《審計(jì)》考試試題與答案

一、單項(xiàng)選擇題（4大題，18118分。每小題只有一用2B）（一）A20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，A注在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是（。B.【答案】P136。在制定總體審計(jì)策略的初始階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作是（。B.【答案】ABDP140在制定總體審計(jì)策略時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是 【答案】ABD均為實(shí)施具體審計(jì)程序需要考慮的因素。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是 【答案】【解析】BCDP143主要因素是（?！敬鸢浮浚ǘ〢20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是( D.【答案】P175。甲公司存在下列事項(xiàng)中,最可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是 D.【答案】在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是 【答案】【解析】選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試中測(cè)試控制執(zhí)行有效性需要考慮的。9．在下列因素中，最不影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)療控制范圍的是（ D.【答案】P222（三）A20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí),A會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中,正確的是【答案】AB不正確，在應(yīng)對(duì)評(píng)估C不正確，實(shí)質(zhì)性程序是必須的。11.A注冊(cè)會(huì)主師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中,通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是。D.【答案】P221。的是（?！敬鸢浮?3．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是（?！敬鸢浮緽C屬于DP486。計(jì)證據(jù)的是（?！敬鸢浮緽，通過(guò)檢查董事會(huì)C，銀行函證可以提供或有事15．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯(cuò)誤的是（。D．A【答案】做法是（。100032008008002【答案】在完成驗(yàn)資業(yè)務(wù)前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司和出資者獲取驗(yàn)資事項(xiàng)書(shū)面聲明。與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)書(shū)面聲明通常不包括的內(nèi)容是（?！敬鸢浮扛娴氖褂茫黄渌麑?duì)驗(yàn)資產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。參考教材P571。18．在編制驗(yàn)資報(bào)告過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是（?！敬鸢浮緼不正確，附件中的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情D，附加不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，12小題，每小題112分，每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確（一）A20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在組織項(xiàng)目組討論時(shí)，A1．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的有（?！敬鸢浮緾DP166頁(yè)。2．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要內(nèi)容有（。【答案】A是財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)BC屬于財(cái)務(wù)報(bào)表容P166頁(yè)。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組討論的人員有 【答案】ABC屬于聘DP166（二A20×8年度財(cái)務(wù)的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有 D.【答案】DP163頁(yè)。在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有 D.【答案】A錯(cuò)誤是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的P173202頁(yè)。有（?！敬鸢浮縋206頁(yè)。（三）A20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，A注 【答案】P222頁(yè)。 D.【答案】P223頁(yè)。ABC，請(qǐng)大家討論一下！我們?cè)僖黄鸫_定答案。在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的主要因素有（【答案】P226～227頁(yè)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列關(guān)于盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（D.【答案】B錯(cuò)誤；預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)表意見(jiàn)，所以選C錯(cuò)誤。在評(píng)價(jià)編制盈利預(yù)測(cè)報(bào)告所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的有 【答案】P621在獲取管理層書(shū)面聲明時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)有（B.【答案】P623頁(yè)。三、判斷題（5152B筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1倒扣1分，不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。寫(xiě)在試題卷上無(wú) P52頁(yè)。在確定審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加 P151 P472頁(yè)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法與治理層直接溝通 115128條。四、簡(jiǎn)答題（515263題８分，第4題5分，第5題6分，本題型共30）ABC20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為（1）A150B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將，其調(diào)離項(xiàng)目組。20000股。DD的堂兄不屬于其直系親屬，且堂兄的工作與財(cái)務(wù)D不構(gòu)成獨(dú)立性的威脅。P116頁(yè)（十三）中的內(nèi)容。ABC20×7所取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開(kāi)展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，ABCXYZA注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部經(jīng)理。AXYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶——ABC會(huì)20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，ABCA注冊(cè)會(huì)計(jì)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)業(yè)務(wù)承接方面存在問(wèn)題。ABC20×7年才具有承接上市公司審計(jì)的資格，任能力上的缺陷，所以不應(yīng)接受該業(yè)務(wù)的委托；A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)五年擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，獨(dú)AB均不是主任會(huì)計(jì)師或事務(wù)B作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)；項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核缺少項(xiàng)目合伙人的復(fù)核，應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。甲公司為果汁生產(chǎn)企業(yè)，20×8年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)101甲公司對(duì)蘋(píng)果的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是：20×812315個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋(píng)果，20×91A（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額實(shí)施的審計(jì)程序：查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；復(fù)（2）監(jiān)盤(pán)計(jì)劃（1）監(jiān)盤(pán)計(jì)劃（2）監(jiān)盤(pán)計(jì)劃（3）10監(jiān)盤(pán)計(jì)劃（3）20×820×8111130日期間20×8年度采購(gòu)付款憑證審批控制是否有效運(yùn)行，將采購(gòu)憑證缺乏審批人員簽1張憑證已經(jīng)丟失，無(wú)法測(cè)試，直接1張憑證代替。603例偏差。在此情況20×85%。在上述第（4）項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A5%，可容忍偏差率效（5%時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”7.8。針對(duì)上述第（1）項(xiàng)至第（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于總體的定義不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在定義總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適20×8111231日期間所有開(kāi)具的銷售單。（2）A（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于無(wú)法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施檢查時(shí)做出的判斷不恰當(dāng)。對(duì)于選擇的樣本（4）A13％（7.8/60（3/60＝5％P275頁(yè)三（一）中的內(nèi)容。5．ABCA20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。20×9（1）A在歸整審計(jì)檔案后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師私下修改審計(jì)工作底稿是否存在問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所在保存審計(jì)工作底稿方面是否存在問(wèn)題，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并簡(jiǎn)要說(shuō)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施哪些控制程序。60天。在歸整審計(jì)檔案后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師私下修改審計(jì)工作底稿存在問(wèn)題。一般情況下，審ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所在保存審計(jì)工作底稿方面存在問(wèn)題。工作底稿應(yīng)該自審計(jì)報(bào)告日起至ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施的控制程序包括：安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對(duì)21235分，在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效，答案中的金額用人民1.A20×8437%20×8年未審計(jì)財(cái)6500073005%。20×820×89月1020×9220×810月之后，相關(guān)（3）20×8720×81X生產(chǎn)線XX生產(chǎn)線的建設(shè)，并于20×817%1000萬(wàn)元專項(xiàng)借款。意圖。20×8年末，乙公司因期貨交易發(fā)生巨額虧損而瀕臨破產(chǎn)，股價(jià)出現(xiàn)大幅下跌，由年122元。20×8120×91月向甲20000萬(wàn)元的流動(dòng)資金貸款額度。20×91月，丙銀行終止與甲資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如20×8年（未審計(jì)20×7年（已審計(jì)20×8年12月31日（未審計(jì)20×7年（已審計(jì)20×8（20×8年年末（計(jì) （未審數(shù)數(shù)（未審數(shù)在建工程——X（資料三：A固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和資本公積79頁(yè)1011頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。

層次/認(rèn)定層次

售數(shù)量下降，但是營(yíng)業(yè)成本較

資產(chǎn)減值損失完整存貨/ 資產(chǎn)減值損失/完

X生產(chǎn)線的建設(shè)，擬生產(chǎn)產(chǎn)品的（1000×7％

在建工程計(jì)價(jià)和分固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分資產(chǎn)減值損失完整資產(chǎn)減值損失完整資本公積/

的維持日常經(jīng)營(yíng)所需資金，造成財(cái)務(wù)報(bào)表層 —（是/否—

—從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬入手追查到相關(guān)原始獨(dú)立測(cè)算存貨的可變現(xiàn)凈值跟存貨的賬

— —

— — — —2A股的甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)20×8資料二：在對(duì)甲公司的審計(jì)過(guò)程中，AB1800萬(wàn)元。20×8111日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定按直線法攤銷，并做如下會(huì)計(jì)處理借記“管理費(fèi)用”90萬(wàn)元，貸記“累記攤銷”90萬(wàn)元。17%“應(yīng)付賬款”2340“銀行存款”1340萬(wàn)元，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組收益”1000萬(wàn)元。甲公司認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營(yíng)不存在問(wèn)題，(3)20×81025日,甲公司為某高新技術(shù)項(xiàng)目的銀行申請(qǐng)配套流動(dòng)資金貸款,府財(cái)政貼息.根據(jù)與銀行簽訂的貸款協(xié)議,20×811120×91031外收入——政府補(bǔ)助”600萬(wàn)元。20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表做如下調(diào)整：借記“資產(chǎn)減值損失”500萬(wàn)元，貸記“存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”500萬(wàn)元。（5（3014頁(yè)。（引言段略（略（略ABC會(huì)計(jì)師事務(wù) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（蓋章 （簽名并蓋章（簽名并蓋章中國(guó)×× 二○×九年四月二十 貸：無(wú)形資 ①第（2） 貸：遞延收 貸：資產(chǎn)減值損 19000投資收 9貸：預(yù)收款 28①①①①①870870萬(wàn)元。20×8123120×8年度的經(jīng)營(yíng)成2008P139～141頁(yè)內(nèi)容。122008P381頁(yè)內(nèi)容。事項(xiàng)（5）20×9年做出，所以不應(yīng)20×8年度確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資處置的會(huì)計(jì)核算。六、英文附加題（110分。有小數(shù)點(diǎn)的，保留兩位小數(shù)。小數(shù)點(diǎn)兩位后四John,CPA,isauditingthefinancialstatementsofCompanyAfortheyearendedDecember31,20×8.Theun-auditedinformationofselectedfinancialstatementsitemsisasfollows:（ExpressedinRMBFINANCLALSTATEMENTSCostofNet-December31,December31,CurrentTotalCurrentTotalDuringtheaudit,JohnhasthefollowingOnDecember31,20×8,CompanyAdiscountedanunduecommercialacceptancebill(withrecourse)amountedtoRMB6000000,andwaschargeddiscountinginterestofRMB180000bythebank.CompanyAmadeanaccountingentryonDecember31,20×8asfollows:Dr.CashinBank RMB5820000Dr.FinancialExpenses RMB180000Cr.NotesReceivable RMB6000000InJune20×8,CompanyAprovidedguaranteeforCompanyB’sborrowingsfromBankC.InDecember20×8,sinceCompanyBfailedtorepaytheborrowingsintime,CompanyAwassuedbyBankCtomakerelevantrepaymentamountedtoRMB3000000.AsatDecember31,20×8,thelawsuitwasstillpending,and,basedonthereasonableestimateoftheguaranteelossesmadebythemanagement,CompanyAmadeanaccountingentryasfollows:Dr.Non-operatingExpenses RMB3000000Cr.Provisions RMB3000000OnJanuary10,20×9,CompanyAreceivedajudgmentonrepayingRMBtoBankCtosettletheguaranteeobligation.CompanyAmadethepaymentandanaccountingentryattheendofJanuary2009asfollows:Dr.Provisions RMB3000000Cr.CashinBank RMB2500000Cr.Non-operatingIncome RMB500000ForRevenueandNetProfit,explainwhichoneismoreappropriatetobeusedtocalculateplanningmaterialityforCompanyA’s20×8financialstatementsasawhole.Explainthereasonsofthatconclusion.Basedontheun-auditedinformationofselectedfinancialstatementsitems,forthepurposeofusinganalyticalproceduresasriskassessmentprocedures,calculatethefollowingratios:(a)InventoryTurnoverRatein20×8;GrossProfitRatioinAfterTaxReturnonTotalAssetsin20×8;CurrentRatioasatDecember31,Foreachauditfindingiden