注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）歷年真題試卷匯編8

注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）歷年真題試卷匯編8(總分：100.00，做題時(shí)間：150分鐘)單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：29，分?jǐn)?shù)：60.00)1.稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東中，稅務(wù)師占比應(yīng)高于()。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.30％

B.40％

C.60％

D.50％

√解析：合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十。2.稅務(wù)師張某因入股甲稅務(wù)師事務(wù)所而離開(kāi)原執(zhí)業(yè)的乙稅務(wù)師事務(wù)所。張某在乙稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)未到期的受托顧問(wèn)服務(wù)應(yīng)()。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.由乙稅務(wù)師事務(wù)所單方面終止涉稅顧問(wèn)服務(wù)

B.由受托人單方面終止涉稅顧問(wèn)服務(wù)

C.辦理涉稅服務(wù)變更，由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問(wèn)

√

D.辦理涉稅服務(wù)變更，由甲稅務(wù)師事務(wù)所指派張某繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問(wèn)解析：由于稅務(wù)師發(fā)生變化，屬于涉稅服務(wù)關(guān)系變更的情形。應(yīng)當(dāng)由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問(wèn)。3.在規(guī)定的納稅期前，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，首先應(yīng)()。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.核定其應(yīng)納稅額

B.責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅額

√

C.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.扣押其商品解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前，責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。4.當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，下列資產(chǎn)中，不能納入稅收保全范圍的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.被執(zhí)行人擁有的唯一一輛機(jī)動(dòng)車

B.被執(zhí)行人自有的金銀首飾

C.被執(zhí)行人新購(gòu)入的價(jià)值4000元家具

√

D.被執(zhí)行人名下的別墅解析：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。5.關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說(shuō)法，正確的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款

B.對(duì)騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期限為2年

D.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期限為3年，同時(shí)加收滯納金

√解析：選項(xiàng)A，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項(xiàng)B，對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款；選項(xiàng)C，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。6.實(shí)行定期定額納稅的個(gè)體工商戶，辦理停業(yè)需提前申請(qǐng)，停業(yè)期限不超過(guò)()。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.3個(gè)月

B.60天

C.180天

D.1年

√解析：實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶或比照定期定額戶進(jìn)行管理的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)暫停經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，停業(yè)期不得超過(guò)1年。7.年應(yīng)稅銷售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理一般納稅人登記的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后()個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人登記表》。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.30

B.40

C.20

D.5

√解析：自2018年2月1日起，納稅人未按規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。8.增值稅一般納稅人2016年7月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)行為中可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.丙企業(yè)將生產(chǎn)的鍋爐直接銷售給某物業(yè)公司(一般納稅人)

√

B.乙企業(yè)將化妝品銷售給消費(fèi)者

C.丁企業(yè)將一批免稅藥品銷售給醫(yī)藥公司

D.甲企業(yè)為某公司提供餐飲服務(wù)解析：選項(xiàng)B屬于商業(yè)企業(yè)零售貨物；選項(xiàng)C屬于銷售免稅貨物；選項(xiàng)D屬于提供個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，均不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。9.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售一棟“營(yíng)改增”前外購(gòu)的房產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)核算的借方科目應(yīng)該是()。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

√

B.應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅金

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

D.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅，2017年3月當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅款為90萬(wàn)元，已繳納的增值稅為60萬(wàn)元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為()。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)100000

√

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)100000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000解析：月份終了，企業(yè)將本月多繳的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)11.2018年5月某家電生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本2萬(wàn)元，市場(chǎng)不合增值稅價(jià)5萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理正確的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利28000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8000

B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利58000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8000

√

C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利53200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3200

D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3200解析：自產(chǎn)貨物用于職工福利，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)的原則，所以會(huì)計(jì)上需要確認(rèn)收入。借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利58000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)800012.稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，調(diào)賬時(shí)應(yīng)()。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”

B.借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

√

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——一應(yīng)交所得稅”解析：企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”。13.2014年1月，稅務(wù)師受托對(duì)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2013年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2013年年度決算報(bào)表尚未編制，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為()。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.(1)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一40000貸：庫(kù)存商品一40000(2)借：本年利潤(rùn)一40000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一40000

√

B.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)一40000貸：庫(kù)存商品一40000

C.借：庫(kù)存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000

D.(1)借：庫(kù)存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10000(2)借：以前年度損益調(diào)整30000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)30000解析：在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬應(yīng)一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A的分錄正確。14.2018年5月20日某食品廠支付10300元，從某小規(guī)模納稅人處收購(gòu)一批農(nóng)產(chǎn)品(用于16％稅率的食品)并取得增值稅專用發(fā)票，則該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.360

B.1200

√

C.0

D.1339解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10300÷(1+3％)×12％=1200(元)15.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應(yīng)稅行為中，不能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

√

B.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

C.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)

D.銷售其2015年購(gòu)買(mǎi)的不動(dòng)產(chǎn)解析：選項(xiàng)B、C、D均可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。16.下列選項(xiàng)中應(yīng)征消費(fèi)稅的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.涂料

√

B.高檔家用電器

C.電動(dòng)自行車

D.實(shí)木家具解析：選項(xiàng)B、C、D不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。17.下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.將資產(chǎn)用于股息分配

√

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)移送至分支機(jī)構(gòu)

D.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃解析：選項(xiàng)B、C、D資產(chǎn)所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于視同銷售范圍。18.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的()計(jì)算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.5％

B.10％

C.15％

√

D.20％解析：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15％(含本數(shù))計(jì)算限額。19.下列適用企業(yè)所得稅研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是()。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.煙草制造業(yè)

B.新能源汽車制造業(yè)

√

C.房地產(chǎn)業(yè)

D.娛樂(lè)業(yè)解析：下列行業(yè)不適用加計(jì)扣除：(1)煙草制造業(yè)；(2)住宿和餐飲業(yè)；(3)批發(fā)和零售業(yè)；(4)房地產(chǎn)業(yè)；(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；(6)娛樂(lè)業(yè)；(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。20.某企業(yè)2015年8月11日開(kāi)業(yè)，填報(bào)2015年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表封面“稅款所屬期間”時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)為()。

（分?jǐn)?shù)：2.10）

A.2015年8月11日至2015年12月31日

√

B.2015年9月1日至2015年12月31日

C.2015年8月1日至2015年12月31日

D.2015年1月1日至2015年12月31日解析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。21.下列項(xiàng)目不列入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.年終加薪

B.勞動(dòng)分紅

C.托兒補(bǔ)助費(fèi)

√

D.全勤獎(jiǎng)金解析：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅，包括：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼；(2)托兒補(bǔ)助費(fèi)；(3)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；(4)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。22.依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除()、稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.成本、費(fèi)用、損失和多種非廣告性贊助支出

B.成本、費(fèi)用、損失和罰款

C.成本、費(fèi)用和損失

√

D.成本、費(fèi)用解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A，非廣告性贊助支出不得扣除；選項(xiàng)B，罰款不得扣除；選項(xiàng)D，答案不完整。23.下列選項(xiàng)所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證

B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營(yíng)運(yùn)許可證

C.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證

√

D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證解析：政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證，屬于印花稅征稅范圍，應(yīng)征收印花稅。24.某省規(guī)定土地增值稅清算時(shí)利息支出以外的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)扣除比例為5％。某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)利息支出能夠按清算對(duì)象分?jǐn)偛⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，能夠單獨(dú)計(jì)算扣除，在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，作為清算對(duì)象扣除項(xiàng)目中的“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用”金額應(yīng)是()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.利息+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用

B.利息+『取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本(不含利息支出)]×5％

√

C.利息+『取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本(含利息支出)]×5％

D.利息+『取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本(含利息支出)]×(5％+20％)解析：如果利息支出能夠按清算對(duì)象分?jǐn)偛⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，可以單獨(dú)扣除。另外，可以按取得土地使用權(quán)所支付的金額和不合利息支出的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5％以內(nèi)扣除銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用。25.下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

B.某社區(qū)醫(yī)療服務(wù)中心自用房產(chǎn)

C.某公園的辦公用房

D.某大學(xué)出租的房屋

√解析：選項(xiàng)A、B、C都是免征房產(chǎn)稅的。26.下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.機(jī)油

B.汽油

C.人造石油

D.天然原油

√解析：天然原油屬于資源稅征稅范圍，應(yīng)征收資源稅。機(jī)油、汽油、人造石油均不征收資源稅。27.稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請(qǐng)人是指()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人

B.與申請(qǐng)人存在控股關(guān)系的上級(jí)單位

C.以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織

D.作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)

√解析：稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請(qǐng)人是指作出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以選項(xiàng)D正確。28.稅務(wù)行政復(fù)議期間，下列情形引起行政復(fù)議終止的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.作為申請(qǐng)人公民被宣告失蹤的

B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的

C.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的

√

D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為具體行政行為需要停止執(zhí)行的解析：行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：(1)申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。(2)作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒(méi)有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。(3)作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。(4)申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。(選項(xiàng)C)(5)行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。依照行政復(fù)議中止第(1)項(xiàng)、第(2)項(xiàng)、第(3)項(xiàng)規(guī)定中止行政復(fù)議，滿60日行政復(fù)議中止的原因未消除的，行政復(fù)議終止。選項(xiàng)A、B，屬于行政復(fù)議中止的情形；選項(xiàng)D，屬于行政復(fù)議期間具體行政行為可以停止執(zhí)行的情形。29.在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可達(dá)成和解與調(diào)解的情形的是()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.行政處罰

B.行政審批

√

C.行政賠償

D.行政獎(jiǎng)勵(lì)解析：申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解的行政復(fù)議事項(xiàng)有：(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得稅率等：(2)行政賠償；(3)行政獎(jiǎng)勵(lì)；(4)存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：13，分?jǐn)?shù)：26.00)30.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，稅務(wù)師事務(wù)所可采取的組織形式有()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所

√

B.有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所

√

C.個(gè)體工商戶制稅務(wù)師事務(wù)所

D.特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所

√

E.股份公司制稅務(wù)師事務(wù)所解析：稅務(wù)師事務(wù)所可以采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式。合伙制稅務(wù)師事務(wù)所分為普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所和特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所。31.稅務(wù)師在稅務(wù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)，不得有下列行為()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.購(gòu)買(mǎi)委托人的股票

√

B.對(duì)稅收政策存在的問(wèn)題向稅收機(jī)關(guān)提出修改意見(jiàn)

C.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托

D.以個(gè)人名義受聘稅務(wù)顧問(wèn)或提供稅務(wù)咨詢

√

E.分別在不同省份的兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)

√解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買(mǎi)賣委托人的股票、債券；選項(xiàng)D，稅務(wù)師不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)；選項(xiàng)E，稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師不能同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)。32.下列納稅人應(yīng)作為納稅評(píng)估重點(diǎn)分析對(duì)象的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.辦理延期納稅申報(bào)的納稅人

B.稅負(fù)異常變化的納稅人

√

C.納稅信用等級(jí)低下的納稅人

√

D.重點(diǎn)稅源戶

√

E.稅務(wù)稽查中未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的納稅人解析：綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。33.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中可以行使的權(quán)利有()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.稅收保密權(quán)

B.核定稅款權(quán)

√

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)

√

D.稅務(wù)檢查權(quán)

√

E.處罰權(quán)

√解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利主要包含：①稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán)；②稅收管理權(quán)；③稅款征收權(quán)，包括依法計(jì)征權(quán)，核定稅款權(quán)(選項(xiàng)B)，稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)(選項(xiàng)C)，追征稅款權(quán)；④批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)；⑤稅務(wù)檢查權(quán)(選項(xiàng)D)；⑥處罰權(quán)(選項(xiàng)E)；⑦國(guó)家賦予的其他權(quán)利。選項(xiàng)A，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。34.下列關(guān)于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的說(shuō)法正確的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.非涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以在業(yè)務(wù)過(guò)程中，通過(guò)記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時(shí)形成，并由實(shí)施的人員簽名

√

B.非涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年

√

C.在任何情況下稅務(wù)師事務(wù)所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，可以采用紙質(zhì)或電子的形式

√

E.可以采用偷拍、偷錄的方式取得相關(guān)資料解析：選項(xiàng)C，未經(jīng)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：①稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；②稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；③公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。選項(xiàng)E，不能以偷拍、偷錄的方式取得相關(guān)資料。35.關(guān)于發(fā)票的說(shuō)法，正確的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.單位辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)辦理發(fā)票的繳銷手續(xù)

√

B.小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

C.增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專票的情況下，也可使用增值稅普通發(fā)票

√

D.增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質(zhì)發(fā)票無(wú)效

E.發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印刷，民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字

√解析：選項(xiàng)B，截止到2018年2月1日，已經(jīng)在住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)開(kāi)展小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。2019年3月1日后，在原有5個(gè)行業(yè)的基礎(chǔ)上，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人也可以自行開(kāi)具專用發(fā)票。選項(xiàng)D，增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。36.企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)繳納的稅金，記入“稅金及附加”科目的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.消費(fèi)稅

√

B.增值稅

C.資源稅

√

D.城市建設(shè)維護(hù)稅

√

E.契稅解析：“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。37.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的老項(xiàng)目除外)，其銷售額應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)支付的()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.向政府部門(mén)支付的征地費(fèi)用

√

B.向政府部門(mén)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

√

C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用

D.向其他單位或個(gè)人支付的土地出讓收益

E.向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

√解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用．扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額?！跋蛘块T(mén)支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。38.某卷煙廠(增值稅一般納稅人)委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入收回?zé)熃z成本的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.隨同加工費(fèi)支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

B.加工企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅

C.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票的增值稅

√

D.支付的委托加工費(fèi)

√

E.發(fā)出用于委托加工煙絲的材料成本

√解析：委托加工消費(fèi)稅、加工費(fèi)和材料成本計(jì)入煙絲成本，取得普通發(fā)票不得抵扣增值稅，可以計(jì)入成本。39.企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入

B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅

√

C.接受縣以上政府無(wú)償劃入的國(guó)有資產(chǎn)

D.接受股東贈(zèng)與資產(chǎn)收入

E.國(guó)債利息收入

√解析：企業(yè)的下列收入為免稅收入：(1)國(guó)債利息收入；(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。40.上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資、薪金所得”有關(guān)政策規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.支付給本公司李某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)

√

B.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼

C.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)

D.向提前退休人員支付的一次性補(bǔ)貼

√

E.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)解析：向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼和向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)可以按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算個(gè)稅；向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)不用納稅。41.下列房屋附屬設(shè)備與配套設(shè)施無(wú)論會(huì)計(jì)上是否單獨(dú)核算，都應(yīng)計(jì)入房屋原值繳納房產(chǎn)稅的有()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.給排水設(shè)施

√

B.分體式空調(diào)

C.消防設(shè)備

√

D.地下停車場(chǎng)

√

E.智能化樓宇設(shè)備

√解析：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。42.影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素有()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.執(zhí)業(yè)人員的學(xué)歷水平高低

B.被服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度是否健全

√

C.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低

√

D.稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系

√

E.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致

√解析：委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素：

(1)委托人的委托意向；

(2)委托人的納稅意識(shí)；

(3)委托人或指向的服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)。

稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素：

(1)稅務(wù)師的職業(yè)道德水平；

(2)稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力；

(3)稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。簡(jiǎn)答題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：14.00)宋先生持有境內(nèi)甲有限責(zé)任公司30％股權(quán)，投資成本為600萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，現(xiàn)境內(nèi)乙公司有意按公允價(jià)值向宋先生收購(gòu)這部分股權(quán)，有兩種收購(gòu)方案。

方案一：宋先生向乙公司轉(zhuǎn)讓持有甲公司的股權(quán)，全部收取現(xiàn)金；

方案二：宋先生以持有甲公司的全部股權(quán)向乙公司投資，取得乙公司股權(quán)。請(qǐng)結(jié)合現(xiàn)行相關(guān)政策，回答宋先生咨詢的如下問(wèn)題：（分?jǐn)?shù)：6）43.該收購(gòu)業(yè)務(wù)中宋先生是否繳納增值稅?簡(jiǎn)述理由。（分?jǐn)?shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(該收購(gòu)業(yè)務(wù)中宋先生不繳納增值稅，因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅征收范圍。)解析：44.按照上述兩個(gè)方案收購(gòu)，宋先生分別繳納多少個(gè)人所得稅?（分?jǐn)?shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(方案一，宋先生按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅=(4000一600)×20％=680(萬(wàn)元)。

方案二，屬于非貨幣性資產(chǎn)投資，可以申請(qǐng)延期納稅，在投資行為之日起的5個(gè)納稅年度內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅合計(jì)=(4000一600)×20％=680(萬(wàn)元)。)解析：45.上述兩個(gè)方案是否可以免征或延遲交個(gè)稅?如何操作?（分?jǐn)?shù)：2）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(方案一，宋先生按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，不能免征或延遲繳納。

方案二，屬于非貨幣性資產(chǎn)投資，可以申請(qǐng)延期納稅。宋先生一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并在發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為的次月15日內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，自行制訂繳稅計(jì)劃并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》、納稅人身份證明、投資協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格證明材料、能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)的相關(guān)資料，申請(qǐng)自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。)解析：某設(shè)備制造廠系增值稅