會計報表編制與審計作業(yè)指導(dǎo)書

會計報表編制與審計作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u2813第1章會計報表編制概述 351571.1會計報表的概念與作用 3117001.1.1概念 3169981.1.2作用 379031.2會計報表的分類與編制原則 4157971.2.1分類 4308861.2.2編制原則 49452第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制 4241892.1資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 4137122.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的定義 4102902.1.2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 579812.1.3資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 5272132.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 5252542.2.1期末余額法 5283162.2.2期初余額法 595162.2.3平均余額法 514962.3資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)例 5234702.3.1資產(chǎn) 691652.3.2負(fù)債和所有者權(quán)益 66911第3章利潤表的編制 73633.1利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 7312453.1.1結(jié)構(gòu) 773343.1.2內(nèi)容 778913.2利潤表的編制方法 7276643.2.1直接法 751133.2.2間接法 732203.3利潤表的編制實(shí)例 713362第4章現(xiàn)金流量表的編制 886364.1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 886704.1.1結(jié)構(gòu) 895724.1.2內(nèi)容 8134414.2現(xiàn)金流量表的編制方法 925064.2.1直接法 9212484.2.2間接法 9269694.3現(xiàn)金流量表的編制實(shí)例 910445第5章所有者權(quán)益變動表的編制 1065685.1所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 10218595.1.1表頭部分：包括報表名稱、編制單位名稱、報表日期等信息。 10254685.1.2正文部分：分為兩大類，一類是所有者權(quán)益各項(xiàng)目的期初余額、本期增減變動和期末余額；另一類是綜合收益、利潤分配及庫存股變動等情況。 10288715.1.3表尾部分：包括編制人員和審核人員簽名、報表日期等。 10286255.2所有者權(quán)益變動表的編制方法 10217365.2.1根據(jù)企業(yè)會計賬簿記錄，收集和整理所有者權(quán)益各項(xiàng)目的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額。 10149005.2.2依據(jù)企業(yè)會計政策和會計估計，計算綜合收益、利潤分配等涉及所有者權(quán)益變動的項(xiàng)目。 10233085.2.3按照所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)，將收集和計算的數(shù)據(jù)填列到相應(yīng)的項(xiàng)目中。 1169075.2.4進(jìn)行交叉核對，保證所有者權(quán)益變動表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。 11301365.3所有者權(quán)益變動表的編制實(shí)例 1120502第6章會計報表附注的編制 1247786.1會計報表附注的內(nèi)容與要求 12249776.1.1內(nèi)容 12199416.1.2要求 12263666.2會計報表附注的編制方法 1215046.2.1收集資料 1275236.2.2分析和整理資料 1287836.2.3撰寫附注 13310716.2.4審核附注 13107906.3會計報表附注的編制實(shí)例 1332669第7章審計概述 13273337.1審計的定義與目標(biāo) 13158317.1.1定義 13167497.1.2目標(biāo) 13207257.2審計的分類與審計標(biāo)準(zhǔn) 14249417.2.1審計的分類 1423117.2.2審計標(biāo)準(zhǔn) 141192第8章審計計劃與審計程序 145538.1審計計劃的制定 1485508.1.1確定審計目標(biāo) 144178.1.2了解被審計單位情況 14224118.1.3評估審計風(fēng)險 1483618.1.4制定審計策略 1563158.1.5制定審計計劃 15232348.2審計程序的設(shè)計 15270278.2.1制定實(shí)質(zhì)性程序 159128.2.2制定控制測試程序 15207958.2.3制定分析性程序 1521798.2.4制定抽樣程序 15266948.3審計工作底稿的編制 15176258.3.1審計工作底稿的格式與內(nèi)容 15218798.3.2審計工作底稿的編制要求 1589078.3.3審計工作底稿的歸檔與保管 159916第9章審計證據(jù)與審計報告 16232489.1審計證據(jù)的收集與評價 16132599.1.1審計證據(jù)的定義與要求 16272399.1.2審計證據(jù)的收集方法 16241589.1.3審計證據(jù)的評價 16260549.2審計報告的類型與內(nèi)容 16260009.2.1審計報告的類型 1693089.2.2審計報告的內(nèi)容 16278869.3審計報告的編制與發(fā)布 1715459.3.1審計報告的編制 1774739.3.2審計報告的發(fā)布 1716251第10章會計報表編制與審計常見問題解析 171325610.1會計報表編制中的常見問題 171998810.1.1收入確認(rèn)不當(dāng) 171626910.1.2資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類錯誤 173077510.1.3利潤表項(xiàng)目計算錯誤 173184710.1.4現(xiàn)金流量表編制不規(guī)范 18947410.2審計過程中的常見問題 18322910.2.1審計程序執(zhí)行不充分 182834010.2.2審計證據(jù)不足 18157810.2.3審計抽樣方法不當(dāng) 181159310.2.4審計獨(dú)立性不足 181519110.3審計報告中的常見問題及改進(jìn)措施 182537610.3.1審計報告表述不清 18853610.3.2審計結(jié)論不準(zhǔn)確 1893210.3.3審計建議不具體 18328210.3.4審計報告格式不規(guī)范 18314210.3.5審計報告報送不及時 19第1章會計報表編制概述1.1會計報表的概念與作用1.1.1概念會計報表是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，根據(jù)會計準(zhǔn)則和會計政策，運(yùn)用會計方法對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行系統(tǒng)歸納、總結(jié)和表述的書面文件。會計報表是企業(yè)信息披露的核心內(nèi)容，為各方利益相關(guān)者提供了了解企業(yè)財務(wù)狀況的重要依據(jù)。1.1.2作用（1）為投資者和債權(quán)人提供決策依據(jù)，有助于其評估企業(yè)財務(wù)狀況和投資風(fēng)險；（2）為企業(yè)管理層提供經(jīng)營決策信息，有助于其制定戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營管理措施；（3）為及其有關(guān)部門提供監(jiān)管依據(jù)，有助于維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序；（4）為其他利益相關(guān)者（如供應(yīng)商、客戶、員工等）提供參考信息，有助于其了解企業(yè)的信用狀況和合作風(fēng)險。1.2會計報表的分類與編制原則1.2.1分類會計報表可分為以下幾類：（1）資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定時點(diǎn)的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等方面；（2）利潤表：反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入、費(fèi)用和利潤等方面；（3）現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金流入和流出情況，包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等方面；（4）所有者權(quán)益變動表：反映企業(yè)在一定會計期間所有者權(quán)益的變動情況。1.2.2編制原則（1）真實(shí)性原則：會計報表應(yīng)真實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（2）合規(guī)性原則：會計報表應(yīng)遵循我國會計準(zhǔn)則和會計政策的規(guī)定；（3）可比性原則：會計報表應(yīng)保證不同時期及同行業(yè)企業(yè)之間的數(shù)據(jù)具有可比性；（4）及時性原則：會計報表應(yīng)及時編制、報送，以滿足各方利益相關(guān)者的需求；（5）清晰性原則：會計報表應(yīng)清晰明了，便于理解和分析；（6）謹(jǐn)慎性原則：會計報表在預(yù)測企業(yè)未來收益和風(fēng)險時，應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。第2章資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.1資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容2.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)會計報表的重要組成部分，反映了企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個方面。2.1.2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方。左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按照流動性大小排列；右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，按照清償順序排列。2.1.3資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表主要包括以下內(nèi)容：（1）資產(chǎn)項(xiàng)目：包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類；（2）負(fù)債項(xiàng)目：包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債兩大類；（3）所有者權(quán)益項(xiàng)目：包括實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2.2.1期末余額法期末余額法是指根據(jù)各個會計科目的期末余額填列資產(chǎn)負(fù)債表。在采用期末余額法時，需注意以下幾點(diǎn)：（1）資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)分別計算期末余額；（2）所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)與負(fù)債的差額計算得出；（3）部分特殊項(xiàng)目需根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。2.2.2期初余額法期初余額法是指根據(jù)各個會計科目的期初余額填列資產(chǎn)負(fù)債表。在采用期初余額法時，需注意以下幾點(diǎn)：（1）期初余額應(yīng)真實(shí)、完整；（2）對于本期發(fā)生變動較大的項(xiàng)目，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整；（3）所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)期初余額計算得出。2.2.3平均余額法平均余額法是指根據(jù)各個會計科目的平均余額填列資產(chǎn)負(fù)債表。此方法適用于企業(yè)規(guī)模較小，會計核算基礎(chǔ)較弱的情況。2.3資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)例以下是一個簡化版的資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)例：表21資產(chǎn)負(fù)債表（簡化版）項(xiàng)目名稱期末余額（元）2.3.1資產(chǎn)（1）流動資產(chǎn)（1）貨幣資金100,000（2）應(yīng)收賬款150,000（3）存貨200,000（4）其他流動資產(chǎn)50,000小計500,000（2）非流動資產(chǎn)（1）長期投資300,000（2）固定資產(chǎn)400,000（3）無形資產(chǎn)100,000小計800,000資產(chǎn)總計1,300,0002.3.2負(fù)債和所有者權(quán)益（1）流動負(fù)債（1）短期借款200,000（2）應(yīng)付賬款150,000（3）應(yīng)付職工薪酬100,000（4）其他流動負(fù)債50,000小計500,000（2）非流動負(fù)債（1）長期借款200,000（2）長期應(yīng)付款100,000小計300,000（3）所有者權(quán)益（1）實(shí)收資本（股本）400,000（2）資本公積100,000（3）盈余公積50,000（4）未分配利潤150,000小計700,000負(fù)債和所有者權(quán)益總計1,500,000第3章利潤表的編制3.1利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容3.1.1結(jié)構(gòu)利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的財務(wù)報表。其結(jié)構(gòu)主要包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等部分。（1）營業(yè)收入：包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（2）營業(yè)成本：包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。（3）營業(yè)利潤：營業(yè)收入減去營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用后的余額。（4）利潤總額：營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出。（5）凈利潤：利潤總額減去所得稅費(fèi)用。3.1.2內(nèi)容（1）營業(yè)收入：企業(yè)在正常經(jīng)營活動中取得的收入。（2）營業(yè)成本：企業(yè)在正常經(jīng)營活動中發(fā)生的成本。（3）稅金及附加：企業(yè)在經(jīng)營活動中應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)。（4）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用：企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（5）投資收益：企業(yè)投資活動中取得的收益。（6）營業(yè)外收入和支出：與企業(yè)正常經(jīng)營活動無關(guān)的收入和支出。3.2利潤表的編制方法3.2.1直接法直接法是指將企業(yè)在一定會計期間的各項(xiàng)收入、成本和費(fèi)用直接列出，計算得出凈利潤的方法。3.2.2間接法間接法是指以凈利潤為起點(diǎn)，反推出營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項(xiàng)費(fèi)用的方法。3.3利潤表的編制實(shí)例以下是一個簡化的利潤表編制實(shí)例：利潤表（簡化）項(xiàng)目金額（萬元）營業(yè)收入1,000減：營業(yè)成本800稅金及附加20銷售費(fèi)用30管理費(fèi)用40研發(fā)費(fèi)用10財務(wù)費(fèi)用5營業(yè)利潤115加：投資收益10補(bǔ)貼收入5營業(yè)外收入2減：營業(yè)外支出3利潤總額129減：所得稅費(fèi)用32凈利潤97第4章現(xiàn)金流量表的編制4.1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容4.1.1結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表分為三個部分：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。以下為現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)：（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：反映企業(yè)在正常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（2）投資活動現(xiàn)金流量：反映企業(yè)在投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購買和出售長期資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等。（3）籌資活動現(xiàn)金流量：反映企業(yè)在籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括吸收投資、償還債務(wù)、分配利潤等。4.1.2內(nèi)容現(xiàn)金流量表主要包括以下內(nèi)容：（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)等。（2）投資活動現(xiàn)金流量：包括收回投資收到的現(xiàn)金、取得投資收益收到的現(xiàn)金、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額等。（3）籌資活動現(xiàn)金流量：包括吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金等。4.2現(xiàn)金流量表的編制方法4.2.1直接法直接法是按照現(xiàn)金收入和支出的具體項(xiàng)目，直接計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法。具體步驟如下：（1）計算經(jīng)營活動現(xiàn)金收入：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、收到的稅費(fèi)返還等。（2）計算經(jīng)營活動現(xiàn)金支出：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)等。（3）計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額：經(jīng)營活動現(xiàn)金收入減去經(jīng)營活動現(xiàn)金支出。4.2.2間接法間接法是根據(jù)凈利潤，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、支出以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動，計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法。具體步驟如下：（1）以凈利潤為起點(diǎn)，加回折舊、攤銷等非現(xiàn)金支出。（2）調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動。（3）計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額。4.3現(xiàn)金流量表的編制實(shí)例以下以某企業(yè)為例，編制現(xiàn)金流量表：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：1000萬元購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：800萬元支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：100萬元支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：50萬元經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額：150萬元投資活動現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金：50萬元取得投資收益收到的現(xiàn)金：30萬元處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：20萬元投資活動現(xiàn)金流量凈額：100萬元籌資活動現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金：200萬元取得借款收到的現(xiàn)金：300萬元償還債務(wù)支付的現(xiàn)金：150萬元分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金：100萬元籌資活動現(xiàn)金流量凈額：50萬元現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額：200萬元編制完成后，現(xiàn)金流量表應(yīng)清晰地反映出企業(yè)在報告期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的具體情況，便于審計人員對其進(jìn)行審計。第5章所有者權(quán)益變動表的編制5.1所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容所有者權(quán)益變動表主要反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變動的情況。其結(jié)構(gòu)與內(nèi)容主要包括以下幾部分：5.1.1表頭部分：包括報表名稱、編制單位名稱、報表日期等信息。5.1.2正文部分：分為兩大類，一類是所有者權(quán)益各項(xiàng)目的期初余額、本期增減變動和期末余額；另一類是綜合收益、利潤分配及庫存股變動等情況。5.1.3表尾部分：包括編制人員和審核人員簽名、報表日期等。5.2所有者權(quán)益變動表的編制方法5.2.1根據(jù)企業(yè)會計賬簿記錄，收集和整理所有者權(quán)益各項(xiàng)目的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額。5.2.2依據(jù)企業(yè)會計政策和會計估計，計算綜合收益、利潤分配等涉及所有者權(quán)益變動的項(xiàng)目。5.2.3按照所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)，將收集和計算的數(shù)據(jù)填列到相應(yīng)的項(xiàng)目中。5.2.4進(jìn)行交叉核對，保證所有者權(quán)益變動表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。5.3所有者權(quán)益變動表的編制實(shí)例以下是一個簡化版的所有者權(quán)益變動表編制實(shí)例：項(xiàng)目名稱期初余額本期增減變動期末余額實(shí)收資本（股本）10,00010,000資本公積5,0005,000盈余公積2,0002,000未分配利潤3,0003,000所有者權(quán)益合計20,00020,000項(xiàng)目名稱期初余額本期增減變動期末余額綜合收益1,5001,500利潤分配1,0001,000所有者投入和減少資本500500庫存股變動300300所有者權(quán)益其他變動200200根據(jù)上述實(shí)例，將各項(xiàng)目數(shù)據(jù)填列到所有者權(quán)益變動表中，得出以下結(jié)果：所有者權(quán)益變動表（簡化版）項(xiàng)目名稱期初余額本期增減變動期末余額實(shí)收資本（股本）10,000010,000資本公積5,00005,000盈余公積2,00002,000未分配利潤3,00003,000綜合收益01,5001,500利潤分配01,0001,000所有者投入和減少資本0500500庫存股變動0300300所有者權(quán)益其他變動0200200所有者權(quán)益合計20,00040020,400注意：此實(shí)例僅為簡化版，實(shí)際編制過程中需根據(jù)企業(yè)具體情況進(jìn)行詳細(xì)分析和填列。第6章會計報表附注的編制6.1會計報表附注的內(nèi)容與要求6.1.1內(nèi)容會計報表附注是對會計報表中的數(shù)字和文字進(jìn)行補(bǔ)充、說明和解釋的文件，主要包括以下內(nèi)容：（1）會計政策：主要說明企業(yè)所采用的會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的情況。（2）會計估計：對會計報表中涉及的重要會計估計進(jìn)行說明。（3）財務(wù)報表項(xiàng)目注釋：對會計報表中主要項(xiàng)目的增減變動、異常情況等進(jìn)行詳細(xì)解釋。（4）或有事項(xiàng)：對可能影響企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的重要或有事項(xiàng)進(jìn)行披露。（5）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易：披露企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系及交易情況。（6）其他重要事項(xiàng)：對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的其他事項(xiàng)。6.1.2要求（1）真實(shí)性：會計報表附注應(yīng)真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（2）可靠性：附注信息應(yīng)可靠，無誤導(dǎo)性陳述。（3）可理解性：附注內(nèi)容應(yīng)清晰、簡明，易于理解。（4）及時性：附注應(yīng)及時編制、披露，保證信息使用者能夠及時了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。6.2會計報表附注的編制方法6.2.1收集資料收集與會計報表附注相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)背景、政策法規(guī)等資料。6.2.2分析和整理資料對收集到的資料進(jìn)行分析，整理出需要披露的內(nèi)容，保證附注信息的完整性。6.2.3撰寫附注按照附注的格式和內(nèi)容要求，撰寫會計報表附注。6.2.4審核附注對完成的附注進(jìn)行審核，保證其真實(shí)性、可靠性、可理解性和及時性。6.3會計報表附注的編制實(shí)例以下是一個簡化的會計報表附注編制實(shí)例：（1）會計政策企業(yè)采用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。（2）會計估計企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備時，參考了歷史壞賬損失情況及當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況。（3）財務(wù)報表項(xiàng)目注釋（1）應(yīng)收賬款：較上年末增加30%，主要原因是銷售收入增長及部分客戶延長付款周期。（2）存貨：較上年末減少20%，主要原因是企業(yè)加強(qiáng)庫存管理，提高存貨周轉(zhuǎn)率。（4）或有事項(xiàng)企業(yè)涉及一項(xiàng)訴訟案件，可能對公司未來經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生影響，但具體金額尚不確定。（5）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易企業(yè)與某關(guān)聯(lián)方發(fā)生銷售交易，金額為100萬元，占當(dāng)期銷售收入的5%。（6）其他重要事項(xiàng)企業(yè)于報告期內(nèi)完成一項(xiàng)重大資產(chǎn)重組，進(jìn)一步優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。第7章審計概述7.1審計的定義與目標(biāo)7.1.1定義審計是一種獨(dú)立、客觀、專業(yè)的評價活動，旨在通過對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)的會計資料進(jìn)行審查，評估企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。7.1.2目標(biāo)（1）評估企業(yè)財務(wù)報表的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。（2）發(fā)覺企業(yè)財務(wù)報表中可能存在的重大錯報、漏報和舞弊行為。（3）為企業(yè)提供改進(jìn)財務(wù)管理、提高經(jīng)營效益的建議。7.2審計的分類與審計標(biāo)準(zhǔn)7.2.1審計的分類（1）按審計主體分類：審計、內(nèi)部審計和外部審計（會計師事務(wù)所審計）。（2）按審計范圍分類：全面審計、局部審計和專項(xiàng)審計。（3）按審計時間分類：定期審計和不定期審計。（4）按審計目的分類：合規(guī)性審計、財務(wù)報表審計和績效審計。7.2.2審計標(biāo)準(zhǔn)（1）獨(dú)立性：審計人員應(yīng)獨(dú)立于被審計單位及其管理層，保證審計工作的客觀性和公正性。（2）專業(yè)勝任能力：審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，以保證審計工作的質(zhì)量和效率。（3）審計證據(jù)：審計人員應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計意見的形成。（4）審計程序：審計人員應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則和規(guī)范，執(zhí)行合理的審計程序，保證審計結(jié)論的可靠性。（5）審計報告：審計人員應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容要求，編寫清晰、準(zhǔn)確的審計報告，反映審計工作的成果。第8章審計計劃與審計程序8.1審計計劃的制定8.1.1確定審計目標(biāo)在制定審計計劃時，首先應(yīng)明確審計的目標(biāo)，包括驗(yàn)證財務(wù)報表的真實(shí)性、合規(guī)性及有效性，評估企業(yè)內(nèi)部控制等方面的內(nèi)容。8.1.2了解被審計單位情況審計人員需對被審計單位的基本情況、業(yè)務(wù)活動、組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)狀況等進(jìn)行深入了解，以便制定合適的審計計劃。8.1.3評估審計風(fēng)險根據(jù)被審計單位的特點(diǎn)，審計人員應(yīng)評估審計風(fēng)險，包括財務(wù)報表層次、賬戶余額層次和交易層次的風(fēng)險。8.1.4制定審計策略審計策略包括確定審計范圍、時間安排、審計方法、審計團(tuán)隊(duì)組成等內(nèi)容。8.1.5制定審計計劃在審計策略的基礎(chǔ)上，明確具體的審計程序、審計證據(jù)收集方法、審計工作底稿編制要求等。8.2審計程序的設(shè)計8.2.1制定實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序包括對財務(wù)報表項(xiàng)目、賬戶余額和交易的詳細(xì)審查，旨在獲取審計證據(jù)，驗(yàn)證財務(wù)報表的真實(shí)性和合規(guī)性。8.2.2制定控制測試程序控制測試程序用于評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，以確定審計風(fēng)險和實(shí)質(zhì)性程序的設(shè)計。8.2.3制定分析性程序分析性程序通過比較、計算和解釋財務(wù)數(shù)據(jù)，以發(fā)覺潛在的錯誤或異常情況。8.2.4制定抽樣程序抽樣程序用于從大量數(shù)據(jù)中選取具有代表性的樣本，以便在有限的時間和資源內(nèi)完成審計工作。8.3審計工作底稿的編制8.3.1審計工作底稿的格式與內(nèi)容審計工作底稿應(yīng)包括審計計劃、審計程序、審計證據(jù)、結(jié)論和建議等內(nèi)容，格式應(yīng)規(guī)范、統(tǒng)一。8.3.2審計工作底稿的編制要求審計工作底稿應(yīng)清晰、準(zhǔn)確、完整地記錄審計過程和結(jié)果，便于后續(xù)的復(fù)核和審查。8.3.3審計工作底稿的歸檔與保管審計工作底稿完成后，應(yīng)進(jìn)行歸檔和妥善保管，以備后續(xù)審計或其他相關(guān)人員查閱。第9章審計證據(jù)與審計報告9.1審計證據(jù)的收集與評價9.1.1審計證據(jù)的定義與要求審計證據(jù)是指用以支持審計意見的信息資料。審計證據(jù)應(yīng)具備可靠性、相關(guān)性、充分性和適當(dāng)性等要求。9.1.2審計證據(jù)的收集方法收集審計證據(jù)的方法包括詢問、觀察、檢查、分析、計算等。審計人員應(yīng)根據(jù)具體情況選擇適當(dāng)?shù)姆椒ā?.1.3審計證據(jù)的評價審計人員應(yīng)對收集到的審計證據(jù)進(jìn)行評價，以保證其可靠性、相關(guān)性、充分性和適當(dāng)性。評價內(nèi)容包括：（1）審計證據(jù)的來源是否可靠；（2）審計證據(jù)是否與審計目標(biāo)相關(guān)；（3）審計證據(jù)的充分性是否滿足審計需求；（4）審計證據(jù)的適當(dāng)性是否能夠支持審計結(jié)論。9.2審計報告的類型與內(nèi)容9.2.1審計報告的類型審計報告分為無保留意見報告、保留意見報告、否定意見報告和無法表示意見報告。9.2.2審計報告的內(nèi)容審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段；（5）注冊會計師的責(zé)任段；（6）審計意見段；（7）注冊會計師的簽名和蓋章；（8）會計師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章；（9）報告日期。9.3審計報告的編制與發(fā)布9.3.1審計報告的編制審計報告的編制應(yīng)遵循以下原則：（1）保證審計報告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；（2）表達(dá)清晰、簡練；（3）避免使用模糊、含糊的詞語；（4）遵循審計準(zhǔn)則和規(guī)范