記賬實操-道路運輸業(yè)的賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫記賬實操-道路運輸業(yè)的賬務(wù)處理分錄一、收入核算1.確認運輸收入當完成運輸任務(wù)并向客戶開具發(fā)票或取得收款權(quán)利時，確認運輸收入。借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。例如，某運輸公司為客戶提供了一次貨物運輸服務(wù)，運費為10000元，已開具發(fā)票并收到款項。會計分錄為：借：銀行存款10000；貸：主營業(yè)務(wù)收入10000。2.預(yù)收運輸款若收到客戶的預(yù)收運輸款，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目。待實際提供運輸服務(wù)后，再將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入。如收到某客戶預(yù)付的運輸款5000元。借：銀行存款5000；貸：預(yù)收賬款5000。之后完成運輸服務(wù)時，借：預(yù)收賬款5000；貸：主營業(yè)務(wù)收入5000。二、成本核算1.燃料費購買燃料時，借記“原材料——燃料”科目，貸記“銀行存款”等科目。當車輛消耗燃料時，根據(jù)實際消耗量，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料——燃料”科目。假設(shè)運輸公司購買了10000元的燃料。借：原材料——燃料10000；貸：銀行存款10000。當月車輛消耗了價值5000元的燃料。借：主營業(yè)務(wù)成本5000；貸：原材料——燃料5000。2.車輛維修保養(yǎng)費發(fā)生車輛維修保養(yǎng)費用時，借記“主營業(yè)務(wù)成本——維修保養(yǎng)費”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。如支付車輛維修費用3000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——維修保養(yǎng)費3000；貸：銀行存款3000。3.司機薪酬計提司機工資時，借記“主營業(yè)務(wù)成本——司機薪酬”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。實際發(fā)放工資時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”等科目。每月計提司機工資20000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——司機薪酬20000；貸：應(yīng)付職工薪酬20000。發(fā)放工資時，借：應(yīng)付職工薪酬20000；貸：銀行存款20000。4.車輛折舊費每月計提車輛折舊費，借記“主營業(yè)務(wù)成本——折舊費”科目，貸記“累計折舊”科目。假設(shè)一輛運輸車輛原值為50萬元，預(yù)計使用年限為10年，殘值率為5%，則每月折舊額為（500000500000×5%）÷（10×12）≈3958元。借：主營業(yè)務(wù)成本——折舊費3958；貸：累計折舊3958。三、費用核算1.管理費用包括辦公費、管理人員薪酬、水電費等。發(fā)生管理費用時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目。如支付辦公費用1000元。借：管理費用1000；貸：銀行存款1000。2.銷售費用用于拓展業(yè)務(wù)、廣告宣傳等方面的費用。借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。例如支付廣告宣傳費用5000元。借：銷售費用5000；貸：銀行存款5000。四、稅金核算1.增值稅道路運輸業(yè)一般納稅人適用9%的增值稅稅率。確認收入時，同時計算增值稅銷項稅額。借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。如取得運輸收入10000元，增值稅銷項稅額為10000×9%=900元。借：銀行存款10900；貸：主營業(yè)務(wù)收入10000，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）900。2.附加稅費以繳納的增值稅為計稅依據(jù)，計算繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——城市維護建設(shè)稅”“應(yīng)交稅費——教育費附加”“應(yīng)交稅費——地方教育附加”科目。假設(shè)當月繳納增值稅10000元，城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加費率為3%，地方教育附加費率為2%。城市維護建設(shè)稅為10000×7%=700元，教育費附加為10000×3%=300元，地方教育附加為10000×2%=200元。借：稅金及附加1200；貸：應(yīng)交稅費——城市維護建設(shè)稅700，應(yīng)交稅費——教育費附加300，應(yīng)交稅費——地方教育附加200。五、財務(wù)報表編制1.資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。如“應(yīng)收賬款”“原材料”“固定資產(chǎn)”等反映資產(chǎn)情況；“應(yīng)付賬款”“短期借款”等反映負債情況；“實收資本”“未分配利潤”等反映所有者權(quán)益情況。2.利潤表展示企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、管理費用、銷售費用等項目，通過計算得出利潤總額和凈