注冊(cè)稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題匯編7

注冊(cè)稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題匯編7(總分：79.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：40.00)1.下列關(guān)于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下專欄核算內(nèi)容的表述中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額

B.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額

C.“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的數(shù)額

D.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄企業(yè)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定應(yīng)予轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

√解析：選項(xiàng)A，“已交稅金”專欄記錄企業(yè)當(dāng)月已交納的增值稅額，而“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額；選項(xiàng)B，“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)繳納稅額的數(shù)額；選項(xiàng)C，“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額。2.某企業(yè)2012年至2016年各年的產(chǎn)銷量依次為8.0萬件、7.2萬件、7.0萬件、8.8萬件、9.0萬件；各年的資金占用額依次為650萬元、620萬元、630萬元、710萬元、700萬元。若該企業(yè)預(yù)計(jì)2017年的產(chǎn)銷量為9.5萬件，則運(yùn)用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)其資金占用額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.746.375

B.741.108

C.717.500

√

D.706.250解析：b＝（700－630）/（9.0－7.0）＝35（元/件），a＝700－35×9＝385（萬元）。即預(yù)測(cè)資金占用量的公式為：Y＝35X＋385令X＝9.5，可以計(jì)算出資金占用額＝35×9.5＋385＝717.5（萬元）。3.甲公司采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，按季度計(jì)算匯兌損益。2019年1月1日，該公司專門從銀行取得3年的借款900萬美元用于辦公樓建造，年利率為8%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場匯率為1美元＝6.20元人民幣，3月31日市場匯率為1美元＝6.22元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝6.26元人民幣。甲公司于2019年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程款150萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元＝6.25元人民幣。不考慮其他因素，該借款在第二季度可資本化的匯兌差額為（）萬元人民幣。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.75.12

B.36.9

C.36.72

√

D.43.2解析：第二季度可資本化的匯兌差額＝900×（6.26－6.22）＋900×8%×1/4×（6.26－6.22）＋900×8%×1/4×（6.26－6.26）＝36.72（萬元）。2019年1月1日取得借款時(shí)：借：銀行存款——美元戶（900×6.20）5580

貸：長期借款——本金（美元戶）（900×6.20）55803月31日，每季度的借款利息＝900×8%/4＝18（萬美元）計(jì)提第一季度的利息＝18×6.22＝111.96（萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（111.96/3×2）74.64

在建工程（111.96/3）37.32

貸：應(yīng)付利息——美元戶111.96第一季度的利息在第一季度不產(chǎn)生匯兌損益。借款本金產(chǎn)生的匯兌損益＝900×6.22－5580＝18（萬元）借：在建工程18

貸：長期借款——本金（美元戶）186月30日計(jì)提第二季度的利息＝18×6.26＝112.68（萬元）借：在建工程112.68

貸：應(yīng)付利息——美元戶112.68借款本金產(chǎn)生的匯兌損益＝900×（6.26－6.22）＝36（萬元）借：在建工程36

貸：長期借款——本金（美元戶）36第一季度末計(jì)提利息在本季度產(chǎn)生的匯兌損益＝18×（6.26－6.22）＝0.72（萬元）借：在建工程0.72

貸：應(yīng)付利息——美元戶0.72第二季度計(jì)提的利息在第二季度末不產(chǎn)生匯兌損益因此，第二季度應(yīng)資本化的匯兌差額＝36＋0.72＝36.72（萬元）。4.甲公司2020年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元

√

D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)解析：可以在未來5年內(nèi)稅前扣除的虧損，會(huì)減少企業(yè)未來期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的虧損500萬元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。5.在其他因素一定，且息稅前利潤大于0的情況下，下列可以導(dǎo)致本期財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)提高的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.提高基期息稅前利潤

B.降低基期的銷售量

√

C.降低本期的銷售量

D.降低基期的變動(dòng)成本解析：在不存在優(yōu)先股股息的情況下，本期財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)＝基期息稅前利潤/（基期息稅前利潤－基期利息）＝1/（1－基期利息/基期息稅前利潤），降低基期的銷售量可以降低基期的息稅前利潤，從而提高本期財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。6.2015年9月20日，甲公司自公開市場購入乙上市公司股票400萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。其支付價(jià)款3440萬元（含交易費(fèi)用16萬元及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利400萬元）；2015年11月20日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；2015年末其公開市場公允價(jià)值為5元/股。甲公司2015年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2000

√

B.2984

C.3424

D.3440解析：交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值，2015年末其公允價(jià)值＝400×5＝2000（萬元）7.某公司2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。公司產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，在產(chǎn)品售出后一年內(nèi)公司負(fù)責(zé)免費(fèi)保修。根據(jù)以往的產(chǎn)品維修經(jīng)驗(yàn)，小質(zhì)量問題導(dǎo)致的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷售收入的1%；大質(zhì)量問題導(dǎo)致的維修費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷售收入的2%。2011年度出售的產(chǎn)品中估計(jì)80%不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問題，15%將發(fā)生小質(zhì)量問題，5%將發(fā)生大質(zhì)量問題。則該公司在2011年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5.0

B.7.5

C.12.5

√

D.150.0解析：該公司在2011年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝5000×（1%×15%＋2%×5%）＝12.5（萬元）8.某小規(guī)模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購入原材料并驗(yàn)收入庫，其采購取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價(jià)格100萬元，增值稅13萬元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)（含增值稅）15萬元，適用的稅率為3％，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.13

B.12.56

C.0.44

√

D.0解析：小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅＝15/（1＋3％）×3％＝0.44（萬元）。9.甲公司為大型超市，乙公司為甲公司的供應(yīng)商，在乙公司推出新產(chǎn)品要求在甲公司超市中銷售時(shí)，根據(jù)雙方合同約定，乙公司需向甲公司支付30萬元的進(jìn)場費(fèi)，甲公司未向乙公司提供任何產(chǎn)品和服務(wù)。不考慮其他因素，則下列說法正確中符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.乙公司應(yīng)將30萬元計(jì)入銷售費(fèi)用

B.乙公司應(yīng)將30萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.乙公司應(yīng)將30萬元沖減營業(yè)收入

√

D.乙公司應(yīng)將30萬元計(jì)入營業(yè)成本解析：企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)的，且未從客戶處取得任何商品的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格，并在確認(rèn)相關(guān)收入與支付客戶對(duì)價(jià)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)沖減當(dāng)期收入。10.轉(zhuǎn)讓庫存股，對(duì)被轉(zhuǎn)讓庫存股賬面余額超過實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款部分，處理正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.依次沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤

√

B.全額沖減資本公積

C.先沖減資本公積，不足部分沖減營業(yè)外支出

D.全額沖減營業(yè)外支出解析：轉(zhuǎn)讓庫存股，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科自；如為借方差額的，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤，借記“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”科目。11.A公司系液晶電視機(jī)生產(chǎn)和銷售企業(yè)。20×8年第一季度、第二季度分別銷售液晶電視機(jī)5000臺(tái)、8000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為0.4萬元。對(duì)購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司作出如下承諾：液晶電視機(jī)售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2％～3％之間。假定A公司20×8年第一、二個(gè)季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)分別為20萬元、60萬元；同時(shí)，假定20×7年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為100萬元。20×8年第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的科目余額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.50

B.130

C.80

D.150

√解析：第一季度末應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額＝5000×0.4×（2％＋3％）/2＝50（萬元）；第一季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額＝100－20＋50＝130（萬元）。第二季度末應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額＝8000×0.4×（2％＋3％）/2＝80（萬元），第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額＝130－60＋80＝150（萬元）。12.對(duì)于某項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的變更，如果難以區(qū)分其屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，企業(yè)應(yīng)（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將其視為會(huì)計(jì)政策變更處理，且需要追溯調(diào)整

B.將其視為會(huì)計(jì)政策變更處理，但不需要追溯調(diào)整

C.將其視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

√

D.將其視為前期差錯(cuò)處理解析：企業(yè)難以將某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。13.以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)，下列各項(xiàng)不屬于本期收入或費(fèi)用的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.本期支付下期的房租

B.本期預(yù)收的款項(xiàng)

C.本期預(yù)付的款項(xiàng)

D.本期采購設(shè)備尚未支付的款項(xiàng)

√解析：收付實(shí)現(xiàn)制是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。D選項(xiàng)尚未支付款項(xiàng)，所以不屬于本期的費(fèi)用。14.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制方法的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策的變更

C.我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表

D.編制現(xiàn)金流量表的間接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

√解析：間接法是以凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。15.甲企業(yè)計(jì)劃投資某項(xiàng)目，該項(xiàng)目全部投資均于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入520萬元，經(jīng)營期為3年，經(jīng)營期的每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量均為200萬元。則該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為（）萬元。[已知（P/A，7%，3）=2.6243，（P/A，8%，3）=2.5771]

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.6.82%

B.7.51%

√

C.7.82%

D.8.12%解析：當(dāng)i＝7%時(shí)，200×2.6243＝524.86（萬元），當(dāng)i＝8%時(shí)，200×2.5771＝515.42（萬元），根據(jù)內(nèi)插法，該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率＝（8%－i）/（8%－7%）=（515.42－520）/（515.42－524.86），解得i＝7.51%。16.企業(yè)資產(chǎn)按購買時(shí)付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量，則所采用的計(jì)量屬性為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.可變現(xiàn)凈值

B.公允價(jià)值

C.歷史成本

√

D.重置成本解析：在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購買時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購買資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。17.正保公司2019年度與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算相關(guān)的資料為：年度營業(yè)收入為6000萬元，年初應(yīng)收賬款科目余額為300萬元，年末應(yīng)收賬款科目余額為500萬元，壞賬準(zhǔn)備數(shù)額較大，按應(yīng)收賬款余額10%提取。假設(shè)每年按360天計(jì)算，則該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為（）天。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.15

B.17

C.22

D.24

√解析：應(yīng)收賬款的平均數(shù)＝（300＋500）/2＝400（萬元），應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝6000/400＝15（次），應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/15＝24（天），注意這里的應(yīng)收賬款金額使用的是賬戶余額，不用扣除壞賬準(zhǔn)備。18.下列各項(xiàng)中，不屬于本量利分析優(yōu)點(diǎn)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.廣泛應(yīng)用于規(guī)劃企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和營運(yùn)決策等方面

B.通俗易懂和容易掌握

C.簡單易行

D.不依賴成本形態(tài)

√解析：本量利分析的主要優(yōu)點(diǎn)是：可以廣泛應(yīng)用于規(guī)劃企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和營運(yùn)決策等方面，簡單易行、通俗易懂和容易掌握。主要缺點(diǎn)是：僅考慮單因素變化的影響，是一種靜態(tài)分析方法，且對(duì)成本性態(tài)較為依賴。19.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

√

B.發(fā)生訴訟案件

C.資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)BCD，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。20.下列屬于離職后福利內(nèi)容的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.失業(yè)保險(xiǎn)

√

B.生育保險(xiǎn)

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.年休假解析：選項(xiàng)BCD屬于短期薪酬，并不屬于離職后福利。21.甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，本月購進(jìn)原材料的貨款為4500元，增值稅為585元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為180元，挑選整理費(fèi)用為100元，其中入庫后的挑選整理費(fèi)為25元；驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，其中6％屬于合理損耗，4％尚待查明原因。甲企業(yè)該批原材料的成本為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.4780

B.4564.8

√

C.4500

D.4588.8解析：購入原材料的實(shí)際成本＝[4500＋180＋（100－25）]×（1－4％）＝4564.8（元）。22.某人退休時(shí)有現(xiàn)金10萬元，擬選擇一項(xiàng)回報(bào)比較穩(wěn)定的投資項(xiàng)目，這項(xiàng)投資的報(bào)酬率為8％，則每年預(yù)期得到的固定回報(bào)為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0.4

B.0.8

√

C.0.16

D.0.64解析：按照永續(xù)年金的計(jì)算公式P＝A/r，得到A＝P×r＝10×8％＝0.8（萬元）。23.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.以銀行存款償還欠款

B.結(jié)算職工工資

C.以銀行存款向投資者退回投入的資本

√

D.生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料解析：選項(xiàng)AB引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；選項(xiàng)D引起資產(chǎn)內(nèi)部一增一減。24.下列關(guān)于留存收益籌資的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.留存收益籌資不會(huì)發(fā)生籌資費(fèi)用，因此沒有資本成本

√

B.留存收益籌資可以維持公司的控制權(quán)結(jié)構(gòu)

C.留存收益來源于提取的盈余公積金和企業(yè)的未分配利潤

D.利用留存收益籌資不如外部籌資一次性可以籌資大量資金解析：與普通股籌資相比較，留存收益籌資不需要發(fā)生籌資費(fèi)用，資本成本較低。并不是“沒有資本成本”，其資本成本在數(shù)值上等于不考慮籌資費(fèi)用的普通股資本成本。25.長江公司2020年2月1日從二級(jí)市場購入B公司發(fā)行的5年期公司債券，面值為500萬元，票面利率3%，分期付息，支付價(jià)款538萬元，包括2019年尚未發(fā)放的利息和交易費(fèi)用8萬元，長江公司劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2020年3月5日，收到利息15萬元。2020年12月31日，該債券公允價(jià)值為520萬元。則2020年長江公司因該金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額是（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5

√

B.－3

C.20

D.12解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝538－500×3%－8＝515（萬元）；當(dāng)年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額＝520－515＝5（萬元）。2月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本515

應(yīng)收利息15

投資收益8

貸：銀行存款5383月5日：借：銀行存款15

貸：應(yīng)收利息1512月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)5

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益526.2016年1月1日，甲公司制定并開始實(shí)施利潤分享計(jì)劃。計(jì)劃規(guī)定，如果2016年度公司凈利潤能超過2500萬元，對(duì)于超出部分，管理層可以享有8%的額外回報(bào)。假定截至2016年年末，甲公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.24

√

B.200

C.224

D.424解析：甲公司管理層可以分享的利潤＝（2800－2500）×8%＝24（萬元）。27.下列關(guān)于同一項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資評(píng)價(jià)方法的表述中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.當(dāng)投資回收期大于項(xiàng)目周期一半時(shí)，項(xiàng)目的凈現(xiàn)值大于0

B.當(dāng)項(xiàng)目凈現(xiàn)值大于0時(shí)，說明此項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)小于1

C.當(dāng)項(xiàng)目凈現(xiàn)值大于0時(shí)，項(xiàng)目的實(shí)際報(bào)酬率高于所要求的報(bào)酬率

√

D.當(dāng)項(xiàng)目的年金凈流量大于1，說明項(xiàng)目的凈現(xiàn)值大于0解析：選項(xiàng)A，投資回收期屬于非貼現(xiàn)法指標(biāo)，沒有考慮時(shí)間價(jià)值；而凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率屬于貼現(xiàn)法指標(biāo)，考慮了時(shí)間價(jià)值，所以投資回收期、投資回報(bào)率與凈現(xiàn)值以及內(nèi)含報(bào)酬率之間沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系。選項(xiàng)B，項(xiàng)目的凈現(xiàn)值大于0，說明未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值大于原始投資額現(xiàn)值，則現(xiàn)值指數(shù)大于1。選項(xiàng)D，年金凈流量指標(biāo)的結(jié)果大于0，說明每年平均的現(xiàn)金流入能抵補(bǔ)現(xiàn)金流出，則項(xiàng)目的凈現(xiàn)值大于0。28.甲公司2018年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬元，市場價(jià)格為25萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入42.5萬元。A產(chǎn)品2018年12月31日的市場價(jià)格為每件71.75萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則甲公司2018年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.75

C.375

√

D.500解析：配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷A產(chǎn)品是否減值。A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝100×（71.75－3）＝6875（萬元）；A產(chǎn)品成本＝100×（30＋42.5）＝7250（萬元）；A產(chǎn)品成本高于其可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，那么配件也可能發(fā)生了減值。配件可變現(xiàn)凈值＝100×（71.75－42.5－3）＝2625（萬元）；配件成本＝100×30＝3000（萬元）；所以，配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝3000－2625＝375（萬元）。29.甲企業(yè)持有一項(xiàng)投資組合，已知A、B、C三者的投資比重分別為40%、10%、50%，相應(yīng)的預(yù)期收益率分別為30%、40%、10%，則該項(xiàng)投資組合的預(yù)期收益率為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.21%

√

B.20%

C.30%

D.10%解析：投資組合的預(yù)期收益率＝40%×30%＋10%×40%＋50%×10%＝21%30.某上市公司發(fā)行面值200元的優(yōu)先股，規(guī)定的年股息率為8%。該優(yōu)先股平價(jià)發(fā)行，發(fā)行時(shí)籌資費(fèi)用率為發(fā)行價(jià)的2%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該優(yōu)先股的資本成本為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.7.16%

B.8.16%

√

C.9.16%

D.8%解析：Kp=（200×8%）/[200×（1－2%）]=8.16%31.下列各項(xiàng)中，不能轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.生產(chǎn)成本

√

B.主營業(yè)務(wù)成本

C.管理費(fèi)用

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用解析：選項(xiàng)A，生產(chǎn)成本是成本類賬戶，因此不能轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶中；選項(xiàng)BCD，是損益類中的費(fèi)用類賬戶，期末要轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。32.某公司20×7年利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)20×7年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25％。20×7年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元；（2）年末持有的其他權(quán)益工具投資當(dāng)期公允價(jià)值上升200萬元。（3）當(dāng)年確認(rèn)持有的國債投資利息收入40萬元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司20×7年度利潤表中列示的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.323.2

√

B.343.2

C.333.2

D.363.2解析：應(yīng)交所得稅＝（1000＋80－40）×33%＝343.2（萬元）。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝80×25%＝20（萬元），同時(shí)計(jì)入所得稅費(fèi)用貸方。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝200×25%＝50（萬元），同時(shí)計(jì)入其他綜合收益借方。所以2007年度利潤表上的所得稅費(fèi)用＝343.2－20＝323.2（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用323.2

遞延所得稅資產(chǎn)20

其他綜合收益50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅343.2

遞延所得稅負(fù)債5033.根據(jù)杜邦分析系統(tǒng)，下列說法中正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.總資產(chǎn)報(bào)酬率是重要的財(cái)務(wù)比率，是杜邦財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的核心指標(biāo)

B.銷售凈利潤率反映了所有者權(quán)益的獲利能力，反映企業(yè)籌資、投資、資產(chǎn)運(yùn)營等活動(dòng)的效率

C.提高銷售凈利潤率是提高企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵所在

√

D.權(quán)益乘數(shù)主要受資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的影響解析：選項(xiàng)A，凈資產(chǎn)收益率是杜邦分析系統(tǒng)的核心指標(biāo)；選項(xiàng)B，凈資產(chǎn)收益率反映了所有者權(quán)益的獲利能力，反映企業(yè)籌資、投資、資產(chǎn)運(yùn)營等活動(dòng)的效率；選項(xiàng)D，權(quán)益乘數(shù)主要受資產(chǎn)負(fù)債率的影響。34.甲公司2019年4月1日發(fā)行票面利率為10%的可轉(zhuǎn)換公司債券，總面值為1000萬元，每張債券面值為100元，發(fā)行一年后可以轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)換比率為20，債券期限為10年。2019年歸屬于普通股股東的凈利潤為6000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為4000萬股，公司適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮負(fù)債成分和權(quán)益成分的分拆，則甲公司2019年的稀釋每股收益為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.50

B.1.26

C.1.45

D.1.46

√解析：假設(shè)發(fā)行日全部轉(zhuǎn)股，則2019年增加的凈利潤＝1000×10%×9/12×（1－25%）＝56.25（萬元），增加的普通股加權(quán)平均數(shù)＝（1000/100）×20×9/12＝150（萬股），稀釋每股收益＝（6000＋56.25）/（4000＋150）＝1.46（元）。35.下列關(guān)于將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為其他金融資產(chǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量

B.將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量

D.將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，原賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

√解析：選項(xiàng)D，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，原賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益【即所有者權(quán)益】。36.某公司息稅前利潤為500萬元，債務(wù)資金200萬元（賬面價(jià)值），平均債務(wù)稅后利息率為7%，所得稅稅率為25%，權(quán)益資金2000萬元，普通股的資本成本為15%，則公司價(jià)值分析法下，公司此時(shí)股票的市場價(jià)值為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2268.00

B.2406.67

√

C.2430.00

D.2740.00解析：股票的市場價(jià)值＝[500×（1－25%）－200×7%]/15%＝2406.67（萬元）。37.下列預(yù)算方法中，能夠保證預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.彈性預(yù)算法

B.零基預(yù)算法

C.定期預(yù)算法

√

D.固定預(yù)算法解析：定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。38.A、B兩家公司同屬甲公司的子公司。A公司于2020年3月1日以自產(chǎn)的一批庫存商品為對(duì)價(jià)從B公司的股東手中取得B公司70％的股份。該批庫存商品的公允價(jià)值為1000萬元，賬面余額為800萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元。B公司在2020年3月1日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬元，相對(duì)于最終控制方甲公司而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬元。假定A、B公司適用的增值稅稅率均為13%，則A公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1130

B.1000

C.930

D.1050

√解析：本題屬于同一控制下的企業(yè)合并，所以長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1500×70％＝1050（萬元）。借：長期股權(quán)投資1050

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

貸：庫存商品800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（1000×13％）130

資本公積——股本溢價(jià)17039.2×20年1月1日甲公司與乙公司簽訂租賃合同，甲公司租入一棟寫字樓，租期為三年，年租金300萬元，于每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為10%。假定不考慮其他因素，2×20年12月31日，租賃負(fù)債的賬面價(jià)值為（）萬元。[已知（P/A，10%，3）＝2.4869；（P/F，10%，3）＝0.7513]

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.371.46

B.446.07

C.520.68

√

D.600解析：租賃期開始日，承租人確認(rèn)的租賃負(fù)債金額＝300×2.4869＝746.07（萬元）；2×20年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝746.07×10%＝74.61（萬元），因此2×20年12月31日，租賃負(fù)債的賬面價(jià)值＝746.07＋74.61－300＝520.68（萬元）。租賃期開始日：借：使用權(quán)資產(chǎn)746.07

租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用153.93

貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（300×3）9002×20年年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用74.61

貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用74.61借：租賃負(fù)債——租賃付款額300

貸：銀行存款30040.遠(yuǎn)大公司于20×4年12月25日出售一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，遠(yuǎn)大公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，出售時(shí)投資性房地產(chǎn)——成本2000萬元，投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（借方）400萬元，出售價(jià)款3000萬元，因處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的損益金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.600

√

B.800

C.1000

D.3600解析：處置時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入3000，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本2400，由公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本貸方400萬元，處置該投資性房地產(chǎn)形成損益＝3000－2400＋400－400＝600（萬元）。借：銀行存款3000

貸：其他業(yè)務(wù)收入3000借：其他業(yè)務(wù)成本2400

貸：投資性房地產(chǎn)——成本2000——公允價(jià)值變動(dòng)400借：公允價(jià)值變動(dòng)損益400

貸：其他業(yè)務(wù)成本400二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)41.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

√

B.期末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.期末確認(rèn)其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)損失

D.期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

√

E.期末確認(rèn)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)AD正確。42.負(fù)債要?dú)w類為流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)滿足的條件有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償

√

B.主要為交易目的而持有

√

C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期應(yīng)予以清償

√

D.企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上

√

E.企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上解析：負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債：①預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償（選項(xiàng)A）。②主要為交易目的而持有（選項(xiàng)B）。③自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償（選項(xiàng)C）。④企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上（選項(xiàng)D）。43.對(duì)同一投資項(xiàng)目而言，下列關(guān)于投資決策方法的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1

B.如果凈現(xiàn)值小于零，表明該項(xiàng)目將減損股東價(jià)值，應(yīng)予以放棄

C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報(bào)酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率

D.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項(xiàng)目經(jīng)營期的1/2

√

E.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的評(píng)價(jià)結(jié)果可能不一致

√解析：投資回收期一般不能超過固定資產(chǎn)使用期限的一半，所以選項(xiàng)D的表述有誤。凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的評(píng)價(jià)結(jié)果一定是一樣的，所以選項(xiàng)E的表述有誤。44.下列屬于企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)中管理績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.經(jīng)營增長評(píng)價(jià)

B.風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)

√

C.資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)

D.經(jīng)營決策評(píng)價(jià)

√

E.人力資源評(píng)價(jià)

√解析：企業(yè)管理績效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)包括戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會(huì)貢獻(xiàn)8個(gè)方面的指標(biāo)。45.下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

√

B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

√

C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)

E.遞延所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額

√解析：選項(xiàng)A,確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以未來很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，不能全部確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，除了商譽(yù)的初始確認(rèn)；同時(shí)具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：（1）該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并，（2）交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。選項(xiàng)E，遞延所得稅費(fèi)用等于因確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債而產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用減去因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用。46.下列成本費(fèi)用中，一般屬于存貨變動(dòng)儲(chǔ)存成本的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.存貨資金應(yīng)計(jì)利息

√

B.存貨毀損和變質(zhì)損失

√

C.倉庫折舊費(fèi)

D.庫存商品保險(xiǎn)費(fèi)

√

E.存貨儲(chǔ)備不足而造成的損失解析：變動(dòng)儲(chǔ)存成本與存貨的數(shù)量有關(guān)，如存貨資金的應(yīng)計(jì)利息、存貨的破損和變質(zhì)損失、存貨的保險(xiǎn)費(fèi)用等。倉庫折舊費(fèi)屬于固定儲(chǔ)存成本，存貨儲(chǔ)備不足而造成的損失屬于缺貨成本。47.下列關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)減值測(cè)試和確定的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試

√

B.對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測(cè)試，分析判斷是否發(fā)生減值

√

C.對(duì)經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，無需再分析判斷是否發(fā)生減值

D.企業(yè)應(yīng)對(duì)所有類型的應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查確定其是否發(fā)生減值

E.單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)減值測(cè)試需預(yù)計(jì)該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，可以采用現(xiàn)時(shí)折現(xiàn)率計(jì)算解析：選項(xiàng)C，對(duì)經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測(cè)試，分析判斷是否發(fā)生減值；選項(xiàng)D，應(yīng)收賬款等應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)擁有的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查；選項(xiàng)E，單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)減值測(cè)試需要預(yù)計(jì)該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，應(yīng)采用應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生時(shí)的初始折現(xiàn)率計(jì)算未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。48.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不通過“資本公積”科目核算的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購的本公司股份

√

B.企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款

√

C.企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得

√

D.其他權(quán)益工具投資期末公允價(jià)值的變動(dòng)利得

√

E.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)的被投資單位除凈損益、其他綜合收益外所有者權(quán)益變動(dòng)應(yīng)享有的份額解析：選項(xiàng)A，收回本公司股份通過“庫存股”核算：借：庫存股

貸：銀行存款選項(xiàng)B，無法收回的應(yīng)收賬款通過“壞賬準(zhǔn)備”核算：借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款選項(xiàng)C，從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得通過“營業(yè)外收入”等科目核算：借：銀行存款等

貸：遞延收益/營業(yè)外收入/其他收益選項(xiàng)Ｄ，通過“其他綜合收益”科目核算。49.在企業(yè)全面預(yù)算體系中，財(cái)務(wù)預(yù)算通常包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銷售費(fèi)用預(yù)算

B.管理費(fèi)用預(yù)算

C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

√

D.現(xiàn)金預(yù)算

√

E.資本支出預(yù)算解析：財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。50.下列引起現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利

B.向投資者分派現(xiàn)金股利

√

C.支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

√

D.發(fā)行股票支付的相關(guān)費(fèi)用

√

E.購買專利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出解析：選項(xiàng)AE屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。51.下列屬于企業(yè)股權(quán)籌資方式的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.利用留存收益

√

B.發(fā)行股票

√

C.吸收直接投資

√

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

E.融資租賃解析：股權(quán)籌資是企業(yè)最基本的籌資方式，它包括吸收直接投資、發(fā)行股票和利用留存收益三種基本形式。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券屬于混合籌資，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，融資租賃屬于債務(wù)籌資，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。52.下列各項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日后的公允價(jià)值變動(dòng)

√

B.無償向職工提供的租賃房每期應(yīng)支付的租金

√

C.無償向車間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品

D.根據(jù)已經(jīng)確定的自愿接受裁減建議和預(yù)計(jì)的將會(huì)接受裁減建議的職工數(shù)量，估計(jì)的即將給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

√

E.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工

√解析：選項(xiàng)C，向車間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品，并不是為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的報(bào)酬或補(bǔ)償，不屬于職工薪酬，應(yīng)通過“制造費(fèi)用”科目核算。53.下列各項(xiàng)，在“銷售費(fèi)用”核算的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.因銷售商品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B.銷售產(chǎn)品延期交貨致使購貨方提起訴訟，法院判決應(yīng)付的賠償款

C.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

√

D.因銷售商品發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

√

E.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)

√解析：選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。54.下列資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.持有待售的處置組

B.使用壽命不確定的非專利技術(shù)

√

C.土地使用權(quán)

D.企業(yè)合并所形成的商譽(yù)

√

E.在建工程解析：資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，每年年末至少應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試的有：①企業(yè)合并形成的商譽(yù)（選項(xiàng)D）;②使用壽命不確定的無形資產(chǎn)（選項(xiàng)B）;③尚未達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)，選項(xiàng)B和D正確。55.對(duì)股東和債權(quán)人的利益沖突，通常采用的解決方式有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.收回借款或停止借款

√

B.限制性借債

√

C.采取擴(kuò)招雇員措施

D.股權(quán)激勵(lì)

E.增加設(shè)備更新改造支出解析：股東和債權(quán)人的利益沖突，可以通過以下方式解決：（1）限制性借債；（2）收回借款或停止借款，選項(xiàng)AB正確。56.甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.發(fā)生以前年度銷貨退回

B.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

√

C.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

√

D.發(fā)現(xiàn)上年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)

E.發(fā)生重大訴訟或承諾

√解析：選項(xiàng)AD屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)，屬于調(diào)整事項(xiàng)。57.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不可能同時(shí)以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)

√

B.以收取本金加利息為業(yè)務(wù)模式的金融資產(chǎn)應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

√

C.從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利不包括應(yīng)收取的商業(yè)匯票

√

D.權(quán)益性工具投資一經(jīng)指定，不得隨意變更

√

E.在初始確認(rèn)時(shí)，如果能夠消除或顯著減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配，企業(yè)可以將金融資產(chǎn)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)解析：選項(xiàng)A，企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式具體分為三類：（1）以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式；（2）以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；（3）其他業(yè)務(wù)模式；選項(xiàng)B，以收取本金加利息為業(yè)務(wù)模式的金融資產(chǎn)應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，應(yīng)收取的商業(yè)匯票屬于從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利，根據(jù)其業(yè)務(wù)模式的不同應(yīng)分類為不同類別的金融資產(chǎn)；選項(xiàng)D，權(quán)益性工具投資在初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該指定一經(jīng)做出，不得撤銷。58.下列涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

√

B.重組計(jì)劃對(duì)外公告前一般不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)將其余額立即沖銷

√

D.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債相差較大時(shí)，應(yīng)按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行調(diào)整

√

E.對(duì)于未決訴訟，如果其引起的相關(guān)義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

√解析：選項(xiàng)A，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，應(yīng)先分析是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，若不存在標(biāo)的資產(chǎn)，則直接將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。若存在標(biāo)的資產(chǎn)，則應(yīng)判斷標(biāo)的資產(chǎn)是否發(fā)生減值，若標(biāo)的資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失，預(yù)計(jì)損失超出資產(chǎn)減值的部分才能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)C，因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額沖銷；選項(xiàng)D，因前期是根據(jù)合理預(yù)計(jì)的金額確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)；選項(xiàng)E，預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件是“經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”，而不是“可能”。59.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與前期資產(chǎn)負(fù)債表已合理計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債的差額可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.營業(yè)外收入

√

B.營業(yè)外支出

√

C.其他收益

D.管理費(fèi)用

E.財(cái)務(wù)費(fèi)用解析：企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與前期資產(chǎn)負(fù)債表已合理計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。60.甲公司2014年1月1日以銀行存款200萬元對(duì)乙公司進(jìn)行投資，占其注冊(cè)資本的20%，采用權(quán)益法核算。至2015年12月31日，甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值為300萬元，其中其他綜合收益為100萬元。2016年1月2日甲公司以銀行存款600萬元追加對(duì)乙公司股權(quán)投資，取得乙公司40%股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并，改用成本法核算。下列有關(guān)甲公司追加投資時(shí)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2016年1月2日確認(rèn)的對(duì)乙公司長期股權(quán)投資成本的賬面價(jià)值為900萬元

√

B.“長期股權(quán)投資——其他綜合收益（乙公司）”減少100萬元

√

C.“銀行存款”減少600萬元

√

D.“其他綜合收益”減少100萬元

E.“投資收益”增加400萬元解析：多次交易形成非同一控制下企業(yè)合并，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表采用成本法核算，原持有的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，已經(jīng)確認(rèn)的其他綜合收益、除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，待到處置該項(xiàng)投資時(shí)采用與被購買方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)分錄：2014年1月1日：借：長期股權(quán)投資——投資成本200

貸：銀行存款2002015年12月31日：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益100

貸：其他綜合收益1002016年1月2日：借：長期股權(quán)投資900

貸：銀行存款600

長期股權(quán)投資——投資成本200

——其他綜合收益100三、不定項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：19，分?jǐn)?shù)：19.00)61.某公司目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本2500萬元，其中債務(wù)資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤達(dá)到200萬元，該公司需要購進(jìn)原材料1000噸，共計(jì)10萬元，同時(shí)需要追加籌資400萬元來購建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額，同時(shí)要求按照貼現(xiàn)法計(jì)息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價(jià)3元；同時(shí)按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費(fèi)用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。為解決購貨所需資金，該公司從A銀行貸款的實(shí)際利率為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.8.89%

B.9.76%

√

C.8.27%

D.9.00%解析：補(bǔ)償性余額是銀行要求企業(yè)保留在銀行賬戶上的最低存款額，這部分存款額企業(yè)是不能使用的。貼現(xiàn)法是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，而到期時(shí)借款企業(yè)要償還貸款全部本金的一種計(jì)息方法。采用這種方法，企業(yè)可利用的貸款額只有本金減去利息部分后的差額。因此，企業(yè)實(shí)際可以使用的借款額＝10－10×10%－10×8%＝8.2（萬元），實(shí)際利息＝10×8％＝0.8（萬元）。該筆貸款的實(shí)際利率＝0.8/8.2≈9.76%或：實(shí)際利率＝8%/（1－10%－8%）≈9.76%。62.某公司目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本2500萬元，其中債務(wù)資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤達(dá)到200萬元，該公司需要購進(jìn)原材料1000噸，共計(jì)10萬元，同時(shí)需要追加籌資400萬元來購建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額，同時(shí)要求按照貼現(xiàn)法計(jì)息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價(jià)3元；同時(shí)按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費(fèi)用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。不考慮資料（1）的影響，該公司應(yīng)選擇生產(chǎn)線的籌資方案是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.甲方案

B.乙方案

√

C.無法比較

D.均可以解析：甲方案籌資后的每股收益＝［（200－80）×（1－25%）－100×9%］/（300＋100）≈0.20（元）；乙方案籌資后的每股收益＝（200－80－400×6％）×（1－25%）/300＝0.24（元）；由于乙方案籌資后的每股收益高于甲方案，因此，最優(yōu)的籌資方案為乙方案。63.某公司目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本2500萬元，其中債務(wù)資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤達(dá)到200萬元，該公司需要購進(jìn)原材料1000噸，共計(jì)10萬元，同時(shí)需要追加籌資400萬元來購建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額，同時(shí)要求按照貼現(xiàn)法計(jì)息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價(jià)3元；同時(shí)按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費(fèi)用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。不考慮資料（1）的影響，該公司選擇生產(chǎn)線的籌資方案后財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2.08

√

B.2.02

C.2.01

D.2.07解析：籌資后的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)＝息稅前利潤200/[息稅前利潤200－利息（80＋400×6%）]≈2.08。64.某公司目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本2500萬元，其中債務(wù)資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤達(dá)到200萬元，該公司需要購進(jìn)原材料1000噸，共計(jì)10萬元，同時(shí)需要追加籌資400萬元來購建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額，同時(shí)要求按照貼現(xiàn)法計(jì)息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價(jià)3元；同時(shí)按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費(fèi)用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。不考慮資料（1）的影響，該公司籌資生產(chǎn)線所需資金的兩種方案每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.176

B.95

C.120

D.140

√解析：［（EBIT－80）×（1－25%）－100×9%］/（300＋100）＝（EBIT－80－400×6％）×（1－25%）/300解得：EBIT＝140（萬元）。65.甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：（1）2018年7月甲公司銷售商品給乙公司，含稅價(jià)值為770萬元，到期時(shí)由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。2019年1月1日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司用對(duì)丙公司的長期股權(quán)投資償債，取得丙公司40%的股權(quán)，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)相關(guān)法律手續(xù)，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。乙公司持有的該長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為600萬元（其中投資成本為400萬元，損益調(diào)整為200萬元），公允價(jià)值為740萬元，當(dāng)日該債權(quán)的公允價(jià)值為750萬元。2019年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，當(dāng)日丙公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬元，賬面價(jià)值為900萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊，此外其他資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利200萬元，5月1日甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利。2019年度丙公司利潤表中凈利潤為750萬元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利500萬元，4月20日甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利。2020年，丙公司其他綜合收益增加100萬元，利潤表中凈利潤為800萬元。假定不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司取得的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.760

√

B.750

C.770

D.800解析：債務(wù)重組日，應(yīng)該以債權(quán)的公允價(jià)值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，即長期股權(quán)投資的初始投資成本為750萬元；應(yīng)享有被投資方當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝［1000＋（1800－900）］×40%＝760（萬元），兩者的差額要調(diào)整長期股權(quán)投資的金額，并確認(rèn)營業(yè)外收入。最終長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為760萬元。借：長期股權(quán)投資——投資成本750

壞賬準(zhǔn)備30

貸：應(yīng)收賬款770

投資收益10借：長期股權(quán)投資——投資成本（1900×40%－750）10

貸：營業(yè)外收入1066.甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：（1）2018年7月甲公司銷售商品給乙公司，含稅價(jià)值為770萬元，到期時(shí)由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。2019年1月1日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司用對(duì)丙公司的長期股權(quán)投資償債，取得丙公司40%的股權(quán)，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)相關(guān)法律手續(xù)，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。乙公司持有的該長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為600萬元（其中投資成本為400萬元，損益調(diào)整為200萬元），公允價(jià)值為740萬元，當(dāng)日該債權(quán)的公允價(jià)值為750萬元。2019年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，當(dāng)日丙公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬元，賬面價(jià)值為900萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊，此外其他資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利200萬元，5月1日甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利。2019年度丙公司利潤表中凈利潤為750萬元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利500萬元，4月20日甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利。2020年，丙公司其他綜合收益增加100萬元，利潤表中凈利潤為800萬元。假定不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年12月31日，甲公司持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1348

B.1276

C.1068

√

D.1086解析：丙公司2020年調(diào)整后的凈利潤＝800－（1800÷10－900÷10）＝710（萬元），投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益＝710×40%＝284（萬元）。甲公司持有丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝760－200×40%＋264－500×40%＋100×40%＋284＝1068（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整284

貸：投資收益284丙公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利500萬元，4月20日甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利。借：應(yīng)收股利（500×40%）200

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整200借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利200丙公司其他綜合收益增加100萬元借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益（100×40％）40

貸：其他綜合收益4067.甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：（1）2018年7月甲公司銷售商品給乙公司，含稅價(jià)值為770萬元，到期時(shí)由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。2019年1月1日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司用對(duì)丙公司的長期股權(quán)投資償債，取得丙公司40%的股權(quán)，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)相關(guān)法律手續(xù)，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。乙公司持有的該長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為600萬元（其中投資成本為400萬元，損益調(diào)整為200萬元），公允價(jià)值為740萬元，當(dāng)日該債權(quán)的公允價(jià)值為750萬元。2019年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，當(dāng)日丙公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬元，賬面價(jià)值為900萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊，此外其他資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利200萬元，5月1日甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利。2019年度丙公司利潤表中凈利潤為750萬元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利500萬元，4月20日甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利。2020年，丙公司其他綜合收益增加100萬元，利潤表中凈利潤為800萬元。假定不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年甲公司因持有丙公司股權(quán)而確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.250

B.275

C.264

√

D.184解析：2019年丙公司調(diào)整后的凈利潤＝750－（1800÷10－900÷10）＝660（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益＝660×40%＝264（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整264

貸：投資收益2642019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利200萬元，5月1日甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利。借：應(yīng)收股利（200×40%）80

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整80借：銀行存款80

貸：應(yīng)收股利8068.甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：（1）2018年7月甲公司銷售商品給乙公司，含稅價(jià)值為770萬元，到期時(shí)由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。2019年1月1日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司用對(duì)丙公司的長期股權(quán)投資償債，取得丙公司40%的股權(quán)，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)相關(guān)法律手續(xù)，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。乙公司持有的該長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為600萬元（其中投資成本為400萬元，損益調(diào)整為200萬元），公允價(jià)值為740萬元，當(dāng)日該債權(quán)的公允價(jià)值為750萬元。2019年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，當(dāng)日丙公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬元，賬面價(jià)值為900萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊，此外其他資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利200萬元，5月1日甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利。2019年度丙公司利潤表中凈利潤為750萬元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利500萬元，4月20日甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利。2020年，丙公司其他綜合收益增加100萬元，利潤表中凈利潤為800萬元。假定不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年1月1日乙公司因該重組業(yè)務(wù)而確認(rèn)的損益金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.150

B.170

√

C.200

D.220解析：乙公司因債務(wù)重組確認(rèn)損益額＝770－（400+200）＝170（萬元）借：應(yīng)付賬款——甲公司770

貸：長期股權(quán)投資——投資成本400

——損益調(diào)整200

其他收益——債務(wù)重組收益17069.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。20×5年4月，與原材料相關(guān)的業(yè)務(wù)如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進(jìn)口關(guān)稅為400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時(shí)采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費(fèi)1000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元，包括制造費(fèi)用100元。（7）25日，發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。收回委托加工物資的入庫成本為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.140

B.144

√

C.160

D.160.64解析：收回委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品相應(yīng)的消費(fèi)稅不計(jì)入到委托加工物資成本中，收回委托加工物資的入庫成本＝140＋4＝144（萬元）。70.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。20×5年4月，與原材料相關(guān)的業(yè)務(wù)如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進(jìn)口關(guān)稅為400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時(shí)采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費(fèi)1000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元，包括制造費(fèi)用100元。（7）25日，發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入取得存貨成本的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.購進(jìn)原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

√

C.支付的裝卸費(fèi)

√

D.交納的小額印花稅解析：進(jìn)口商品的關(guān)稅、采購時(shí)發(fā)生的裝卸費(fèi)應(yīng)計(jì)入到存貨的成本中。甲公司是增值稅一般納稅人，其支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不記入存貨成本；采購材料發(fā)生的印花稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目，不記入存貨成本。71.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。20×5年4月，與原材料相關(guān)的業(yè)務(wù)如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進(jìn)口關(guān)稅為400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時(shí)采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費(fèi)1000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元，包括制造費(fèi)用100元。（7）25日，發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。存貨運(yùn)輸過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入到（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.管理費(fèi)用

B.營業(yè)外支出

C.存貨成本

√

D.制造費(fèi)用解析：存貨運(yùn)輸過程中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入存貨的成本中，非合理損耗計(jì)入到營業(yè)外支出。72.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。20×5年4月，與原材料相關(guān)的業(yè)務(wù)如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進(jìn)口關(guān)稅為400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時(shí)采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費(fèi)1000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元，包括制造費(fèi)用100元。（7）25日，發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。30日，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用原材料——A材料的成本為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.87440

√

B.95000

C.85440

D.92500解析：領(lǐng)用A材料的單位成本＝109300/10000＝10.93（元/公斤）；領(lǐng)用原材料——A材料的成本＝8000×10.93＝87440（元）。73.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。20×5年4月，與原材料相關(guān)的業(yè)務(wù)如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進(jìn)口關(guān)稅為400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時(shí)采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費(fèi)1000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗(yàn)收入庫，