法，同時對這種計價方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內(nèi)不得變動答案：A解析：注冊會計師通常需要關(guān)注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計提。27.注冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審計時，下列各項(xiàng)中，對存貨跌價準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的是（）A.受托代管的材料市價嚴(yán)重下跌B.當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損C.為取得銀行貸款，已作抵押的存貨D.委托其他單位代管的存貨市價下跌答案：D解析：委托其他單位代管的存貨市價下跌會對存貨跌價準(zhǔn)備產(chǎn)生直接影響。28.注冊會計師對存貨審計的必要程序是（）A.實(shí)地監(jiān)督或觀察存貨盤點(diǎn)過程B.對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行記錄C.詢問被審計單位的存貨盤點(diǎn)情況D.編制存貨監(jiān)盤情況匯總表答案：A解析：實(shí)地監(jiān)督或觀察存貨盤點(diǎn)過程是存貨審計的必要程序。29.注冊會計師在對被審計單位貨幣資金進(jìn)行審計時，對于定期存款應(yīng)實(shí)施的審計程序不包括（）A.向開戶銀行函證定期存款相關(guān)信息B.要求被審計單位提供存單原件C.檢查定期存款開戶證實(shí)書復(fù)印件D.關(guān)注定期存款的資金受限情況答案：C解析：檢查定期存款開戶證實(shí)書原件而非復(fù)印件。30.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計師對銀行存款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的是（）A.檢查銀行存款收支的正確截止B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況C.檢查銀行存單D.函證銀行存款余額答案：C解析：檢查銀行存單屬于控制測試程序。31.下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（）A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序B.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作C.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金D.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)答案：D解析：單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。32.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息的有（）A.關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)B.管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策C.同期財務(wù)業(yè)績比較分析D.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均屬于注冊會計師在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息。33.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序。下列各項(xiàng)中，不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的是（）A.了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B.了解被審計單位的性質(zhì)C.了解被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用D.了解被審計單位的內(nèi)部控制答案：D解析：了解被審計單位的內(nèi)部控制屬于風(fēng)險評估程序中的一個環(huán)節(jié)，但不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的全部內(nèi)容。34.下列關(guān)于注冊會計師在風(fēng)險評估階段使用分析程序的說法中，不正確的是（）A.注冊會計師在風(fēng)險評估階段使用分析程序的目的是識別和評估重大錯報風(fēng)險B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面時都實(shí)施分析程序C.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估階段使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平D.風(fēng)險評估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致答案：D解析：風(fēng)險評估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化。35.下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（）A.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價是對被審計單位的內(nèi)部因素的了解B.經(jīng)營風(fēng)險均與財務(wù)報表相關(guān)，從而影響重大錯報風(fēng)險C.了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度答案：C解析：了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)的過程，貫穿于審計的始終。36.注冊會計師在了解被審計單位控制環(huán)境時，下列因素中，最有助于注冊會計師了解被審計單位對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)的是（）A.治理層的參與程度B.內(nèi)部審計的職能范圍C.管理層對勝任能力的重視D.被審計單位是否有書面的行為規(guī)范并向所有員工傳達(dá)答案：D解析：書面的行為規(guī)范并向所有員工傳達(dá)有助于了解被審計單位對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)。37.注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，被審計單位的控制活動主要包括（）A.檢查B.授權(quán)和業(yè)績評價C.實(shí)物控制和職責(zé)分離D.以上都是答案：D解析：控制活動包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等。38.下列關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，不正確的是（）A.針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對特別風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施了控制C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)評估為特別風(fēng)險D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將具有高度估計不確定性的會計估計評估為特別風(fēng)險答案：D解析：具有高度估計不確定性的會計估計不一定評估為特別風(fēng)險。39.下列有關(guān)注冊會計師對錯報進(jìn)行溝通的說法中，錯誤的是（）A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報答案：A解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的超過明顯微小錯報臨界值的錯報與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通，并非所有錯報。40.下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是（）A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期B.審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告D.審計報告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期答案：D解析：審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。41.注冊會計師在確定審計報告日期時，以下不屬于應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的是（）A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序已經(jīng)完成B.管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表C.被審計單位已經(jīng)完成財務(wù)報表的編制D.被審計單位已經(jīng)完成內(nèi)部審計工作答案：D解析：被審計單位完成內(nèi)部審計工作不是確定審計報告日期應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。42.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）A.審計報告應(yīng)當(dāng)由兩名注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章方為有效B.注冊會計師在出具無法表示意見的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在注冊會計師的責(zé)任段之后、審計意見段之前增加說明段C.審計報告的日期是指注冊會計師完成審計工作的日期D.注冊會計師在出具保留意見的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在注冊會計師的責(zé)任段之后、審計意見段之前增加說明段答案：D解析：注冊會計師在出具保留意見的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在注冊會計師的責(zé)任段之后、審計意見段之前增加說明段。43.如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表（）A.保留意見B.無法表示意見C.否定意見D.無保留意見答案：A解析：這種情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。44.如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表（）A.保留意見B.無法表示意見C.否定意見D.無保留意見答案：B解析：這種情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。45.下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計責(zé)任的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師有責(zé)任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責(zé)任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況D.注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證答案：B解析：即使適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師仍有責(zé)任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估。46.如果認(rèn)為被審計單位在編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，且財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（）A.無保留意見，并在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：A解析：這種情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。47.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）A.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)C.識別出的重大錯報風(fēng)險D.審計收費(fèi)的高低答案：D解析：審計收費(fèi)的高低不是確定審計工作底稿格式、要素和范圍時應(yīng)考慮的因素。48.注冊會計師對被審計單位2019年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，于2020年3月31日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自（）起至少保存十年。A.2019年12月31日B.2020年3月31日C.2020年12月31日D.2021年3月31日答案：B解析：審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少十年。49.下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，錯誤的是（）A.項(xiàng)目組內(nèi)部討論在所有審計業(yè)務(wù)中都是必要的B.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式C.項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論D.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息答案：A解析：項(xiàng)目組內(nèi)部討論并非在所有審計業(yè)務(wù)中都是必要的。50.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，錯誤的是（）A.審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計程序B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會C.審計抽樣可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷有關(guān)抽樣總體的結(jié)論D.風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣答案：B解析：審計抽樣時，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取的機(jī)會，但并非所有抽樣單元都一定被選取。51.注冊會計師在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣，如果樣本結(jié)果不支持其對控制運(yùn)行有效性的評估結(jié)果，則注冊會計師擬采取的措施是（）A.擴(kuò)大樣本規(guī)模B.測試替代控制C.修改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序D.發(fā)表保留意見或否定意見答案：A解析：樣本結(jié)果不支持評估結(jié)果時，通常擴(kuò)大樣本規(guī)模。52.下列關(guān)于信息技術(shù)對審計過程的影響的相關(guān)表述中，不正確的是（）A.信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響B(tài).如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運(yùn)行有效性，并將控制風(fēng)險評估為低于“最高”水平C.考慮到公司層面信息技術(shù)控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)的風(fēng)險基準(zhǔn)，因此注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性D.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可以繞過計算機(jī)進(jìn)行審計答案：D解析：無論IT環(huán)境是否復(fù)雜，注冊會計師都不能繞過計算機(jī)進(jìn)行審計。53.注冊會計師在審計工作中計劃僅依賴手工控制，且此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師需要對系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解和評估。以下與此相關(guān)的說法中，不正確的是（）A.需要對系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解與評估的原因之一是人工控制的有效性可能受到所生成信息的質(zhì)量和完整性的影響B(tài).僅依賴手工控制且此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告時，注冊會計師無須驗(yàn)證相關(guān)系統(tǒng)的一般性控制C.如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制，就需要對相關(guān)系統(tǒng)的相關(guān)控制進(jìn)行驗(yàn)證D.注冊會計師對系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解與評估時應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)中與財務(wù)報表重大錯報相關(guān)的控制活動答案：B解析：僅依賴手工控制且此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告時，注冊會計師仍需驗(yàn)證相關(guān)系統(tǒng)的一般性控制。54.下列各項(xiàng)中，不屬于審計項(xiàng)目初步業(yè)務(wù)活動的是（）A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見D.確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專家答案：D解析：確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專家不屬于初步業(yè)務(wù)活動。55.注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動包括（）A.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見B.與管理層和治理層溝通雙方的責(zé)任C.就計劃的審計范圍和時間安排進(jìn)行溝通D.獲取管理層的書面聲明答案：A解析：注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動包括就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。56.下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是（）A.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮是否向組成部分單獨(dú)致送審計業(yè)務(wù)約定書B.對于連續(xù)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評估是否需要對審計業(yè)務(wù)約定條款作出修改C.對于連續(xù)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評估是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的條款D.審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師的責(zé)任和管理層的責(zé)任答案：D解析：審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師的責(zé)任、管理層的責(zé)任和審計的目標(biāo)等。57.下列各項(xiàng)中，不屬于審計計劃階段工作底稿的是（）A.總體審計策略B.具體審計計劃C.對內(nèi)部審計職能的評價D.對被審計單位內(nèi)部控制的評價答案：D解析：對被審計單位內(nèi)部控制的評價通常屬于風(fēng)險評估階段的工作底稿。58.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項(xiàng)不包括（）A.編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B.對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預(yù)期C.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響D.擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)答案：C解析：評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響屬于對審計資源的考慮事項(xiàng)。59.下列關(guān)于具體審計計劃的說法中，正確的是（）A.具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在具體審計計劃中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配C.具體審計計劃可以因?yàn)槲搭A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因而進(jìn)行必要的更新和修改D.對審計程序的計劃貫穿于整個審計過程答案：C解析：具體審計計劃可以因各種原因進(jìn)行必要的更新和修改。60.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項(xiàng)目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D.如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重大的答案：B解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性。61.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.以前年度審計調(diào)整的金額答案：D解析：以前年度審計調(diào)整的金額不是選擇基準(zhǔn)時需要考慮的因素。62.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的是（）A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紺.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計算，需要注冊會計師運(yùn)用職業(yè)判斷D.以前年度審計調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性答案：C解析：確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。63.隨著審計過程的推進(jìn)，注冊會計師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是（）A.審計的時間預(yù)算重新調(diào)整B.約定的審計收費(fèi)發(fā)生變化C.被審計單位及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化D.被審計單位在下一年度采用新的會計政策答案：C解析：被審計單位及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化是修改重要性水平的合理理由。64.下列有關(guān)在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項(xiàng)的說法中，錯誤的是（）A.關(guān)鍵審計事項(xiàng)是注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項(xiàng)B.關(guān)鍵審計事項(xiàng)的應(yīng)對以對財務(wù)報表整體進(jìn)行審計并形成審計意見為背景，注冊會計師不對關(guān)鍵審計事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中單設(shè)“關(guān)鍵審計事項(xiàng)”部分以描述關(guān)鍵審計事項(xiàng)D.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，注冊會計師不得在審計報告中包含關(guān)鍵審計事項(xiàng)部分答案：D解析：除非法律法規(guī)另有規(guī)定，當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，注冊會計師不得在審計報告中包含關(guān)鍵審計事項(xiàng)部分。65.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實(shí)施分析程序的說法中，錯誤的是（）A.實(shí)施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過實(shí)施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序答案：C解析：臨近審計結(jié)束時實(shí)施分析程序達(dá)不到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平。66.下列關(guān)于函證決策與評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險水平關(guān)系的表述中，不正確的是（）A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險水平越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證程序B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險水平越低，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證程序C.對特定認(rèn)定，函證的相關(guān)性受注冊會計師選擇函證信息的影響D.對特定認(rèn)定，函證的可靠性受被詢證者的能力、獨(dú)立性、客觀性等因素的影響答案：B解析：評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險水平越低，注冊會計師越可以不實(shí)施函證程序。67.下列有關(guān)函證時間的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證B.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.注冊會計師通常在被審計單位盤點(diǎn)日實(shí)施存貨函證D.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對詢證函件指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日之間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末答案：C解析：注冊會計師通常不在被審計單位盤點(diǎn)日實(shí)施存貨函證。68.下列有關(guān)積極式函證的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在發(fā)出詢證函后予以跟進(jìn)，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函B.如果管理層不允許寄發(fā)詢證函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制C.如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)D.如果在合理的時間內(nèi)沒有收到詢證函回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)再次寄發(fā)詢證函答案：D解析：如果在合理的時間內(nèi)沒有收到詢證函回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮必要時再次寄發(fā)詢證函。69.下列各項(xiàng)中，注冊會計師通?？梢岳脙?nèi)部審計工作的是（）A.重要性水平的確定B.實(shí)施控制測試C.確定細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模D.對會計政策恰當(dāng)性的評估答案：B解析：注冊會計師通常可以利用內(nèi)部審計人員實(shí)施控制測試的工作。70.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款B.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任答案：C解析：除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。71.下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是（）A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意B.在查閱前任注冊會計師的審計工作底稿前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意C.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向其取得確認(rèn)函D.為獲取更多接觸前任注冊會計師審計工作底稿的機(jī)會，后任注冊會計師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證答案：A解析：前任注冊會計師自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，無需征得被審計單位同意。72.注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計目的時，下列各項(xiàng)中，不需要評價的是（）A.內(nèi)部審計的客觀性B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通答案：D解析：內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通不是確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計目的時需要評價的內(nèi)容。73.下列各項(xiàng)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）A.注冊會計師識別出的舞弊風(fēng)險B.未更正錯報C.注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項(xiàng)D.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷答案：D解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。74.下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的時間安排的說法中，錯誤的是（）A.對于計劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行B.對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通C.當(dāng)同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師協(xié)調(diào)溝通的時間安排可能是適當(dāng)?shù)腄.對于注冊會計師的獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在承接業(yè)務(wù)時溝通答案：D解析：對于注冊會計師的獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計業(yè)務(wù)溝通。75.如果被審計單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通的是（）A.已與管理層討論的審計中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)B.就審計項(xiàng)目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會計師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明C.審計工作中遇到的重大困難D.已確定的財務(wù)報表整體的重要性答案：D解析：已確定的財務(wù)報表整體的重要性通常不宜與治理層溝通。76.下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計責(zé)任的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師有責(zé)任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.如果管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間少于自財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至12個月C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，包括注冊會計師實(shí)施審計程序獲取的信息D.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況答案：D解析：除詢問管理層外，注冊會計師有責(zé)任實(shí)施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。77.在審計導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計時，注冊會計師在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序時，需要重點(diǎn)評價的內(nèi)容不包括（）A.管理層如何使用假設(shè)B.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響C.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)D.會計估計的計算過程答案：D解析：在審計導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計時，注冊會計師在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序時，需要重點(diǎn)評價的內(nèi)容不包括會計估計的計算過程。78.下列有關(guān)注冊會計師在完成審計工作階段對審計工作底稿進(jìn)行的獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是（）A.對所有上市實(shí)體財務(wù)報表審計實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B.對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員由會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任答案：B解析：并非對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。79.下列關(guān)于注冊會計師對其他信息的責(zé)任的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師對財務(wù)報表出具審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮其他信息B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀并考慮其他信息C.如果注冊會計師在審計報告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通，擬拒絕提交審計報告并說明理由D.如果注冊會計師認(rèn)為其他信息存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息答案：C解析：如果注冊會計師在審計報告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加其他事項(xiàng)段說明該重大不一致。80.下列關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計中重要性的說法中，錯誤的是（）A.在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性B.在確定組成部分重要性時，無須采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式C.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性D.集團(tuán)項(xiàng)目組在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性答案：C解析：對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不應(yīng)高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性。81.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是（）A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團(tuán)審計結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見答案：B解析：集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團(tuán)審計意見相關(guān)的事項(xiàng)。82.下列關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計中責(zé)任設(shè)定的說法中，錯誤的是（）A.集團(tuán)項(xiàng)目組對整個集團(tuán)財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任B.盡管組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所仍對集團(tuán)審計意見負(fù)有責(zé)任C.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確信執(zhí)行集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的人員（包括組成部分注冊會計師）從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)D.如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團(tuán)項(xiàng)目組需要在審計報告中提及組成部分注冊會計師答案：D解析：如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師。83.下列關(guān)于與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，錯誤的是（）A.集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時地通報工作要求，是集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)B.集團(tuán)項(xiàng)目組在完成大部分審計工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會計師通報工作要求C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通被審計單位發(fā)生的重大變化D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報與集團(tuán)審計相關(guān)的其他事項(xiàng)答案：B解析：集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。84.下列關(guān)于了解組成部分注冊會計師的說法中，錯誤的是（）A.只有當(dāng)基于集團(tuán)審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊會計師B.如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨(dú)立性的影響C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組計劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師D.如果集團(tuán)項(xiàng)目組計劃對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計或?qū)忛?，?yīng)當(dāng)了解組成部分注冊會計師答案：B解析：如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨(dú)立性的影響。85.下列關(guān)于集團(tuán)審計業(yè)務(wù)約定條款的說法中，錯誤的是（）A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮是否需要就涉及多個組成部分的審計業(yè)務(wù)約定條款進(jìn)行調(diào)整B.如果集團(tuán)母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向組成部分單獨(dú)致送審計業(yè)務(wù)約定書C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮修改審計業(yè)務(wù)約定條款D.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序足以獲取形成集團(tuán)審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組無需考慮修改審計業(yè)務(wù)約定條款答案：D解析：即使集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序足以獲取形成集團(tuán)審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組也可能需要考慮修改審計業(yè)務(wù)約定條款。86.下列關(guān)于審計會計估計的說法中，錯誤的是（）A.會計估計通常是被審計單位在不確定情況下作出的，其準(zhǔn)確程度取決于管理層對不確定的交易或事項(xiàng)的結(jié)果作出的主觀判斷B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項(xiàng)和情況C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層使用的重大假設(shè)是否合理D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序答案：D解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，但通常不實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序。87.下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師無需對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施審計程序C.如果管理層和治理層在財務(wù)報表中披露關(guān)聯(lián)方交易是公平交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層獲取書面聲明，以表明其已經(jīng)向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易答案：C解析：如果管理層和治理層在財務(wù)報表中披露關(guān)聯(lián)方交易是公平交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮交易的條款和條件以及交易的商業(yè)理由是否表明該項(xiàng)交易是公平交易，如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計報告的影響。88.下列關(guān)于識別和評估重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)C.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系D.評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制對風(fēng)險的抵銷和遏制作用，無需考慮錯報的可能性答案：D解析：評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制對風(fēng)險的抵銷和遏制作用，同時需要考慮錯報的可能性。89.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.如果針對特別風(fēng)險實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對實(shí)質(zhì)性分析程序的結(jié)果抱有更高的信賴程度D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末答案：C解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對細(xì)節(jié)測試的結(jié)果抱有更高的信賴程度。90.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）A.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定B.存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨出入庫及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止信息C.存貨監(jiān)盤結(jié)束時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)D.存貨監(jiān)盤可以用作控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序答案：A解析：存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。91.下列關(guān)于審計抽樣的特征的說法中，錯