會計財務實務作業(yè)指導書

會計財務實務作業(yè)指導書TOC\o"1-2"\h\u20338第1章會計基礎 480351.1會計概述 4205591.1.1會計的定義 4253461.1.2會計的職能 4254651.1.3會計的基本假設 4321491.1.4會計信息質量要求 4197551.2會計要素與會計等式 4295271.2.1會計要素 4138221.2.2會計等式 5129811.3會計科目與賬戶 55021.3.1會計科目 5188661.3.2賬戶 52411.4會計分錄與記賬 5253551.4.1會計分錄 5193691.4.2記賬 512734第2章貨幣資金 5311402.1現(xiàn)金管理 5260322.1.1現(xiàn)金保管 5327122.1.2現(xiàn)金收支 5231592.1.3現(xiàn)金日記賬 6175212.1.4現(xiàn)金核對 6311362.2銀行存款管理 674712.2.1銀行賬戶管理 6214712.2.2銀行存款核對 6193632.2.3銀行回單管理 6207512.2.4銀行結算管理 6312472.3其他貨幣資金管理 653622.3.1支票管理 6321482.3.2匯票管理 6263692.3.3網上銀行管理 649162.3.4貨幣資金風險管理 77643第3章應收款項 7138423.1應收賬款管理 7212693.1.1賬戶設立 7247133.1.2賬款核對 726643.1.3賬款催收 7222793.1.4壞賬預警 740013.2應收票據管理 7212133.2.1票據接收 7104283.2.2票據登記 7215933.2.3票據保管 7261163.2.4票據貼現(xiàn) 7242953.3壞賬準備與壞賬損失 8266923.3.1壞賬準備提取 8140963.3.2壞賬損失處理 8300083.3.3壞賬追回 8147283.3.4壞賬風險防范 813548第4章存貨 8234794.1存貨概述 817034.1.1存貨的定義與分類 8105774.1.2存貨的管理目標 847544.2存貨的計量與核算 8286764.2.1存貨的計量方法 895364.2.2存貨的核算 944214.3存貨盤點與存貨跌價準備 932584.3.1存貨盤點 9296274.3.2存貨跌價準備 9109534.3.3存貨盤點與存貨跌價準備的會計處理 96368第5章固定資產 9201005.1固定資產概述 9165915.1.1定義與分類 9141995.1.2固定資產的特點 954645.2固定資產的取得與初始計量 9304285.2.1取得方式 9242665.2.2初始計量 10183645.3固定資產折舊與后續(xù)支出 1061785.3.1折舊方法 10319855.3.2后續(xù)支出 1095845.4固定資產清理與處置 10236485.4.1清理 10181045.4.2處置 1014568第6章無形資產及其他資產 10293436.1無形資產概述 10268356.1.1無形資產的定義與特點 10244746.1.2無形資產的分類 10258096.2無形資產的確認與計量 11305866.2.1無形資產的確認條件 11316826.2.2無形資產的初始計量 1142426.2.3無形資產的后續(xù)計量 11107146.2.4無形資產的處置 11247756.3其他資產的管理與核算 11219926.3.1長期待攤費用 115736.3.2存貨跌價準備 1135226.3.3資產減值損失 11242126.3.4投資性房地產 11253836.3.5遵循企業(yè)會計準則及財經法規(guī) 1115559第7章負債 12216497.1流動負債概述 12202577.1.1流動負債的定義 12189037.1.2流動負債的分類 12189347.1.3流動負債的會計處理 12108877.2長期負債概述 1243467.2.1長期負債的定義 1211187.2.2長期負債的分類 12144427.2.3長期負債的會計處理 12108347.3負債的確認與計量 12164847.3.1負債確認條件 12145927.3.2負債的計量 12256357.4負債的償還與變動 1249967.4.1負債償還 12255947.4.2負債變動 13174017.4.3負債重組 1310307第8章所有者權益 13177318.1實收資本 13196088.1.1定義與概念 13101858.1.2核算方法 13240858.1.3登記與披露 13208028.2資本公積 13113848.2.1定義與概念 13224808.2.2核算方法 13197918.2.3登記與披露 14150898.3盈余公積與未分配利潤 14106518.3.1定義與概念 1443788.3.2核算方法 14290768.3.3登記與披露 1414065第9章收入、費用與利潤 14285239.1收入管理 14136929.1.1收入的概念與分類 14146539.1.2收入的確認 14324599.1.3收入的計量 149269.1.4收入的核算 15237769.2費用管理 1585379.2.1費用的概念與分類 1532979.2.2費用的確認 15251819.2.3費用的計量 1543179.2.4費用的核算 15212349.3利潤形成與分配 15216699.3.1利潤的概念與分類 1596389.3.2利潤的形成 15262519.3.3利潤的分配 1596199.3.4利潤的核算 1519208第10章財務報告 151534310.1財務報告概述 162728510.2資產負債表 161101410.3利潤表 162130210.4現(xiàn)金流量表與所有者權益變動表 162919610.4.1現(xiàn)金流量表 16500710.4.2所有者權益變動表 17第1章會計基礎1.1會計概述1.1.1會計的定義會計是一種經濟管理活動，主要通過貨幣為計量單位，運用專門的方法，對經濟業(yè)務進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄、分類、匯總和報告，為決策提供信息，實現(xiàn)經濟活動的過程控制和結果評估。1.1.2會計的職能會計具有反映、監(jiān)督、控制和預測四大職能。其中，反映職能是基礎，通過對經濟業(yè)務的記錄、分類、匯總和報告，客觀反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量；監(jiān)督職能是保障，通過對經濟業(yè)務的監(jiān)督，保證企業(yè)遵循財經法規(guī)，規(guī)范經營行為；控制職能是核心，通過預算、分析等手段，參與企業(yè)經營管理，提高經濟效益；預測職能是發(fā)展，通過對未來經濟前景的分析，為企業(yè)決策提供依據。1.1.3會計的基本假設會計基本假設是會計確認、計量和報告的前提，包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量四個方面。1.1.4會計信息質量要求會計信息質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等方面。1.2會計要素與會計等式1.2.1會計要素會計要素是會計核算的基本內容，包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。1.2.2會計等式會計等式是反映企業(yè)財務狀況的基本關系，包括靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式。靜態(tài)會計等式為：資產=負債所有者權益；動態(tài)會計等式為：收入費用=利潤。1.3會計科目與賬戶1.3.1會計科目會計科目是對會計要素進行分類的項目，是會計核算的基本單元。會計科目分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類和共同類。1.3.2賬戶賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于記錄經濟業(yè)務的發(fā)生和變化。賬戶分為借方賬戶和貸方賬戶。1.4會計分錄與記賬1.4.1會計分錄會計分錄是對經濟業(yè)務進行會計確認、計量的結果，是會計記錄的基礎。會計分錄包括借貸方向、借貸金額和會計科目。1.4.2記賬記賬是將會計分錄按照一定的規(guī)則記入賬戶的過程。記賬方法主要有借貸記賬法和增減記賬法，我國企業(yè)普遍采用借貸記賬法。記賬過程包括填制記賬憑證、登記賬簿和編制財務報表。第2章貨幣資金2.1現(xiàn)金管理2.1.1現(xiàn)金保管現(xiàn)金保管是貨幣資金管理中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應設立專門的現(xiàn)金保管人員，負責日?，F(xiàn)金的收取、保管和支付工作。現(xiàn)金應存放于安全的保險柜中，保險柜鑰匙應由專人負責保管。2.1.2現(xiàn)金收支企業(yè)應建立嚴格的現(xiàn)金收支制度，保證現(xiàn)金收支的合法、合規(guī)。現(xiàn)金收入應及時入賬，現(xiàn)金支出應按審批程序辦理，嚴禁挪用現(xiàn)金。2.1.3現(xiàn)金日記賬企業(yè)應設立現(xiàn)金日記賬，對每日現(xiàn)金收支情況進行詳細記錄?，F(xiàn)金日記賬應采用訂本式，并由專人負責登記。2.1.4現(xiàn)金核對企業(yè)應定期進行現(xiàn)金核對，保證現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符?，F(xiàn)金核對應由財務部門與現(xiàn)金保管人員進行。2.2銀行存款管理2.2.1銀行賬戶管理企業(yè)應在合規(guī)的金融機構開設銀行賬戶，并嚴格按照國家法律法規(guī)和公司內部規(guī)定使用銀行賬戶。企業(yè)應加強對銀行賬戶的管理，保證賬戶安全。2.2.2銀行存款核對企業(yè)應定期與銀行進行對賬，核對銀行存款余額。對賬工作應由財務部門負責，保證銀行存款賬面余額與實際余額相符。2.2.3銀行回單管理企業(yè)應妥善保管銀行回單，作為銀行存款收支的原始憑證。財務部門應定期整理、歸檔銀行回單。2.2.4銀行結算管理企業(yè)應按照國家法律法規(guī)和公司內部規(guī)定，選擇合適的銀行結算方式。對于大額資金支付，應采用電子轉賬等安全、高效的結算方式。2.3其他貨幣資金管理2.3.1支票管理企業(yè)應加強支票管理，保證支票的安全、合規(guī)使用。領用支票應嚴格審批程序，使用支票應注明用途，并在規(guī)定時間內辦理報銷手續(xù)。2.3.2匯票管理企業(yè)應加強對匯票的管理，對收到的匯票進行及時核實、貼現(xiàn)或轉讓。匯票的保管、背書和兌現(xiàn)應由專人負責。2.3.3網上銀行管理企業(yè)應充分利用網上銀行系統(tǒng)進行資金管理，提高資金使用效率。同時應加強對網上銀行操作權限和密碼的保護，防止信息泄露。2.3.4貨幣資金風險管理企業(yè)應建立健全貨幣資金風險管理體系，防范貨幣資金風險。包括但不限于：定期進行貨幣資金盤點、加強內部審計、建立風險預警機制等。第3章應收款項3.1應收賬款管理3.1.1賬戶設立設立應收賬款賬戶，對客戶發(fā)生的應收款項進行統(tǒng)一管理。根據客戶名稱或編號，詳細記錄每筆應收款項的金額、發(fā)生日期、預計收回日期等信息。3.1.2賬款核對定期與客戶進行賬款核對，保證雙方賬目一致。對于存在差異的款項，應及時查明原因，并采取措施予以解決。3.1.3賬款催收根據應收賬款的逾期情況，采取電話、郵件、短信等方式進行催收。對于長期未收回的應收賬款，應制定專項催收計劃，并關注可能存在的風險。3.1.4壞賬預警建立壞賬預警機制，對可能發(fā)生壞賬的應收賬款進行監(jiān)控，提前采取措施降低壞賬風險。3.2應收票據管理3.2.1票據接收在收到客戶出具的應收票據時，應認真審核票據的真實性、合法性和有效性，確認無誤后予以接收。3.2.2票據登記將接收的應收票據進行統(tǒng)一登記，詳細記錄票據號碼、出票人、金額、到期日等信息。3.2.3票據保管加強對應收票據的保管，保證票據的安全。對于已到期的應收票據，及時辦理兌現(xiàn)手續(xù)。3.2.4票據貼現(xiàn)根據公司資金需求，對符合條件的應收票據進行貼現(xiàn)。辦理貼現(xiàn)時，應遵循國家相關規(guī)定，保證合規(guī)合法。3.3壞賬準備與壞賬損失3.3.1壞賬準備提取根據公司應收款項的風險程度，合理提取壞賬準備。壞賬準備的提取比例應參照行業(yè)標準和公司歷史壞賬損失情況。3.3.2壞賬損失處理對于確認為壞賬的應收款項，應及時進行損失處理。根據公司內部控制制度和相關法律法規(guī)，對壞賬損失進行核銷。3.3.3壞賬追回對于已核銷的壞賬，如后期追回，應按照實際收回金額進行賬務處理，并將追回款項及時入賬。3.3.4壞賬風險防范加強客戶信用管理，建立完善的客戶信用評估體系，降低壞賬風險。同時定期對壞賬情況進行分析，總結經驗教訓，提高應收款項管理水平。第4章存貨4.1存貨概述4.1.1存貨的定義與分類存貨是指企業(yè)為銷售、在生產過程中消耗或為開展日常經營活動而儲備的物品。存貨可分為流動存貨和非流動存貨兩大類。其中，流動存貨主要包括原材料、在產品、半成品、成品及委托加工物資等；非流動存貨主要包括長期投資、固定資產、無形資產等。4.1.2存貨的管理目標存貨管理的目標是在保證生產和銷售需求的前提下，合理控制存貨水平，降低存貨成本，提高存貨周轉率，保證存貨質量，防止存貨損失。4.2存貨的計量與核算4.2.1存貨的計量方法存貨的計量方法包括先進先出法（FIFO）、后進先出法（LIFO）和加權平均法等。企業(yè)在選擇存貨計量方法時，應遵循一致性原則、謹慎性原則和真實性原則。4.2.2存貨的核算存貨的核算包括采購成本、生產成本和銷售成本等方面的核算。具體內容包括：（1）采購成本的核算，包括購買價格、運費、保險費、關稅等；（2）生產成本的核算，包括直接材料、直接人工和制造費用等；（3）銷售成本的核算，主要包括銷售費用、銷售稅金及附加等。4.3存貨盤點與存貨跌價準備4.3.1存貨盤點存貨盤點是指定期對存貨進行實地清查，以核實存貨數(shù)量、質量、規(guī)格等情況，保證存貨賬實相符。存貨盤點的方法包括永續(xù)盤點法和定期盤點法。4.3.2存貨跌價準備存貨跌價準備是指企業(yè)為應對存貨可能出現(xiàn)的跌價風險，按照一定比例提取的預計損失準備。企業(yè)應定期對存貨進行跌價測試，當存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時，應提取存貨跌價準備。4.3.3存貨盤點與存貨跌價準備的會計處理在存貨盤點過程中，發(fā)覺存貨盤盈或盤虧，應查明原因，并根據原因進行會計處理。對于存貨跌價準備，應在資產負債表日進行計提，并計入當期損益。第5章固定資產5.1固定資產概述5.1.1定義與分類固定資產是指企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有，預期使用期限超過一個會計年度，且單位價值達到一定標準的非貨幣性資產。固定資產可分為生產經營用固定資產、非生產經營用固定資產和租出固定資產。5.1.2固定資產的特點固定資產具有以下特點：使用期限較長、價值較高、使用過程中保持原有物質形態(tài)、通過折舊方式逐步轉移到產品成本或費用。5.2固定資產的取得與初始計量5.2.1取得方式固定資產的取得方式包括購買、自行建造、投資者投入、融資租賃等。5.2.2初始計量固定資產的初始計量包括取得成本和預計使用年限。取得成本包括購買價、運輸費、安裝調試費等。預計使用年限應根據資產的實際情況和同行業(yè)平均水平確定。5.3固定資產折舊與后續(xù)支出5.3.1折舊方法固定資產折舊方法包括直線法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。企業(yè)應根據固定資產的性質和使用情況選擇合適的折舊方法。5.3.2后續(xù)支出固定資產在使用過程中可能發(fā)生維修、改造等后續(xù)支出。對于符合固定資產確認條件的后續(xù)支出，應計入固定資產成本；否則，應在發(fā)生時計入當期損益。5.4固定資產清理與處置5.4.1清理固定資產清理是指企業(yè)對不再使用的固定資產進行報廢、出售、捐贈等處理。清理過程中，應計算固定資產的賬面價值，并確認相應的損失或收益。5.4.2處置固定資產處置包括出售、報廢、捐贈等。在處置固定資產時，企業(yè)應停止計提折舊，確認處置損益，并將處置收入與固定資產賬面價值的差額計入當期損益。注意：本章內容僅供參考，具體操作請遵循企業(yè)會計制度及相關法律法規(guī)。第6章無形資產及其他資產6.1無形資產概述6.1.1無形資產的定義與特點無形資產是指企業(yè)在生產經營活動中形成的，無法觸摸、看見，但能為企業(yè)帶來經濟利益的非貨幣性資產。無形資產具有以下特點：不具有物理形態(tài)；具有一定的使用期限；能夠為企業(yè)帶來經濟利益；獲取成本可計量。6.1.2無形資產的分類無形資產主要包括：專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。6.2無形資產的確認與計量6.2.1無形資產的確認條件符合以下條件的無形資產應當予以確認：與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)；該無形資產的成本能夠可靠地計量。6.2.2無形資產的初始計量無形資產應當按照成本進行初始計量。成本包括購買價、相關稅費以及可直接歸屬于該無形資產的其他支出。6.2.3無形資產的后續(xù)計量企業(yè)應當對無形資產進行后續(xù)計量，按照成本減去累計攤銷和減值損失后的金額計量。6.2.4無形資產的處置企業(yè)出售、報廢或者對外投資無形資產時，應將所取得的價款與無形資產賬面價值之間的差額計入當期損益。6.3其他資產的管理與核算6.3.1長期待攤費用長期待攤費用是指企業(yè)為獲取長期經濟利益而支付的一次性費用，按照費用發(fā)生期分期攤銷。6.3.2存貨跌價準備企業(yè)應定期對存貨進行盤點，對存在跌價跡象的存貨，應提取存貨跌價準備，以反映存貨的實際價值。6.3.3資產減值損失企業(yè)應定期對各項資產進行減值測試，對存在減值跡象的資產，應計提資產減值損失，以反映資產的實際價值。6.3.4投資性房地產投資性房地產是指企業(yè)為獲取租金、增值或者兩者兼具而持有的房地產。投資性房地產的計量方法包括成本法和公允價值法。6.3.5遵循企業(yè)會計準則及財經法規(guī)企業(yè)在管理與核算無形資產及其他資產時，應遵循國家頒布的企業(yè)會計準則及相關財經法規(guī)，保證會計信息真實、完整、可靠。第7章負債7.1流動負債概述7.1.1流動負債的定義流動負債是指企業(yè)在正常經營過程中，預期在一年內或一個營業(yè)周期內需以流動資產或增加其他負債予以清償?shù)膫鶆铡?.1.2流動負債的分類流動負債主要包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅費等。7.1.3流動負債的會計處理流動負債在會計處理上需遵循權責發(fā)生制原則，即負債發(fā)生時確認，不以其支付時間為依據。7.2長期負債概述7.2.1長期負債的定義長期負債是指企業(yè)在正常經營過程中，預期在一年以上或一個營業(yè)周期以上需清償?shù)膫鶆铡?.2.2長期負債的分類長期負債主要包括長期借款、應付債券、長期應付款等。7.2.3長期負債的會計處理長期負債在會計處理上，需按照實際利率法計算利息費用，并按照債務的償還計劃進行攤銷。7.3負債的確認與計量7.3.1負債確認條件負債確認需滿足以下條件：1）企業(yè)承擔了現(xiàn)時義務；2）該義務的履行可能導致經濟利益流出企業(yè)；3）該義務的金額可以可靠地計量。7.3.2負債的計量負債的計量應采用實際利率法，將未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為負債的初始確認金額。7.4負債的償還與變動7.4.1負債償還企業(yè)應按照約定的還款計劃償還負債。償還時，需進行會計分錄，借記“應付賬款”、“短期借款”、“長期借款”等賬戶，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等賬戶。7.4.2負債變動負債的變動包括增加、減少和轉換。負債增加時，需確認新的負債項目；負債減少時，需相應減少原負債項目；負債轉換時，需按照新的負債性質進行會計處理。7.4.3負債重組企業(yè)因特殊情況需要對負債進行重組時，應遵循相關法律法規(guī)，合理評估重組收益和損失，并進行相應的會計處理。第8章所有者權益8.1實收資本8.1.1定義與概念實收資本是指企業(yè)所有者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。實收資本體現(xiàn)了所有者對企業(yè)的所有權和企業(yè)的資本實力。8.1.2核算方法實收資本的核算應遵循以下原則：（1）按約定的出資方式和金額進行核算；（2）實收資本應等于注冊資本；（3）實收資本變動時，應及時調整賬戶。8.1.3登記與披露企業(yè)應在資產負債表中單獨列示實收資本，同時在會計報表附注中披露實收資本的構成、變動情況等信息。8.2資本公積8.2.1定義與概念資本公積是指企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分，以及其他資本公積來源。8.2.2核算方法資本公積的核算應遵循以下原則：（1）資本公積來源于投資者的超額出資、資產評估增值、捐贈等；（2）資本公積不得用于分配利潤；（3）資本公積的變動應及時調整賬戶。8.2.3登記與披露企業(yè)應在資產負債表中單獨列示資本公積，同時在會計報表附注中披露資本公積的構成、變動情況等信息。8.3盈余公積與未分配利潤8.3.1定義與概念盈余公積是企業(yè)從稅后利潤中提取的、用于彌補虧損、轉增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利等目的的資金。未分配利潤是指企業(yè)在一定時期內實現(xiàn)的凈利潤，在扣除應提取的盈余公積后，尚未分配的部分。8.3.2核算方法盈余公積與未分配利潤的核算應遵循以下原則：（1）盈余公積的提取比例和用途應符合相關法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定；（2）未分配利潤可分配給投資者或留作企業(yè)內部積累；（3）盈余公積與未分配利潤的變動應及時調整賬戶。8.3.3登記與披露企業(yè)應在資產負債表中單獨列示盈余公積與未分配利潤，同時在會計報表附注中披露盈余公積的提取、使用情況，以及未分配利潤的分配政策等信息。第9章收入、費用與利潤9.1收入管理9.1.1收入的概念與分類收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，可以增加所有者權益的經濟利益的總流入。按照性質和來源，收入可分為銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入等。9.1.2收入的確認收入的確認應遵循權責發(fā)生制原則，當企業(yè)實現(xiàn)收入的經濟利益很可能流入企業(yè)，且收入的金額可以可靠地計量時，應當確認收入。9.1.3收入的計量收入的計量應以實際交易價格為基礎，扣除商業(yè)折扣、銷售折讓、退貨等因素后的凈額。9.1.4收入的核算企業(yè)應按照收入類別、項目進行核算，保證收入數(shù)據的準確性和完整性。9.2費用管理9.2.1費用的概念與分類費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，可以減少所有者權益的經濟利益的總流出。費用可分為生產成本、銷售費用、管理費用、財務費用等。9.2.2費用的確認費用的確認應遵循權責發(fā)生制原則，當企業(yè)發(fā)生費用的經濟利益很可能流出企業(yè)，且費用的金額可以可靠地計量時，應當確認費用。9.2.3費用的計量費用的計量應以實際發(fā)生額為基礎，扣除相關扣除項目后的金額。9.2.4費用的核算企業(yè)應按照費用類別、項目進行核算，保證費用數(shù)據的準確性和完整性。9.3利潤形成與分配9.3.1利潤的概念與分類利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指企業(yè)從事經營活動所形成的利潤；利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入等非經營性收入后的金額；凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。9.3.2利潤的形